王 軍 劉冠宇

（桂林電子科技大學(xué)）

一、引言

二十世紀(jì)九十年代末，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在中國(guó)開始出現(xiàn)。中興通訊于2005年首次構(gòu)建出中國(guó)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。此后，中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信等企業(yè)也開始嘗試使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式來(lái)順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家多次召開相關(guān)會(huì)議和出臺(tái)相關(guān)政策激勵(lì)和支持我國(guó)大型企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，許多證券公司為了搶占市場(chǎng)，迅速擴(kuò)張公司規(guī)模，導(dǎo)致公司各項(xiàng)成本也隨之增加。同時(shí)證券公司總部對(duì)旗下分公司與營(yíng)業(yè)部的運(yùn)營(yíng)管理成本逐年增加，管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高。只有依靠新興信息技術(shù)改革提升財(cái)務(wù)管理方法，才能降低證券公司的成本與風(fēng)險(xiǎn)。

證券行業(yè)屬于輕經(jīng)營(yíng)型行業(yè)，證券公司最重要的資產(chǎn)為信息技術(shù)與人才，與我國(guó)早期構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的中興通訊等制造型企業(yè)在業(yè)務(wù)內(nèi)容上區(qū)別很大。雖然相較于傳統(tǒng)的制造型企業(yè)，證券公司不存在大量的銷售應(yīng)收業(yè)務(wù)，也不存在大量的采購(gòu)應(yīng)付業(yè)務(wù)，但證券公司依然能通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)提高企業(yè)自身價(jià)值（郭愛蘭，2022）。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是共享服務(wù)的延伸產(chǎn)物。共享服務(wù)是將企業(yè)內(nèi)部不同部門對(duì)某些方面的專業(yè)能力有要求的活動(dòng)，借助有計(jì)劃的調(diào)整或合并進(jìn)行整體上的再造，并用協(xié)議來(lái)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行規(guī)定，給企業(yè)內(nèi)各部門提供專業(yè)服務(wù)。共享服務(wù)可以做到對(duì)不同地域的人員、技術(shù)與流程的高效分配，實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)業(yè)務(wù)等流程的通用化。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的一項(xiàng)高效能創(chuàng)新，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的作業(yè)方案，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張與觀測(cè)市場(chǎng)（陳乃華，2017）。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的出現(xiàn)是變革時(shí)代的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型具有價(jià)值的表現(xiàn)，憑借快速發(fā)展的信息化科技，將集團(tuán)企業(yè)大量同質(zhì)化，可進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程化再造的財(cái)務(wù)事務(wù)從分散的財(cái)務(wù)單元與業(yè)務(wù)單元中分離出來(lái)，整合進(jìn)入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)單元開展標(biāo)準(zhǔn)化、流程化再造，幫助企業(yè)優(yōu)化組織框架、提高財(cái)務(wù)效率、減少人力成本、提升決策能力，最終目的是提高企業(yè)自身價(jià)值。

廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院聯(lián)合中興新云等發(fā)布了《2022中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》，指出中國(guó)企業(yè)在共享服務(wù)領(lǐng)域的探索多始于財(cái)務(wù)，從萌芽、蓬勃發(fā)展到積極創(chuàng)新，財(cái)務(wù)共享服務(wù)已成為這一領(lǐng)域最為廣泛、成熟和最具代表性的實(shí)踐之一。受調(diào)研企業(yè)行業(yè)主要包括制造業(yè)、工程建筑與房地產(chǎn)行業(yè)、能源與資源行業(yè)、金融行業(yè)等9個(gè)行業(yè)。調(diào)研從流程、組織、系統(tǒng)、人員四個(gè)方面進(jìn)行，具體情況為：

（一）流程情況

受調(diào)研企業(yè)共享服務(wù)中心覆蓋度最高的五項(xiàng)業(yè)務(wù)流程是：費(fèi)用報(bào)銷、采購(gòu)到付款、資金結(jié)算、總賬到報(bào)表、固定資產(chǎn)核算。上述流程均屬于典型的交易處理事務(wù)，這類業(yè)務(wù)規(guī)則明確、流程環(huán)節(jié)清晰、易于規(guī)范，是共享服務(wù)中心發(fā)展過(guò)程中形成的典型業(yè)務(wù)。

