□ 北京 劉建平

隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的不斷深入，促進了我國建筑行業(yè)的迅速成長。在此情況下，由于企業(yè)還存在著更多的經(jīng)營風險，所以全面提高企業(yè)整體的施工能力與技術(shù)力量，以及提高企業(yè)對內(nèi)部控制和財務風險控制力度的重要性，就更加重要。同時施工企業(yè)還必須充分考慮各方面的影響因素，并立足于當前問題，對內(nèi)部控制進行了全方位的優(yōu)化、升級、改造，并需要專門管理人員更加嚴密的對企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險管理的實施狀況加以全方位監(jiān)控，從而才能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，如此才能使取得更多的經(jīng)濟性與社會效益。

一、財務風險的定義及其特點

財務風險指的是企業(yè)財務結(jié)構(gòu)不合理，或是融資不當、決策出現(xiàn)失誤使公司有可能喪失債務償還能力而導致投資者預期下降的風險，財務風險可以分為廣義和狹義兩個方面進行解釋。從狹義上來看，財務風險主要是因為企業(yè)的投資金額過大，達不到預期收益目標，短時間內(nèi)增加負債，超出償還能力。從廣義上來看，財務風險是由企業(yè)外部原因?qū)е碌?，比如市場、?jīng)濟環(huán)境變動、國家政策調(diào)整、貨幣形式發(fā)生變化等，影響了企業(yè)資金的正常流動。無論是哪種形式上的財務風險，都需要企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中充分重視，對于無法完全規(guī)避的風險，只能采取合適的手段降低其損失。

1.不確定性。建筑工程企業(yè)具有一定的特殊性，需要更長的發(fā)展時間才能走向成熟，在不同發(fā)展階段，其經(jīng)營管理方式、所面對的市場環(huán)境也有較大差異，這會增加財務管理的難度。無論是日常經(jīng)營管理還是工程項目建設(shè)，都涉及到很多不確定性因素，財務風險隱患隨處可見，如果沒有科學進行規(guī)劃，將會給企業(yè)發(fā)展帶來嚴重影響。

2.客觀全面性?？陀^性主要體現(xiàn)在財務風險并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，處處存在，某些情況下無法回避、無法消除，只能通過合適的手段將損失降至最低。全面性表現(xiàn)在財務風險存在于企業(yè)運營發(fā)展、財務管理、業(yè)務活動、項目開展的每個環(huán)節(jié)，無論是資金運轉(zhuǎn)、支出還是資金積累、預算管理，都有可能產(chǎn)生財務風險。

3.收益性。企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)時面臨的風險和收益，一定程度上是正相關(guān)相關(guān)，也就是俗稱的“風險越大，收益越高”，這也是建筑企業(yè)有別于其他企業(yè)的地方，財務風險的收益性特點十分突出。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險面臨的問題

1.人員能力有待提升。當下，施工公司的有關(guān)技術(shù)人員的財務風險意識相對欠缺，通常會把工作重點放到成本管理方面，或者僅按照常規(guī)的要求進行內(nèi)部業(yè)務管理。而部分技術(shù)人員盡管擁有相當?shù)呢攧诊L險控制經(jīng)驗，但其他們的分析能力與辨別能力卻相對薄弱。往往只有在發(fā)現(xiàn)風險以后，才能采取或通過內(nèi)部管理手段加以解決。這將會給施工公司帶來更大的隱患。在施工公司的總體規(guī)模不斷擴大的狀況下，其財務風險和內(nèi)部業(yè)務管理的內(nèi)涵也日益豐富，因此部分公司為最大限度地控制成本，往往不能有效地招募專門的技術(shù)人員。但部分員工的社會責任心、道德修養(yǎng)亟待提高，在管理工作中易受利益驅(qū)動以及其他各種因素的影響，進而進行某些損害建筑施工公司權(quán)益的活動。盡管針對工作開展狀況設(shè)定了相應的課程，但其訓練內(nèi)容與訓練模式相對滯后，且其中缺少與財務風險以及內(nèi)部管理相關(guān)的針對性訓練。

