劉洪新

（青島愛雙利建筑勞務有限公司，山東 青島 266000）

一、引言

當前時代背景下，建筑企業(yè)有了一定的創(chuàng)新，紛紛構建內(nèi)部控制體系。這種管理模式能夠有效約束企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務活動環(huán)節(jié)相關人員的行為，也能夠因此減少經(jīng)營風險和安全隱患，更加高效、高質(zhì)量地完成企業(yè)業(yè)務活動。雖然很多企業(yè)經(jīng)營者認識到了構建內(nèi)部控制體系對經(jīng)營發(fā)展的積極作用，但是由于我國引入內(nèi)部控制理念的時間較晚，在實際應用中并不能充分發(fā)揮其作用，所以經(jīng)常因為各種因素造成內(nèi)控結果受到影響。本文主要從內(nèi)控五要素對建筑類企業(yè)進行深入的探究。

二、H 建筑企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

第一，人力資源管理機制不完善，缺乏對優(yōu)秀人才的引入和培養(yǎng)，所以企業(yè)缺乏與行業(yè)尖端企業(yè)抗衡的實力，忽略了人才是第一生產(chǎn)力。第二，職能部門內(nèi)部管理效率低，領導層側重于關注直接的營業(yè)收益、工程項目數(shù)量，對內(nèi)部控制的關注較少，所以內(nèi)控效率并不高。第三，企業(yè)文化渲染力度不足。企業(yè)文化是企業(yè)形象和精神的重要表現(xiàn)，既包括內(nèi)部文化交流，又包括與外部之間的關系互動，強大的企業(yè)文化是企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營、長期發(fā)展的重要根基。但很多建筑類企業(yè)對企業(yè)文化的重視度不足，領導及員工更多地把企業(yè)文化看作形式上的存在，并沒有真正意識到文化對實際經(jīng)營管理的潛在影響。

（二）風險管控不到位

據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在2020年全國7個重點省市（蘇、渝、津、北、上、廣、深）企業(yè)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)了870例利用職務便利侵占企業(yè)財產(chǎn)案件，匯總被告人數(shù)將近2000人，被侵占總金額超10億元。對這些受害企業(yè)性質(zhì)進行深入調(diào)研，匯總不同類型企業(yè)受侵害占比（如圖1所示），其中民營企業(yè)受侵害占比最高為73%，足以證明很多民營企業(yè)并沒有足夠重視內(nèi)部控制管理及相應風險的防范。

圖1 被侵害企業(yè)中不同類型占比

建筑企業(yè)風險管控不到位可從以下三個方面分析：第一，對風險認識不充分，企業(yè)部分領導及員工并沒有認識到項目管理過程中的風險性，所以也不會投入更多的人力、物力在風險防范控制方面，導致最終產(chǎn)生的風險超出可接受范圍。第二，風險解決方案不完善，不能將企業(yè)損失降至最低。第三，風險管控執(zhí)行力度不足，建筑企業(yè)工程項目類別眾多，施工過程中遇到的風險種類也多，如政府行政處罰、合同糾紛、工程款回收、安全施工、項目質(zhì)量等風險［1］。

（三）控制活動執(zhí)行度低

1.資金管理制度不完善

建筑類企業(yè)涉及的資金使用量較大，而且一般需要提前墊付大量資金，如果后續(xù)資金管理不合理，回款慢，就會使企業(yè)陷入資金流困境。

2.施工項目管理水平低

主要體現(xiàn)在招投標環(huán)節(jié)盲目，決策不科學不合理；預結算環(huán)節(jié)管理力度弱，效果也差；制定的分包商管理合同較粗放，對分包商管理也不嚴格。

3.原材料采購、出入庫管理須加強

企業(yè)實施內(nèi)控過程中，采購較隨意，出入庫管理也不夠嚴格，所以造成的資金、資源損失較嚴重。

4.合同管理力度弱

例如，TY 建筑企業(yè)在近10年內(nèi)產(chǎn)生的法律糾紛案共有84件，其中勞務合同糾紛32件，建筑合同糾紛26件，買賣合同糾紛11件，建筑設備糾紛9件，其他糾紛6件。由此可見，產(chǎn)生法律糾紛最多的在勞務和建筑合同方面［2］。

（四）信息與溝通機制不完善

企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的信息與溝通機制，所以跨部門間或跨層級間人員進行相關工作交流時，會遇到各種阻礙，從而造成后續(xù)一系列工作的進度和效率都有所降低，進而給企業(yè)帶來嚴重的損失。并且很多企業(yè)在建立信息溝通機制時，更多地考慮上級向下級傳達命令的途徑，并沒有為下級員工提供可行的信息反饋渠道，這就會使真正懂一線的人員提出的合理建議無法反饋到上級領導層。

