□史夢(mèng)芊 王莉 張晴

財(cái)務(wù)金融的發(fā)展與變革對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)具有深遠(yuǎn)影響。新冠疫情暴發(fā)以來(lái)，各國(guó)不斷加大金融監(jiān)管力度和加強(qiáng)財(cái)務(wù)金融宏觀調(diào)控，對(duì)全球財(cái)務(wù)金融作用機(jī)制變革和國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則變革產(chǎn)生了重大影響。

我國(guó)財(cái)務(wù)金融體系歷經(jīng)多次改革實(shí)踐，在立足國(guó)情、不斷完善財(cái)務(wù)金融架構(gòu)和基礎(chǔ)設(shè)施的基礎(chǔ)上，建立了與經(jīng)濟(jì)體制相協(xié)調(diào)，各類金融機(jī)構(gòu)協(xié)力合作的多元化、層次化、現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)金融體系。政府部門主動(dòng)順應(yīng)國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展變化，積極融入和利用互聯(lián)網(wǎng)金融，采取積極的財(cái)務(wù)措施，強(qiáng)化監(jiān)督管理、降低金融證券市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，促使金融證券市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。

文獻(xiàn)綜述與理論依據(jù)

——全球金融治理。所謂全球金融治理，是指在國(guó)際金融體系中，各國(guó)通過(guò)協(xié)議的方式建立的一系列制度、活動(dòng)和規(guī)則對(duì)全球的金融活動(dòng)與貨幣流通進(jìn)行管理與監(jiān)督，從而促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的健康發(fā)展，維護(hù)金融秩序穩(wěn)定。業(yè)界學(xué)者普遍認(rèn)為，全球金融治理的主體應(yīng)是各個(gè)地區(qū)金融機(jī)構(gòu)以及各個(gè)國(guó)家政府合作，強(qiáng)調(diào)主體的多元性和合作性，包括治理主體、治理體系、治理對(duì)象。

——國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序。國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序是指二戰(zhàn)以后由美國(guó)為主導(dǎo)建立的關(guān)于多邊合作、區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的國(guó)際秩序?qū)?。但目前?duì)于國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序的看法，不同學(xué)者從多個(gè)方面進(jìn)行了闡述，形成了不同以往的新的見(jiàn)解。業(yè)界專家普遍認(rèn)為，在當(dāng)前疫情蔓延背景下，未來(lái)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序?qū)⒉粩嘞蚨嘣?、?fù)合化、多層次的方向發(fā)展，中國(guó)應(yīng)該抓住機(jī)遇，構(gòu)建人類命運(yùn)共同體，不斷深化國(guó)際貿(mào)易和金融體系的改革。而“一帶一路”倡議在合作主體、合作條件、合作方式上具有開(kāi)放性、包容性和靈活性，這些特點(diǎn)都體現(xiàn)了國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展導(dǎo)向。

國(guó)際財(cái)務(wù)金融的發(fā)展歷程

我們首先了解一下作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)金融發(fā)展強(qiáng)國(guó)美國(guó)的財(cái)務(wù)金融公司的發(fā)展歷程。美國(guó)內(nèi)戰(zhàn)后，人民的迫切需求產(chǎn)生了一批專門從事分期付款的信貸企業(yè)。第二次世界大戰(zhàn)以后，汽車和耐用消費(fèi)品需求量的上升增大了個(gè)人對(duì)消費(fèi)信貸服務(wù)的需求量，消費(fèi)金融公司等財(cái)務(wù)企業(yè)也逐漸發(fā)展壯大。20世紀(jì)80年代，美國(guó)政府放松管制法頒布后，金融服務(wù)組織出現(xiàn)了交叉的經(jīng)營(yíng)狀況。近年來(lái)，美國(guó)銀行在投資理財(cái)方面業(yè)務(wù)的規(guī)模減少，而資產(chǎn)負(fù)債率大幅增加。

