童麗娟

（摩根新材料〔上海〕有限公司，上海 200241）

一、引言

資金對企業(yè)至關(guān)重要，但是很多企業(yè)在管理過程中忽視了資金管理，不重視自身與外部供應(yīng)商、客戶之間的關(guān)系。基于此，本文對資金管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行思考，探討供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)資金管理工作的相關(guān)要求，旨在為企業(yè)資金管理工作的改進(jìn)提供支持。

二、相關(guān)概念

資金是企業(yè)開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作的基礎(chǔ)，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物、應(yīng)收賬款、存貨等。企業(yè)的資金形態(tài)會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營流程的變化而變化，在現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)品、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目間轉(zhuǎn)換，只有實(shí)現(xiàn)對資金的有效管理，才能有效提高企業(yè)的運(yùn)營能力。

三、企業(yè)管理中資金管理相關(guān)問題

第一，采購管理不完善。很多企業(yè)的采購方式不科學(xué)，沒有與供應(yīng)商建立良好的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系。采購之后，供應(yīng)商的貨物送達(dá)企業(yè)需要耗費(fèi)較長的時(shí)間，因此很多企業(yè)囤積了大量的貨物，以滿足經(jīng)營需求，這不利于企業(yè)優(yōu)化存貨管理機(jī)制。

第二，應(yīng)付賬款管理不當(dāng)。很多企業(yè)的應(yīng)付賬款管理工作做得不夠細(xì)致，沒有合理分析付款的時(shí)間點(diǎn)，沒有結(jié)合不同供應(yīng)商的實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)墓┴洉r(shí)間點(diǎn)。

第三，在生產(chǎn)過程中，很多企業(yè)沒有建立以訂單為驅(qū)動(dòng)的生產(chǎn)模式，由于企業(yè)的管理能力有限，需要提前生產(chǎn)產(chǎn)品，容易出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷等問題。

第四，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)。應(yīng)收賬款管理對企業(yè)有重要的影響，如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬。但是很多企業(yè)沒有細(xì)致分析客戶資信，容易產(chǎn)生呆壞賬，進(jìn)而影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。

第五，未搭建客戶關(guān)系管理平臺(tái)。企業(yè)要搭建客戶關(guān)系管理平臺(tái)，收集客戶的各類數(shù)據(jù)信息，了解客戶的實(shí)際情況，有效管理客戶。但是很多企業(yè)與客戶的信息傳遞存在明顯的滯后性，無法為客戶提供高效的服務(wù)。

第六，人員管理不當(dāng)。很多企業(yè)內(nèi)部人員不了解資金管理工作的具體流程，甚至認(rèn)為資金管理和自身無關(guān)，不主動(dòng)參與資金管理。

四、企業(yè)管理中資金管理優(yōu)化建議

（一）改進(jìn)采購機(jī)制，建立訂單驅(qū)動(dòng)式采購體系

很多企業(yè)的采購模式是根據(jù)生產(chǎn)部門業(yè)務(wù)人員的需求反饋，在預(yù)測下一次材料需求量的基礎(chǔ)上，由采購人員和供應(yīng)商開展交流并執(zhí)行訂貨操作。供應(yīng)商收到企業(yè)的訂單之后開始準(zhǔn)備貨物，之后發(fā)貨，貨物經(jīng)過流轉(zhuǎn)到達(dá)企業(yè)。

這樣的采購模式會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的原材料堆積，超出企業(yè)的需求，造成存貨積壓。財(cái)務(wù)部門也沒有結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn)分析供應(yīng)商的需求，容易導(dǎo)致企業(yè)對生產(chǎn)流程缺乏有效管控，企業(yè)資金擠占，阻礙了企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。

為了優(yōu)化企業(yè)的采購模式，企業(yè)應(yīng)通過精益物流的模式開展采購。精益物流模式下，企業(yè)關(guān)注對價(jià)值增值作業(yè)的優(yōu)化，消除不增值的作業(yè)，采購環(huán)節(jié)不再局限于對庫存的補(bǔ)充，在企業(yè)明確訂單的基礎(chǔ)上進(jìn)行采購。以訂單驅(qū)動(dòng)的采購模式能夠防范資金被過度擠占。采用這一采購模式，企業(yè)收到新的銷售訂單時(shí)，即可自動(dòng)生成生產(chǎn)訂單。