（二）組織情況

集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)是多數(shù)共享服務(wù)中心的建設(shè)模式。大部分的受調(diào)研企業(yè)共享服務(wù)中心隸屬于總部財(cái)務(wù)部門，這種上下級(jí)關(guān)系在工作協(xié)同上具有一定的優(yōu)勢(shì)；小部分的共享服務(wù)中心屬于與總部財(cái)務(wù)部門平級(jí)的財(cái)務(wù)組織，這種模式下共享服務(wù)中心管理靈活性更高，自主性更強(qiáng)。

（三）系統(tǒng)情況

在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)的支撐下，財(cái)務(wù)組織提供財(cái)務(wù)服務(wù)的方式被重塑。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，受調(diào)研企業(yè)共享服務(wù)中心普遍上線應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)包括：財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、費(fèi)用報(bào)銷和業(yè)務(wù)報(bào)賬系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)、銀企直聯(lián)系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等。

（四）人員情況

共享服務(wù)中心的建設(shè)對(duì)既擁有財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)又擁有計(jì)算機(jī)專業(yè)素養(yǎng)的人才十分的倚重。調(diào)研數(shù)據(jù)表明，企業(yè)希望共享服務(wù)中心員工具備的核心能力主要包括：財(cái)務(wù)專業(yè)核心能力，數(shù)據(jù)洞察與分析能力，信息系統(tǒng)使用能力，情商與溝通協(xié)調(diào)能力，新興技術(shù)認(rèn)知與應(yīng)用能力等。

三、證券公司的相關(guān)財(cái)務(wù)困境

（一）財(cái)務(wù)管理成本高

證券公司的財(cái)務(wù)管理成本比較高，原因在于：一是機(jī)構(gòu)規(guī)模方面，證券公司因其展業(yè)需要規(guī)模較大，無(wú)論是旗下的分公司還是歸屬于分公司的各營(yíng)業(yè)部都設(shè)置了財(cái)務(wù)部門，同種類的財(cái)務(wù)專用設(shè)備購(gòu)買了數(shù)套，這樣大量資源沒能夠充分被利用；二是人力資源方面，在證券公司的各個(gè)財(cái)務(wù)部門中，存在財(cái)務(wù)人員冗余的現(xiàn)狀，反映出一種資源的不合理運(yùn)用。不同分公司或者營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)部門職員做性質(zhì)相同的財(cái)務(wù)工作，但每人實(shí)際工作方法存在一定差別，后期還有交接統(tǒng)一的環(huán)節(jié)，由一人接手同質(zhì)化的工作利于提高整體效率；三是資金利用方面，我國(guó)的證券交易采取法人結(jié)算方式，造成了資產(chǎn)獨(dú)立的各個(gè)營(yíng)業(yè)部的資金管理工作需由公司總部開展，無(wú)形中加劇了集團(tuán)公司的資金循環(huán)的復(fù)雜性，復(fù)雜的資金流動(dòng)形式的缺陷使資金利用率受到限制，影響集團(tuán)公司的營(yíng)收。

（二）財(cái)務(wù)管理效率低下

各因素影響下證券公司分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作效果有好有壞，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理速度不同，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的低處理效率會(huì)較大幅度降低公司的整體財(cái)務(wù)工作效率。除此之外，財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作量大，處理需要解決的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作就已經(jīng)占用了財(cái)務(wù)人員的大部分時(shí)間和精力，沒有足夠的時(shí)間和精力去進(jìn)一步提高自己的財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略決策等方面的素養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平難以再提升，同時(shí)影響了公司的戰(zhàn)略決策水平的提高。并且由于各個(gè)分公司和營(yíng)業(yè)部分散在全國(guó)各地，產(chǎn)生不少信息孤島現(xiàn)象，這也會(huì)給公司的整體財(cái)務(wù)效率水平帶來(lái)負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控能力欠缺

證券公司分支機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，全國(guó)一線城市分布居多，部分二、三線城市也有分布。大量的分公司和營(yíng)業(yè)部的設(shè)立導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面的權(quán)限不夠集中，財(cái)務(wù)上的獨(dú)立也會(huì)導(dǎo)致總部對(duì)于各營(yíng)業(yè)部的控制存在漏洞。并且由于各個(gè)分支機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，導(dǎo)致各地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)在面對(duì)自身和總部之間的利益抉擇時(shí)往往會(huì)選擇自身業(yè)績(jī)，采取一些給總部帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為，比如制造不實(shí)財(cái)務(wù)信息從而導(dǎo)致公司總部的戰(zhàn)略實(shí)施不符合實(shí)際。對(duì)于這樣的行為如果缺乏及時(shí)的監(jiān)管手段，最終將導(dǎo)致公司虧損。長(zhǎng)此以往，對(duì)于企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展不利。

