許亮 揚(yáng)州水利建筑工程有限責(zé)任公司

中小企業(yè)管理推進(jìn)環(huán)節(jié)，其管理成效會(huì)受到多方影響，因此企業(yè)不僅要強(qiáng)化內(nèi)部控制，還應(yīng)深度落實(shí)財(cái)務(wù)管理。內(nèi)控工作屬于企業(yè)各項(xiàng)制度與調(diào)節(jié)手段的總稱，主要目的是統(tǒng)籌企業(yè)所有資金與資源，獲得相應(yīng)經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。而財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，統(tǒng)籌管理資產(chǎn)購置、現(xiàn)金流量等工作。兩項(xiàng)工作均屬于企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，中小企業(yè)應(yīng)重視兩項(xiàng)工作的有機(jī)融合，以內(nèi)控促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新。

一、內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理內(nèi)在聯(lián)系

第一，內(nèi)控制度中包含財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理屬于較為關(guān)鍵的工作內(nèi)容，決定著生產(chǎn)經(jīng)營的最終開展成效，所以，若想高效開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，中小企業(yè)應(yīng)具備較高的財(cái)務(wù)管理水平[1]。而財(cái)務(wù)管理開展中，需要有內(nèi)控制度的支撐，通過應(yīng)用內(nèi)控制度，可有效監(jiān)控財(cái)務(wù)管理各個(gè)工作過程，使各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)獲得較高的財(cái)產(chǎn)使用效率，防止由于各項(xiàng)因素干擾，出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)問題，使財(cái)產(chǎn)使用更加安全。第二，內(nèi)控理念與財(cái)務(wù)管理緊密相連。不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)規(guī)模較小，往往在財(cái)務(wù)管理上不夠科學(xué)，缺乏規(guī)范性。所以，財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)應(yīng)將內(nèi)控因素貫徹其中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控，防止出現(xiàn)管理混亂問題。財(cái)務(wù)管理中包含較多內(nèi)容，不僅會(huì)涉及會(huì)計(jì)核算，還包含會(huì)計(jì)報(bào)表等工作，財(cái)務(wù)人員在對各項(xiàng)內(nèi)容統(tǒng)籌管理中，可使管理人員全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。不過由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在一定局限性，若在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中突顯財(cái)務(wù)管理價(jià)值，應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)控工作實(shí)施要點(diǎn)

（一）主次性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到較多因素影響，中小企業(yè)應(yīng)對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出謹(jǐn)慎識別與分析，并通過有效手段合理處置：第一，劃分出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級，可將風(fēng)險(xiǎn)劃分為五個(gè)級別，若風(fēng)險(xiǎn)超過三級，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，對于一級風(fēng)險(xiǎn)可將其視為零風(fēng)險(xiǎn)，說明資金流動(dòng)性良好；對于二級風(fēng)險(xiǎn)屬于較小風(fēng)險(xiǎn)，無須實(shí)施干預(yù)，不會(huì)影響到財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展；對于三級風(fēng)險(xiǎn)屬于能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)，通過人為控制，可降低風(fēng)險(xiǎn)影響，工作中應(yīng)加以注意；對于四級風(fēng)險(xiǎn)屬于需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，存在這一風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，說明資金流動(dòng)性不佳，財(cái)務(wù)狀況較差，發(fā)生此類風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)對企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生影響；對于五級風(fēng)險(xiǎn)屬于需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)產(chǎn)生的影響也最為嚴(yán)重，所以，內(nèi)控人員應(yīng)做好此類風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并時(shí)時(shí)監(jiān)控。第二，劃分風(fēng)險(xiǎn)等級后，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類，遵循逐次性原則，嚴(yán)格根據(jù)制度規(guī)定，推進(jìn)內(nèi)控程序，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（二）安全性

內(nèi)控活動(dòng)開展過程中，應(yīng)格外關(guān)注信息保密與財(cái)產(chǎn)安全，利用相應(yīng)策略防控內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，第一，在信息化技術(shù)廣泛應(yīng)用下，中小企業(yè)內(nèi)控程序執(zhí)行環(huán)節(jié)會(huì)應(yīng)用到財(cái)務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)等數(shù)據(jù)手段，雖然更加便于財(cái)務(wù)處理，不過會(huì)存在信息泄露等風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)定期利用殺毒軟件進(jìn)行檢測，還應(yīng)利用密碼設(shè)置等方式，使財(cái)務(wù)信息更加安全。第二，財(cái)務(wù)管理貫穿于各個(gè)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)形成全員內(nèi)控意識，實(shí)現(xiàn)全員參與，并形成優(yōu)秀的企業(yè)文化，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)安全觀念，減少財(cái)產(chǎn)流失。

