王嫻

（寧波能源集團物資配送有限公司，浙江 寧波 315000）

一、引言

在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制貫穿整個業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)，以經(jīng)濟控制、資源分配為核心實施各項管控措施。在當前的市場局勢下，各大商貿(mào)企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，也對內(nèi)部控制制度建設(shè)給予了足夠重視。建立完善的內(nèi)控制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理效率和質(zhì)量，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益和社會效益，也能幫助企業(yè)提高市場競爭力。但是在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，受各種內(nèi)外部因素的影響，內(nèi)部控制制度建設(shè)并不能有效落實，無法充分發(fā)揮作用，所以本文的研究有著重要的實踐意義。

二、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境

調(diào)研商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置太過簡單，沒有體現(xiàn)相互制約、監(jiān)督等職能，所有職能部門都由總經(jīng)理全權(quán)管理，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力過于集中，甚至變成一言堂獨裁式管理。如果領(lǐng)導(dǎo)層個人主觀意識太強，并沒有基于科學(xué)合理的分析作出相關(guān)決策，就會出現(xiàn)嚴重的決策誤差，從而阻礙企業(yè)發(fā)展［1］。

（二）風(fēng)險評估

商貿(mào)企業(yè)在實際經(jīng)營過程中面臨多種風(fēng)險，貫穿不同環(huán)節(jié)。但是整體來講，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理意識較淡薄，并沒有聘請專業(yè)的人員負責(zé)風(fēng)險管理相關(guān)工作，所以不能準確識別業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的風(fēng)險，一般依據(jù)相關(guān)人員的主觀意識判斷風(fēng)險點。表1為K 企業(yè)設(shè)置的風(fēng)險類別、重要性、影響程度等。

表1中企業(yè)對風(fēng)險的分類太過籠統(tǒng)，對風(fēng)險重要性和影響程度的確定多是依據(jù)工作人員經(jīng)驗判斷，主觀性強，并沒有依據(jù)實際數(shù)據(jù)信息進行科學(xué)合理的分析。這主要是因為企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險管理的重要性認識不到位，在風(fēng)險發(fā)生時，沒有及時采取有效應(yīng)對措施，最終導(dǎo)致企業(yè)存在較大的安全隱患，制約了其順利發(fā)展。

表1 K 企業(yè)風(fēng)險分類及重要性評估

（三）內(nèi)控活動

內(nèi)部控制活動是對崗位職責(zé)分工、業(yè)務(wù)經(jīng)營、信息處理、資產(chǎn)管理等的實際執(zhí)行過程，其目的是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力度的強弱直接影響內(nèi)控工作的系統(tǒng)性作用能否發(fā)揮。很多企業(yè)為了節(jié)省人力成本，會讓同一個員工負責(zé)很多工作，沒有遵循不相容崗位相分離原則，導(dǎo)致無法準確劃分崗位職責(zé)，所以內(nèi)部業(yè)務(wù)活動經(jīng)營過程中會出現(xiàn)各種利用職務(wù)之便謀取私利、貪污侵吞企業(yè)財產(chǎn)的不法行為。

對各崗位員工的考核也無法有序開展，使得優(yōu)秀員工并不能得到相應(yīng)的獎勵，久而久之，會使員工對崗位產(chǎn)生厭倦心理，工作質(zhì)量和效率也會大打折扣，甚至?xí)霈F(xiàn)流失大量優(yōu)秀員工的情況，造成人才缺乏，影響企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)控執(zhí)行涉及一些信息數(shù)據(jù)處理工作，但是部分人員專業(yè)水平有限，并不能高效分析提取數(shù)據(jù)，傳輸給領(lǐng)導(dǎo)層的數(shù)據(jù)信息也缺乏真實性，繼而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層的決策準確度有待提高［2］。

（四）信息與溝通

當前時代是信息化時代，企業(yè)的發(fā)展同樣離不開信息的傳輸。企業(yè)內(nèi)部管理者要實時掌握市場變化情況及內(nèi)控數(shù)據(jù)信息，并及時準確地采取應(yīng)對措施，還要全面了解內(nèi)部控制管理情況。企業(yè)內(nèi)部完善的信息傳輸渠道能為各層級人員的溝通交流提供一定的幫助，也可以促進不同部門間的協(xié)調(diào)配合，促進企業(yè)內(nèi)部運營管理效率的提升。

但是商貿(mào)企業(yè)目前并沒有全面應(yīng)用信息化技術(shù)，僅有財務(wù)部門應(yīng)用了信息化軟件系統(tǒng)，其他部門并沒有引入信息技術(shù)，這導(dǎo)致在日常經(jīng)營過程中，只有財務(wù)人員能借助信息化、智能化技術(shù)實現(xiàn)自動化的數(shù)據(jù)匯總、整理、分析，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間并不能及時有效地溝通交流，進而使管理者無法快速獲得較準確的業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，無法依托數(shù)據(jù)信息找到經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的問題，無法科學(xué)指導(dǎo)實際業(yè)務(wù)活動［3］。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督側(cè)重于監(jiān)督、管理、評價企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的全過程，并彌補其中的缺陷。企業(yè)只有獨立開展內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作，才能保障其結(jié)果的可信度，否則所出具結(jié)果會受各種因素影響，無法反映實際問題，無法起到監(jiān)督改進的作用。根據(jù)目前對現(xiàn)代商貿(mào)企業(yè)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督管理部門，但是并沒有賦予其相應(yīng)的權(quán)力，也沒有采取合理措施保障其獨立性。

