劉錦

摘 要：伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展，企事業(yè)單位的運(yùn)行與發(fā)展也面臨著更為嚴(yán)峻的形勢，經(jīng)濟(jì)壓力也相應(yīng)增大。對于各地的地質(zhì)勘探單位而言，行業(yè)改革使得技術(shù)服務(wù)類事業(yè)單位向著企業(yè)的方向邁進(jìn)，經(jīng)營問題、經(jīng)濟(jì)問題、管理問題等也隨之而來。在此背景下，地質(zhì)勘探單位要注重內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部控制體系，實施科學(xué)高效的財務(wù)管理，以此提高地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部運(yùn)營管理水平、風(fēng)險防控能力與市場核心競爭力，促進(jìn)單位穩(wěn)定有序地轉(zhuǎn)型發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；地勘單位；財務(wù)管理

作為我國政府服務(wù)職能發(fā)揮的陣地以及社會組織的重要組成部分，事業(yè)單位在推動國家經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。首先，地質(zhì)勘探單位承擔(dān)著國家基礎(chǔ)性、公益性、技術(shù)性的地質(zhì)勘查、檢測等任務(wù)，在經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著不可或缺的作用。國家對地質(zhì)勘探單位撥付大量的財政資金用以開展地質(zhì)探勘業(yè)務(wù)，同時地質(zhì)勘探單位的穩(wěn)定經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展也有賴于財政資金的合規(guī)、合理分配與利用。近年來我國推動了各省市地質(zhì)勘探事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)改革，地質(zhì)勘探單位的公益化、市場化運(yùn)作逐步顯現(xiàn)，因此地質(zhì)勘探單位必須注重內(nèi)部控制體系的建設(shè)并強(qiáng)化財務(wù)管理，全面推進(jìn)地質(zhì)勘探單位在管理與業(yè)務(wù)兩個條線上規(guī)范化發(fā)展，保障地質(zhì)勘探事業(yè)科學(xué)有序地進(jìn)行，從而進(jìn)一步促進(jìn)國家地質(zhì)領(lǐng)域不斷邁向新的高度。

一、地質(zhì)勘探單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀及分析

（一）財務(wù)管理制度不完善

受長期事業(yè)單位管理模式的影響，地質(zhì)勘探單位的運(yùn)行發(fā)展與市場的發(fā)展相互脫節(jié)。在國家事業(yè)單位深化改革的背景下，地質(zhì)勘探單位已經(jīng)逐步認(rèn)識到了財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，但是內(nèi)部控制體系建設(shè)仍然較為緩慢。在新時代、新形勢下，一部分事業(yè)單位的管理模式、業(yè)務(wù)流程仍然較為落后，的內(nèi)部控制的重視不足，甚至是有的管理制度缺失或流于表面，難以為單位管理發(fā)揮實質(zhì)性作用，同時還存在著制度執(zhí)行力不強(qiáng)、形同虛設(shè)，監(jiān)管與考核不力等問題，造成控制點(diǎn)覆蓋不全面、控制點(diǎn)交叉重疊等現(xiàn)象。同時，地質(zhì)勘探單位缺乏科學(xué)全面的內(nèi)部審計制度，不能通過基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制防范財務(wù)風(fēng)險，如此不僅給地質(zhì)勘探單位的正常工作帶來負(fù)面影響，同時也會在一定程度上造成國家資源的浪費(fèi)。

（二）內(nèi)部控制意識整體較弱

地質(zhì)勘探單位的組織性質(zhì)決定了單位內(nèi)部專業(yè)技術(shù)人員較多而管理人員較少，大部分人員長期從事地質(zhì)勘探工作，較少接觸內(nèi)部控制與財務(wù)管理，導(dǎo)致這些人員內(nèi)部控制與財務(wù)管理的認(rèn)識與理解不足，在日常管理中不能夠自覺配合單位開展內(nèi)部控制工作。首先，地質(zhì)勘探事業(yè)單位對于人員的內(nèi)部控制培訓(xùn)不足以，沒有借助豐富且多元化的內(nèi)部控制、財務(wù)管理等其他一系列綜合性的單位制度與單位文化開展持續(xù)提升員工對于單位制度的掌握水平與執(zhí)行力。其次，在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)高速發(fā)展與廣泛應(yīng)用的今天，大部分地質(zhì)勘探單位沒能夠建立完善的信息管理系統(tǒng)，使得內(nèi)部管理信息傳遞缺乏高效渠道，尤其是單位的財務(wù)人員與審計人員的管理意識與能力不能緊隨著時代的發(fā)展而及時更新，其構(gòu)建與實施基于內(nèi)部控制的能力有所不足，最終導(dǎo)致地質(zhì)勘探事業(yè)單位的內(nèi)部控制改革不能跟進(jìn)社會的發(fā)展。

