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        管理會(huì)計(jì)角度下的業(yè)財(cái)融合分析

        2023-03-15 02:40:54楊會(huì)娟
        經(jīng)營(yíng)者 2023年2期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)成本融合

        楊會(huì)娟

        (河北源達(dá)信息技術(shù)股份有限公司,河北 石家莊 050000)

        一、引言

        業(yè)財(cái)融合受企業(yè)文化、企業(yè)管理環(huán)境等因素的影響,不同企業(yè)不同時(shí)期的業(yè)財(cái)融合工作側(cè)重點(diǎn)有一定的差異,管理會(huì)計(jì)的要求也有一定的差異。但總體而言,在管理會(huì)計(jì)角度下開展的業(yè)財(cái)融合工作涉及企業(yè)的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、賒銷管理等,本文研究管理會(huì)計(jì)角度下的業(yè)財(cái)融合實(shí)施方案,以為企業(yè)開展業(yè)財(cái)融合工作提供一定的借鑒。

        二、相關(guān)概念

        業(yè)財(cái)融合是管理會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn),是指將企業(yè)的財(cái)務(wù)融入業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)。業(yè)財(cái)融合能使企業(yè)的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合,提高企業(yè)管理工作效率,防范由于管理不當(dāng)給企業(yè)的正常發(fā)展帶來影響[1]。

        三、企業(yè)業(yè)財(cái)融合的常見問題

        (一)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)缺乏配合

        長(zhǎng)期以來,財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間缺乏必要的配合,財(cái)務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)工作的要求,業(yè)務(wù)部門也不了解財(cái)務(wù)管理的原則,導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)財(cái)融合工作無法有序開展,部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門甚至存在矛盾。

        (二)信息技術(shù)滯后

        業(yè)財(cái)融合要求企業(yè)基于高效的信息系統(tǒng)集成與傳遞各類數(shù)據(jù)。但是很多企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)滯后,無法及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息,不利于有效開展企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作。

        四、管理會(huì)計(jì)角度下的業(yè)財(cái)融合實(shí)施方案

        (一)全面預(yù)算管理考慮財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)指標(biāo)

        預(yù)算管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分,能有效配置企業(yè)的資源,促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)。企業(yè)需要優(yōu)化預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié),充分考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo),解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算模式忽略業(yè)務(wù)實(shí)際的問題。

        1.優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算管理體系

        傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo),企業(yè)的業(yè)務(wù)部門缺乏參與。在業(yè)財(cái)融合視角下,企業(yè)要讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門的各層級(jí)人員充分參與到預(yù)算管理工作中,可以設(shè)置管理會(huì)計(jì)小組。管理會(huì)計(jì)小組由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的骨干人員組成,并對(duì)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)提供意見與支持,確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互配合,保障財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作有序融合。

        同時(shí)企業(yè)各部門需要充分參與到預(yù)算管理工作中,明確各部門在預(yù)算管理中的具體職責(zé),細(xì)化各部門的職務(wù),根據(jù)各部門需要完成的任務(wù)合理安排預(yù)算工作,使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

        2.改進(jìn)企業(yè)的預(yù)算編制

        業(yè)財(cái)融合對(duì)預(yù)算管理的要求較高,企業(yè)需要充分采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制,結(jié)合業(yè)務(wù)變動(dòng)的情況從零開始編制預(yù)算,防范增量預(yù)算不足。企業(yè)為了調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算編制的積極性,要采用上下結(jié)合的方法編制預(yù)算。在每年第三季度末,企業(yè)董事會(huì)需要對(duì)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行分解,在分解預(yù)算規(guī)劃的基礎(chǔ)上編制預(yù)算指導(dǎo)文件,明確各部門開展預(yù)算需要收集的數(shù)據(jù)與預(yù)算編制要求等方面的信息。

        各部門要在詳細(xì)閱讀預(yù)算指導(dǎo)文件的基礎(chǔ)上,分析下一年度預(yù)算目標(biāo)與工作安排,并分析以前年度預(yù)算工作的不足之處,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上編制本部門預(yù)算。預(yù)算編制完成之后,由部門負(fù)責(zé)人初審,分析預(yù)算是否存在不合理之處;然后將預(yù)算提交給管理會(huì)計(jì)小組,管理會(huì)計(jì)小組需要分析預(yù)算是否符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),是否符合財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的實(shí)際,針對(duì)不合理之處提出調(diào)整要求;通過反復(fù)協(xié)調(diào)與溝通形成最終的預(yù)算,之后提交企業(yè)董事會(huì)審批,董事會(huì)審批通過之后,再由各部門執(zhí)行。