在生產(chǎn)任務(wù)單發(fā)給生產(chǎn)部門的同時(shí)，信息系統(tǒng)自動(dòng)生成采購訂單，經(jīng)過采購人員的確認(rèn)之后流轉(zhuǎn)到供應(yīng)商開展備貨。這樣的模式會(huì)確保企業(yè)在收到生產(chǎn)任務(wù)單之后立刻為生產(chǎn)作準(zhǔn)備，在材料到達(dá)企業(yè)之后能夠立馬投入生產(chǎn)。這一模式要求企業(yè)與供應(yīng)商保持戰(zhàn)略合作關(guān)系，確保企業(yè)和供應(yīng)商之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享，保障企業(yè)有需求時(shí)供應(yīng)商能夠及時(shí)供貨。這一模式能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增值，有效提高企業(yè)的管理水平。

企業(yè)樹立精益物流的管理理念之后，采購人員不再以自身的需求預(yù)測為依據(jù)生產(chǎn)，而是從客戶的需求出發(fā)，以客戶訂單為基礎(chǔ)采購。這樣的模式要求企業(yè)制訂合理的生產(chǎn)計(jì)劃與物料需求計(jì)劃，并且采購人員在收到生產(chǎn)部門確認(rèn)無誤的訂單之后才開展采購，不會(huì)造成存貨擠占運(yùn)營資金的問題，從而消除了不增值作業(yè)的環(huán)節(jié)，降低了倉儲(chǔ)成本，提高了存貨周轉(zhuǎn)率。

（二）加強(qiáng)應(yīng)付賬款管理

企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)對應(yīng)付賬款的合理管控，才能高效利用商業(yè)信用。如果企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，表明企業(yè)的付款速度較快，可能是企業(yè)的供應(yīng)商較為強(qiáng)勢，要求企業(yè)及時(shí)付清款項(xiàng)，也可能是企業(yè)沒有充分利用自身的商業(yè)信用。

部分企業(yè)在向供應(yīng)商付款時(shí)，沒有結(jié)合不同供應(yīng)商的信用政策，僅按照采購的先后順序，這樣的方式不利于有效使用商業(yè)信用，容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金緊張的問題。因此企業(yè)需要重點(diǎn)思考如何改進(jìn)企業(yè)的付款模式。企業(yè)需要分析不同往來單位的應(yīng)收賬款金額、賬齡起始時(shí)間、付款期限等信息，細(xì)化分析是否需要分期付款［1］。

同時(shí)，企業(yè)需要合理分類供應(yīng)商，結(jié)合供應(yīng)商的情況對供應(yīng)商進(jìn)行分級。企業(yè)可以將供應(yīng)商分為三類：第一類供應(yīng)商是資金較為緊張，需要在短期內(nèi)拿到款項(xiàng)的供應(yīng)商；第二類供應(yīng)商資金不緊張，給企業(yè)的賬期較為寬裕，但是即便提前回款也沒有現(xiàn)金折扣；第三類供應(yīng)商給予企業(yè)較長的賬期與較高的信用額度，且在一定時(shí)期內(nèi)回款有現(xiàn)金折扣。例如，甲乙丙三家供應(yīng)商分別對應(yīng)第一類、第二類、第三類供應(yīng)商，A 企業(yè)可結(jié)合三家供應(yīng)商的情況制定恰當(dāng)?shù)母犊顦?biāo)準(zhǔn)（見表1）。

表1 A 企業(yè)供應(yīng)商信用政策表

對于甲公司，A 企業(yè)需要盡早付款，以防逾期影響企業(yè)商業(yè)信用。對于乙公司，需要在45天內(nèi)付款，為了充分利用商業(yè)信用，A 企業(yè)可以在第45天到期日付款，充分利用這筆資金。丙公司要求45天內(nèi)付款，A 企業(yè)可以分析丙公司的現(xiàn)金折扣和借款成本的大小，如果現(xiàn)金折扣大于借款成本，則在第5天回款享受現(xiàn)金折扣，反之則應(yīng)該充分利用這筆資金在第45天回款。

（三）優(yōu)化生產(chǎn)環(huán)節(jié)

