周曉雨

（黑龍江財(cái)經(jīng)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱150025）

0 引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)需要不斷提高自身的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，內(nèi)部審計(jì)在此過程中發(fā)揮了重要作用。內(nèi)部審計(jì)可以通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和管理等方面進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)步健康發(fā)展。

1 內(nèi)部審計(jì)在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中的作用

1.1 找出財(cái)務(wù)漏洞

在服裝企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，出現(xiàn)漏洞的情況比較常見。這些漏洞可能來自內(nèi)部管理不完善、制度不健全，企業(yè)內(nèi)部存在著信息不透明、職責(zé)不清晰等問題，也可能是外部環(huán)境的變化導(dǎo)致的，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，而一些企業(yè)可能沒有及時(shí)對(duì)應(yīng)調(diào)整，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)漏洞。這些漏洞如果不及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，可能給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

為了解決這些問題，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)可以檢查賬目是否正確記錄了所有的收入和支出，并確保這些記錄完整。同時(shí)，審計(jì)員可以檢查企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制是否有效，以確保員工不能濫用企業(yè)資產(chǎn)或?yàn)E用企業(yè)資源。此外，審計(jì)員還可以檢查企業(yè)是否及時(shí)對(duì)賬，尤其是銀行賬戶和信用卡賬戶，以確保企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正任何錯(cuò)誤或欺詐行為[1]。

1.2 保證物資安全

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中的應(yīng)用非常重要。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠全面審查各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確、完整和真實(shí)。

此外，內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)情況進(jìn)行定期排查，從而保障財(cái)產(chǎn)物資安全。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)和解決資產(chǎn)損失、盜竊等問題，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失和浪費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)還可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和分析，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。

1.3 提供數(shù)據(jù)支撐

內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面存在的問題和漏洞，從而提高財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和可靠性。通過審計(jì)員對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，包括會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、合規(guī)性、完整性、可靠性等方面。內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等進(jìn)行全面檢查和核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬目不清、重復(fù)記賬、漏記賬、錯(cuò)記賬等問題，并及時(shí)提出改進(jìn)建議和意見，這些信息和數(shù)據(jù)可以為企業(yè)提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)支撐，幫助企業(yè)制定更加科學(xué)合理的決策。

2 服裝行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自我國(guó)加入世貿(mào)組織以來，服裝行業(yè)獲得了迅速的發(fā)展。在國(guó)際市場(chǎng)中，中國(guó)服裝企業(yè)逐漸嶄露頭角，成為世界服裝產(chǎn)業(yè)的重要參與者和競(jìng)爭(zhēng)者。近幾年，由于受到突發(fā)公共衛(wèi)生事件的影響，我國(guó)服裝的出口量出現(xiàn)了下降的趨勢(shì)。但即便如此，我國(guó)服裝仍然在全球市場(chǎng)上占據(jù)著重要的地位，其出口份額仍保持在30%以上。據(jù)數(shù)據(jù)顯示，2021 年1 至9 月，我國(guó)服裝出口實(shí)現(xiàn)了較高的增長(zhǎng)，出口額達(dá)到1 224.1 億美元，同比增長(zhǎng)25.3%。這一增長(zhǎng)數(shù)據(jù)也意味著，自2016 年以來，我國(guó)服裝出口規(guī)模同期增長(zhǎng)率達(dá)到了最高紀(jì)錄。這不僅表明了我國(guó)服裝產(chǎn)業(yè)的強(qiáng)大實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也反映出我國(guó)在突發(fā)公共衛(wèi)生事件沖擊下經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)的良好態(tài)勢(shì)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)，越來越多的服裝企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的重要性，并紛紛成立內(nèi)部審計(jì)管理部門，以確保企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展[2]。

3 服裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

3.1 缺乏內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

目前，有越來越多的服裝企業(yè)開始重視內(nèi)部審計(jì)的作用，認(rèn)識(shí)到它在保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展中的重要性，并開始注重內(nèi)部審計(jì)的開展，以保持在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和不斷發(fā)展。雖然我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面已經(jīng)有了一定的研究和實(shí)踐，但仍需要進(jìn)一步完善相關(guān)概念和管理制度。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面存在一定的差距和提升空間。

這也導(dǎo)致了我國(guó)的一些中小型企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，因此沒有建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來進(jìn)行審計(jì)工作；同時(shí)，還有一些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于缺乏實(shí)質(zhì)性的管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的工作并沒有得到充分的開展和發(fā)揮。此外，一些企業(yè)可能只是出于政策需求而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但卻缺乏深入理解和實(shí)際推行，因此也未能充分發(fā)揮其作用。

3.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較低

由于一些服裝企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的了解不足，導(dǎo)致他們建立的內(nèi)部審計(jì)部門體系缺乏合理性。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門的工作往往難以發(fā)揮應(yīng)有的作用和價(jià)值。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，若內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)對(duì)象有工作關(guān)系，或者因?yàn)楸粚徲?jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)價(jià)產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不能夠客觀地開展審計(jì)工作。此外，內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育不足，或者因?yàn)槠髽I(yè)沒有提供必要的資源和支持，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無法勝任復(fù)雜的審計(jì)工作。最后，若是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意，或者因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要向外界隱瞞企業(yè)的真實(shí)情況，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無法真實(shí)地反映企業(yè)的內(nèi)部情況。

3.3 內(nèi)部審計(jì)職能定位偏低

目前，我國(guó)服裝企業(yè)主要是以民營(yíng)企業(yè)為主，盡管這些企業(yè)已經(jīng)被國(guó)家要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，但由于缺乏相應(yīng)的理論知識(shí)指導(dǎo)和操作標(biāo)準(zhǔn)，因此，在多數(shù)民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)職能的定位存在偏低的現(xiàn)象。這些企業(yè)往往將內(nèi)部審計(jì)視為一種簡(jiǎn)單地核對(duì)賬目工作，只注重查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞等表面問題，而忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理決策和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面的價(jià)值。這種情況導(dǎo)致了一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中職能定位不明確，審計(jì)工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效果[3]。

3.4 審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)偏低

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展離不開審計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。作為具體實(shí)施者，審計(jì)人員的能力和素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果有著至關(guān)重要的影響。審計(jì)人員需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和管理等方面的專業(yè)知識(shí)，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，掌握內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論和方法，具備較強(qiáng)的分析和判斷能力，能夠深入挖掘企業(yè)內(nèi)部存在的問題和隱患，并提出合理的解決方案和建議。同時(shí)，審計(jì)人員還需要具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，包括獨(dú)立性、保密性、責(zé)任感和誠(chéng)信等方面的品質(zhì)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的公正、客觀和有效開展。此外，由于缺乏高質(zhì)量的審計(jì)人才，企業(yè)在招聘和培養(yǎng)審計(jì)人才方面面臨困難。一些企業(yè)只能通過簡(jiǎn)單的面試和培訓(xùn)來招聘和培養(yǎng)審計(jì)人才，但這種方式往往無法保證審計(jì)人員的質(zhì)量和能力。

4 服裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化對(duì)策

4.1 提升服裝企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視度

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，服裝企業(yè)必須不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力才能在市場(chǎng)中立于不敗之地。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以全面審查企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和管理等方面，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行管理和決策。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，減少浪費(fèi)和損失，提高資產(chǎn)利用效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。通過審計(jì)工作，可以對(duì)企業(yè)的資源利用情況進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)和閑置的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化方案，使企業(yè)的資源得到合理利用和最大化價(jià)值。

4.2 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

獨(dú)立性在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系中非常重要，只有保障審計(jì)部門的獨(dú)立性，才能保證審計(jì)工作的公正性和客觀性，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，為企業(yè)管理者提供真實(shí)可靠的企業(yè)管理數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行管理決策。在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系時(shí)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際狀況和管理結(jié)構(gòu)，制定合理的內(nèi)部審計(jì)體制。企業(yè)可以選擇由法定代表人直接負(fù)責(zé)審計(jì)部門，或者設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)部門等形式。無論采用何種形式，都應(yīng)該保證審計(jì)部門具備充足的獨(dú)立性，明確審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)限，避免其他部門或個(gè)人對(duì)審計(jì)工作的干擾和影響。審計(jì)部門應(yīng)該有足夠的人員、資金和技術(shù)支持，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

4.3 推行內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度

審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)工作的重要產(chǎn)出，可以為企業(yè)提供有價(jià)值的管理信息和決策支持。其中，可計(jì)量成果和不可計(jì)量成果是審計(jì)成果的兩大類別，它們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作中具有不同的作用和意義[4]。

可計(jì)量成果主要指那些可以通過數(shù)量、金額等指標(biāo)進(jìn)行衡量的審計(jì)結(jié)果，例如發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)的管理流程和效率等。這些成果通常能夠直接反映出內(nèi)部審計(jì)工作的效果和質(zhì)量，為企業(yè)提供了有力的管理信息和決策支持。企業(yè)可以通過對(duì)可計(jì)量成果的分析和評(píng)估，制定具體的改進(jìn)措施和目標(biāo)，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，可計(jì)量成果也是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核的重要依據(jù)之一，可以幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。

不可計(jì)量成果主要指那些難以通過數(shù)量、金額等指標(biāo)進(jìn)行衡量的審計(jì)結(jié)果，例如提出的改進(jìn)建議和意見、發(fā)現(xiàn)的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)等。這些成果雖然難以直接量化，但它們?nèi)匀痪哂兄匾囊饬x和價(jià)值。另外，不可計(jì)量成果也是內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核的重要內(nèi)容之一，可以評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，反映出內(nèi)部審計(jì)工作的全面性和深度。

為了提高服裝企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作能力和推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)可以制定相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和制度。這樣可以為審計(jì)人員提供明確的工作目標(biāo)和方向，激發(fā)他們的危機(jī)意識(shí)和責(zé)任感，以促進(jìn)審計(jì)人員的工作效率和質(zhì)量。

4.4 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織與制度建設(shè)

為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織和制度建設(shè)是至關(guān)重要的。建立一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)組織和制度體系，有助于企業(yè)建立起規(guī)范的內(nèi)部管理機(jī)制。通過內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

首先，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)、權(quán)限和人員配備等問題。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該擁有足夠的人力和技術(shù)資源，能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和客觀性。

此外，為了保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，企業(yè)應(yīng)該建立完善的審計(jì)工作程序、審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制制度等方面的內(nèi)容。審計(jì)工作程序應(yīng)該規(guī)范審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保審計(jì)工作的全面、深入、客觀、公正。審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)、方法和要求，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。內(nèi)部控制制度應(yīng)該建立健全，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)管理等方面的內(nèi)容，以保障企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和有效性[5]。

4.5 提升企業(yè)審計(jì)人員和隊(duì)伍的職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)人員和團(tuán)隊(duì)的職業(yè)素養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要保障。

一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能水平培訓(xùn)。隨著企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的不斷變化和復(fù)雜性的增加，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備更加廣泛和深入的知識(shí)和技能，能夠應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜的審計(jì)問題和挑戰(zhàn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立起完善的內(nèi)部培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)人員提供廣闊的發(fā)展空間和職業(yè)晉升機(jī)會(huì)，激勵(lì)他們不斷進(jìn)取和創(chuàng)新，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和職業(yè)操守。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該恪守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持誠(chéng)信和廉潔，避免利益沖突和不當(dāng)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性和權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該具備較強(qiáng)的分析能力和判斷力，能夠客觀、全面地評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性和合規(guī)性，為企業(yè)提供有價(jià)值的管理信息和決策支持。

5 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)在服裝企業(yè)會(huì)計(jì)控制中扮演著重要角色，其主要作用包括發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范內(nèi)部控制機(jī)制、提供管理信息和決策支持、評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的效果和質(zhì)量等。通過內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，提高管理效率和質(zhì)量，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以為企業(yè)提供有關(guān)管理方面的建議和決策支持，幫助企業(yè)更好地了解內(nèi)部管理現(xiàn)狀和存在的問題。此外，評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作的效果和質(zhì)量，也是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估和監(jiān)控，企業(yè)可以不斷完善和提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。