        3.強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算控制機(jī)制

        在業(yè)財(cái)融合模式下,企業(yè)想要優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制,就需要開展?jié)L動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是指結(jié)合每月或每季度的經(jīng)營(yíng)實(shí)際,動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)的預(yù)算方案,并優(yōu)化企業(yè)的資源配置。在業(yè)財(cái)融合模式下,企業(yè)需要關(guān)注業(yè)務(wù)實(shí)際。企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展具有一定的靈活性,再加上當(dāng)前市場(chǎng)復(fù)雜多變,企業(yè)需要通過滾動(dòng)預(yù)算的方法結(jié)合外部實(shí)際動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算管理,幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置機(jī)制,使預(yù)算有序執(zhí)行。

        (二)財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

        1.優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)分析機(jī)制

        首先,盈利能力分析。盈利能力分析要求立足于企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),分析收入、成本、費(fèi)用等對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的影響,并分區(qū)域、分品類判斷盈利情況,提出盈利改善方案。當(dāng)企業(yè)預(yù)測(cè)的盈利目標(biāo)沒有達(dá)成時(shí),需要判斷是收入未完成還是成本費(fèi)用未得到有效控制,通過明確盈利目標(biāo)未達(dá)成的具體原因,幫助企業(yè)改進(jìn)管理工作。

        其次,營(yíng)運(yùn)能力分析。營(yíng)運(yùn)能力分析要求分析企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等,并分區(qū)域、分品牌判斷企業(yè)各類資源的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,判斷企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中是否存在存貨滯銷、應(yīng)收賬款沒有及時(shí)收回等風(fēng)險(xiǎn)。通過營(yíng)運(yùn)能力分析,判斷企業(yè)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),改進(jìn)企業(yè)的管理體系。

        最后,產(chǎn)品分析。產(chǎn)品分析是企業(yè)管理層關(guān)注的重點(diǎn),企業(yè)在開展產(chǎn)品分析時(shí),需要關(guān)注企業(yè)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)效率,并跟蹤預(yù)測(cè)產(chǎn)品上市之后的盈利情況,研究企業(yè)產(chǎn)品的生命周期,結(jié)合產(chǎn)品的情況分析企業(yè)產(chǎn)品管理的方向,為企業(yè)營(yíng)銷工作的開展以及研發(fā)工作的投入提供支持。

        2.優(yōu)化企業(yè)的賒銷機(jī)制

        開展財(cái)務(wù)分析之后,企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)分析的結(jié)果判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題,并分析各部門需要配合的工作,進(jìn)而分解各部門的工作任務(wù),從而形成企業(yè)不同維度的考核目標(biāo)。同時(shí),企業(yè)需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略規(guī)劃,讓人力資源部門配合財(cái)務(wù)部門,根據(jù)工作實(shí)際需求分析企業(yè)的賒銷機(jī)制,使其更加合理。

        (三)財(cái)務(wù)支持賒銷管理

        傳統(tǒng)模式下企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門雖然都參與賒銷管理,但是二者并沒有實(shí)現(xiàn)有效的配合。財(cái)務(wù)開展事后核算,營(yíng)銷部門開展第一線工作,在賒銷中沒有進(jìn)行有效的溝通,企業(yè)呆壞賬增加。在業(yè)財(cái)融合的視角下,企業(yè)要做好以下工作。

        1.優(yōu)化授信機(jī)制

        企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要充分參與授信環(huán)節(jié),全面管理企業(yè)資料,細(xì)致分析客戶的信用情況、償債能力等因素,避免盲目賒銷給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)設(shè)置信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí),要通過5C評(píng)價(jià)方法評(píng)估,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,分析品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件5個(gè)方面的情況。例如,A 企業(yè)在評(píng)價(jià)客戶的資信時(shí),由財(cái)務(wù)部門收集客戶企業(yè)各方面的信息,并明確各級(jí)指標(biāo)下的具體指標(biāo),結(jié)合企業(yè)實(shí)際設(shè)置各指標(biāo)權(quán)重,以對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)(見表1)。

