王婷婷

（安徽省江淮船舶檢驗(yàn)局，安徽省 合肥市 230011）

引言：

大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)的集合，它結(jié)合云計(jì)算優(yōu)勢(shì)，在一定時(shí)間內(nèi)可收集較多的數(shù)據(jù)資料，由于其具有高速、精確等特點(diǎn)，可幫助各個(gè)單位高效開(kāi)展工作。事業(yè)單位屬于國(guó)家為社會(huì)提供文化以及教育等多方面服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其不將盈利作為最終目標(biāo)，并且運(yùn)行經(jīng)費(fèi)基本是政府撥款。目前，我國(guó)公共財(cái)政體制建設(shè)不斷深入，事業(yè)單位的規(guī)模逐漸擴(kuò)大，單位內(nèi)部控制工作需要不斷完善，以提升整體管理水平。處于大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位需要加強(qiáng)內(nèi)部控制工作重視程度，以此提高執(zhí)行能力，使內(nèi)部人員工作效率得到提升，對(duì)事業(yè)單位管理體系進(jìn)行完善，推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作屬于管理模式之一，即借助制定制度以及執(zhí)行程序，輔以對(duì)應(yīng)的措施對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和管控［1］。通過(guò)深入分析定義可發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理辦法可體現(xiàn)組織特色以及制度特色，致力于管理水平的提高，結(jié)合實(shí)際情況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，其特點(diǎn)主要有以下四個(gè)：（1）信息海量性。這一時(shí)代的特點(diǎn)之一是信息具有巨量性。目前，信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)充分發(fā)展，部分傳統(tǒng)資料已經(jīng)逐漸實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化，一些單位逐漸實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦公，信息數(shù)量實(shí)現(xiàn)大幅度提升，并且相應(yīng)配套信息技術(shù)設(shè)施建設(shè)促使數(shù)據(jù)更加龐大。 （2）信息多樣性特征。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)本身富有多樣性的特征，其中涵蓋了較多的信息數(shù)據(jù)，給管理以及信息獲取帶來(lái)較大優(yōu)勢(shì)。 （3）信息處理階段高速性特征。在這一時(shí)代中，信息處理速度相比之前存在大幅度提升，在檢索以及處理信息過(guò)程中更為方便和快捷。 （4）價(jià)值性特征。部分關(guān)鍵性信息是以數(shù)據(jù)形式存在，因此數(shù)據(jù)本身存在巨大價(jià)值?；诖?，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制具有顯著優(yōu)勢(shì)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展具備以下優(yōu)勢(shì)：其一是對(duì)以往工作漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，通過(guò)這一方式優(yōu)化內(nèi)部控制。在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位在管理過(guò)程中可充分利用海量數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，以此對(duì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全面分析統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)分析和記錄［2］。其二是合理規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容，通過(guò)此方式提高內(nèi)控質(zhì)量。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)過(guò)程中，對(duì)內(nèi)控涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，完成歸納和處理，對(duì)數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和規(guī)律進(jìn)行確定。其三是對(duì)資料進(jìn)行補(bǔ)充，針對(duì)信息來(lái)源部分需要進(jìn)行有效拓寬。在內(nèi)部評(píng)定以及考核階段，會(huì)產(chǎn)生較多的信息數(shù)據(jù)，單位基于上述支持可有效掌握財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，需要大數(shù)據(jù)提供重要支持，以此確保工作人員完成數(shù)據(jù)量化過(guò)程，針對(duì)內(nèi)部評(píng)定工作可以有效處理，完善單位內(nèi)部考核制度。大數(shù)據(jù)中存在的海量信息可以確保事業(yè)單位有效掌握財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，幫助事業(yè)單位在短時(shí)間內(nèi)掌握經(jīng)營(yíng)情況，使內(nèi)部控制工作開(kāi)展更加順利。因此，在事業(yè)單位拓寬信息渠道的過(guò)程中可以積極利用大數(shù)據(jù)技術(shù)。

