何媛莉

（西南財經(jīng)大學，四川 成都 611130）

國務(wù)院辦公廳2021年8月15日出臺了《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》，從制度上進一步激勵科研人員的科研創(chuàng)造積極性，解決了財政性科研經(jīng)費管理的諸多難點。教育部部屬高校作為國家科研工作的主力軍，各大高校均積極對照并貫徹落實《若干意見》的各項精神，在實踐中不斷深化“放管服”改革。但在一系列改革舉措下，如何按照高校財務(wù)管理及內(nèi)控制度要求對高?？蒲薪?jīng)費實施有效管理，成為高校財務(wù)管理的重點和難點。

一、2018-2020年部分部屬高校科研經(jīng)費總體情況

2022年4月教育部75所部屬高校均在其信息公開網(wǎng)公布了2022年部門預(yù)算。通過對排名靠前的15所高校2018-2020年部門決算數(shù)據(jù)的搜集和整理，可以了解到；

（一）總體情況

2018年15所高校事業(yè)收入為575.10億元（含科研事業(yè)收入376.94億元），2019年15所高校事業(yè)收入增長為641.49億元（含科研事業(yè)收入438.57億元），較2018年增長11.54%（部分因為決算核算基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)檎畷嬛贫龋?，其中科研事業(yè)收入增長16.35%。2020年國內(nèi)整體經(jīng)濟環(huán)境雖受新冠肺炎疫情影響呈下行趨勢，但15所高校事業(yè)收入仍為677.23億元（含科研事業(yè)收入493.03億元），較2019年增長5.57%，其中科研事業(yè)收入增長12.42%，增幅較上年略有下降。

（二）年度科研事業(yè)收入

縱觀前三年上述15所高?？蒲惺聵I(yè)收入較上一年均有5%以上增長，且基本均占各高校當年事業(yè)收入的50%以上，在教育事業(yè)收入（主要為學費、住宿費收入）相對均衡穩(wěn)定的情況下，科研事業(yè)收入已然成為高校事業(yè)收入主要的增長點。2020年科研事業(yè)受新冠肺炎疫情影響較小，說明隨著國家各項“放管服”改革舉措的貫徹實施，高校已逐步為科研人員營造了良好的科研環(huán)境，讓科研人員能潛心從事科研工作，并不斷激發(fā)科研人員申請或承擔更多的科研課題的內(nèi)生動力，使得科研事業(yè)收入逐年增長。

（三）制約高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展的外部因素

1．環(huán)境因素

雖然全國疫情防控整體形勢一片大好，但仍然存在全國多點散發(fā)的情況，使得國內(nèi)生產(chǎn)、消費需求以及進出口均受到較大影響，對國內(nèi)經(jīng)濟構(gòu)成不利擾動，加之國際貿(mào)易間的其他因素，也使得中國經(jīng)濟面臨巨大風險。隨著財政撥款及社會經(jīng)濟形勢的愈發(fā)嚴峻，高校科研經(jīng)費穩(wěn)定增長的壓力在不斷增加。

2．政策因素

2022年教育部辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了《財政部關(guān)于推廣實施中央預(yù)算管理一體化建設(shè)的通知》等文件，要求各高校做好學校預(yù)算管理一體化建設(shè)實施工作。預(yù)算管理一體化進一步強化了預(yù)算管理的嚴肅性，整合預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算和報告、政府采購、資產(chǎn)管理等預(yù)算管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)將形成預(yù)算全過程的管理閉環(huán)，這就對科研經(jīng)費的預(yù)算管理及預(yù)算編制提出的新的要求及挑戰(zhàn)。

二、X大學貫徹“放管服”改革的落實情況

（一）簡化預(yù)算編制

學校進一步簡化科研經(jīng)費的預(yù)算科目編制，科研經(jīng)費項目負責人只需結(jié)合科研活動的特點和實際需求，精準編制設(shè)備費、業(yè)務(wù)費、勞務(wù)費這三大類科目預(yù)算。預(yù)算評審工作重點不再將項目預(yù)算編制的細致精準程度作為項目評審預(yù)算的重要因素。業(yè)務(wù)費和勞務(wù)費的預(yù)算調(diào)劑權(quán)全部下放至科研經(jīng)費項目負責人，項目負責人根據(jù)科研活動的實際需求自主安排并調(diào)整科研經(jīng)費。