（五）內(nèi)控缺乏有效監(jiān)督

企業(yè)在實際業(yè)務活動過程中進行的內(nèi)部控制監(jiān)督管理可分為日常監(jiān)管和專項監(jiān)管。一些企業(yè)監(jiān)管業(yè)務活動并沒有制定全面的監(jiān)督管理制度，所以實際監(jiān)管過程中會存在各種漏洞，也可能使監(jiān)管結果缺乏準確性，使各種隱患無法被及時發(fā)現(xiàn)，也容易出現(xiàn)偏差無法及時被糾正?？偨Y歸納企業(yè)在監(jiān)督管理方面存在的問題有：其一，缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理配套制度和監(jiān)管評價體系；其二，缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，也沒有建立內(nèi)控風險長效管理機制，更多的是側重于業(yè)務活動后期的監(jiān)管［3］。

三、建筑企業(yè)加強內(nèi)部控制的有效策略

（一）構建良好的內(nèi)控環(huán)境

1.完善人力資源管理制度

人才是現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭力，所以企業(yè)要格外重視人才培養(yǎng)，為此，可以建立完善的人力資源管理制度。在招聘環(huán)節(jié)選擇與崗位匹配度高的人員，便于后期培訓；新員工入職前要進行崗前知識專業(yè)性培訓，確保具備相應的崗位技能才可正式上崗；在后續(xù)對員工培訓、考核中，要不斷挖掘員工的優(yōu)勢，用好人才，只有這樣才能留住人才，使人才最大化發(fā)揮其作用。

2.規(guī)范組織架構

完善建筑類企業(yè)內(nèi)部控制組織架構要考慮以下幾點：

一是設置監(jiān)理會，并賦予其相應的職責和權利，以實現(xiàn)董事會、監(jiān)理會、管理層之間的相互制約。

二是設立內(nèi)部審計機構，外聘專業(yè)的審計人員在內(nèi)部審計部門任職，全面分析企業(yè)財務水平，保障審計工作全面滲透財務和業(yè)務的各個部分，切實發(fā)揮作用。

三是成立風險管理部門，對各職能部門涉及的風險點進行準確識別、防范、協(xié)調(diào)、管控。

四是設置獨立的合同管理部門，全權負責項目涉及的所有合同簽訂、執(zhí)行、追蹤履約進度、保管等工作。因此，企業(yè)內(nèi)部合同管理人員的組成不能隨意，需要邀請專業(yè)的法務人員，識別、判斷合同中的內(nèi)容條款細則的風險性，避免企業(yè)在合同方面遇到各種法律糾紛。

3.營造企業(yè)文化氛圍

企業(yè)文化是企業(yè)在市場競爭中的軟實力體現(xiàn)，對企業(yè)內(nèi)部人員的影響是潛移默化的，特別是在思想上的認知，所以企業(yè)要重視企業(yè)文化建設，以此增強員工對企業(yè)的認同感、歸屬感和對崗位的責任感，只有這樣才能實現(xiàn)員工和企業(yè)雙贏。領導層要加強管理層面知識體系的學習，并樹立正確的內(nèi)控管理意識，加大內(nèi)控宣傳力度，引導其他層級人員重視內(nèi)部控制工作，便于后續(xù)開展內(nèi)部控制工作時，相關人員能夠主動、積極地配合。

（二）加強企業(yè)風險管理

一是增強風險意識。建筑類企業(yè)管理人員及內(nèi)部員工都要樹立正確的風險管理意識，從滯后的風險應對逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A測和事中監(jiān)管，并且為了追究相關責任人，要把每個環(huán)節(jié)都落實到相關責任人。各風險點依據(jù)后果的嚴重性可分為一般風險、特殊風險、重要風險、重大風險這四個等級。

二是制定風險管理數(shù)據(jù)庫，詳細記錄發(fā)生的風險的內(nèi)容、起因、結果、應對措施等，便于后期人員參考，總結經(jīng)驗教訓。

三是制定完善的風險預警機制。制定完善的風險預警機制是為了讓建筑企業(yè)相關經(jīng)營者提前做好風險預警，估量各環(huán)節(jié)的風險點。企業(yè)加強風險管理的最終目的是更好地解決各環(huán)節(jié)存在的風險，提高風險應對能力，把企業(yè)的名譽、財產(chǎn)等損失降至最低［4］。而建立風險預警機制，也便于企業(yè)從源頭規(guī)避風險，實現(xiàn)高效、高質(zhì)量經(jīng)營，促進企業(yè)更好發(fā)展。

（三）加大控制活動執(zhí)行力度

一是強化資金管理。建筑企業(yè)涉及的資金使用體量較大，如果在資金方面管控不合理，就可能使企業(yè)陷入嚴重的經(jīng)營危機。因此，企業(yè)要重視資金管理，提升資金管理的效率和質(zhì)量?？蓸嫿ㄍ晟频馁Y金管控體系，一方面精細化財務管理操作流程，如資金審批、收付款流程、員工權限、銀行信用管理等都要有詳細的制度規(guī)定、流程規(guī)定，只有這樣才能保障相關人員在實際工作中規(guī)范、約束自身行為，實現(xiàn)資金的高效管理。另一方面加強對拖欠賬款的管理，定期進行清點、處理，定期更新賬簿。可以把賬款回收進度與相關人員個人績效關聯(lián)起來，以此增強人員的主動性，采取相應的措施挽回企業(yè)損失。

