楊英錦

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）大連分所

引言

企業(yè)全面發(fā)展過(guò)程要進(jìn)一步開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制意義的分析，提出開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)控制的原則，總結(jié)了具體的內(nèi)部審計(jì)控制方法，旨在進(jìn)一步為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展提供有效建議。希望實(shí)踐分析能進(jìn)一步助力企業(yè)不斷發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制的意義

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的載體

企業(yè)若想長(zhǎng)期具備競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有主動(dòng)地位，就會(huì)廣泛涉及多項(xiàng)工作內(nèi)容，其中相對(duì)關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。從企業(yè)的角度來(lái)講，提高對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的力度可作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效前提。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作仍然具有一定的特殊性，廣泛涉及企業(yè)不同類型的資金流及業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有明顯的監(jiān)督功能，可針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相對(duì)薄弱的層面的問(wèn)題開(kāi)展重點(diǎn)審查，同時(shí)要求各部門(mén)深化落實(shí)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)可通過(guò)開(kāi)展內(nèi)審工作提高對(duì)流動(dòng)資金及固定資產(chǎn)的管控效果，從而保障企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要基礎(chǔ)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間開(kāi)展內(nèi)審工作具有重要的意義，可輔助企業(yè)管理人員客觀認(rèn)識(shí)到企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，輔助企業(yè)不斷提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)，內(nèi)審工作還可提高各部門(mén)之間信息交流的效率，保障信息能夠順暢傳輸，輔助企業(yè)更為及時(shí)地掌握自身的經(jīng)營(yíng)情況。此外，企業(yè)開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)工作還可提高內(nèi)控工作的完整性，促使企業(yè)形成規(guī)范化的管理體系，及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)信息的疏漏，從而保障內(nèi)部控制的穩(wěn)定實(shí)施[1]。

（三）具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

企業(yè)在把握難得的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，還要面對(duì)外部環(huán)境潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。在部分大規(guī)模的企業(yè)當(dāng)中，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)廣泛，涉及多個(gè)部門(mén)，部分財(cái)務(wù)人員或管理層受到個(gè)人利益的驅(qū)使，就會(huì)選擇以權(quán)謀私，侵占公司財(cái)產(chǎn)，做出觸犯法律的行為。從根本上講，如果未及時(shí)制止上述行為，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的規(guī)范性，保障企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作能夠獨(dú)立于財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)之外，基于審計(jì)結(jié)果預(yù)判企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合專業(yè)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)做出客觀的判斷。企業(yè)內(nèi)審工作需全面融入于財(cái)務(wù)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，輔助企業(yè)提前預(yù)判未來(lái)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，具有明顯的價(jià)值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制的原則

（一）獨(dú)立客觀原則

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)控制工作時(shí)，首要原則就是獨(dú)立客觀原則，也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員要具有獨(dú)立性和客觀性，在工作時(shí)不會(huì)因?yàn)槿魏我蛩厥艿接绊?，確保審計(jì)的公正和有效?？偟膩?lái)說(shuō)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要具有獨(dú)立的組織地位，自身也要具有權(quán)威性，任何因素都無(wú)法干擾審計(jì)工作的開(kāi)展，而審計(jì)人員自身也要具備公正的態(tài)度和獨(dú)立思想，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)可以客觀分析及評(píng)價(jià)。

（二）全面系統(tǒng)原則

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作的基本原則就是全面系統(tǒng)原則，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)要確保其全面性和系統(tǒng)性，對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)、部門(mén)以及環(huán)節(jié)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)問(wèn)題都要覆蓋。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)審計(jì)計(jì)劃和程序進(jìn)行健全和完善，從而確保審計(jì)工作全面性和系統(tǒng)性，審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)知識(shí)要足夠全面，這樣才能在對(duì)事項(xiàng)審計(jì)時(shí)更加全面和深入[2]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

在內(nèi)部審計(jì)控制工作開(kāi)展的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則作為重要原則之一，是不可缺少的一部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)其導(dǎo)向要定位在風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)、部門(mén)以及環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善，對(duì)審計(jì)工作的重點(diǎn)以及優(yōu)先順序進(jìn)行確定，審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面要不斷加強(qiáng)，這樣才能對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)和分析。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制的措施

