羅蘭

預算編制是公立醫(yī)院預算管理的基礎與起點，對于預算管理成效有著決定性作用，目前公立醫(yī)院預算編制工作實施還存在目標不清晰、編制與科室要求不符合、與資產管理脫節(jié)等各類問題，影響公立醫(yī)院財務管理轉型發(fā)展，需要對其進行重點關注，做好改革與優(yōu)化，不斷提升預算編制科學合理性與全面性，保證預算編制功能作用可以穩(wěn)定發(fā)揮。本文就結合公立醫(yī)院預算編制存在的問題，深入分析優(yōu)化預算編制的策略與手段。

公立醫(yī)院實施全面預算管理背景

近年來，隨著公立醫(yī)院改革的深入推進，公立醫(yī)院面臨著巨大發(fā)展機遇以及挑戰(zhàn)，高質量實施全面預算管理成為必然趨勢，也是醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。一方面，公立醫(yī)院改革工作實施進程加快，多項政策方針深入落實，為了有效推動公立醫(yī)院高質量發(fā)展，公立醫(yī)院必須加強內涵建設，逐步實現(xiàn)精細化管理運行模式，加強成本和全面預算精細化管理成為提升醫(yī)院經濟運營管理的首要工作任務。另一方面，國務院辦公廳與衛(wèi)生健康委等多部門發(fā)布的《公立醫(yī)院全面預算管理制度實施辦法》《關于加強三級公立醫(yī)院績效考核工作的意見》等各項政策方針中都重點強調全面預算管理，將全面預算管理逐步融入績效考核以及管理制度范疇當中，使得預算管理以及預算編制在公立醫(yī)院內得到深入推進。

公立醫(yī)院預算編制問題分析

預算編制目標不清晰 預算編制目標不明確、不清晰是影響后期預算管理質量的關鍵因素。受傳統(tǒng)思想的影響，目前存在預算管理部門與業(yè)務部門相互脫節(jié)、銜接和溝通不到位；業(yè)務部門對預算管理的必要性認識不足，重視不夠，積極主動性不高等問題。也正是因為存在上述問題，造成在預算編制階段難以全面實現(xiàn)業(yè)務與財務協(xié)調規(guī)劃，無法設立清晰明確的目標，制定的預算目標并未與醫(yī)院長期戰(zhàn)略化發(fā)展規(guī)劃以及方向予以銜接，不能起到指引性功能作用。

預算編制與科室需求匹配不足 一般來講，科室工作與預算管理部門有著密切的關系，預算編制時需要與醫(yī)院科室工作計劃和實際需求相結合，保證編制規(guī)范合理性與穩(wěn)定性。但是一直以來，許多公立醫(yī)院對于預算管理與預算工作關聯(lián)性了解不到位，無法依托科室實際運營發(fā)展需求搭配設計預算編制，自然造成預算編制具備的針對性與可行性降低。

預算編制與資產管理脫節(jié) 預算編制的實質是根據(jù)醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃來配置各項資源，明確掌握哪些項目能夠提前安排、什么資金必須維護保障。但是當前部分醫(yī)院預算編制設計與資產管理控制有一定脫離，并沒有積極合理研究與調查科室資產存量、資產調節(jié)配置標準等，科室預算編制依據(jù)有一定欠缺，由此引發(fā)一系列問題，如資產購置與實際需求相互脫離等情況。

預算編制缺少績效管理理念 由于預算管理以及編制實施時間比較短，大部分醫(yī)院對其認識和了解不到位，這也就造成在預算編制時期，難以深刻、高質量融入績效管理意識，并未形成強烈、濃厚的預算績效管理控制理念，導致部分公立醫(yī)院在組織實施預算編制時期，沒有深入、全面、細致研究分析預算投入后產出與效益，造成預算編制時期績效考核具備的導向功能喪失，容易在預算編制時期出現(xiàn)效率比較低、無序混亂等各類問題。