二是加強工程項目管理，比如規(guī)范招投標業(yè)務流程、加強預結算人員管理、強化分包管理，對分包商進行工程項目考核（如質(zhì)量、進度、安全性等）。

三是對原材料采購、庫存進行管理。加強對原材料的采購、申請、審批流程管理，保障其合法合規(guī)、合情合理；健全供應商管理數(shù)據(jù)庫，選擇物美價廉的供應商，并與之建立長久穩(wěn)定的合作關系，以此減少價格波動造成的原輔料采購費用浪費。

四是強化合同管理，最大化防范履約風險，避免法律糾紛，減少企業(yè)因糾紛案件遭受的經(jīng)濟損失。

（四）完善信息系統(tǒng)，強化信息溝通

1.落實業(yè)財融合理念

業(yè)財融合是新時期企業(yè)發(fā)展的先進的管理模式，要加強內(nèi)部控制，促進業(yè)財融合是最直接的方式。內(nèi)部控制是對全部業(yè)務活動環(huán)節(jié)的管控，而業(yè)財融合是實施內(nèi)控的基石，有助于相關人員詳細了解工程業(yè)務進度和財務交流情況，從而使業(yè)務活動環(huán)節(jié)變得更加清晰。

2.強化技術人員和施工人員的溝通

建筑企業(yè)可以借助信息化技術為技術人員和施工人員進行溝通搭建良好的平臺，借助系統(tǒng)軟件既便于溝通交流也便于后期查詢相關痕跡和溝通內(nèi)容，同時為企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的溝通交流提供良好的渠道，提升信息傳輸?shù)臅r效性、準確性和完整性。

3.應用BIM 技術

在不同階段應用BIM 技術時有不同的內(nèi)容側重點。在投標時應用于標書制作的內(nèi)容和質(zhì)量提升、與業(yè)主的溝通、制作投標答辯PPT和視頻；在設計時應用于檢查機電管線和碰撞、綜合多專業(yè)管線、設計機房等重點部位、檢測結構和管線預裝配、優(yōu)化建筑空間、集成管理工廠、出圖指導施工；在施工時應用于校驗檢查設計圖紙、模擬施工過程、動態(tài)追蹤工程進度、動態(tài)監(jiān)管資源、開展可視化會議、優(yōu)化施工方案、統(tǒng)計工程量、布置現(xiàn)場交通、安全預防等；在運營階段應用于匯總整理工程項目信息，利用建立的模擬數(shù)字化模型，給予相應的技術平臺支撐，整體評價運營期間存在的各種問題，以保障建設單位利益最大化［5］。

（五）強化內(nèi)部審計監(jiān)督管理

1.設立審計部門，強化監(jiān)理會管理

內(nèi)部控制組織架構方面設置了監(jiān)理會?；诮ㄖ袠I(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)還要建立獨立的審計部門，聘用專業(yè)的審計人員，利用其專業(yè)知識，分析業(yè)務流程中的關鍵環(huán)節(jié)。

2.加強對工程項目的監(jiān)督管理

建筑企業(yè)開展監(jiān)督管理工作時間不局限于業(yè)務活動后期，還要在業(yè)務活動前和業(yè)務活動中加強監(jiān)管；監(jiān)管內(nèi)容也不局限于財務層面，還有非財務指標、采購過程、勞務合作工人、原輔料管理等；在監(jiān)管手段方面，企業(yè)需要采用內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相融合的方式，采取相互配合、相互制約等的監(jiān)管模式。

企業(yè)內(nèi)部開展的監(jiān)督審計工作是由審計人員引導、其他各職能部門共同配合開展的，是對實際業(yè)務活動的自查、自檢、自我評估，這樣有助于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務活動的風險識別和預防、管控；外部審計是不定期的，由第三方、政府部門等隨機開展的監(jiān)管，是對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務活動的抽檢、評價，是反向督促其順利開展業(yè)務活動的方式之一［6］。

四、結語

建筑企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，會應用各種先進的、創(chuàng)新性的管理理念和管理手段，而被廣泛應用于實踐的是內(nèi)部控制體系。對內(nèi)部控制方面的研究，國外的理念相對成熟，研究時間也較長；相反，國內(nèi)對其研究時間較短，有代表性的觀點也較少，對此方面的研究有較大的空間，所以構建內(nèi)部控制體系能夠很好地解決企業(yè)在實際經(jīng)營中遇到的各種問題。本文詳細分析了建筑企業(yè)實施內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出了有效的改進建議，即營造良好的內(nèi)控環(huán)境、加強企業(yè)風險管理、加大控制活動執(zhí)行力度、完善信息系統(tǒng)強化信息溝通、強化內(nèi)部審計監(jiān)督管理等。希望可以幫助更多類似企業(yè)采取科學合理的手段構建內(nèi)部控制體系，并保障其有效落實，提升企業(yè)內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。