（一）全面提高企業(yè)審計(jì)工作重視程度

在信息化時(shí)代的背景下，企業(yè)審計(jì)工作要從不同的角度創(chuàng)新，并對(duì)當(dāng)前的發(fā)展模式進(jìn)行完善，逐漸將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行推進(jìn)，同時(shí)還要將自身重視力度進(jìn)行提高，這樣才能確保審計(jì)工作的質(zhì)量。站在企業(yè)的角度來(lái)看，要對(duì)自身創(chuàng)新的重要性進(jìn)行明確，將信息化作為根基，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，這樣才能使企業(yè)各項(xiàng)工作跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，會(huì)直接影響企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力，其中會(huì)將積極作用充分發(fā)揮出來(lái)，使企業(yè)自身重視力度得以提升，對(duì)各項(xiàng)工作流程起到優(yōu)化作用，并且還能推動(dòng)整體模式轉(zhuǎn)型的速度，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展動(dòng)力都能強(qiáng)化。站在信息化的角度來(lái)看，目前市場(chǎng)正向著信息化趨勢(shì)發(fā)展，這就帶動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化發(fā)展的速度，那么企業(yè)想要使審計(jì)工作質(zhì)量提高，就要根據(jù)自身情況不斷優(yōu)化，通過(guò)對(duì)員工的正確引導(dǎo)，對(duì)重視力度不斷強(qiáng)化，使升級(jí)轉(zhuǎn)型速度加快，從而優(yōu)化各項(xiàng)工作并給予強(qiáng)大的動(dòng)力。對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善，將需求作為根本，對(duì)傳統(tǒng)制度進(jìn)行改進(jìn)，如合理分析企業(yè)實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況分析相關(guān)問(wèn)題，同時(shí)和傳統(tǒng)問(wèn)題進(jìn)行結(jié)合開(kāi)展控制，使審計(jì)工作可以有序進(jìn)行。對(duì)員工自身重視力度進(jìn)行強(qiáng)化，確保日常所有開(kāi)展的工作都能按照制度進(jìn)行，約束審計(jì)工作，保證審計(jì)人員審計(jì)態(tài)度的端正，在審計(jì)工作開(kāi)展中態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)，達(dá)到提高工作效率的目的。另外，企業(yè)還要積極營(yíng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境，通過(guò)全新的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系的構(gòu)建，使工作人員的參與性提升，嚴(yán)謹(jǐn)分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。例如：發(fā)展中的企業(yè)可以按照自身情況調(diào)整當(dāng)前經(jīng)營(yíng)審計(jì)模式，對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善，要求工作人員嚴(yán)格按照各項(xiàng)規(guī)章制度工作，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性進(jìn)行明確，將重點(diǎn)放在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)不斷強(qiáng)化，確保審計(jì)目標(biāo)的合理性[3]。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控審計(jì)制度

想要保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，最為有效的就是制度，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度不斷完善，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)行優(yōu)化，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。首先，內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建，企業(yè)要根據(jù)目前發(fā)展情況，按照各部門(mén)給出的建議對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善，固定審計(jì)流程以及管理制度，在符合法律法規(guī)的前提下，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展；其次，內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，先要保證內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的核心是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)還要確保審計(jì)工作的立足點(diǎn)和所屬點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，這樣才能說(shuō)明審計(jì)工作的開(kāi)展始終以企業(yè)為核心，然后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要按照即時(shí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對(duì)不同階段經(jīng)營(yíng)難點(diǎn)進(jìn)行積極處理，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作防范措施進(jìn)行改善，其審計(jì)結(jié)果可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀反映出來(lái)，有助于管理的創(chuàng)新；再次，企業(yè)要按照相關(guān)要求，將內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效結(jié)合在一起，將審計(jì)質(zhì)量的提高作為核心，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行上更具有效性；最后，保證激勵(lì)制度及考核評(píng)估制度的科學(xué)性，通過(guò)激勵(lì)制度可以調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，使他們對(duì)內(nèi)部控制工作更加重視，考評(píng)制度主要是發(fā)揮督促作用，將懲罰標(biāo)準(zhǔn)和措施落實(shí)，企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)所在，在實(shí)際工作中都能按照企業(yè)相關(guān)工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行[4]。

