高 遠(yuǎn)

一、引言

2021年11月，財(cái)政部印發(fā)《會(huì)計(jì)信息化“十四五”規(guī)劃》?！兑?guī)劃》指出，要以數(shù)字化技術(shù)為支撐，健全完善各種數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和安全使用規(guī)范，推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。該項(xiàng)政策指導(dǎo)為高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能化實(shí)踐創(chuàng)新提供思路。目前，高等教育經(jīng)費(fèi)投入日益增加，傳統(tǒng)審計(jì)工作已難以滿足財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)處理需求。為提高審計(jì)工作效率，高校需要應(yīng)用人工智能技術(shù)，采取相應(yīng)措施，推進(jìn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能化，如構(gòu)建功能完備的智能審計(jì)體系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息安全保障等。因此，本文以人工智能為研究背景，分析探討高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)踐路徑，以期為高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作創(chuàng)新提供參考。

二、“人工智能+財(cái)務(wù)收支審計(jì)”建設(shè)現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

近年來，信息技術(shù)不斷發(fā)展，黨中央高度重視審計(jì)信息化建設(shè)，并發(fā)布相關(guān)政策文件，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、審計(jì)信息化應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)以及審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)。目前我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)已取得一定成就，比如，我國(guó)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)將各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)搭建溝通橋梁，促使審計(jì)工作交流高效、便捷；審計(jì)管理系統(tǒng)將審計(jì)業(yè)務(wù)管理和行政管理整合到一起，實(shí)現(xiàn)一體化辦公。不僅如此，我國(guó)還對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)予以重視，并進(jìn)行相關(guān)政策支持，如《2018中國(guó)區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)白皮書》。而且，2019年，黨中央領(lǐng)導(dǎo)也強(qiáng)調(diào)，要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口?？傊粌H是審計(jì)信息化建設(shè)成果，還是國(guó)家對(duì)關(guān)鍵技術(shù)的支持，都為“人工智能+財(cái)務(wù)收支審計(jì)”建設(shè)奠定現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

三、人工智能視域下高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)踐存在的問題

1.數(shù)據(jù)收集難度大效率低

財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作前期階段，高效、全面收集相關(guān)數(shù)據(jù)，是較為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前，隨著人工智能技術(shù)逐漸發(fā)展，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程逐漸加快，并逐漸朝著智能化、數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息化建設(shè)，使得高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作效率明顯提升，工作質(zhì)量也較往常更高。但是，從目前高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)踐情況來看，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集難度較大，且收集效率也比較低。高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取程序比較復(fù)雜，經(jīng)過多重審批，財(cái)務(wù)部門將收支數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，統(tǒng)一繪制成電子表格，再通過U盤或者移動(dòng)硬盤傳給審計(jì)部門。而且，受部分因素影響，如數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不完善、數(shù)據(jù)存在冗余的情況等，審計(jì)部門拿到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，還需要進(jìn)行二次處理，最終得到有效審計(jì)數(shù)據(jù)。此種數(shù)據(jù)收集方式所花費(fèi)的時(shí)間往往比較長(zhǎng)，整體收集效率不高，且還容易影響數(shù)據(jù)收集的全面性。

2.智能技術(shù)方法與審計(jì)業(yè)務(wù)需求脫節(jié)

要想應(yīng)用人工智能技術(shù)開展高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，提前了解審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際需求，以實(shí)際為導(dǎo)向，選擇或引進(jìn)合適的智能技術(shù)方法，確保智能技術(shù)方法與審計(jì)業(yè)務(wù)需求相符，提高高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作效率。但是，從目前情況來看，還存在智能技術(shù)方法與審計(jì)業(yè)務(wù)需求脫節(jié)的問題，具體表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)成效跟不上高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)速度，數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)存在一定滯后性。目前，高等教育經(jīng)費(fèi)投入逐漸增加，高校審計(jì)業(yè)務(wù)量也不斷增多，各項(xiàng)收支信息數(shù)據(jù)逐漸多樣、復(fù)雜化。面對(duì)這種情況，只有采取更加精細(xì)、先進(jìn)的智能數(shù)據(jù)分析技術(shù)，才能保證高效財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作流程規(guī)范、安全進(jìn)行，避免風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生。而當(dāng)前，部分高校的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)功能建設(shè)還不夠完善，安全防護(hù)、數(shù)據(jù)收集等功能亟待優(yōu)化，與高校審計(jì)業(yè)務(wù)需求脫節(jié)。