所以在日常工作中，其他職能部門并不會積極主動地配合監(jiān)管人員的工作，監(jiān)管小組成員也會受到各種因素的影響，以至于不敢出具真實的監(jiān)管報告，導(dǎo)致監(jiān)管流于形式，無法履行其監(jiān)管職能，也不能準確識別業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的不良行為，導(dǎo)致違法違規(guī)、徇私舞弊現(xiàn)象頻繁發(fā)生。部分企業(yè)出具的監(jiān)督管理報告太過籠統(tǒng)，如報告結(jié)果顯示內(nèi)控相關(guān)資料不完整，但并沒有具體指出資料缺失是哪個環(huán)節(jié)或哪個部門造成的，具體的責(zé)任人是誰；內(nèi)控評價方式不合理，沒有具體分析評價方式不合理的原因，沒有提出合適的評價方式；內(nèi)控范圍固化，和實際業(yè)務(wù)活動涉及范圍不符，沒有明確提出擴大內(nèi)控范圍的建議等。

三、商貿(mào)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的相關(guān)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置制衡機制。

首先，可以雇傭職業(yè)經(jīng)理人管理企業(yè)，這種模式既可以解決當前兩權(quán)合一的問題，制衡股東、董事會、經(jīng)營者，又可以極大地提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平。

其次，精準劃分董事會職責(zé)，把涉及重大資金的事項管理決策權(quán)全權(quán)交給董事會，并監(jiān)管經(jīng)營者的日常行為；董事會可以代表全體股東考慮問題，在保障股東利益的同時，作出合理的決策。

最后，成立監(jiān)事會，該部門的設(shè)置是為了防止董事會和經(jīng)營管理者出現(xiàn)不合理行為，作出有損企業(yè)整體利益的決策等。監(jiān)事會小組由懂管理、懂業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營的專業(yè)人員構(gòu)成，行使監(jiān)督董事會、經(jīng)營者的權(quán)力［4］。

（二）構(gòu)建全面的風(fēng)險管理體系

1.全體人員要樹立正確的內(nèi)控風(fēng)險防范和控制意識

首先，企業(yè)管理層要重視內(nèi)控風(fēng)險管理，樹立正確的風(fēng)險管理意識，并營造良好的風(fēng)險防范氛圍。其次，在領(lǐng)導(dǎo)層的帶領(lǐng)下，各中低層領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的風(fēng)險管理意識，并識別各職能部門工作中的風(fēng)險。最后，基層員工要加深對內(nèi)控風(fēng)險防范重要性的認識，并通過學(xué)習(xí)接觸風(fēng)險案例吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，更好地履行崗位職責(zé)，抵御各崗位風(fēng)險。

2.健全內(nèi)控風(fēng)險應(yīng)急處理機制

完善的風(fēng)險管理制度包含風(fēng)險識別和評估、風(fēng)險防范和控制、風(fēng)險應(yīng)對三個環(huán)節(jié)，而且三者相互關(guān)聯(lián)，缺一不可。在風(fēng)險識別過程中，業(yè)務(wù)經(jīng)營流程的全過程梳理是第一步；風(fēng)險防范和控制是第二步，可采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移、分散等措施；風(fēng)險應(yīng)對是最后一步，需要及時采取補救措施，挽回損失。

3.重視內(nèi)控風(fēng)險管理人才的引進、培養(yǎng)

風(fēng)險管理執(zhí)行效果的好壞與員工專業(yè)技能的高低有很大的關(guān)系，所以企業(yè)要引入風(fēng)險管理人才，并重視在實際工作中加強培訓(xùn)。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動

第一，遵循不相容崗位相分離原則。合理劃分各崗位員工職責(zé)，確保不相容職務(wù)不由同一個人擔任，幫助企業(yè)減少內(nèi)部經(jīng)營隱患，加強對不同崗位員工的監(jiān)督管理，最大限度地規(guī)避徇私舞弊、貪污受賄等不良行為。

第二，加大對人力資源的投入力度。不要為了節(jié)省部分崗位人員的聘用成本，招聘專業(yè)技能不合格的員工，從而造成內(nèi)部控制管理漏洞，給企業(yè)帶來更大的損失。