（三）財務(wù)預(yù)算的編制有欠科學(xué)

財政預(yù)算編制的時間一般為年底前的半年開始，對于地質(zhì)勘探單位而言，除了正常的人員經(jīng)費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等，還有地質(zhì)勘探工作的專項經(jīng)費(fèi)。就地址項目專項經(jīng)費(fèi)而言，需要通過立項，論證與審批，而影響地質(zhì)勘探工作的因素多種多樣，一些不穩(wěn)定因素會導(dǎo)致地質(zhì)勘探項目的實際使用與預(yù)算存在明顯的出入，有的項目預(yù)算資金不足只能從其他項目中拆借資金，不能實現(xiàn)資金的專項專用，造成預(yù)算的不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)，并對財務(wù)管理工作產(chǎn)生了負(fù)面效果。在這種情況下，為了使得預(yù)算與決算相互一致，單位的財會人員就可能通過一些不合規(guī)的手段來更改財務(wù)信息，這樣不僅造成信息失真，還難以推進(jìn)后續(xù)的預(yù)算預(yù)決算工作逐步完善。

（四）缺乏有效的外部監(jiān)督與考核機(jī)制

地質(zhì)勘探單位的財務(wù)內(nèi)部控制不僅要依靠單位內(nèi)部管控，還必須建立完善的內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制。一般而言，地質(zhì)勘探單位的財務(wù)管理的外部監(jiān)督依賴于審計部門，而單位的內(nèi)部審計機(jī)制缺乏，流于形式，專業(yè)化程度低，內(nèi)部監(jiān)督的力量薄弱。在這種情況下，如果缺乏行之有效的外部監(jiān)督考核機(jī)制，那么地質(zhì)勘探單位的財務(wù)內(nèi)部控制完全依靠自身監(jiān)督，是“既當(dāng)裁判又當(dāng)運(yùn)動員”，財務(wù)內(nèi)部控制必然難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。

二、地質(zhì)勘探單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）保障單位資金的安全

資金是事業(yè)單位運(yùn)行的保障。對于地質(zhì)勘探單位而言，科學(xué)高效的資金管理是單位財務(wù)機(jī)制順利、穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。地質(zhì)勘探單位內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容較多，如單位的預(yù)算、核算、資金支出、盤點(diǎn)、報銷等，這些財務(wù)管理的內(nèi)容關(guān)乎著地質(zhì)勘探單位穩(wěn)定運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展。同時，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠?qū)κ沟刭|(zhì)勘探單位及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險與財務(wù)問題并有效解決，保證地質(zhì)勘探單位的資金安全以及財務(wù)活動的規(guī)范有序。

（二）為單位提供財務(wù)管理信息

財務(wù)內(nèi)部控制能夠促進(jìn)地質(zhì)勘探單位的業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息有機(jī)融合，以業(yè)務(wù)需求來科學(xué)地分配資金，以財務(wù)管理來控制業(yè)務(wù)合理開展。當(dāng)前有的地質(zhì)勘探單位缺乏科學(xué)高效的財務(wù)控制管理機(jī)制，甚至是存在賬目不清、財務(wù)作假等情況，嚴(yán)重影響了地質(zhì)勘探單位的發(fā)展。如果不能全面、及時地獲得財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息并實現(xiàn)業(yè)財融合，那么地質(zhì)勘探單位的內(nèi)部控制與財務(wù)管理就會出現(xiàn)混亂。而通過財務(wù)內(nèi)部控制能夠構(gòu)建地質(zhì)勘探單位的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息管理平臺，將業(yè)務(wù)與財務(wù)活動有效對接起來，使得內(nèi)部控制下財務(wù)管理的信息更為全面、準(zhǔn)確與及時，避免信息不明或虛假信息造成財務(wù)賬目的偏誤，保證財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性與可靠性，為地質(zhì)勘探單位提高財務(wù)管理質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。同時，地質(zhì)勘探單位財務(wù)內(nèi)部控制也包括對單位財務(wù)人員的控制，要求各財務(wù)人員不斷提升自身的財務(wù)知識與能力，并根據(jù)外部市場環(huán)境和單位實際情況，按照科學(xué)的財務(wù)控制制度開展高效的財務(wù)管理活動。