3.智能審計(jì)系統(tǒng)尚不成熟

智能審計(jì)系統(tǒng)是促進(jìn)高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能實(shí)踐活動(dòng)有序進(jìn)行的基礎(chǔ)要素。完善審計(jì)系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋，有益于規(guī)范財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作流程，提高工作效率。然而，根據(jù)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)踐情況分析，發(fā)現(xiàn)仍存在智能審計(jì)系統(tǒng)尚不成熟的問題，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，人工智能關(guān)鍵技術(shù)工具開發(fā)和應(yīng)用亟待加強(qiáng)，系統(tǒng)功能尚未完善，自動(dòng)跟蹤、數(shù)據(jù)自動(dòng)填充等功能開發(fā)不完全；第二，風(fēng)控掃描覆蓋范圍不全，部分審計(jì)數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)管理，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)不完善，數(shù)據(jù)搜集不高效、不全面，為后續(xù)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作開展增加負(fù)擔(dān)；第三，風(fēng)險(xiǎn)派單精準(zhǔn)度不夠，對(duì)高校整改成果缺乏有效跟蹤和評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)工作實(shí)際開展情況掌握片面化。

四、人工智能視域下高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)實(shí)踐路徑

1.確定應(yīng)用場(chǎng)景獲取數(shù)據(jù)開放共享

對(duì)于數(shù)據(jù)收集難度大效率低問題，審計(jì)部門要先確定人工智能技術(shù)應(yīng)用場(chǎng)景，再讓數(shù)據(jù)提供部門開放共享數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)收集效率和精準(zhǔn)性，為接下來有效開展高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作奠定良好基礎(chǔ)。一方面，確定人工智能技術(shù)應(yīng)用場(chǎng)景。明確人工智能技術(shù)應(yīng)用場(chǎng)景的前提是財(cái)務(wù)收支審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化，因此要想充分運(yùn)用人工智能技術(shù)開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，關(guān)鍵還是要優(yōu)化完善財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作流程，使其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，確定運(yùn)用人工智能技術(shù)的具體環(huán)節(jié)有哪些，比如，數(shù)據(jù)獲取環(huán)節(jié)應(yīng)用人工智能技術(shù)，自動(dòng)導(dǎo)入財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)收支憑證數(shù)據(jù)以及校內(nèi)其他部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，有助于提高數(shù)據(jù)收集效率。另一方面，獲取數(shù)據(jù)開放共享。在明確人工智能技術(shù)應(yīng)用場(chǎng)景前提下，對(duì)所需的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行溯源，再與數(shù)據(jù)提供部門進(jìn)行溝通，分享開放財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。再采用人工智能技術(shù)，獲取數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)全面、精準(zhǔn)，提高收集效率。其一，審計(jì)人員可以利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，從財(cái)務(wù)部門獲取財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)項(xiàng)目、科目等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從人事、資產(chǎn)等校內(nèi)相關(guān)部門獲取人事、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)。其二，審計(jì)人員可以利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，獲取工商數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)以及政府采購(gòu)數(shù)據(jù)等輔助數(shù)據(jù)。

2.大數(shù)據(jù)審計(jì)智能化推進(jìn)方法創(chuàng)新

針對(duì)智能技術(shù)方法與審計(jì)業(yè)務(wù)需求脫節(jié)問題，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)智能化建設(shè)，推進(jìn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法創(chuàng)新，滿足財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)需求。實(shí)際當(dāng)中，關(guān)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，高校要跟上自身發(fā)展步伐，立足于實(shí)際，加快數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)和優(yōu)化，引進(jìn)智能技術(shù)，優(yōu)化數(shù)據(jù)獲取、安全防護(hù)等功能，提高數(shù)據(jù)獲取精準(zhǔn)性和效率，提升安全等級(jí)，保證數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺(tái)安穩(wěn)運(yùn)行，推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)智能化，助推財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作效率的提升。不僅如此，高校還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)，搜集現(xiàn)有的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法，并進(jìn)行總結(jié)和二次開發(fā)。以高校實(shí)際發(fā)展情況為參考依據(jù)，設(shè)置一套簡(jiǎn)化版的審計(jì)操作流程。再依托系統(tǒng)平臺(tái)，開發(fā)數(shù)據(jù)采集工具、深度分析工具等，為有效進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析提供技術(shù)支持。同時(shí)，開發(fā)和應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)、深度挖掘、可視化交互等人工智能技術(shù)工具，保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果精準(zhǔn)和一致，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能化水平。