第三，為了激勵各崗位員工高效履行崗位職責(zé)，可以采取完善的考核和激勵措施，全方位考核其工作能力、工作態(tài)度、工作效果等。在實施考核時，要注重考核指標是否全面、考核過程是否公平公正、考核效果是否明顯，可以采用多元化的獎勵方式，如評優(yōu)評級、職位晉升、現(xiàn)金獎勵、公費旅游、外派學(xué)習(xí)等，讓員工自行選擇最佳的獎勵方式。

第四，制定可行的授權(quán)管理制度，避免領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力過于集中，中低層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力流于形式。完善的授權(quán)制度貫穿業(yè)務(wù)活動全過程、全體員工、全部崗位，能夠有效規(guī)避業(yè)務(wù)活動漏洞，極大地提高業(yè)務(wù)活動質(zhì)量和效率。例如，采購不同價位的物資，要經(jīng)過不同層級的領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，才可執(zhí)行［5］。

（四）加快信息化建設(shè)步伐

引入智能化、自動化信息軟件，可以幫助企業(yè)經(jīng)營者全面了解各環(huán)節(jié)經(jīng)營情況，對癥下藥，采取高效應(yīng)對措施，促進其實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。其具體信息化建設(shè)路徑如下。

1.提高企業(yè)管理層對信息化建設(shè)的重視程度

信息化建設(shè)需要投入大量時間、財力、物力等，而且不是一朝一夕可以實現(xiàn)的，所以企業(yè)管理者要認識到信息化軟件建設(shè)的重要性，保障后續(xù)一系列工作順利進行。在企業(yè)內(nèi)部信息化軟件建設(shè)過程中，需要了解實際業(yè)務(wù)活動流程，并依據(jù)實際操作需求完善信息化功能。為了保障信息化軟件功能建設(shè)完善、可操作性強，需要專業(yè)的內(nèi)部人員負責(zé)與軟件設(shè)計師溝通，進一步制訂合適、可行的信息化建設(shè)方案。

2.充分高效利用現(xiàn)有資金

雖然信息化建設(shè)需要投入大量資金，但企業(yè)還是要秉承“用最少的資金，取得最好的建設(shè)成果”的基本原則，實施信息化建設(shè)全面預(yù)算管理。在軟件系統(tǒng)建設(shè)前，要詳細了解其主要功能、核心目標等，編制相應(yīng)的建設(shè)計劃，盡可能使投資利益最大化。

3.重視信息化人才的引進和專業(yè)技能培訓(xùn)

信息化軟件的應(yīng)用離不開專業(yè)的信息化技術(shù)人才的支撐，所以商貿(mào)企業(yè)要引入優(yōu)秀的信息化人才，但在引進人才的過程中要考慮現(xiàn)有資金水平，必須使有限的資金發(fā)揮最大的價值。還要重視對現(xiàn)有各部門人員進行信息化技術(shù)培訓(xùn)，確保各崗位人員能夠獨立、高效地操作信息化軟件系統(tǒng)，能夠解決簡單的軟件問題，可以采用技術(shù)和理論相結(jié)合的方式，確定各崗位培訓(xùn)內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)要培養(yǎng)、引入優(yōu)秀的信息化人才，可以與高校合作、邀請行業(yè)專家開展培訓(xùn)、到兄弟企業(yè)參觀學(xué)習(xí)等，同時制定完善的員工激勵措施，充分激發(fā)員工的工作潛力和熱情。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用

1.確定內(nèi)部控制監(jiān)督管理職能

管理者要明白監(jiān)管部門定位，并賦予監(jiān)管部門一定的權(quán)力，保障其業(yè)務(wù)活動正常開展，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。

2.增強內(nèi)控監(jiān)管工作的獨立性

要保障內(nèi)部監(jiān)督管理工作的獨立性、公正性。為了充分體現(xiàn)監(jiān)管工作的職能，還要賦予監(jiān)督管理部門一定的權(quán)力，使其可以對不配合監(jiān)管工作的人員或部門采取強制性措施。為了使監(jiān)管工作不受企業(yè)各部門人員干擾，可由董事會直接管理監(jiān)督管理部門。

3.對內(nèi)控監(jiān)管人員進行專業(yè)性培訓(xùn)

一方面，對現(xiàn)有監(jiān)督管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)，實現(xiàn)理論和實踐的雙重學(xué)習(xí)，提高其專業(yè)技能；另一方面，引入行業(yè)尖端人才，加大人才引進資金投入力度，為企業(yè)監(jiān)督管理部門儲備更多優(yōu)秀人才［6］。

四、結(jié)語

對于商貿(mào)企業(yè)來講，實施內(nèi)部控制制度對其發(fā)展至關(guān)重要。很多商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營者雖然認識到了內(nèi)部控制制度的重要性，但是并沒有采取有效的應(yīng)對措施落實內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)控的作用并沒有充分發(fā)揮出來，因此企業(yè)經(jīng)營者、管理者要投入更多時間、精力，結(jié)合實際業(yè)務(wù)活動狀況實施內(nèi)部控制制度。希望本文可以為更多類似企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)控管理水平，促進自身健康穩(wěn)定發(fā)展提供一定的參考。