二、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識(shí)有所欠缺

現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應(yīng)用，我國(guó)逐漸進(jìn)入到數(shù)據(jù)化時(shí)代，大數(shù)據(jù)也成為各個(gè)行業(yè)比較關(guān)注的焦點(diǎn)。但事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程相對(duì)比較緩慢，大數(shù)據(jù)利用效果也不夠突出，部分工作人員并沒(méi)有深刻意識(shí)到大數(shù)據(jù)的價(jià)值，其并沒(méi)有掌握大數(shù)據(jù)與常規(guī)數(shù)據(jù)之間的差別［3］。內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展需要意識(shí)到事業(yè)單位與大數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，由于單位在大數(shù)據(jù)認(rèn)識(shí)上相對(duì)較為片面，也會(huì)存在誤差，無(wú)法保證內(nèi)部控制質(zhì)量。部分領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為內(nèi)部控制僅會(huì)作用在企業(yè)上，并不會(huì)對(duì)事業(yè)單位產(chǎn)生作用，因此并不注重內(nèi)部控制效率優(yōu)化，難以凸顯其使用價(jià)值。領(lǐng)導(dǎo)人員并未意識(shí)到內(nèi)部控制價(jià)值，導(dǎo)致員工會(huì)失去內(nèi)部控制工作動(dòng)力，造成整個(gè)單位內(nèi)部控制意識(shí)不健全。

（二）內(nèi)控環(huán)境較差

事業(yè)單位員工在內(nèi)控意識(shí)上比較缺乏，不同部門(mén)管理工作均處于較為松散的狀態(tài)中，工作效率不斷降低，不能為社會(huì)大眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制也需要進(jìn)一步完善。由于缺乏責(zé)任制規(guī)范，單位工作人員不具備責(zé)任感，工作中更加馬虎，對(duì)單位內(nèi)部管理質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。此外，多數(shù)事業(yè)單位不具備完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，單位組織內(nèi)部由于缺乏制約，造成運(yùn)行效率較低的問(wèn)題。以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為例子，其中比較重要的環(huán)節(jié)是財(cái)務(wù)控制。在這一時(shí)代中，有效開(kāi)展財(cái)務(wù)控制工作會(huì)對(duì)事業(yè)單位職能發(fā)揮產(chǎn)生直接影響。但目前單位內(nèi)部控制效果并不突出，一些單位即使可以按照相應(yīng)規(guī)定形成制度，在預(yù)算編制以及執(zhí)行階段也會(huì)利用到制度，但執(zhí)行效果稍差。單位預(yù)算方案制定需要會(huì)計(jì)人員開(kāi)展，領(lǐng)導(dǎo)設(shè)置預(yù)算編制目標(biāo)，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在復(fù)雜性?；诖?，會(huì)計(jì)人員需要在預(yù)算方案制定上花費(fèi)一定時(shí)間，一些工作需要會(huì)計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)結(jié)束，這一問(wèn)題造成預(yù)算編制流程不夠細(xì)化，與預(yù)算編制質(zhì)量需求不適應(yīng)。除此之外，內(nèi)部控制中較為薄弱的環(huán)節(jié)主要是收入管理以及支出管理，單位會(huì)計(jì)核算質(zhì)量需要注重提升，一般情況下需要借助領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)方式處理財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)管理人員難以有效認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)控制工作的重要性，部分人員不夠重視申請(qǐng)以及審批等程序，在最終階段的財(cái)務(wù)決斷不具備數(shù)據(jù)支持，使財(cái)務(wù)決策缺乏全面性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制力度不足

事業(yè)單位資金屬于國(guó)家財(cái)政劃撥，市場(chǎng)資源主要是國(guó)家給予，因此不會(huì)產(chǎn)生成本與收益核算等問(wèn)題。事業(yè)單位工作人員不具備風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，其單純認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)需要考慮的問(wèn)題，事業(yè)單位本身不存在風(fēng)險(xiǎn)，工作人員也不會(huì)存在競(jìng)爭(zhēng)壓力，此種認(rèn)識(shí)具有片面性。事業(yè)單位屬于為社會(huì)公眾服務(wù)的職能部門(mén)，其主要責(zé)任是為民眾提供高質(zhì)量和高效的服務(wù)。在服務(wù)質(zhì)量難以與社會(huì)民眾需求相適應(yīng)的情況下，單位服務(wù)與社會(huì)發(fā)展就會(huì)不匹配，管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)突出，因此缺少風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)也會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制效果造成較大影響。