3.構(gòu)建功能完備的智能審計(jì)體系

關(guān)于智能審計(jì)系統(tǒng)尚不成熟問題，高校有必要構(gòu)建功能完備的智能審計(jì)體系，建立完整的智慧審計(jì)體系，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，完善配套機(jī)制。第一，建立完整的智慧審計(jì)體系。高校要完善統(tǒng)分體系，將創(chuàng)新理念滲透人工智能技術(shù)運(yùn)用、信息建設(shè)、審計(jì)管理等各個(gè)方面，并進(jìn)行統(tǒng)一管理，同時(shí)搭建有效溝通橋梁，促使各部門信息共享。在這基礎(chǔ)上，依照智能審計(jì)建設(shè)目標(biāo)，分步實(shí)施，保證智能審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。第二，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。高校要建立審計(jì)數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)和模塊標(biāo)準(zhǔn)，從制度層面出發(fā)，規(guī)范數(shù)據(jù)應(yīng)用行為，提升審計(jì)數(shù)據(jù)管理效率。同時(shí)，采用模塊化構(gòu)造方式，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行模塊設(shè)計(jì)，優(yōu)化系統(tǒng)界面，實(shí)現(xiàn)集約化管理。第三，完善配套機(jī)制。高校應(yīng)成立一個(gè)專門領(lǐng)導(dǎo)小組，主要負(fù)責(zé)督促智慧審計(jì)建設(shè)工作順利進(jìn)行，同時(shí)對(duì)智慧審計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、職責(zé)任務(wù)等進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，使其與智慧審計(jì)建設(shè)目標(biāo)相符；建設(shè)考評(píng)機(jī)制，將智慧審計(jì)建設(shè)工作納入績(jī)效考核指標(biāo)，調(diào)動(dòng)工作人員積極性，保證智慧審計(jì)建設(shè)各環(huán)節(jié)符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息安全保障

有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能分析存在安全風(fēng)險(xiǎn)問題，高校理應(yīng)加強(qiáng)構(gòu)建財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息安全保障體系，降低財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能分析安全風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，確保財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能分析工作安全進(jìn)行。例如，2021年，天津市濱海新區(qū)供熱集團(tuán)有限公司為加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息安全，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件基礎(chǔ)上，就加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息安全風(fēng)險(xiǎn)防范布置了相關(guān)防范舉措，如指定專人定期做財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)備份、電腦配置殺毒軟件并定期做殺毒操作、采用辦公專用傳輸系統(tǒng)、專用郵箱等。所以，高校也可以借鑒這種做法，一方面，使用移動(dòng)硬盤，定期做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息備份工作；引進(jìn)智能安全防護(hù)技術(shù)，加固電腦等設(shè)備安全屏障，同時(shí)使用密匙、身份認(rèn)證等手段，增加系統(tǒng)安全等級(jí)；審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸時(shí)，使用專門傳輸系統(tǒng)，如郵箱；應(yīng)用智能預(yù)測(cè)等人工智能技術(shù)，構(gòu)建安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提前預(yù)測(cè)安全風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)預(yù)警。另一方面，高校應(yīng)積極健全信息安全保障制度，提高信息安全地位，強(qiáng)化政策推進(jìn)和執(zhí)行效力；加強(qiáng)審計(jì)信息安全知識(shí)推廣，加大信息安全人才儲(chǔ)備力度，利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)成資源，開設(shè)審計(jì)信息安全保障培訓(xùn)，鼓勵(lì)全員參與。

五、結(jié)語

綜上所述，目前，財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息化建設(shè)逐步推進(jìn)，加上5G技術(shù)的出現(xiàn)，給“人工智能+財(cái)務(wù)收支審計(jì)”建設(shè)奠定基礎(chǔ)。但是，高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能實(shí)踐還存在數(shù)據(jù)收集難度大效率低、智能技術(shù)方法與審計(jì)業(yè)務(wù)需求脫節(jié)、智能審計(jì)系統(tǒng)尚不成熟、財(cái)務(wù)收支審計(jì)智能分析存在安全風(fēng)險(xiǎn)等問題。針對(duì)這些問題，高校要采取針對(duì)性解決措施：確定人工智能技術(shù)應(yīng)用場(chǎng)景，獲取數(shù)據(jù)開放共享；大數(shù)據(jù)審計(jì)智能化，推進(jìn)方法創(chuàng)新；構(gòu)建功能完畢的智能審計(jì)體系；加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)信息安全保障。