        表1 A 企業(yè)客戶信用評(píng)價(jià)表

        2.財(cái)務(wù)需要參與合同管理

        在賒銷環(huán)節(jié)合同發(fā)揮了較為重要的作用,能夠保障企業(yè)的合法權(quán)益,企業(yè)要讓財(cái)務(wù)參與到合同管理中,通過合同保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要認(rèn)識(shí)到合同的重要性,除了現(xiàn)款結(jié)算的業(yè)務(wù),都必須簽訂合同。財(cái)務(wù)部門需要分析合同的結(jié)算方式、結(jié)算時(shí)間、違約責(zé)任是否清晰,并且在合同執(zhí)行過程中監(jiān)督合同執(zhí)行的情況,確保合同有序執(zhí)行。

        (四)財(cái)務(wù)參與產(chǎn)品分析

        企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要參與營(yíng)銷環(huán)節(jié)的工作,要加強(qiáng)產(chǎn)品分析,參與產(chǎn)品生命周期分析、產(chǎn)品營(yíng)銷費(fèi)用管理等工作。

        1.財(cái)務(wù)需要參與產(chǎn)品價(jià)格分析

        企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)開展產(chǎn)品管理,通過優(yōu)化產(chǎn)品定位,明確企業(yè)產(chǎn)品管理工作的重點(diǎn),測(cè)算企業(yè)產(chǎn)品出廠價(jià)、批發(fā)價(jià)、終端零售價(jià)等,從而幫助企業(yè)提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

        2.財(cái)務(wù)需要參與營(yíng)銷費(fèi)用管理

        企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要協(xié)同營(yíng)銷部門開展?fàn)I銷費(fèi)用管理,結(jié)合不同品牌、不同區(qū)域的營(yíng)銷費(fèi)用進(jìn)行分析,提高營(yíng)銷費(fèi)用投入產(chǎn)出比。在營(yíng)銷費(fèi)用管理過程中,需要分析驅(qū)動(dòng)營(yíng)銷費(fèi)用的各類因素,明確影響營(yíng)銷費(fèi)用管理的重要因素,將營(yíng)銷費(fèi)用用在需要的地方。

        (五)財(cái)務(wù)參與供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)成本管控

        財(cái)務(wù)主要依靠目標(biāo)成本管理參與企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的成本管控工作。通過目標(biāo)成本管理體系,結(jié)合企業(yè)的目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)對(duì)各環(huán)節(jié)成本的有效管控,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

        1.確定目標(biāo)成本

        首先,企業(yè)需要確定目標(biāo)售價(jià)。目標(biāo)售價(jià)取決于產(chǎn)品質(zhì)量、功能、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手實(shí)力、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等。設(shè)置產(chǎn)品目標(biāo)售價(jià)時(shí),必須確保企業(yè)的目標(biāo)價(jià)格能被消費(fèi)者接受,避免定價(jià)虛高導(dǎo)致產(chǎn)品滯銷或定價(jià)過低影響企業(yè)利潤(rùn)。

        其次,合理確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。企業(yè)確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí),需要結(jié)合影響目標(biāo)利潤(rùn)的因素進(jìn)行分析,判斷管理層期望、企業(yè)管理規(guī)劃等方面的因素。

        最后,合理確定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本由目標(biāo)售價(jià)減目標(biāo)利潤(rùn)得出,企業(yè)的目標(biāo)成本必須具有可行性,若目標(biāo)成本無法實(shí)現(xiàn),就需要調(diào)整目標(biāo)售價(jià)或目標(biāo)利潤(rùn)。

        2.財(cái)務(wù)需要參與產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段的成本管理

        產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段投入的成本較低,但是設(shè)計(jì)階段決定了后續(xù)材料使用及制造工藝等,對(duì)產(chǎn)品成本有較大的影響。因此,財(cái)務(wù)部門需要參與其中,分析設(shè)計(jì)階段使用的各種材料、工藝對(duì)企業(yè)成本的影響,盡可能控制企業(yè)的成本。在質(zhì)量不受影響的情況下,盡量使用價(jià)格更低的材料或成本更低的工藝,注重使用新材料、新工藝。

        3.財(cái)務(wù)需要參與材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)

        完成研發(fā)環(huán)節(jié)的管理之后,企業(yè)要分析自身的規(guī)模效應(yīng),并判斷未來的產(chǎn)量,與供應(yīng)商進(jìn)行談判。要與重要材料的供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,保障供應(yīng)商及時(shí)供貨。財(cái)務(wù)部門需要參與和供應(yīng)商的談判,分析不同的采購(gòu)價(jià)格對(duì)企業(yè)成本產(chǎn)生的影響,幫助企業(yè)將成本控制在可接受的范圍內(nèi)。