（二）擴大經(jīng)費包干制實施范圍

學校將2021年起國家自然科學基金委員會批準資助的青年科學基金項目、優(yōu)秀青年科學基金項目和國家杰出青年科學基金項目納入包干制經(jīng)費管理范圍，將經(jīng)費包干制實施范圍進一步擴大。在項目結(jié)題后，項目結(jié)余資金由學校統(tǒng)籌，將優(yōu)先考慮原科研項目團隊的現(xiàn)實科研需求，進一步加強科研項目結(jié)余資金的有效管理，提高其資金使用效率。

（三）完善各項經(jīng)費管理

學校規(guī)定，參與項目的研究生、博士后以及項目臨聘的研究人員、科研輔助人員、科研財務(wù)助理和咨詢專家等，均可開支勞務(wù)費和專家咨詢費?？蒲薪?jīng)費項目負責人可根據(jù)實際需求自主編制勞務(wù)費及專家咨詢費預(yù)算，不設(shè)任何比例限制。項目聘用的科研財務(wù)助理等的勞務(wù)費或?qū)＜易稍冑M開支標準，由項目負責人參照當?shù)匦劫Y水平并考慮其在科研項目中研究中承擔的業(yè)務(wù)工作量而自主決定。學校提高了科研經(jīng)費差旅費和會議費的開支標準，簡化了報銷流程，規(guī)范了公務(wù)卡結(jié)算制度，解決了科研活動中因條件限制無法取得發(fā)票的報銷問題。新的差旅費、會議費管理規(guī)定更加符合科研活動開展的需要，激發(fā)了科研人員的積極性。

（四）建立健全科研財務(wù)助理制度

各學院（研究院）可根據(jù)年度本單位科研經(jīng)費總體規(guī)模統(tǒng)一聘用科研財務(wù)助理（兼職或?qū)Ｂ殻?；科研?jīng)費規(guī)模較多的項目負責人也可自主決定聘用科研財務(wù)助理（兼職或?qū)Ｂ殻?；多個項目負責人可協(xié)商聯(lián)合統(tǒng)一聘用科研財務(wù)助理（兼職或?qū)Ｂ殻W院（研究院）統(tǒng)一聘用的，所需的用工薪資費用通過本單位所有科研項目間接費用及其他經(jīng)費解決；由項目負責人自行聘用的，所需用工薪資費用應(yīng)通過項目勞務(wù)費解決，用工費用開支標準參照學校有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（五）制度修訂完善情況

學校財務(wù)處、科研處會同校內(nèi)相關(guān)單位，對涉及的科研項目經(jīng)費預(yù)算調(diào)劑管理、科研項目間接費用統(tǒng)籌管理、科研項目結(jié)余資金管理、橫向科研經(jīng)費管理、改進差旅費及會議費報銷規(guī)定、完善科研儀器設(shè)備采購、內(nèi)部風險防控、信息公開機制建設(shè)、科研財務(wù)助理制度建設(shè)、信息化建設(shè)等方面的相關(guān)制度文件進行了全面梳理，并著手修訂《X大學科研經(jīng)費管理辦法》等相關(guān)制度。

三、X大學科研經(jīng)費管理面臨的挑戰(zhàn)和問題

（一）科研經(jīng)費支出與預(yù)算管理要求缺乏協(xié)同配合

雖然通過簡化預(yù)算編制及擴大包干制實施范圍，從根本上減輕了項目負責人的財務(wù)事務(wù)性負擔。但部分省級縱向課題項目主管部門對于經(jīng)費的預(yù)算仍有嚴格要求，且在預(yù)算執(zhí)行中要求與預(yù)算編制高度一致。另外科研經(jīng)費預(yù)算編制人員缺乏一定的財務(wù)知識，造成科研經(jīng)費預(yù)算編制時無法準確預(yù)計后續(xù)科研工作開展需求。只能單純按照固定的經(jīng)濟科目編制預(yù)算，缺乏長遠統(tǒng)籌考慮，特別是前期調(diào)查論證不足，可能造成的設(shè)備重復(fù)購買、調(diào)研或會議成果重復(fù)等浪費行為。加之科研工作固有的不確定性及周期性等客觀規(guī)律，造成了科研經(jīng)費支出與預(yù)算管理要求缺乏協(xié)同配合。即使在預(yù)算執(zhí)行中已下放預(yù)算調(diào)劑權(quán)，也會出現(xiàn)經(jīng)費支出與經(jīng)費預(yù)算不符，需要調(diào)整預(yù)算的情況。