三、大數(shù)據(jù)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部信息交流反饋

依據(jù)事業(yè)單位實(shí)際機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，單位下面會(huì)設(shè)置多種職能科室，實(shí)現(xiàn)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要各個(gè)科室實(shí)現(xiàn)有效配合，構(gòu)建完善信息共享以及溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，以此實(shí)現(xiàn)信息共享，便于加強(qiáng)不同科室之間的聯(lián)系，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制執(zhí)行的力度［4］。除此之外，處于大數(shù)據(jù)信息時(shí)代，借助人機(jī)交互式計(jì)算機(jī)技術(shù)和廣域、無(wú)界限的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)開(kāi)展內(nèi)控是發(fā)展的重要趨勢(shì)，以此方式才能降低工作失誤，同時(shí)提高工作效率。

（二）優(yōu)化改良內(nèi)控環(huán)境

有效開(kāi)展內(nèi)部控制的重要條件是具有良好的內(nèi)部環(huán)境。事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)以及工作人員需要具備較好的內(nèi)控意識(shí)，促使每位員工均可主動(dòng)參與到內(nèi)部控制中，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制氛圍，以此完善單位內(nèi)部控制管理制度，通過(guò)制度對(duì)每位工作人員進(jìn)行約束，以此方式強(qiáng)化工作人員的責(zé)任心。各個(gè)部門(mén)需要依據(jù)相應(yīng)規(guī)定以及實(shí)際情況和特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行建設(shè)，確保內(nèi)部控制管理制度的時(shí)效性，構(gòu)建完善內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，使單位各項(xiàng)工作在接受上級(jí)部門(mén)監(jiān)督的過(guò)程中，同時(shí)受到內(nèi)部監(jiān)督體制制約，促使單位員工積極主動(dòng)參與到內(nèi)部控制工作中，有效提高工作效率。

（三）加強(qiáng)政府采購(gòu)控制

首先，單位需要結(jié)合實(shí)際需求，完善內(nèi)部采購(gòu)管理體系，以此方式提高采購(gòu)管理工作水平。我國(guó)相關(guān)規(guī)定明確規(guī)定了采購(gòu)管理辦法，針對(duì)采購(gòu)管理工作部門(mén)以及機(jī)構(gòu)也有明確規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)定期培訓(xùn)采購(gòu)管理人員，同時(shí)也需要針對(duì)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行培訓(xùn)，保證所有工作人員均可準(zhǔn)確掌握知識(shí)。負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員需要熟練掌握法律法規(guī)以及招投標(biāo)規(guī)則等，工作人員在獲取資格證書(shū)后方可正式上崗，并且需要定期接受教育培訓(xùn)。其次，需要嚴(yán)格遵守采購(gòu)預(yù)算編制原則。采購(gòu)預(yù)算編制屬于預(yù)算管理中的重要組成部分，在采購(gòu)預(yù)算工作實(shí)施過(guò)程中需要遵循以下原則，即將部門(mén)預(yù)算作為基礎(chǔ)原則、可靠性原則以及完整性原則等。采購(gòu)預(yù)算編制屬于較為復(fù)雜以及細(xì)致的工作，其政策性較強(qiáng)，基于此，需要進(jìn)行相關(guān)準(zhǔn)備工作，綜合性分析上一年度采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況，吸取相應(yīng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；財(cái)務(wù)部門(mén)以及業(yè)務(wù)部門(mén)需要結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際情況，確定更具可信性的采購(gòu)項(xiàng)目，落實(shí)項(xiàng)目，確定資金來(lái)源；結(jié)合單位實(shí)際情況制定研究報(bào)告，以此方式提高財(cái)政專項(xiàng)撥款的成功率；針對(duì)上級(jí)部門(mén)制定的采購(gòu)預(yù)算編制需要予以正確理解，保證預(yù)算編制的規(guī)范性以及統(tǒng)一性。事業(yè)單位采購(gòu)預(yù)算編制審核效果需要不斷強(qiáng)化，審核過(guò)程中需要確保完整性，例如確定其是否漏報(bào)等；采購(gòu)項(xiàng)目需要完成合法合理審核，例如能否保證資金來(lái)源，采購(gòu)價(jià)格是否存在低估或者高估情況等；采購(gòu)項(xiàng)目需要完成真實(shí)性以及必要性審核，例如確定是否存在重復(fù)配置或者高標(biāo)準(zhǔn)配置問(wèn)題等；采購(gòu)項(xiàng)目中關(guān)聯(lián)性審核以及可靠性審核均需要妥善處理，確定相關(guān)內(nèi)容要素是否細(xì)化和完整［5］。