而作為老牌資本主義國(guó)家的英格蘭，倫敦已經(jīng)是全世界的財(cái)富中樞。20世紀(jì)60年代末，撒切爾政府為了讓大倫敦地區(qū)在二戰(zhàn)后的經(jīng)濟(jì)復(fù)興，制定了港口區(qū)再發(fā)展方案。20世紀(jì)80年代，撒切爾夫婦再度領(lǐng)導(dǎo)了碼頭區(qū)中的金絲雀碼頭發(fā)展項(xiàng)目，并試圖建立一個(gè)世界級(jí)的金融街控股股份有限公司。但隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的好轉(zhuǎn)以及英國(guó)當(dāng)局較為放松的管理辦法，金融交易中心開(kāi)始向英國(guó)倫敦遷移，直到產(chǎn)生了如今的規(guī)模。

在德國(guó)，證券市場(chǎng)第一次誕生于法蘭克福。第一次世界大戰(zhàn)期間，德軍飽受“惡性通貨膨脹”的蹂躪，金融業(yè)陷入衰退。如今，德國(guó)的銀行經(jīng)濟(jì)已相當(dāng)獨(dú)立，其最大特點(diǎn)是“強(qiáng)企業(yè)，弱金融”。金融機(jī)構(gòu)以商業(yè)銀行居多，資金渠道尚未成熟，大多數(shù)銀行不追求利潤(rùn)最大化，企業(yè)資金來(lái)源主要靠自身積累，金融深化程度或者宏觀杠桿程度甚至低于新興經(jīng)濟(jì)體平均水平。

縱觀全球財(cái)務(wù)金融發(fā)展，從金本位制度到布林頓森林體系，再到浮動(dòng)匯率美元本位制，世界金融市場(chǎng)全球化發(fā)展程度逐漸加深。世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展表明，財(cái)務(wù)金融的發(fā)展離不開(kāi)物質(zhì)經(jīng)濟(jì)的支撐，與各國(guó)經(jīng)濟(jì)相互依存，緊密結(jié)合。

國(guó)際財(cái)務(wù)金融的影響

——互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。在互聯(lián)網(wǎng)金融的影響下，企業(yè)應(yīng)建立具有自身優(yōu)勢(shì)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系，做好金融管理工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融作為開(kāi)放信息、對(duì)稱性、高效率、獨(dú)立互動(dòng)的選擇、靈活便捷的時(shí)間和空間，可以使用提升金融安全系數(shù)的互聯(lián)網(wǎng)功能，為中小企業(yè)發(fā)展注入活力，有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。其次，它還提供了在線金融和資本需求的公司，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加活躍。再次，互聯(lián)網(wǎng)金融使用新的財(cái)務(wù)管理表格和方法，具有更完善的財(cái)務(wù)管理特性，成為能夠提高在線交易管理效率的財(cái)務(wù)管理工具，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)更多的選擇。

——國(guó)際化的會(huì)計(jì)金融對(duì)商業(yè)銀行和保險(xiǎn)行業(yè)的影響。一是促使商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理和資本監(jiān)察能力。金融會(huì)計(jì)的國(guó)際化不單是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論的變化，還包括商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，中國(guó)金融業(yè)完成了商業(yè)哲學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培育，建立了更全面的危險(xiǎn)決策和早期預(yù)警機(jī)制，提高了我們防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。通過(guò)推進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)體系的國(guó)際化，商業(yè)銀行可以按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。會(huì)計(jì)和金融的國(guó)際化也影響當(dāng)前股權(quán)比例的計(jì)算，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，投資風(fēng)險(xiǎn)也在增加，需要更高的會(huì)計(jì)信息披露和識(shí)別要求。如果中國(guó)的商業(yè)銀行想在國(guó)際上活動(dòng)，他們需要遵循國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)富監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，金融會(huì)計(jì)國(guó)際化需要加強(qiáng)商業(yè)銀行的監(jiān)督，銀行只需改善信貸質(zhì)量和業(yè)務(wù)盈利能力就可以參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。