        4.財(cái)務(wù)需要參與生產(chǎn)環(huán)節(jié)

        財(cái)務(wù)部門需要分析企業(yè)的生產(chǎn)效率、員工工作效率,判斷生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理情況,并盡可能減少生產(chǎn)過程中可能產(chǎn)生的一系列問題,提高企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的材料使用效率與員工工作效率,幫助企業(yè)在成本不變的前提下提高產(chǎn)量。

        5.財(cái)務(wù)需要參與銷售環(huán)節(jié)

        銷售環(huán)節(jié)的成本包括倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、營(yíng)銷等方面的開支,需要對(duì)其進(jìn)行合理控制。例如,在倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié),財(cái)務(wù)部門需要分析不同倉(cāng)儲(chǔ)位置的倉(cāng)儲(chǔ)成本以及運(yùn)輸費(fèi)用,合理選擇倉(cāng)儲(chǔ)地點(diǎn)。

        五、管理會(huì)計(jì)角度下的業(yè)財(cái)融合建議

        (一)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的配合

        長(zhǎng)期以來,財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員看待問題的視角不同,財(cái)務(wù)人員注重核算會(huì)計(jì),業(yè)務(wù)人員更加注重第一線的工作,彼此工作重點(diǎn)不一致,不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此,企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間的配合,讓財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的人員配合彼此的工作。

        首先,業(yè)務(wù)人員需要定期到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門參加培訓(xùn),了解基本的財(cái)務(wù)知識(shí)與理念,財(cái)務(wù)部門也需要傾聽業(yè)務(wù)部門的意見。

        其次,財(cái)務(wù)人員需要轉(zhuǎn)變自身的思維模式,形成跨界思維,參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng),關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成情況,為企業(yè)的各項(xiàng)工作提供有價(jià)值的建議[2]。財(cái)務(wù)人員也需要掌握一定的數(shù)據(jù)分析能力,能夠通過發(fā)掘各項(xiàng)數(shù)據(jù)的價(jià)值,分析風(fēng)險(xiǎn),善于厘清各類數(shù)據(jù)之間的關(guān)系,將復(fù)雜的數(shù)據(jù)模型化,為企業(yè)的管理工作提供支持。

        (二)健全信息技術(shù)

        管理會(huì)計(jì)角度下的業(yè)財(cái)融合工作,要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的一體化管控。要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合,企業(yè)需要將財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息集成在同一平臺(tái),財(cái)務(wù)人員能根據(jù)管理需求分析不同維度的數(shù)據(jù),提高數(shù)據(jù)處理效率,幫助企業(yè)形成完善的信息管理系統(tǒng),從而確保及時(shí)準(zhǔn)確地獲取各類數(shù)據(jù)[3]。

        在信息化建設(shè)過程中,企業(yè)需要建立業(yè)財(cái)一體化管理平臺(tái),形成全鏈條的管控機(jī)制,打破各部門之間的信息壁壘,通過信息系統(tǒng)建立統(tǒng)一的口徑,形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn),促進(jìn)業(yè)財(cái)融合。

        六、結(jié)語(yǔ)

        信息化時(shí)代,業(yè)財(cái)融合是企業(yè)財(cái)務(wù)工作發(fā)展的趨勢(shì),也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)從各項(xiàng)數(shù)據(jù)中挖掘有價(jià)值的信息,為企業(yè)管理層作出正確決策提供支持,讓業(yè)財(cái)融合成為幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有力武器。

        當(dāng)前越來越多的企業(yè)通過業(yè)財(cái)融合機(jī)制提高財(cái)務(wù)管理水平,有利于滿足管理會(huì)計(jì)要求。未來企業(yè)在開展業(yè)財(cái)融合工作的過程中,還需要進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)財(cái)融合機(jī)制,保障企業(yè)有序開展管理會(huì)計(jì)工作。

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        黨建與財(cái)務(wù)工作深融合雙提升的思考
        2021年最新酒駕成本清單
        河南電力(2021年5期)2021-05-29 02:10:00
        從創(chuàng)新出發(fā),與高考數(shù)列相遇、融合
        《融合》
        論事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)
        欲望不控制,財(cái)務(wù)不自由
        溫子仁,你還是適合拍小成本
        電影(2018年12期)2018-12-23 02:18:48
        水利財(cái)務(wù)
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