（二）科研經(jīng)費支出與財務(wù)報銷支出規(guī)范缺乏有機統(tǒng)一

X大學校按照改革要求，落實了學校、學院（中心）和項目負責人三級管理體制，項目預(yù)算管理由科研經(jīng)費管理辦公室組織實施，項目負責人的科研經(jīng)費支出報銷由項目負責人所在單位負責人簽批，非項目負責人的科研經(jīng)費支出報銷由項目負責人簽批，方可提交財務(wù)處辦理報賬事宜。雖然簡化了簽批程序，但在實際報銷過程中，經(jīng)費支出簽批人可能并未參與整個科研活動，簽批也僅僅是對支出金額的同意，對于科研經(jīng)費支出的合理性和真實性也是僅靠經(jīng)費使用人的誠信擔保，缺乏經(jīng)費項目外部監(jiān)督。對于嚴謹?shù)呢攧?wù)報銷來說，這就給財務(wù)報銷支出的合理性和合規(guī)性帶來了挑戰(zhàn)。

（三）科研經(jīng)費缺乏有效的績效評價及結(jié)果運用

X大學目前還未建立起著力于科研經(jīng)費的有效績效評價體系，僅僅是對科研（學術(shù)）平臺的年度工作業(yè)績進行績效考核，以及對科研項目的經(jīng)費總額和項目數(shù)量進行統(tǒng)計并對優(yōu)秀科研成果進行獎勵?，F(xiàn)有績效評價指標過于單一，只有數(shù)量和部分質(zhì)量指標，缺乏社會績效指標，總體指標體系還不夠科學合理，并且績效評價結(jié)果并未得到很好的應(yīng)用，尚未與預(yù)算分配直接掛鉤，無法有效提高科研經(jīng)費的使用效益。

（四）科研財務(wù)助理制度推行面臨困難

現(xiàn)有科研財務(wù)助理隊伍大多受限于對現(xiàn)有政策的學習能力及掌握程度，整體專業(yè)化服務(wù)水平不高。且X大學正式行政管理人員聘用受編制限制等多方面的原因，在學?；?qū)W院層面暫時不能聘用大量專職人員作為科研財務(wù)助理人員，目前多為學院或項目組聘用兼職人員和學生從事科研財務(wù)助理工作，服務(wù)的能力和質(zhì)量普遍不高；且受學科、項目類型等因素影響以及項目總經(jīng)費規(guī)模的限制，項目負責人支付給科研財務(wù)助理的勞務(wù)費并不能支撐專職人員的薪資水平，人員流動性較大，缺乏穩(wěn)定性。

（五）科研經(jīng)費管理監(jiān)督體系還有待完善

X大學在科研經(jīng)費管理辦法中提到“審計處根據(jù)科研項目來源單位相關(guān)規(guī)定對結(jié)題項目經(jīng)費進行決算審簽，采取抽查審計方式開展科研經(jīng)費專項審計”。但對于在研科研項目龐大的數(shù)量來說，每年10余個項目的審計樣本量根本不具有共性及指導性。并且審計方式也是以抽查記賬憑證的方式開展，缺乏對科研項目過程的管控。審計后雖有整改措施，但缺乏完善追責機制，無法從制度上制止和杜絕部分科研人員鋌而走險的科研違規(guī)行為。

（六）科研項目成本核算欠缺制約了科技成果轉(zhuǎn)化

目前財政部、教育部尚未發(fā)布科研項目關(guān)于成本核算的具體指引，相關(guān)制度正在征求意見當中?？蒲许椖繉儆谔厥獾纳a(chǎn)活動，其活動總流程區(qū)別于傳統(tǒng)的生產(chǎn)活動，具有固有的復(fù)雜性和不確定性，所以科研項目的成本核算需要更高的管理能力和更強的財務(wù)核算能力。無法準確地核算科研項目的成本就無法準確地確定科技成果轉(zhuǎn)化的沉沒成本，在轉(zhuǎn)化定價上就存在隨意性，從可持續(xù)的角度來說制約了科技成果轉(zhuǎn)換的良性發(fā)展，從而影響科研活動的持續(xù)發(fā)展。