（三）有效應(yīng)用先進(jìn)取證技術(shù)進(jìn)行處理

企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間，需明確應(yīng)用取證技術(shù)的使用價(jià)值。基于具體的需求開(kāi)展更有目的性的監(jiān)控，充分體現(xiàn)出信息化技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，全面提高取證的效率，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的工作目標(biāo)。從信息化的層面來(lái)講，基于當(dāng)前的背景，信息技術(shù)水平不斷提高，也被廣泛應(yīng)用于不同行業(yè)，能夠成為企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，明顯提高企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。取證技術(shù)能夠輔助工作人員在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間掌握大量的數(shù)據(jù)，并在此前提下有序開(kāi)展各項(xiàng)工作內(nèi)容，形成相對(duì)客觀的審計(jì)結(jié)果和意見(jiàn)，全面整合企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)期間掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)流通表、業(yè)務(wù)往來(lái)記錄等信息，形成書(shū)面文件，以此輔助相關(guān)工作的順利實(shí)施。以往企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作期間所采用的形式相對(duì)簡(jiǎn)單，應(yīng)用的技術(shù)較為滯后，僅由工作人員抽查數(shù)據(jù)信息，并進(jìn)行對(duì)比分析，這就導(dǎo)致審計(jì)人員所需承擔(dān)的工作量較大，僅能借助自身的經(jīng)驗(yàn)及理論儲(chǔ)備完成工作內(nèi)容，且過(guò)程的復(fù)雜程度較高，工作效率偏低。對(duì)此，企業(yè)需應(yīng)用科學(xué)的技術(shù)手段與取證技術(shù)，完成數(shù)據(jù)的追蹤，全面調(diào)查原始數(shù)據(jù)憑證的準(zhǔn)確性，因此提高各項(xiàng)工作開(kāi)展的秩序性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)應(yīng)用取證技術(shù)，工作人員還需依據(jù)具體情況做出優(yōu)化處理，明顯提高審計(jì)工作的實(shí)施效率。基于信息化背景應(yīng)用審計(jì)取證技術(shù)可作為重要的發(fā)展趨勢(shì)。該項(xiàng)技術(shù)與審計(jì)工作的準(zhǔn)確性直接相關(guān)，同時(shí)還可影響其工作的時(shí)效性，提高資金管理的效率。在具體應(yīng)用技術(shù)期間，可結(jié)合企業(yè)的情況形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將所掌握的數(shù)據(jù)信息發(fā)送到平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)信息互通共享，以此降低工作人員取證的時(shí)間和精力成本，明顯提高工作的實(shí)施效率。同時(shí)還可應(yīng)用專業(yè)的審計(jì)APP 輔助工作人員開(kāi)展工作，彌補(bǔ)以往在審計(jì)工作實(shí)施期間存在的問(wèn)題，從而推動(dòng)各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)期間，可能會(huì)存在部分?jǐn)?shù)據(jù)難以獲取的問(wèn)題，如相關(guān)發(fā)票、進(jìn)貨單等原始單據(jù)。對(duì)此，可將上述數(shù)據(jù)進(jìn)行電子化處理，并合理傳輸共享。工作人員在具體處理期間，也可靈活運(yùn)用信息化技術(shù)手段，保障各項(xiàng)工作的順利實(shí)施，全面提高審計(jì)證據(jù)的可靠性與安全性，優(yōu)化工作的實(shí)施效果[5]。

（四）科學(xué)地開(kāi)展內(nèi)部控制全面監(jiān)督工作

在當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)不斷變革金融觀念的背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)也需嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管制度，形成更為完善的內(nèi)控體系，以此保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施。企業(yè)需保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠有序進(jìn)行，就需要加大內(nèi)部監(jiān)管的力度，結(jié)合企業(yè)的具體發(fā)展情況，從實(shí)際出發(fā)選擇適合的內(nèi)部管控方法。這樣可在企業(yè)范圍內(nèi)形成全面的改革，促使企業(yè)打造更為完善的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)在開(kāi)展會(huì)計(jì)與審計(jì)工作期間，可嚴(yán)格遵循不兼容的工作原則，將會(huì)計(jì)與審計(jì)工作相分離，以此進(jìn)一步提高企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門(mén)的獨(dú)立性。這樣才能真正落實(shí)內(nèi)控制度，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不會(huì)受到其他客觀因素的影響，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的應(yīng)用價(jià)值，避免企業(yè)管理人員對(duì)實(shí)際工作形成干預(yù)，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的獨(dú)立性，以此加大審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管職能，促使財(cái)務(wù)報(bào)表不斷提高自身的可靠性，保證結(jié)果準(zhǔn)確，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供必要的保障。

為形成全面監(jiān)督的內(nèi)控工作機(jī)制，企業(yè)管理人員需進(jìn)一步提高對(duì)審計(jì)工作的重視。同時(shí)，各相關(guān)職能部門(mén)也須對(duì)會(huì)計(jì)及績(jī)效工作給予更高的關(guān)注。首先，管理人員要加大力度對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，并設(shè)置預(yù)警和報(bào)警機(jī)制，避免在開(kāi)展日常生產(chǎn)引進(jìn)的工作中出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)外流的情況。其次，在企業(yè)范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)審工作期間，相關(guān)部門(mén)還需主動(dòng)發(fā)揮自身的職責(zé)和作用，明確劃分財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人員、審計(jì)及審查工作人員的職責(zé)內(nèi)容，保障多方人員均能肩負(fù)自身的職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)給予全面監(jiān)督。最后，還需制定嚴(yán)格的制度規(guī)范。為保障財(cái)務(wù)部門(mén)準(zhǔn)確掌握賬務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效率，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需不定期對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督審查。針對(duì)在審核期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，也要按照相應(yīng)的法律直接將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，作出妥善處理。此外，還需緊隨企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略全面監(jiān)管企業(yè)的各類資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資產(chǎn)貶值而不自知、資金流向不明等問(wèn)題，以此提高企業(yè)內(nèi)資金運(yùn)營(yíng)的靈活度，有效降低企業(yè)所需承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在有效地落實(shí)內(nèi)部審計(jì)控制工作過(guò)程中，要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際工作出發(fā)，提高工作人員工作認(rèn)識(shí)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，打造更加高效的監(jiān)督管理體系，從而為企業(yè)有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供保證。希望通過(guò)本文的實(shí)踐研究，能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制的研究能力。