（四）加強(qiáng)差旅費(fèi)用預(yù)算審批控制

首先，事業(yè)單位應(yīng)重視差旅事項(xiàng)事前審批。通過(guò)經(jīng)辦人在出差前填寫(xiě)出差申請(qǐng)單，梳理報(bào)批程序。在審批內(nèi)容中包括出差事由、起止日期以及出差人員等。在報(bào)銷差旅費(fèi)用過(guò)程中，出差申請(qǐng)單需要作為報(bào)銷原始單粘貼附后。其次，重視公務(wù)卡結(jié)算方式。公務(wù)卡屬于事業(yè)單位工作人員進(jìn)行公務(wù)支出的重要方式，在單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用。相關(guān)支出可在公務(wù)卡報(bào)銷系統(tǒng)中進(jìn)行搜索，使支出更加公開(kāi)透明。公務(wù)卡結(jié)算制度在一定程度上可以對(duì)公款私用的行為進(jìn)行制約。在沒(méi)有使用公務(wù)卡結(jié)算差旅費(fèi)的情況下，需要對(duì)其進(jìn)行合理化說(shuō)明。同時(shí)需要強(qiáng)化學(xué)習(xí)宣傳效果，單位整體員工需要強(qiáng)化學(xué)習(xí)制定的差旅費(fèi)管理制度，單位領(lǐng)導(dǎo)需要起到帶頭作用，以身作則，發(fā)揮榜樣作用。嚴(yán)格控制制度實(shí)施效果，減少過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題。此外，還應(yīng)重點(diǎn)學(xué)習(xí)差旅費(fèi)違規(guī)報(bào)銷案例，深入分析違規(guī)事項(xiàng)的相關(guān)事實(shí)和根源，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮震懾作用。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)評(píng)估處置

事業(yè)單位首先需要重視固定資產(chǎn)日常管理效果，有效落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。資產(chǎn)管理需要嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及各個(gè)單位固定資產(chǎn)管理制度，完善實(shí)物登記賬，全程管理固定資產(chǎn)購(gòu)置、贈(zèng)與以及置換等過(guò)程，強(qiáng)化固定資產(chǎn)日常監(jiān)管效果，實(shí)現(xiàn)定期或者是不定期的清查盤(pán)點(diǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。其次需要定期開(kāi)展資產(chǎn)清查工作，進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)工作的主要是資產(chǎn)管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)，針對(duì)盤(pán)盈以及盤(pán)虧的資產(chǎn)需要確定原因，梳理確定責(zé)任并進(jìn)行及時(shí)處理。最后需要提高執(zhí)法檢查以及監(jiān)督力度，相關(guān)部門(mén)需要將資產(chǎn)真實(shí)完整以及保值增值作為重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，有效分析，確保問(wèn)題解決。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部管理效果，使內(nèi)控制度得以完善，完善自我約束機(jī)制。重視會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)效果，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)賬務(wù)處理進(jìn)行有效規(guī)范。會(huì)計(jì)人員需要重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)效果，優(yōu)化業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)賬務(wù)處理進(jìn)行規(guī)范和完善，奠定固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，確保賬賬相符以及賬實(shí)相符［6］。

四、結(jié)束語(yǔ)

大數(shù)據(jù)發(fā)展可以提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水準(zhǔn)以及管理質(zhì)量，為其尋找新的發(fā)展方向。現(xiàn)階段部分事業(yè)單位內(nèi)部控制較為落后，在信息技術(shù)以及大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，事業(yè)單位需要強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)以及優(yōu)化效果，以此深化內(nèi)部管理機(jī)制以及大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)管體系建設(shè)效果?；诖髷?shù)據(jù)背景，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)進(jìn)行完善，以此提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制工作結(jié)合的質(zhì)量。