四、證券公司建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性

（一）減少財(cái)務(wù)管理成本

證券公司設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，不再設(shè)立營(yíng)業(yè)部會(huì)計(jì)主管和出納，達(dá)到營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)人力資源結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)的效果，在營(yíng)業(yè)部整體部門構(gòu)成不變的狀況下，通過(guò)減少財(cái)務(wù)人員來(lái)降低人員薪酬。當(dāng)營(yíng)業(yè)部數(shù)量增多時(shí)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)展成熟后，證券公司在不斷擴(kuò)張的同時(shí)也不需要再額外增加財(cái)務(wù)共享中心的會(huì)計(jì)人員的數(shù)量，借助規(guī)模效應(yīng)來(lái)節(jié)省成本。經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)業(yè)務(wù)的聚集處理，組織上的障壁得以打破，數(shù)據(jù)的合并也為內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部監(jiān)督帶來(lái)便捷，節(jié)省證券公司對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)部開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的必要資金支出。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理效率

在財(cái)務(wù)信息平臺(tái)上把財(cái)務(wù)工作聚集起來(lái)操作，共享財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)流程越熟練，越能減少操作的時(shí)間成本。同時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的細(xì)分化以及財(cái)務(wù)信息平臺(tái)內(nèi)置的自動(dòng)批量處理功能，可以提高整體財(cái)務(wù)工作的效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心就如同加工財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的“工廠”，其存在給集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理效率帶來(lái)巨大提高。

（三）保障合規(guī)工作順利展開

證券公司一般設(shè)有合規(guī)部，對(duì)規(guī)范展業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，但工作效率還需改進(jìn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)可內(nèi)置標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，將各個(gè)營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)工作處理質(zhì)量下限提高，讓數(shù)據(jù)之間可以互相比較，并且借助內(nèi)置的程式使財(cái)務(wù)工作以符合公司規(guī)定以及相關(guān)法律，減少改動(dòng)報(bào)表帶來(lái)的時(shí)間成本（張友忠，2022）；同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)處理的全程監(jiān)控，避免編造、偽造財(cái)務(wù)報(bào)表等違規(guī)做法，從而保證財(cái)務(wù)核算工作的真實(shí)性、可信性。綜上所述，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立加強(qiáng)了證券公司總部對(duì)下屬分公司及營(yíng)業(yè)部的規(guī)范管理，從整體角度減少運(yùn)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作發(fā)生了較大的地點(diǎn)變動(dòng)，營(yíng)業(yè)部不再設(shè)立財(cái)務(wù)部門，原有的會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)崗、管理崗或者財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心任職。在這種轉(zhuǎn)變的推動(dòng)下，一部分原從屬營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)人員需要向集團(tuán)總部的管理會(huì)計(jì)靠攏，提高自己的戰(zhàn)略決策能力，著手于財(cái)務(wù)制度和相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)改善。另一部分原財(cái)務(wù)人員也可以往業(yè)務(wù)層面延伸，從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)或者投資業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。

五、證券公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)框架

（一）流程再造

關(guān)注已有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，通過(guò)統(tǒng)計(jì)及分析可以提煉出基本共享業(yè)務(wù)及屬地業(yè)務(wù)兩大類業(yè)務(wù)流程。把諸如費(fèi)用報(bào)銷、采購(gòu)到付款、資金結(jié)算這些同質(zhì)化程度較高、易于規(guī)范、能夠批量同期處理的典型的事務(wù)劃為基本共享業(yè)務(wù)。對(duì)于那些要結(jié)合本地專有的稅務(wù)和財(cái)政政策，也就是帶有特殊性的劃分為屬地業(yè)務(wù)。把基本共享業(yè)務(wù)聚集起來(lái)，便于統(tǒng)一處理的、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)工作聚攏，開展業(yè)務(wù)流程再造，利用信息化手段形成信息系統(tǒng)，這樣財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的財(cái)務(wù)人員就能夠在信息系統(tǒng)中將全國(guó)各個(gè)地方的分公司及營(yíng)業(yè)部的標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)工作統(tǒng)一處理。將基本的財(cái)務(wù)工作聚集后，隨著財(cái)務(wù)共享中心財(cái)務(wù)人員對(duì)信息系統(tǒng)操作熟練度的提高，能夠有效保證處理程序相同，處理的方法相同，所以整體上財(cái)務(wù)工作效率會(huì)大幅提高，并且使輸出的成果產(chǎn)生可比性。