（三）規(guī)范性

中小企業(yè)開展內(nèi)控工作時(shí)，規(guī)范性屬于較為明顯的特點(diǎn)，不僅要有規(guī)范的制度，執(zhí)行與結(jié)果也應(yīng)具備較強(qiáng)的規(guī)范性。其中，制度規(guī)范要求企業(yè)制定內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)與自身經(jīng)營特點(diǎn)結(jié)合，符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，各項(xiàng)制度均應(yīng)按照與業(yè)務(wù)流程相匹配，并考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)，以規(guī)范性的制度為財(cái)務(wù)運(yùn)行提供保障。執(zhí)行規(guī)范要求應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定執(zhí)行內(nèi)控程序，結(jié)合企業(yè)設(shè)定步驟逐步落實(shí)，通過完善的內(nèi)控流程，使財(cái)產(chǎn)更加安全。執(zhí)行人員還應(yīng)具備較強(qiáng)的專業(yè)水平，良好執(zhí)行程序規(guī)則，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，降低財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)果規(guī)范要求內(nèi)控工作落實(shí)后，應(yīng)形成規(guī)范、全面的內(nèi)控報(bào)告，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)活動(dòng)中的內(nèi)控問題，并對潛在風(fēng)險(xiǎn)做出分析，為管理人員內(nèi)控決策提供支持，進(jìn)一步完善內(nèi)控落實(shí)程序。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控應(yīng)用強(qiáng)化策略

（一）形成正確觀念，落實(shí)全員監(jiān)督

受到多方面影響，中小企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)均會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)營，企業(yè)應(yīng)通過多種方式，強(qiáng)化觀念引導(dǎo)。第一，內(nèi)控文化引領(lǐng)，深化內(nèi)控認(rèn)識。企業(yè)可選擇內(nèi)網(wǎng)宣傳，也可通過組織講座等措施，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控作用。講座活動(dòng)開展中，可聘請業(yè)內(nèi)專家講解內(nèi)控知識，在講解業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，介紹典型案例，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際，組織員工進(jìn)行經(jīng)典內(nèi)控案例探討，引導(dǎo)員工深刻理解此項(xiàng)工作的內(nèi)涵，內(nèi)控專家可組織部門間強(qiáng)化內(nèi)控交流，企業(yè)也可積極與其他企業(yè)共同交流學(xué)習(xí)，獲取更多的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。第二，為深化思想認(rèn)識，提升內(nèi)控執(zhí)行力度。企業(yè)高層可為骨干人員提供相應(yīng)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過參加內(nèi)控培訓(xùn)班，找出財(cái)務(wù)工作中的潛在問題，并設(shè)計(jì)出可行性的內(nèi)控方案，重視內(nèi)控工作執(zhí)行。第三，中小企業(yè)可組織內(nèi)控知識競賽活動(dòng)，明確獎(jiǎng)品，使員工積極參與其中。第四，為實(shí)現(xiàn)全員監(jiān)督，中小企業(yè)還應(yīng)形成完善的目標(biāo)管理制度，細(xì)化分解內(nèi)控目標(biāo)，使各部門各員工清晰工作目標(biāo)與責(zé)任，在目標(biāo)引領(lǐng)下，使員工形成較強(qiáng)的工作責(zé)任感，工作中能夠自覺規(guī)范自身行為，形成正確的內(nèi)控觀念，達(dá)到全員監(jiān)督目的。