現(xiàn)金預算編制財務風險較高 目前醫(yī)院預算編制工作實施存在的最顯著問題主要有重財務預算輕現(xiàn)金預算、重支出預算輕收入預算等。一方面，因為重視度不夠，現(xiàn)金預算編制質量不高，無法直接、全面地展示醫(yī)院預算年度現(xiàn)金流以及財務狀況，難以為預算管理其他環(huán)節(jié)的開展提供數(shù)據(jù)支撐。另一方面，部分公立醫(yī)院在編制收入預算時，未能綜合考慮醫(yī)療市場、醫(yī)保政策等因素的影響，導致收入預算編制不合理，增加了醫(yī)院預算年度內財務風險和資金成本。

公立醫(yī)院預算編制優(yōu)化對策

明確預算編制目標 高質量預算編制工作實施必然需要以預算編制目標為依托，全面展現(xiàn)與激活預算編制目標具備的引領功能和要求，需要對其進行高度、全面關注。一是緊緊圍繞醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃展開預算編制目標設計。在明確掌握醫(yī)院中長期發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化發(fā)展目標的基礎上，強化與各職能部門機構的溝通和協(xié)調，結合醫(yī)院實際運營情況以及內外部政策環(huán)境變化，優(yōu)化組織結構，保證預算編制目標設計規(guī)范合理性。具體來講，需要由醫(yī)院預算管理委員會牽頭，組織相關職能管理部門，全面分析外部政策、內部環(huán)境的變化影響因素，合理布局與規(guī)劃醫(yī)院學科構建、組織機構以及資源調節(jié)和配置。在這一基礎上對戰(zhàn)略化目標進行任務分解，明確醫(yī)院年度運營發(fā)展目標。預算管理部門圍繞年度運營發(fā)展目標，精準設計預算目標以及預算編制原則理念，要求各預算編制科室根據(jù)醫(yī)院預算目標，結合實際情況，合理安排本科室工作計劃以及任務，以此來為科室預算編制提供合理清晰的指引，保證預算編制目標具備的功能作用可以深入發(fā)揮。二是構建預算項目管理模式，落實預算編制目標任務分解。醫(yī)院預算管理部門需要構建預算項目管理控制機制，將醫(yī)院各類支出按項目分類納入預算項目庫管理；同時，遵循“按照項目安排預算”的原則，將項目庫當作醫(yī)院預算編制的重要依據(jù)，在這一基礎上組織實施滾動化預算編制活動，讓不同年度預算目標能夠深度銜接。

貼合科室運營需求編制預算 業(yè)務與財務融合是預算編制工作穩(wěn)定開展的重要保障，在預算編制過程中，需要始終圍繞醫(yī)院業(yè)務工作需求，即醫(yī)院不同科室實際運營發(fā)展要求，切實有效組織實施預算編制工作，以此來實現(xiàn)對醫(yī)院資源的全面應用、優(yōu)化調節(jié)配置，滿足科室高質量發(fā)展需求。一是預算管理部門需要深入研究與分析全院臨床科室發(fā)展與運用情況，結合不同科室實際發(fā)展情況選擇采取不同預算編制原則以及方式方法。二是不斷強化預算管理部門與科室有效銜接與溝通力度，深入探討和分析科室實際發(fā)展和運營狀態(tài)，明確掌握不同科室優(yōu)勢與缺陷，以此為基礎對業(yè)務機構和資源進行優(yōu)化配置、調整改善，進而保證發(fā)展與運營效果可以持續(xù)增強。

深化預算編制與資產管理的結合 預算管理部門需要強化與資產管理部門交流溝通力度，制定與醫(yī)院實際需求相符合的資產配置標準，分類編制與論證新增資產配置預算。一是依托醫(yī)院運營發(fā)展需求以及實際情況，設計合理的資產配置標準。醫(yī)院資產管理部門與預算管理部門要在調查研究行業(yè)內部相同規(guī)模醫(yī)院現(xiàn)存的資產配置情況的基礎上，依據(jù)國家相關規(guī)定，結合醫(yī)院資產存量、應用情況、規(guī)模大小、戰(zhàn)略化發(fā)展標準等，探索設立資產配置標準，保證其與醫(yī)院實際需求相符合，為審核與編制新增資產預算提供參考依據(jù)。二是分類編制、研究論證新增資產預算編制。依托資產配置需求和情況，將預算編制有效分類，組織展開針對性、個性化審核和論證。例如，針對醫(yī)療設備設施，可結合醫(yī)療發(fā)展以及臨床需求，將其劃分為現(xiàn)有設備更新、現(xiàn)有相同設備增加、新業(yè)務與新技術引進三種類型。第一，重點研究論證現(xiàn)存設備維修狀態(tài)、實際使用年限、同類設備設施工作量與工作情況、對設備進行擬購置，明確現(xiàn)有設備優(yōu)勢和區(qū)別等；第二，重點研究與論證醫(yī)院現(xiàn)存設備應用情況、設備產出與投入狀態(tài)、設備安裝依據(jù)和條件等。第三，全面研究和論證醫(yī)療設備是否具備新業(yè)務、新科技開展的條件能力，是否與政策方針導向相符合、是否與醫(yī)院實際發(fā)展規(guī)劃相符合，明確新業(yè)務與新技術具備的影響力等，通過嚴格論證保證預算編制科學合理與嚴謹。