四、加強科研經(jīng)費管理的相關(guān)建議

（一）完善制度修訂

建議高?？蒲泄芾聿块T結(jié)合科研活動客觀規(guī)律，按照上級部門管理要求，進一步完善科研項目經(jīng)費管理。按照社科類和科技類項目分類制定管理辦法，在科研經(jīng)費“放管服”的同時，給予經(jīng)費管理制度保障。既要簡化預(yù)算管理方式，又要降低項目經(jīng)費管理成本，同時易于項目負責人及科研財務(wù)助理學習掌握，將更多的精力用于科研活動，釋放科研活力。

（二）逐步推行科研經(jīng)費財務(wù)“包干制”

建議高?？蒲泄芾聿块T建立以信任為基礎(chǔ)的科研經(jīng)費財務(wù)包干機制，在“誠信白名單”中，對5萬元以內(nèi)的人文社科類項目實行成果導向，建立“純粹的”科研經(jīng)費“包干制”。項目實施過程中，可根據(jù)對認定科研成果的貢獻大小以間接績效的方式直接發(fā)放給項目負責人及其課題組成員，不需要科研人員提供票據(jù)報銷，增強對科研人員的直接激勵，同時減少了財務(wù)核算風險。

（三）建立健全績效評價體系

建議高校科研管理部門要進一步加強認識宣傳，提高科研人員績效意識。以科研活動目標為唯一導向，不斷強化科研項目績效評價，從重過程向重質(zhì)量、重結(jié)果轉(zhuǎn)變，科學合理地設(shè)定適用于人文社科類、自然科學類等不同科研項目的差異化績效評價指標體系。其次，強化績效評價的結(jié)果運用，將績效評價結(jié)果作為項目經(jīng)費預(yù)算安排的重要依據(jù)，使得科研資源向優(yōu)秀科研人才和科研團隊傾斜，從而不斷激勵科研人員提升自身科研水平。

（四）加強科研助理隊伍建設(shè)

建議高?？蒲屑柏攧?wù)管理部門可定期召開科研財務(wù)助理工作培訓會，建立財務(wù)報銷問題平臺，及時解答各類科研管理及財務(wù)問題，以提高科研助理專業(yè)能力及服務(wù)水平，有助于其為科研人員提供更專業(yè)化的服務(wù)。另外，人事部門可以統(tǒng)一招聘專職科研助理，維持科研助理隊伍穩(wěn)定性，充分發(fā)揮其科研輔助作用，為科研人員減輕事務(wù)性負擔。

（五）強化內(nèi)外部審計監(jiān)督

首先，高校應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)稽查和內(nèi)部審計監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，形成監(jiān)督合力，對發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀問題予以嚴肅的處理。充分利用大數(shù)據(jù)監(jiān)管平臺等高效信息化技術(shù)手段，以目標績效管理為導向，加強事中監(jiān)管，推進督查數(shù)據(jù)交互共享，多維度提高監(jiān)督、檢查的實施效率。其次，高校應(yīng)不斷深化信息公開，充分利用外部審計監(jiān)督，不斷強化項目負責人的主體責任，根據(jù)科研經(jīng)費管理使用過程中存在的違紀違規(guī)情況建立負面清單，形成科研誠信“黑名單”，納入其科研信用記錄管理，與以后的科研項目申報、科研績效考核等直接掛鉤，促進科研自律。

（六）提高信息化管理水平

首先，高?？蒲泄芾聿块T應(yīng)大力開展科研經(jīng)費信息化平臺建設(shè)，使各業(yè)務(wù)部門之間實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，打破信息孤島壁壘，使信息化鏈條貫穿整個科研管理過程，形成業(yè)務(wù)聯(lián)動機制，強化內(nèi)部管理。其次從審批立項到績效評價整個流程一體化的信息共享，有助于進行科研團隊及科研項目成本核算。

五、結(jié)束語

“放管服”三者既密切相關(guān)，又互為矛盾。簡政放權(quán)是為了激發(fā)活力，是依據(jù)；規(guī)范管理是為了守住底線，是手段；優(yōu)化服務(wù)為了促進發(fā)展，是初心。在積極落實各項放權(quán)改革措施的同時，高校應(yīng)多措并舉加強并完善科研經(jīng)費內(nèi)部管理體系建設(shè)，著實增強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部管理能力，為日益蓬勃的科研活動保駕護航，不斷釋放科研創(chuàng)新活力。