（三）提升地質(zhì)勘探單位的經(jīng)濟(jì)效益

加強(qiáng)地質(zhì)勘探單位的財務(wù)內(nèi)部同志能夠使得單位財務(wù)管理流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證每一筆資金都得到合理利用，讓有限的財務(wù)資金為地質(zhì)勘探單位創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)效能。從另一方面來說，地質(zhì)勘探單位的財務(wù)活動必須根據(jù)預(yù)算管理執(zhí)行，使得每一筆資金的利用都落到實處，由此實現(xiàn)全面預(yù)算管理，有效控制成本支出，更好提高地質(zhì)勘探單位的經(jīng)濟(jì)效益。

三、地質(zhì)勘探單位財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理制度

地質(zhì)勘探單位的領(lǐng)導(dǎo)與人員必須認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，通過樹立財務(wù)內(nèi)部控制文化，開展教育培訓(xùn)等方式持續(xù)深化全員財務(wù)內(nèi)部控制意識，并逐步建立與完善財務(wù)管理制度。首先，地質(zhì)勘探單位要從實際出發(fā)，構(gòu)建一套科學(xué)完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確財務(wù)管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)，優(yōu)化與完善財務(wù)管理的流程，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制向著全面化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。同時地質(zhì)勘探單位還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制下各部門之間的互動協(xié)同，使之形成一個良性循環(huán)、不斷優(yōu)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)。為了更為有力地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，地質(zhì)勘探單位還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，改變一人身兼多職的現(xiàn)狀，科學(xué)合理地明確財務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)，由此實現(xiàn)單位財務(wù)活動的相互監(jiān)督與制衡。其次，建立內(nèi)部審計制度，通過內(nèi)部審計對財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行全面檢查，及時識別其中的風(fēng)險并對風(fēng)險進(jìn)行評估、處理，夯實財務(wù)內(nèi)部控制的雙重保障。

（二）以信息化手段提高財務(wù)會計信息質(zhì)量

在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)的支撐下，財務(wù)內(nèi)部控制信息化已經(jīng)成為內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，利用數(shù)字化手段構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，將單位的業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息進(jìn)行融合式統(tǒng)一管理，實現(xiàn)業(yè)財融合。通過信息系統(tǒng)的記錄與管理能夠直接反映出單位的財務(wù)狀況，及時了解單位整體運(yùn)營管理成果，發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，從而為單位開展財務(wù)內(nèi)部控制提供全面、準(zhǔn)確、清晰的依據(jù)。例如，地質(zhì)勘探單位可以將NC系統(tǒng)中的財務(wù)預(yù)算與保障系統(tǒng)結(jié)合起來，由系統(tǒng)自動將財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)與實際報賬信息進(jìn)行對比，如果發(fā)現(xiàn)兩者之間存在出入，則系統(tǒng)自動發(fā)出報警，由財務(wù)人員和報賬人員共同分析風(fēng)險，解決問題。在業(yè)財融合的財務(wù)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)中，地質(zhì)勘探單位才能夠?qū)ω攧?wù)管理的狀態(tài)進(jìn)行“數(shù)據(jù)同源、溝通互動、部門協(xié)同、統(tǒng)一處理”，對財務(wù)與業(yè)務(wù)做出準(zhǔn)確評估，以此為依據(jù)提出科學(xué)的決策，全面構(gòu)建財務(wù)與業(yè)務(wù)融合的現(xiàn)代化財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理體系，提高地質(zhì)勘探單位財務(wù)管理的效率與質(zhì)量。