基于績效管理加強預算編制工作 公立醫(yī)院在組織實施預算編制過程中，需要結合醫(yī)院預算管理要求和任務，設計分類分級的預算績效考核目標與任務，為預算編制以及預算工作執(zhí)行、項目建設提供強有力、可行性較強的指引與支撐。一是預算管理部門需要助推預算編制的核心功能發(fā)揮，不斷強化對預算績效目標管理控制政策方針宣傳推廣力度，借助預算編制引導核心業(yè)務的開展，以此來保證績效目標與預算能夠協(xié)同開展。二是需要全面推進業(yè)務與財務整合，不斷提升兩者交流與溝通力度，綜合考量與分析項目公益性、經濟性、可操作性以及可行性，分析投入產出實際影響因素，遵循“誰申請資產預算，誰設計編制目標”的觀念，實現(xiàn)對項目績效目標分類分級管理控制。具體來講，層級設計不同項目部門，提升績效目標考核考量的合理性、精準性與可行性，合理利用與調節(jié)配置現(xiàn)有資源，為醫(yī)院預算編制活動開展提供強有力支撐，進而在業(yè)財深度整合視角下讓醫(yī)院預算編制水平持續(xù)提升。同時，結合委托第三方機構、專家論證參與等模式，依托醫(yī)院實際發(fā)展規(guī)劃和需求，采取成本效益研究分析法、因素分析研究法、最小成本法等各類方法，綜合分析項目立項經濟性、方案實施可行性等因素，對業(yè)務部門申請的預算項目開展充分論證評估，并將評估結果當作預算管理部門審核預算的核心依據(jù)和標準。

多維度預測和分析現(xiàn)金流量風險 在現(xiàn)階段社會經濟快速發(fā)展背景下，要想保證公立醫(yī)院可以長遠穩(wěn)定運營，就必須確保現(xiàn)金流具備充足穩(wěn)定特征，多層次、多維度組織實施現(xiàn)金流量預測管理，這不僅可以讓財務管理具備較強專業(yè)性，也可滿足醫(yī)院可持續(xù)、長遠化發(fā)展需求。需要精準分析現(xiàn)金流量影響因素，高質量組織展開現(xiàn)金流量管理控制。要客觀分析醫(yī)保監(jiān)督、物價政策調整等因素對預期現(xiàn)金流量產生的影響，科學編制現(xiàn)金流入預算，同時按照預算編制原則，在結合工作任務、人員配置、國家相關制度規(guī)定的開支范圍和開支標準等因素，充分考慮成本管理與控制的基礎上，合理編制支出預算，最大限度規(guī)避財務風險。信息化程度相對比較高的醫(yī)院，還可在預算信息系統(tǒng)當中設計取數(shù)邏輯，進而兼顧支持現(xiàn)金流預算、財務收支預算等，讓現(xiàn)金流預算編制管理能夠高質量落實。

綜上所述，近年來，公立醫(yī)院發(fā)展形勢越來越嚴峻，對于發(fā)展水平以及財務管理能力要求越來越高，預算編制功能作用越來越顯著，需要對其進行重點關注，明確把握預算編制實施中存在的不足以及缺陷分析，結合公立醫(yī)院實際發(fā)展運營情況和需求，改善預算編制策略，精準界定預算編制目標，強化預算編制與資產管理、科室運營管理以及績效管理融合力度，做好現(xiàn)金流量管理控制，助推預算編制工作質量增強，為醫(yī)院社會與經濟效益提升、穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎。