胡 霞

一、引言

企業(yè)經(jīng)營管理推進(jìn)過程中，做優(yōu)財(cái)務(wù)管理工作可以為企業(yè)提供完善財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)測數(shù)據(jù)，方便管理者及時(shí)調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)經(jīng)營效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成，其工作質(zhì)量關(guān)乎企業(yè)納稅成本下降和經(jīng)營效益提升，需要財(cái)務(wù)管理人員等加強(qiáng)重視，優(yōu)化稅務(wù)籌劃模式，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更高價(jià)值。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

1.保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展之間存在極為密切的聯(lián)系，合理開展稅務(wù)籌劃工作，可以使企業(yè)及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營和投資方向，使各項(xiàng)工作在政府規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)推進(jìn)，保障企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性。在此基礎(chǔ)上，深入開展稅務(wù)籌劃工作，可以優(yōu)化企業(yè)納稅模式，據(jù)此提升企業(yè)經(jīng)營管理效益，收獲最大經(jīng)營利潤。而企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作時(shí)也應(yīng)當(dāng)保持端正工作態(tài)度，在合法合理范圍內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，嚴(yán)格遵循國家政策和規(guī)章制度要求，實(shí)現(xiàn)合理節(jié)稅的目標(biāo)，保障企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營效益的同時(shí)保持穩(wěn)健的發(fā)展步速，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展效果。

2.推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作推進(jìn)過程中，改進(jìn)稅務(wù)籌劃模式，可進(jìn)一步加快企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化提升速度。企業(yè)投資工作推進(jìn)過程中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)通過合理演算，確定最高投資收益和風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間，在此基礎(chǔ)上調(diào)整投資方案，可有效提升企業(yè)整體利潤水平。此外，企業(yè)管理決策也與稅務(wù)籌劃存在極為密切的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理人員通過稅務(wù)籌劃，對投資和生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的稅負(fù)水平做出合理估計(jì)，在此基礎(chǔ)上調(diào)整稅務(wù)籌劃模式，也可優(yōu)化各環(huán)節(jié)資金融資效果，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和提高經(jīng)營利潤的目的。合理開展稅務(wù)籌劃工作，可以在一定程度上改善企業(yè)償債水平。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，必須嚴(yán)格按照規(guī)定依法納稅，并根據(jù)國家規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大限度減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，維持企業(yè)正?，F(xiàn)金流，減少非必要的現(xiàn)金支出，后期企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈等情況的概率明顯降低，可有效提升企業(yè)償債能力。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識有待提升

當(dāng)前部分企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)營效益之間的聯(lián)系認(rèn)識并不明確，更多關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益和投資收益，沒有形成稅務(wù)籌劃意識，也沒有據(jù)此對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營常見風(fēng)險(xiǎn)制定管理措施，導(dǎo)致企業(yè)日常工作開展過程中缺乏必要的稅務(wù)事項(xiàng)事前規(guī)劃，更多根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營成果繳納稅費(fèi)，企業(yè)稅金繳納數(shù)額多于預(yù)期。另外，部分企業(yè)對待運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題并沒有保持足夠警惕，在國家出臺相關(guān)新政策后，沒有及時(shí)督促財(cái)務(wù)管理人員對其各項(xiàng)工作進(jìn)行整合，涉稅業(yè)務(wù)優(yōu)化速度過慢，導(dǎo)致后期在繳稅時(shí)出現(xiàn)應(yīng)繳未繳等問題，不僅影響企業(yè)正常經(jīng)營效果，也會(huì)影響企業(yè)社會(huì)形象，還導(dǎo)致企業(yè)面臨政府罰款等一系列問題，致使企業(yè)納稅成本大大增加。

2.稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足

伴隨國家財(cái)稅政策調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作也需要隨之做出調(diào)整，其各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)更新頻率和速度都有所變化，需要企業(yè)緊跟政策變化，才能保證繳稅業(yè)務(wù)穩(wěn)步推進(jìn)。但是在調(diào)查過程中不難發(fā)現(xiàn)，仍有部分企業(yè)對稅務(wù)籌劃秉承無所謂的態(tài)度，其日常管理中更多將稅務(wù)籌劃簡單總結(jié)為企業(yè)繳稅金額計(jì)算，對稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)營管理之間的關(guān)系認(rèn)識并不具體，沒有最大限度釋放企業(yè)現(xiàn)金流，導(dǎo)致企業(yè)做出重大投資決策和生產(chǎn)經(jīng)營投入時(shí)，面臨融資不足等一系列問題，企業(yè)整體稅負(fù)相對較重。另外，也有部分企業(yè)將稅務(wù)籌劃和企業(yè)之間的關(guān)系定義在企業(yè)成立前、上市前和投資前，認(rèn)為其他時(shí)間不需要過多關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)沒有形成稅務(wù)籌劃氛圍，后期財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也需要投入較多精力，從頭學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重。只有企業(yè)真正重視稅務(wù)籌劃問題并據(jù)此調(diào)整財(cái)務(wù)部門和相關(guān)部門的工作，才能推動(dòng)在企業(yè)內(nèi)部形成重視稅務(wù)籌劃的氛圍，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展減輕資金負(fù)擔(dān)，助力企業(yè)在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)做出正確決策，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃完善策略

1.完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制

企業(yè)在市場競爭中應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營發(fā)展方案，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)上下正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)營之間的關(guān)系，并具體優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理方案，提升企業(yè)市場競爭力。

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新財(cái)務(wù)管理方案并健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識，引導(dǎo)其在工作中探尋將財(cái)務(wù)管理工作和風(fēng)險(xiǎn)意識結(jié)合的有效方法。在此基礎(chǔ)上，通過部門內(nèi)推進(jìn)超前謀劃管理模式，使得財(cái)務(wù)管理人員可以從自身所負(fù)責(zé)的工作模塊入手，使用超前謀劃方式來分析自身業(yè)務(wù)，并對其中涉及的納稅事項(xiàng)進(jìn)行分析優(yōu)化，將其與國家相關(guān)政策方針聯(lián)合起來，可有效減少相應(yīng)環(huán)節(jié)非必要財(cái)務(wù)支出，改善企業(yè)避稅效果，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的概率明顯下降。

第二，強(qiáng)化企業(yè)職工風(fēng)險(xiǎn)意識。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及各個(gè)部門，各部門與財(cái)務(wù)部門對接效率和工作模式將直接影響企業(yè)經(jīng)營管理效果。為保障企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，合理規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部開展集體宣傳工作，引導(dǎo)企業(yè)職工認(rèn)識國家法規(guī)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，及時(shí)了解國家新出臺的稅務(wù)制度，并據(jù)此改進(jìn)稅務(wù)籌劃方案，并主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)管理流程優(yōu)化中，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門簡化工作模式，及時(shí)更新業(yè)務(wù)流程，提升財(cái)務(wù)管理各模塊工作流暢性，減少企業(yè)經(jīng)營中的非必要涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第三，企業(yè)管理人員可以從企業(yè)管理方案和稅務(wù)籌劃制度建設(shè)入手，合理開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作，并據(jù)此成立稅務(wù)籌劃直接相關(guān)部門，用以推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和稅務(wù)籌劃相結(jié)合，搭建完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作在稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)下推進(jìn)，充分發(fā)揮政策指導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理中的作用，進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理方案可靠性。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對這一過程中各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)的重視，結(jié)合稅務(wù)籌劃工作開展過程中涉及的部門和相關(guān)業(yè)務(wù)，快速確定相應(yīng)責(zé)任人，保障各項(xiàng)工作快速落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)可以從內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)合防控入手，搭建內(nèi)外部良性溝通機(jī)制，通過與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系，及時(shí)掌握新財(cái)務(wù)政策并優(yōu)化稅務(wù)籌劃模式，對內(nèi)加快資源整合，提升企業(yè)資金利用效率，保障企業(yè)現(xiàn)金流穩(wěn)定性。

2.增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃意識

企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)調(diào)整對待稅務(wù)籌劃工作的態(tài)度，明確稅務(wù)籌劃和企業(yè)管理之間的關(guān)系，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展方向和實(shí)際經(jīng)營情況，優(yōu)化已有財(cái)務(wù)管理模式，打造更具科學(xué)性的稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營管理人員也應(yīng)當(dāng)以身作則，在工作中主動(dòng)踐行稅務(wù)籌劃方案要求，引導(dǎo)企業(yè)職工明確稅務(wù)籌劃和企業(yè)日常業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，必要時(shí)還可組織稅務(wù)籌劃文體活動(dòng)，引導(dǎo)職工在參與過程中了解稅收政策和相應(yīng)知識。這一過程中，企業(yè)經(jīng)營管理人員要著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理人員參與情況，引導(dǎo)其明確財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，并在工作中主動(dòng)踐行該項(xiàng)工作方針，提升財(cái)務(wù)管理人員開展稅務(wù)籌劃工作的能動(dòng)性，可有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外，企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的核心工作重點(diǎn)推進(jìn)，從稅務(wù)籌劃和企業(yè)經(jīng)營效益之間的關(guān)系入手，設(shè)置專門稅務(wù)籌劃崗位來引導(dǎo)工作人員開展稅務(wù)籌劃工作，保障稅務(wù)籌劃方案的合法合規(guī)性，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長期活力。同時(shí)，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃制度。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行補(bǔ)充，保障稅務(wù)籌劃制度執(zhí)行效果，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員在工作中主動(dòng)踐行稅務(wù)籌劃各模塊工作方案，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃整體質(zhì)量。

3.健全稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)從企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況入手，據(jù)此調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，使其與企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求相匹配。在該過程中，財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)當(dāng)及時(shí)與經(jīng)營管理人員溝通，從改善企業(yè)人才培養(yǎng)模式入手，為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作提供人才支持，可進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營問題發(fā)現(xiàn)速度，推動(dòng)稅務(wù)籌劃方案不斷優(yōu)化改進(jìn)。其次，為進(jìn)一步提升企業(yè)應(yīng)對稅收政策調(diào)整的能力，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)從自身工作入手，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，提升企業(yè)稅收籌劃整體可行性。再次，企業(yè)經(jīng)營管理人員也應(yīng)當(dāng)及時(shí)與財(cái)務(wù)管理人員溝通，結(jié)合企業(yè)信息化發(fā)展水平，及時(shí)引入信息化手段開展稅務(wù)籌劃工作，進(jìn)一步豐富企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作手段，提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在工作中應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新稅務(wù)籌劃模式，結(jié)合成本籌劃標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)籌劃等多種方法開展財(cái)務(wù)管理工作，減少企業(yè)非必要的納稅成本，提升企業(yè)整體經(jīng)營效益。例如在開展固定資產(chǎn)核算工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以通過推進(jìn)資產(chǎn)折舊模式更新，提升成本回收速度，實(shí)現(xiàn)利潤后移目標(biāo)，遷移各項(xiàng)后期費(fèi)用，可實(shí)現(xiàn)遞延企業(yè)納稅時(shí)間的目的，企業(yè)的稅負(fù)降低目標(biāo)也自然隨之實(shí)現(xiàn)。

4.推進(jìn)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)明確高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人才和企業(yè)經(jīng)營之間的關(guān)系，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理部門工作存在的問題，及時(shí)開展財(cái)務(wù)管理部門建設(shè)，為稅務(wù)籌劃工作高標(biāo)準(zhǔn)開展提供充足人才支持。首先，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，結(jié)合當(dāng)前財(cái)務(wù)管理人員工作存在的問題，制定財(cái)務(wù)部門特有獎(jiǎng)懲方案，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員據(jù)此主動(dòng)優(yōu)化自身工作方式、理清自身工作職責(zé)，以更加規(guī)范的方式完成各項(xiàng)日常工作。同時(shí)，設(shè)置相應(yīng)監(jiān)督機(jī)制，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員自覺提升工作警惕性，并保持競爭意識，主動(dòng)優(yōu)化自身工作模式，為企業(yè)帶來更大貢獻(xiàn)。其次，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌財(cái)務(wù)部門、人力資源管理部門，對企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)和人才構(gòu)成等進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合稅務(wù)籌劃要求，積極推進(jìn)復(fù)合型人才團(tuán)隊(duì)搭建，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員掌握信息化財(cái)務(wù)操作平臺和稅務(wù)籌劃知識，提升自身財(cái)務(wù)管理素質(zhì)。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員自身也應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識企業(yè)發(fā)展和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，結(jié)合自身工作職責(zé)，主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃各項(xiàng)知識，并將其與個(gè)人所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)結(jié)合起來，學(xué)習(xí)更多業(yè)務(wù)知識，提升個(gè)人業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并積極編制企業(yè)稅務(wù)籌劃新方案，為企業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大資金保障，將企業(yè)各環(huán)節(jié)成本投入降到最低。

五、結(jié)語

企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，從企業(yè)當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展情況入手，對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行綜合培訓(xùn)，并設(shè)置必要的機(jī)制用以規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員工作行為，推動(dòng)稅務(wù)籌劃方案不斷優(yōu)化，提升企業(yè)資金利用率，減少非必要的成本支出，將企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)控制在合法范圍內(nèi)，在提升企業(yè)經(jīng)營效益的同時(shí)，為國家發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。