企業(yè)要形成以訂單為驅(qū)動(dòng)力的生產(chǎn)模式，并結(jié)合市場變化趨勢確定企業(yè)的產(chǎn)量，防范庫存積壓的問題。訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)模式有效減少了企業(yè)的庫存，企業(yè)不用提前準(zhǔn)備過多的存貨，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不會(huì)超出企業(yè)的訂單量，也不會(huì)占用過多的庫存空間。訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)適應(yīng)了客戶的多樣化需求，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，客戶對企業(yè)產(chǎn)品的需求逐漸趨于多樣化，若按歷史銷量開展生產(chǎn)可能會(huì)導(dǎo)致客戶的需求發(fā)生變化，造成企業(yè)無法滿足客戶的需求，使產(chǎn)品滯銷，給企業(yè)帶來資金方面的壓力。

訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)模式能夠有效解決這一問題，幫助企業(yè)適應(yīng)靈活多變的市場形勢，并結(jié)合歷史銷量預(yù)測生產(chǎn)環(huán)境的影響因素，增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃的準(zhǔn)確性。采用訂單驅(qū)動(dòng)式的生產(chǎn)模式，企業(yè)能夠結(jié)合客戶下達(dá)的訂單生產(chǎn)產(chǎn)品，制訂更加準(zhǔn)確的產(chǎn)品需求計(jì)劃與生產(chǎn)規(guī)劃，在一定程度上提高資金的周轉(zhuǎn)率。

（四）優(yōu)化應(yīng)收賬款管理

1.優(yōu)化企業(yè)授信

企業(yè)授信是否合理在很大程度上決定了企業(yè)的應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回，因此企業(yè)要判斷客戶的償債能力、資信情況，并結(jié)合客戶的實(shí)際情況，制定完善的賒銷機(jī)制，使企業(yè)的信用政策更加合理。企業(yè)在制定信用政策時(shí)，需要全面調(diào)查客戶各方面的情況，篩選客戶的各類信息，將不同客戶分為不同等級并落實(shí)差異化信用政策，從而降低信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否及時(shí)償還款項(xiàng)在很大程度上取決于客戶是否誠信，因此企業(yè)需要合理分析客戶的情況。

企業(yè)可以通過5C 評價(jià)法分析客戶。品質(zhì)分析是判斷客戶的誠信條件、歷史回款狀況、業(yè)界口碑等，能力分析是判斷企業(yè)的償債能力等，資本分析是判斷客戶的資產(chǎn)總額、實(shí)繳資本等，抵押分析是判斷客戶針對該筆應(yīng)收賬款是否存在抵押物，條件分析是判斷企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

通過上述五個(gè)方面的分析，能夠更全面地評價(jià)客戶情況，從而給客戶打分。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)將客戶分為不同的等級，并在客戶的信用額度上限內(nèi)優(yōu)化客戶的信用等級，防范信用管理不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

2.改進(jìn)應(yīng)收賬款催收機(jī)制

企業(yè)要完善和改進(jìn)應(yīng)收賬款催收機(jī)制，防范呆壞賬發(fā)生，并及時(shí)清理應(yīng)收賬款，避免呆賬或壞賬過多。若企業(yè)的應(yīng)收賬款不足，在短期內(nèi)無法快速占領(lǐng)市場，企業(yè)需要設(shè)置合理的應(yīng)收賬款收款時(shí)間［2］。

通常而言，企業(yè)的賒銷期限不應(yīng)超過3個(gè)月，并且需要結(jié)合不同客戶的特點(diǎn)開展賒銷，當(dāng)客戶逾期，需要及時(shí)提醒客戶回款。要通過掌握客戶相關(guān)信息，防范應(yīng)收賬款管理過于被動(dòng)的問題，及時(shí)與客戶溝通。

企業(yè)的銷售部門在更新客戶信息時(shí)，需要及時(shí)將信息反饋給企業(yè)的信用部門，以保障企業(yè)的銷售部門能夠引導(dǎo)客戶及時(shí)回款，降低企業(yè)發(fā)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要定期梳理呆壞賬，防范企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不暢造成損失。

3.完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理

在管理應(yīng)收賬款的過程中，企業(yè)需要加強(qiáng)績效考核，防范銷售部門的人員隨意賒銷。企業(yè)需要將銷售人員的薪酬和應(yīng)收賬款回收情況掛鉤，使企業(yè)的銷售部門重視應(yīng)收賬款的回收情況。