2.管控模式較為滯后。一般情況下，由于受施工企業(yè)的外部影響和內(nèi)在原因的直接影響，其所存在的風險和內(nèi)在問題也相應較多。而風險和內(nèi)在控制都必須以現(xiàn)階段的實際工作實施狀況和有關(guān)歷史數(shù)據(jù)為參照，并需要在各環(huán)節(jié)花費較多的時間和精力。而部分施工公司由于在招投標工作、合約履行等的環(huán)節(jié)中沒有考慮財務風險原因，所履行合約的履行率也相應較低，因此很容易產(chǎn)生各類的財務管理問題和爭議。由于財政預算管理本身具有很大的超前性，雖然有關(guān)部門工作人員也會按照以往的成功經(jīng)驗和企業(yè)特點實施財政預算管理工作，但由于這階段很少顧及國家的有關(guān)政策法規(guī)、原材料價格、市場變化等產(chǎn)生的因素，將會使實際運用資金與原計劃投資產(chǎn)生很大的差異。同時，施工項目管理流程當中很容易產(chǎn)生各類突發(fā)狀況，這也會使實際的財務預算風險明顯上升。盡管有的施工公司針對當下整體形勢完成了相應體系與軟件的導入，但有關(guān)管理人員無法有效地針對內(nèi)部管理和財務風險管理工作的動態(tài)開展方法與方式調(diào)整，其監(jiān)管模式相對落后，這也會使施工公司的有關(guān)管理工作成效大打折扣。

3.相關(guān)制度并不完善。目前，仍有部分建筑施工公司遵循著原來的內(nèi)部控制和財務風險管理體系，其內(nèi)部管理制度當中的有關(guān)內(nèi)容并沒有針對性和適應性。也沒有對每位人員的工作職責做出細致的規(guī)定分工，對權(quán)責與責任并沒有橫向制約，這也造成了公司實際的工作管理實施過程中極容易存在著職責混亂、職責不清、相互推諉責任等的現(xiàn)象。部分人員比較關(guān)注于新管理制度的出臺，會指導公司內(nèi)有關(guān)員工加以認真學習，但并沒有對新管理制度實施的全方面情況進行較全面的掌握。有的公司還對內(nèi)部控制和財務風險管理工作的考核出現(xiàn)了比較嚴格的隨意性，內(nèi)部管理制度的整體落實力量也比較薄弱。這不但無法起到有關(guān)規(guī)定的應有意義和功效，還會對今后的施工企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生相當程度的負面影響和約束。

三、建筑施工企業(yè)財務風險形成的原因

1.宏觀經(jīng)濟失控。隨著城鎮(zhèn)化建設(shè)的進一步加快，建筑行業(yè)迎來了全新發(fā)展機遇，現(xiàn)已成為國民經(jīng)濟的重要支柱力量，國家專門針對該行業(yè)出臺的一系列政策，對其發(fā)展起到了極大幫助。從某種程度上來看，經(jīng)濟政策屬于宏觀調(diào)控的范疇，這極大程度上促進了建筑工程行業(yè)的創(chuàng)新突破，也縮短了我國和發(fā)達國家在這方面的差距。但如果宏觀調(diào)控方式不合理、效果不理想，就會引起“泡沫經(jīng)濟”問題，企業(yè)在項目開展時投入的資金無法及時收回，大大增加應收賬款率，使企業(yè)面臨嚴重的財務危機。

2.市場穩(wěn)定性差。市場經(jīng)濟體制改革的深入推進，讓各行業(yè)的競爭越來越激烈，建筑行業(yè)也是如此，競爭對手的增加以及環(huán)境的變化，企業(yè)面臨著來自各方面的壓力。雖然說目前我國建筑行業(yè)的發(fā)展勢頭迅猛，但是規(guī)范化程度并不高，缺乏成熟的市場機制，一些企業(yè)會因為利益而不擇手段，開展惡意競爭，甚至為了降低造價拖欠公款，不僅為其帶來了財務方面的風險，還嚴重影響企業(yè)形象。另外，目前我國市場經(jīng)濟的開放性越來越高，很多建筑企業(yè)除了要應對國內(nèi)環(huán)境之外，還要應對國際競爭，這也是引起財務風險的主要原因。

3.合同簽訂風險。合同是建筑企業(yè)和承接方必須要建立的一種書面合作，具有法律效力，是雙方合法權(quán)益的重要保障。建筑施工合同涵蓋的內(nèi)容非常廣，包括材料質(zhì)量、工程量、工程預算、施工投入等，這些都和建筑單位的財務開支有著密切聯(lián)系。因此想要降低財務風險，必須要將重點放在合同簽訂與管理方面。但從實際操作來看，很多施工單位為了獲得工程的建設(shè)權(quán)，簽訂不合理的合同，不僅工作難度更大，而且造價管理也更加困難，工程質(zhì)量得不到保障，還會讓企業(yè)陷入財務危機。