（二）利用信息化措施，優(yōu)化管理體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，若想強(qiáng)化內(nèi)控效果，應(yīng)利用信息化措施，對財(cái)務(wù)管理體系予以不斷完善。實(shí)際工作中不僅要構(gòu)建管理制度，還應(yīng)以信息化系統(tǒng)作為技術(shù)支持，順利實(shí)施財(cái)務(wù)活動(dòng)[2]。財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建時(shí)，應(yīng)從本行業(yè)及企業(yè)特點(diǎn)入手，引入現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，使崗位設(shè)置更科學(xué)、管理制度更規(guī)范、實(shí)施方案更細(xì)化、崗位職責(zé)更明確，為避免各崗位工作發(fā)生沖突與干擾，應(yīng)確保不相容崗位相互分離，使財(cái)務(wù)管理更加透明。財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)需要強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)，使自身掌握新型信息技術(shù)應(yīng)用技能，通過云計(jì)算等技術(shù)開展財(cái)務(wù)管理工作，不斷深化財(cái)務(wù)管理成效。為有效解決信息化建設(shè)不足問題，中小企業(yè)需合理構(gòu)建信息化系統(tǒng)，在信息化建設(shè)深入推進(jìn)下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)科學(xué)應(yīng)用，形成完善的內(nèi)控體系。若企業(yè)未能貼合時(shí)代發(fā)展需求利用信息化措施強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控，短期內(nèi)雖然減少了成本支出，不過實(shí)際工作中，不僅會(huì)影響到預(yù)算的深入執(zhí)行，還會(huì)使得運(yùn)營結(jié)果考評缺乏科學(xué)性，無法實(shí)現(xiàn)對成本的有效管控等，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）依據(jù)制度標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)控效率

中小企業(yè)為強(qiáng)化內(nèi)控應(yīng)用，使內(nèi)控工作更加符合財(cái)務(wù)管理實(shí)際要求，應(yīng)依據(jù)國內(nèi)制度標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)自身實(shí)際，深入優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控效率。落實(shí)具體工作時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：首先，中小企業(yè)應(yīng)對自身現(xiàn)有內(nèi)控制度做出深入分析，在內(nèi)控工作中引入內(nèi)部審計(jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度，使內(nèi)部審計(jì)部門擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，可在實(shí)際工作中發(fā)揮自身權(quán)力與作用，應(yīng)與財(cái)務(wù)部門處于同等位置，進(jìn)而有助于審計(jì)人員審核財(cái)務(wù)管理工作，在嚴(yán)格審查中保證內(nèi)控效果。其次，保證內(nèi)控目標(biāo)為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)，企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)在于合法開展經(jīng)營管理活動(dòng)，確保資產(chǎn)安全，利用準(zhǔn)確的信息報(bào)告，增強(qiáng)經(jīng)營管理效率，推進(jìn)發(fā)展目標(biāo)良好實(shí)現(xiàn)。因此，中小企業(yè)應(yīng)以國內(nèi)制度為標(biāo)準(zhǔn)，使自身內(nèi)控更加規(guī)范，各項(xiàng)制度更加科學(xué)，并在嚴(yán)格執(zhí)行下實(shí)現(xiàn)內(nèi)控及發(fā)展目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估，全面控制風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前環(huán)境下，使得中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)，在激烈競爭中，企業(yè)需要積極應(yīng)對種種風(fēng)險(xiǎn)問題，重視風(fēng)險(xiǎn)控制，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估力度，全面掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況[3]。首先，中小企業(yè)要形成較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并注重風(fēng)險(xiǎn)防范知識學(xué)習(xí)，形成風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的同時(shí)，注重潛在風(fēng)險(xiǎn)識別，詳細(xì)預(yù)測企業(yè)經(jīng)營過程中極易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并針對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，了解其發(fā)生的概率，以便在尚未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題前，事先制定出風(fēng)險(xiǎn)防控方案，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控。并且，進(jìn)行應(yīng)急補(bǔ)救措施合理設(shè)置，即便發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題，可以有效處理，降低風(fēng)險(xiǎn)影響。其次，中小企業(yè)應(yīng)安排專人，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)專職管理，利用風(fēng)險(xiǎn)防范、評價(jià)、反饋等一系列方案，從全局視角下控制風(fēng)險(xiǎn)問題。

（五）組建監(jiān)察小組，構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)監(jiān)督制度