同時(shí)，企業(yè)需要認(rèn)識到，銷售人員具有一定的流動(dòng)性，可能在企業(yè)內(nèi)部調(diào)換銷售區(qū)域或不同產(chǎn)品線。為了防范銷售人員崗位調(diào)動(dòng)之后應(yīng)收賬款無人過問，企業(yè)需要建立應(yīng)收賬款管理終生責(zé)任制，只要銷售人員沒有調(diào)離企業(yè)，就需要一直負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款回收，從而提高銷售人員對應(yīng)收賬款回收的重視度。

（五）搭建客戶關(guān)系管理平臺(tái)

企業(yè)要搭建完善的信息化平臺(tái)，通過建立客戶關(guān)系管理平臺(tái)收集客戶的各類資料和數(shù)據(jù)，并通過信息平臺(tái)管理客戶的各類數(shù)據(jù)，了解客戶的情況，為后期應(yīng)收賬款管理決策提供支持?？蛻絷P(guān)系管理平臺(tái)要求企業(yè)加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，通過使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)與客戶間的信息共享，借助管理平臺(tái)全方位了解客戶的情況，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)對客戶的有效管理。

同時(shí)，企業(yè)管理層需要重視對客戶關(guān)系管理平臺(tái)的應(yīng)用，認(rèn)識到客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)密不可分，需要結(jié)合客戶的相關(guān)信息完善企業(yè)的管理方案，獲取客戶各方面的數(shù)據(jù)信息，全面了解客戶，以保障企業(yè)能夠通過客戶關(guān)系管理平臺(tái)了解客戶需求，以此實(shí)現(xiàn)對客戶的高效管理。企業(yè)能夠通過客戶關(guān)系管理平臺(tái)，及時(shí)了解企業(yè)的銷售情況和售后服務(wù)情況，并有針對性地提高企業(yè)的服務(wù)水平。

（六）加強(qiáng)人員管理

很多員工認(rèn)為資金管理是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，沒有認(rèn)識到資金管理涉及企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)。企業(yè)員工需要認(rèn)識到資金管理涉及企業(yè)各環(huán)節(jié)，只有有效管理各環(huán)節(jié)的工作，企業(yè)的競爭力才能得到提高。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)人員管理，根據(jù)實(shí)際情況分析需要優(yōu)化的地方，并營造良好的管理環(huán)境，讓員工明確資金管理工作的具體要求，找到正確的工作方向［3］。

首先，企業(yè)要明確管理層的職責(zé)。企業(yè)管理層對貨幣資金管理工作的效果產(chǎn)生了重要影響。企業(yè)要明確董事長的職責(zé)，董事長要主持企業(yè)的貨幣資金管理制度建設(shè)，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)等重要財(cái)務(wù)人員的任免工作，并根據(jù)企業(yè)章程決定是否通過各項(xiàng)預(yù)算外開支。

其次，企業(yè)要明確總經(jīng)理職責(zé)，總經(jīng)理要根據(jù)企業(yè)資金管理制度的要求分析企業(yè)資金管理情況，嚴(yán)格按照管理制度執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，開展資金的調(diào)度、使用工作，結(jié)合資金管理要求，有效控制開支。企業(yè)的董事、獨(dú)立董事等也需要監(jiān)督資金管理工作，分析資金的管理流程是否按照預(yù)期規(guī)劃開展，針對存在的問題及時(shí)提出建議，優(yōu)化企業(yè)管理體系。

最后，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)。要形成一套完善的培訓(xùn)計(jì)劃，在員工入職之前展開培訓(xùn)，讓員工在日常工作中主動(dòng)學(xué)習(xí)，拓寬員工的視野，提高員工的素養(yǎng)，從而有效提高企業(yè)的管理水平。

五、結(jié)語

資金管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用，資金管理水平對企業(yè)的發(fā)展有重要的影響，因此企業(yè)需要對資金管理工作進(jìn)行分析。本文探討了企業(yè)資金管理工作中存在的問題，指出很多企業(yè)的資金管理工作缺乏整體性，資金管理的各項(xiàng)管理機(jī)制存在不足，不利于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。本文從企業(yè)整體視角出發(fā)看待資金管理問題，希望能為企業(yè)經(jīng)營管理工作的順利開展提供借鑒。