二是新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的深遠(yuǎn)影響。新保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加了監(jiān)管和執(zhí)行的要求，提高了保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)明晰度。新準(zhǔn)則展現(xiàn)了鮮明的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)向標(biāo)，契合了逆周期中微觀審慎管理與調(diào)節(jié)?？梢愿顚哟蔚亓私獗ｋU(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況，推動(dòng)保險(xiǎn)企業(yè)保障功能繼續(xù)進(jìn)步發(fā)展。2021年12月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布《首次執(zhí)行國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第17 號(hào)與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9 號(hào)——比較信息》，規(guī)定如果保險(xiǎn)企業(yè)選擇不重述金融資產(chǎn)比較信息，在同時(shí)執(zhí)行上述準(zhǔn)則時(shí)，不需要再對(duì)相關(guān)金融資產(chǎn)計(jì)提壞賬或資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，用以規(guī)避保險(xiǎn)合同負(fù)債與其他相關(guān)聯(lián)的金融資產(chǎn)之間的暫時(shí)性會(huì)計(jì)錯(cuò)配問(wèn)題。

發(fā)展國(guó)際財(cái)務(wù)金融的途徑與建議

發(fā)展國(guó)際財(cái)務(wù)金融的途徑首要的是國(guó)際融資。其中，跨國(guó)股票流動(dòng)、跨國(guó)證券流動(dòng)成為國(guó)際融資的重要方式。

國(guó)外融資，是指企業(yè)利用國(guó)外市場(chǎng)這一中介來(lái)募集公司發(fā)展所需的資本，是其緩解資金短缺的主要且可行的方法。目前國(guó)外融資的主要方法有國(guó)際上市、發(fā)放貸款、國(guó)際債券融資等。具體來(lái)講，國(guó)際上市是指我國(guó)國(guó)內(nèi)股份公司通過(guò)向國(guó)外投資人發(fā)行股票，并且在國(guó)際貨幣市場(chǎng)公開(kāi)上市獲得資金的一項(xiàng)融資方法；貸款按照借貸主體的不同又可分為中國(guó)政府信貸、世界銀行貸款、國(guó)外商業(yè)信貸等；國(guó)際債權(quán)融資是指有一國(guó)的政府或企業(yè)在其他國(guó)家發(fā)行債券的融資方式。

對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō)，結(jié)合中國(guó)的國(guó)情，制定出屬于中國(guó)的切實(shí)可行的發(fā)展途徑和方式更為重要。

一是穩(wěn)步持續(xù)推進(jìn)金融對(duì)外開(kāi)放政策。改革開(kāi)放的政策使我國(guó)經(jīng)濟(jì)變得富強(qiáng)，金融業(yè)也是這樣，穩(wěn)步推動(dòng)國(guó)家金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放的政策，以更高的標(biāo)準(zhǔn)推動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革，并積極穩(wěn)妥地引入具備成熟公司治理與經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的境外戰(zhàn)略投資者，允許合格的境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)發(fā)售人民幣債券，入駐中國(guó)股票、債券交易市場(chǎng)。

二是推動(dòng)金融行業(yè)體制機(jī)制改革，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、技術(shù)進(jìn)步、體制創(chuàng)新。只有持續(xù)深化改革，才能使金融行業(yè)更好地適應(yīng)國(guó)際發(fā)展的趨勢(shì)，同時(shí)不斷推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，深入與大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)相結(jié)合。

三是主動(dòng)參加宏觀經(jīng)濟(jì)金融政策的國(guó)際對(duì)話。在“一帶一路”倡議下，通過(guò)金融的資金融通與杠桿功能推動(dòng)中國(guó)與沿線其他國(guó)家的合作，提高資源利用率，并使資源得到合理配置，加深與周邊國(guó)家的金融經(jīng)濟(jì)合作，推動(dòng)金融多邊合作。宣傳和闡釋中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和金融改革，增信釋疑。