（二）組織再造

組織規(guī)劃上，大部分財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心都是由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃并建立的，這種模式下企業(yè)從集團(tuán)層面進(jìn)行整體規(guī)劃與分步建設(shè)，有利于變革的快速推進(jìn)，并且能夠在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)流程，盡可能發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的規(guī)模效益。通常，集團(tuán)可以考慮在統(tǒng)一建設(shè)模式下，分業(yè)態(tài)或分區(qū)域設(shè)置分中心，這種方式既顯著減小財(cái)務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)難度，也有利于平衡不同區(qū)域差異化特征和個(gè)性化需求。

組織層級(jí)上，多數(shù)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心屬于集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部。涉及到新財(cái)務(wù)制度實(shí)施時(shí)，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)共享中心和各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整指導(dǎo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)共享模式的規(guī)劃方，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是執(zhí)行方，集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部與財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心之間具有層級(jí)關(guān)系，新的財(cái)務(wù)制度或者財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行力度更能得到保障。證券公司業(yè)務(wù)眾多，有投行業(yè)務(wù)、資管業(yè)務(wù)、財(cái)富業(yè)務(wù)等，且分公司和營(yíng)業(yè)部數(shù)量眾多,進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)時(shí)需要花費(fèi)較多時(shí)間與各個(gè)分公司以及營(yíng)業(yè)部溝通，把財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)置在公司總部財(cái)務(wù)部之下，可以有效減少財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的成本。

（三）系統(tǒng)再造

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)的重要組成，通過(guò)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的流程，配合自動(dòng)處理功能的使用，使財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)、資金管理以及會(huì)計(jì)核算等工作在信息系統(tǒng)中高效率的進(jìn)行，幫助證券公司實(shí)行財(cái)務(wù)上的轉(zhuǎn)型。

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在證券公司中具有兩項(xiàng)職能：首先是支撐業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)工作，節(jié)省業(yè)務(wù)處理時(shí)間以及加快財(cái)務(wù)工作速度；二是協(xié)助證券公司在戰(zhàn)略層面做出優(yōu)質(zhì)的決策。財(cái)務(wù)工作能歸為三個(gè)類別，分別是外部交易、內(nèi)部管理與戰(zhàn)略決策，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)相應(yīng)地需要?dú)w為核算層、管理層與決策層三個(gè)類別，覆蓋從業(yè)務(wù)相關(guān)影像收集直到戰(zhàn)略決策信息的公布，為財(cái)務(wù)提供高效能的運(yùn)作方法。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)架如圖1所示。

圖1 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)架

（四）人員再造

隨著證券公司分支機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張，其財(cái)務(wù)人員總數(shù)也不斷增加。如何解決證券公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)運(yùn)行成本過(guò)高以及效率欠缺的難題，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員調(diào)整提出了新的要求。由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心總覽一定區(qū)域內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算工作，并整合各個(gè)分支機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)部。人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新規(guī)劃，原分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心繼續(xù)財(cái)務(wù)工作或是轉(zhuǎn)為業(yè)務(wù)人員，能力優(yōu)秀的原財(cái)務(wù)人員也可進(jìn)入公司總部管理層參與公司決策。

六、結(jié)論

伴隨著信息技術(shù)在各領(lǐng)域的不斷延展，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)是財(cái)務(wù)管理模式變革的不可避免的潮流，對(duì)證券公司也是如此。在證券公司建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，不僅提高了證券公司內(nèi)部的管理質(zhì)量和管理水平，保障了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性和高效性，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性也得到了提高（翟赟，2022），這有助于證券公司躋身現(xiàn)代先進(jìn)企業(yè)行列。因此，本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)現(xiàn)狀、證券公司財(cái)務(wù)管理的困境以及建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的必要性研究，提出證券公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)框架，以期通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)推進(jìn)證券公司財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，加速財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施迭代升級(jí)，有效降低財(cái)務(wù)管理成本，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，這對(duì)于證券公司的發(fā)展和財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型發(fā)展都是具有實(shí)用價(jià)值的。證券公司建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)，應(yīng)暢通溝通渠道，鼓勵(lì)信息交換、根據(jù)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)需求，制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)計(jì)劃，并根據(jù)各部門、層級(jí)的工作重心改進(jìn)其與財(cái)務(wù)共享中心的交互方式。