四、完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理和財務風險管理的有效舉措

1.全面提升人員素養(yǎng)。建筑施工公司可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”的途徑開展內(nèi)部管理和財務風險的推廣和傳播，引入前沿的理論、方案、技術(shù)等，吸引有關(guān)人士廣泛地開展學習與研究。還可邀請企業(yè)專門管理人員或優(yōu)秀工作者，舉辦與此相關(guān)的主題演講和討論會，以共享企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險管理方面的有關(guān)成功經(jīng)驗，并就企業(yè)管理者所提出的各種問題作出科學的剖析與研究，以便利用各方資源與能力化解內(nèi)部控制和財務風險難題，從而幫助建筑與施工公司的有關(guān)部門管理人員，建立更加健全的財務風險觀念與內(nèi)部管理思維。也可根據(jù)本項目的具體要求，招募與企業(yè)內(nèi)部控制和財務管理風險相關(guān)的專業(yè)技術(shù)性人員，并對其的能力、素質(zhì)、職業(yè)道德、技術(shù)水平等方面作出了全方位的考評，并設(shè)置了與內(nèi)部控制和財務管理風險控制相關(guān)的崗前技術(shù)培訓，以保證新入崗員工能夠更快地適應和勝任崗位。還可在原課程基礎(chǔ)上建立基于互聯(lián)網(wǎng)的線上綜合訓練體系，并提高行為學、企業(yè)管理、市場經(jīng)濟、會計學、金融學、計算機學，包括企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)、財務軟件、風險評估、風險防范等應用軟件與系統(tǒng)的運用實訓。在內(nèi)容滲透了黨風廉政制度、職業(yè)精神、社會責任意識、職業(yè)素質(zhì)、思想道德修養(yǎng)等方面內(nèi)容，以全方位地提高了有關(guān)人員的思想狀態(tài)、業(yè)務、質(zhì)量。

2.創(chuàng)新管控方法。在我國市場發(fā)展不斷完善的當下，建筑施工公司應通過大數(shù)據(jù)技術(shù)手段收集各類有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，形成基于財務風險和內(nèi)部管理的信息數(shù)據(jù)庫，合理地實現(xiàn)有關(guān)數(shù)據(jù)的匯總與存儲。當企業(yè)管理人員需要信息和資料時，就必須經(jīng)過口令認證和授權(quán)驗證后，才可對有關(guān)資料進行調(diào)閱、下載、共享等，以提高企業(yè)整體的數(shù)據(jù)安全和網(wǎng)絡安全能力。也可以建立企業(yè)內(nèi)部資金管理系統(tǒng)的財務風險警示子系統(tǒng)，并在里面設(shè)定了經(jīng)營性現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債率、資金流動比率、速動比率等關(guān)鍵參數(shù)，并通過信息化的技術(shù)手段二十四小時不中斷地對企業(yè)相關(guān)狀況實施了全面監(jiān)測。如果出現(xiàn)了財務風險和內(nèi)控問題，系統(tǒng)便能很迅速地得到相應匯報信息，并將其及時傳遞給負責的企業(yè)管理層，以保證其能采取方法措施抑制風險的傳播與蔓延。同時，在年度、每季、甚至每年中，則須配置專門的風險評估人員和巡查員進行更深入的檢查，以及時發(fā)現(xiàn)監(jiān)管問題，并完善公司現(xiàn)有的內(nèi)部管理和財務風險。在項目招投標階段，有關(guān)人員應當根據(jù)本項目的實際工程需要，根據(jù)企業(yè)技術(shù)實力和實際資金狀況，科學預測、衡量投資風險，科學合理地作出建設(shè)項目的投資選擇。還需要對分包公司及單位的資格進行全方位的審查，挑選資格更多或誠信較好的合作方，并規(guī)范地履行涉及財政風險和有關(guān)規(guī)定的招投標協(xié)議。在施工進行前，施工公司須配置專門技術(shù)人員開展市場研究，了解影響財務風險的設(shè)備價值、材料價格、市場、公司管理水平等狀況，利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)與信息化管理系統(tǒng)建立相關(guān)的數(shù)字模型。針對企業(yè)內(nèi)部管理過程與財務風險的狀況進行了建模，基于此系統(tǒng)計算并完成了財務風險控制方法與企業(yè)內(nèi)部管理方法的制定。