（三）提升內(nèi)部與外部財務(wù)監(jiān)督力度

外部監(jiān)督是促進(jìn)地質(zhì)勘探單位財務(wù)內(nèi)部控制準(zhǔn)確高效執(zhí)行的重要力量，地質(zhì)勘探事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在構(gòu)建與實施財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度的同時，政府審計部門要加強(qiáng)對地質(zhì)勘探單位的審計工作，每年度對地質(zhì)勘探單位開展全面審計，對將審計評價與整改結(jié)果作為對地質(zhì)勘探單位進(jìn)行考核的重要指標(biāo)。在外部審計與考核的督促之下，能夠使地質(zhì)勘探單位更好地強(qiáng)化經(jīng)營管理，履行財務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任，及時掌握財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題與不足并采取有效措施予以改進(jìn)。在地質(zhì)勘探單位內(nèi)部也要建立財務(wù)內(nèi)部控制的考核體系，對財務(wù)管理人員、審計人員及各部門人員按照財務(wù)內(nèi)部控制職能實施差異化考核，并且將考核結(jié)果作為人員激勵的依據(jù)，由此促進(jìn)單位各崗位人員積極落實財務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任，使地質(zhì)勘探單位的財務(wù)內(nèi)部控制活動得以有效落實。

（四）加強(qiáng)財會與審計人員隊伍建設(shè)

鑒于單位全員整體上財務(wù)內(nèi)部控制的意識與能力不足，財務(wù)人員財務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)化水平有限，內(nèi)部審計人員的審計行動力欠缺，地質(zhì)勘探單位應(yīng)當(dāng)不斷提升全員財務(wù)內(nèi)部控制意識，尤其是增強(qiáng)財會人員與審計人員在財務(wù)內(nèi)部控制中的專業(yè)素養(yǎng)。第一，地質(zhì)勘探單位應(yīng)當(dāng)通過教育培訓(xùn)以及相關(guān)制度的宣傳、考核機(jī)制等不斷提升單位全員財務(wù)內(nèi)部控制意識，規(guī)范與控制單位各項財務(wù)活動，避免因人員意識不足、操作不力、執(zhí)行不當(dāng)而造成的財務(wù)風(fēng)險；第二，地質(zhì)勘探單位要通過引進(jìn)或培訓(xùn)的方式建設(shè)高素質(zhì)的財會隊伍與審計隊伍，并不斷提升財會人員與審計人員的專業(yè)知識與實踐能力，如通過邀請專家講座、組織人員外出觀摩學(xué)習(xí)等方式讓財會人員與審計人員接觸到相關(guān)工作的最新發(fā)展動態(tài)并持續(xù)改進(jìn)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系。同時，要對財會人員、審計人員按照其在財務(wù)內(nèi)部控制中的對應(yīng)職能設(shè)定科學(xué)的考核標(biāo)準(zhǔn)，實施公平公正的績效考核，根據(jù)績效考核的結(jié)果對上述人員進(jìn)行獎懲，以此優(yōu)化地質(zhì)勘探單位財務(wù)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，提升財務(wù)內(nèi)部控制效能。

結(jié)束語

對于地質(zhì)勘探單位而言，在新時代、新形勢背景下，要在持續(xù)的機(jī)構(gòu)改革中提升內(nèi)部治理水平，實現(xiàn)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，則就要重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，采取科學(xué)有效的措施克服財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度、人員、信息化以及監(jiān)督考核等方面的問題，通過建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理制度、以信息化手段提高財務(wù)會計信息質(zhì)量、提升內(nèi)部與外部財務(wù)監(jiān)督力度、加強(qiáng)財會與審計人員隊伍建設(shè)等措施，構(gòu)建穩(wěn)健可行的財務(wù)內(nèi)部控制體系，有效保證地質(zhì)勘探單位的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化單位的內(nèi)部管理流程，使地質(zhì)勘探單位更加順應(yīng)改革潮流，長遠(yuǎn)地發(fā)展下去。

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（作者單位：安徽省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查局322地質(zhì)隊）