內(nèi)控工作開展時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)階段經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，組建監(jiān)察小組，構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)監(jiān)督制度，利用完善的監(jiān)督體系，從企業(yè)整體業(yè)務(wù)及發(fā)展情況全面分析中，對各項(xiàng)成本支出予以了解，并掌握實(shí)際效益情況，實(shí)現(xiàn)以最小成本，獲得最高收益，優(yōu)化資源配置。并且，企業(yè)監(jiān)督人員需要對評價(jià)考核方法進(jìn)行詳細(xì)監(jiān)控，還應(yīng)確保會(huì)計(jì)行為足夠規(guī)范，合理發(fā)揮內(nèi)控功能，并及時(shí)反饋各項(xiàng)信息。例如，監(jiān)察小組工作時(shí)，應(yīng)重視資金清查，避免出現(xiàn)私設(shè)小金庫情況，并且，各項(xiàng)工作推進(jìn)時(shí)，加大資金把控力度，嚴(yán)控資金流失，通過預(yù)決算等方式，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化使用，并保證使用安全性，還應(yīng)防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真問題，以免對財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生不良影響；固定資產(chǎn)處理環(huán)節(jié)，對各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)均應(yīng)予以重視，如購買環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)、維修環(huán)節(jié)以及處置環(huán)節(jié)等，合理調(diào)控固定資產(chǎn)，使相關(guān)人員正確認(rèn)識固定資產(chǎn)，并做到科學(xué)處置；項(xiàng)目工程管理環(huán)節(jié)，要更加精準(zhǔn)地實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算，使各個(gè)員工均能積極參與到預(yù)算制定及管理工作中。此外，若企業(yè)存在較為頻繁的融資活動(dòng)，需要科學(xué)構(gòu)建融資機(jī)制，使資金結(jié)構(gòu)更加合理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，防止出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。

（六）強(qiáng)化資金管理，發(fā)揮資金效益

通常情況下，中小企業(yè)往往規(guī)模較小，在發(fā)展實(shí)力上相對不足，具備融資難特征，在資金來源上較為有限，因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金管理，以實(shí)現(xiàn)資金效益的充分發(fā)揮[4]。企業(yè)管理工作中，資金管理處于重要地位，進(jìn)行資金管理時(shí)，應(yīng)找準(zhǔn)工作重點(diǎn)：首先，重視現(xiàn)金收支管理，只要發(fā)生收支行為，無論金額大小，均應(yīng)做到準(zhǔn)確登記，確保賬目與實(shí)際相符。其次，做好內(nèi)部資金盤點(diǎn)。在內(nèi)部資金上，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到定期盤點(diǎn)，還應(yīng)詳細(xì)對賬，當(dāng)對賬環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在不足，要予以重視，及時(shí)糾正。最后，加大應(yīng)收賬款管控。為有效應(yīng)對市場競爭，提升自身實(shí)力，較多中小企業(yè)均會(huì)實(shí)施信用銷售，這種模式下，會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增多。為避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)評定客戶信用情況，結(jié)合評定結(jié)果，做出銷售決策，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合客戶實(shí)際，合理調(diào)整催收政策，全面分析收賬與壞賬成本，最大程度上提升應(yīng)收賬款回收率，以免企業(yè)面臨嚴(yán)重?fù)p失。

（七）結(jié)合經(jīng)營狀況，強(qiáng)化預(yù)算管控

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)結(jié)合經(jīng)營狀況，強(qiáng)化預(yù)算管控，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效益[5]。財(cái)務(wù)預(yù)算管控環(huán)節(jié)，不僅要對市場動(dòng)向?qū)崟r(shí)掌握，還應(yīng)重視各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的預(yù)算編制，如原料采購環(huán)節(jié)、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)等，通過高效實(shí)施預(yù)算管控，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力。并且，財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，應(yīng)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性，形成完善的預(yù)算體系，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行深入分析，形成預(yù)算內(nèi)容，還應(yīng)詳細(xì)分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，對于現(xiàn)存預(yù)算問題，應(yīng)及時(shí)加以解決。并且，還應(yīng)對月度指標(biāo)完成情況做出分析，在此基礎(chǔ)上調(diào)整指標(biāo)目標(biāo)，完成年度工作后，做出匯總分析，以此不斷提升財(cái)務(wù)管理內(nèi)控成效。

四、結(jié)束語

綜上所述，中小企業(yè)對于我國社會(huì)發(fā)展尤為重要，新時(shí)期環(huán)境下，中小企業(yè)應(yīng)積極做好財(cái)務(wù)管理，通過內(nèi)控手段，獲得更高的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升的同時(shí)，獲得長遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際應(yīng)用內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)重視與自身實(shí)際結(jié)合，確保內(nèi)控措施與自身經(jīng)營相符，才能真正在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮內(nèi)控成效。并且，還應(yīng)以思想意識為引領(lǐng)，在信息化支持、制度規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)把控等方式下，使全體員工均參與到內(nèi)控工作中，更加科學(xué)地開展財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。