3.建立健全制度體系。建筑施工公司要了解實際的項目管理過程和產(chǎn)品業(yè)務特征，推出相對完善的崗位責任制，確定財務風險和內(nèi)部管理的要點與難度。從建筑施工公司的頂層設(shè)計階段出發(fā)，按照項目管理要求和公司實際的質(zhì)量管控條件做出具體工作的規(guī)劃，通過實施任務的方式，讓每一位員工都能更好地明確自己的工作。一旦內(nèi)部工作人員發(fā)生了重大問題，則會按照規(guī)章制度的記載和規(guī)定迅速地準確定位涉事員工和重大問題節(jié)點，并科學有效做出處理和管控，以防止風險的擴大，從而提高了內(nèi)部管理效率。還可在熟悉建筑工程的項目內(nèi)涵、管理、投資經(jīng)營風險狀況等的前提下，根據(jù)項目前、項目中、項目后等各階段的實際情況，研究提出相關(guān)的融資風險管理制度、融資風險管理體系、資本回收風險管理體系、收益分配風險管理體系、投資風險預警管理體系、投資經(jīng)營風險分析和評價管理體系，以及內(nèi)部審計管理制度、企業(yè)管理體系、財務管理制度、工程審批檢查管理制度、招投標管理制度、工程費用管理體系、資金管理制度、工程發(fā)票管理體系等。完善了現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)績考核機制，并增加了風險與企業(yè)內(nèi)部管理層面的考核細則，由工作小組專門人員開展了全方位、深層次、科學的考評工作，并將其考核成果與工資、福利、晉級條件等相掛鉤。改進了現(xiàn)行的激勵政策，對成績突出的員工予以精力獎賞和物力獎賞，以調(diào)動其員工積極性和創(chuàng)造性。而對于違反規(guī)定的有關(guān)國家工作人員，也要按照情節(jié)予以追責和處分。

4.強化內(nèi)部控制執(zhí)行力。內(nèi)部控制制度體系一旦在施工企業(yè)內(nèi)部建起來，企業(yè)內(nèi)的全體員工就需要一以貫之的執(zhí)行和遵守內(nèi)部控制制度。首先要確保內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性和穩(wěn)定性，使內(nèi)部控制制度具有可執(zhí)行性。建筑施工企業(yè)要對每一條內(nèi)部控制制度的邏輯經(jīng)過嚴格的論證，并在實踐中進行穿行測試，避免讓員工產(chǎn)生過分的歧義，降低內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，抬升內(nèi)部控制制度的運行成本，降低制度的有效性；其次要確保內(nèi)部控制制度的客觀性和公信力，摒棄人為因素對內(nèi)部控制制度的干擾，嚴禁以人情取代制度和管理的現(xiàn)象。努力營造執(zhí)行力文化，培養(yǎng)員工過硬的思想政治素質(zhì)，建立良好的職業(yè)道德操守，形成人人守制度、事事重執(zhí)行的企業(yè)文化；確保內(nèi)部控制制度的嚴肅性和懲罰性，要切實履行監(jiān)督檢查職責，強化內(nèi)部控制制度的監(jiān)督問責力度，隨時掌握制度執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差，及時糾正偏差，使每一項內(nèi)部控制制度的落實都有明確的責任部門，對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的情況要進行責任追究，創(chuàng)造良好的制度執(zhí)行環(huán)境，使內(nèi)部控制制度的導向和激勵約束作用充分的發(fā)揮，確立良性的責任導向。

5.強化合同管理。建筑企業(yè)要加強對工程招標項目的管控，首先對項目進行全面評估，包括其可行性、經(jīng)濟性等，避免接手那些需要大量資金投入、回報周期比較長，盈利少甚至是不盈利的項目。其次認真審核工程有關(guān)的手續(xù)以及信用情況，對合作單位的背景展開調(diào)查，再根據(jù)實際情況來考慮是否要競標，選擇施工項目時一定要小心謹慎。工程合同管理是必須要關(guān)注的重點內(nèi)容，明確建筑企業(yè)、施工單位、業(yè)主以及其他利益主體需要承擔的責任，以免因條款模糊不清而出現(xiàn)的經(jīng)濟糾紛。部分特殊情況下，當合同中的內(nèi)容需要發(fā)生改變和調(diào)整時，各主體一定要共同協(xié)商，簽字確認，避免簽訂不平等的條約。

五、結(jié)語

施工企業(yè)的管理者必須樹立完整的財務風險防范工作能力與內(nèi)部管理理念，了解施工企業(yè)的工作性質(zhì)與經(jīng)營特點，對發(fā)展過程當中可能存在的財務問題和隱患作出全面的預估，并提出富有可行性、創(chuàng)新性、約束性的管理操作措施。此外，公司還必須持續(xù)進行先進的財務風險控制方式和內(nèi)部管理模型的引進，使之與企業(yè)管理加以融合，從而全方位地提高公司內(nèi)部管理工作的總體效率與效能。