馮春霞

（北京順義新城建設(shè)開發(fā)有限公司，北京 101300）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國酒店數(shù)量較多，競爭劇烈，為了取得在市場上的競爭優(yōu)勢，酒店內(nèi)控體系的重要性得以顯現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控可以有力的把控經(jīng)營風(fēng)險，堵塞舞弊漏洞，促進(jìn)酒店整體管理能力的提高，加大酒店的經(jīng)營創(chuàng)收水平，提升酒店核心競爭力，提高酒店經(jīng)營效益。

一、酒店業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

（一）缺乏內(nèi)控監(jiān)督意識

1.管理者缺乏戰(zhàn)略思維

優(yōu)質(zhì)服務(wù)是酒店業(yè)重要的核心競爭力之一，因此部分酒店管理者缺乏戰(zhàn)略性思維，通常會將重點(diǎn)放在服務(wù)方面，缺少對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，主要依靠酒店管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單控制，造成酒店處于長期內(nèi)控環(huán)境較差的工作氛圍，導(dǎo)致員工也缺乏對財(cái)務(wù)內(nèi)控正確的認(rèn)識，以致酒店內(nèi)部服務(wù)水平也會逐漸降低。

2.缺乏對內(nèi)部監(jiān)督與反饋的認(rèn)識

部分管理者對內(nèi)部監(jiān)督和反饋機(jī)制的重要性缺乏認(rèn)識，會將監(jiān)督的責(zé)任片面地全部推給財(cái)務(wù)部門，但財(cái)務(wù)部門往往是從財(cái)務(wù)核算的角度，在處理日常經(jīng)營相關(guān)憑據(jù)和報表中進(jìn)行監(jiān)督，一線服務(wù)部門更側(cè)重于業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督和反饋，兩者均是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，均不可缺少，若只靠財(cái)務(wù)監(jiān)督，將大大降低內(nèi)控監(jiān)督的作用。

3.崗位結(jié)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

部分酒店所設(shè)崗位結(jié)構(gòu)不符合內(nèi)控要求，比如由同一高層同時管理物資采購、財(cái)務(wù)管理及倉庫管理時，由于高層有權(quán)干預(yù)物資采購、入賬、付款和記錄等工作，如果高層職業(yè)道德不過關(guān)，很容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虛假做賬造成資產(chǎn)流失情況。

4.業(yè)務(wù)流程內(nèi)控管理粗放

酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)不僅是可以實(shí)現(xiàn)價值增值的活動，也是內(nèi)控的要點(diǎn)，管理層不了解詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程，和業(yè)務(wù)層往往會存在一道“屏障”，受自上而下單向管理模式約束，另一方面業(yè)務(wù)人員通常會以傳統(tǒng)的思維方式開展工作，以致盲目遵循管理層的要求，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程內(nèi)控管理比較粗放，內(nèi)控效果欠佳，很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全過程。

（二）流程執(zhí)行不夠規(guī)范

1.采購流程不規(guī)范

酒店業(yè)務(wù)包括餐飲、住宿等，尤其餐飲所需物資種類繁雜，價格隨著季節(jié)變化變動頻繁，對質(zhì)保期的要求也很高，所以采購頻率很高，對采購人員的專業(yè)素養(yǎng)、采購業(yè)務(wù)流程規(guī)范性和采購量的合理把控要求也非常高，部分酒店采購人員專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)，采購業(yè)務(wù)流程把控不嚴(yán)，極易出現(xiàn)收受回扣、暗箱操作、以次充好、舍賤求貴等舞弊問題，采購量把控不好，很容易造成物資變質(zhì)損失。

2.物資管理不規(guī)范

部分酒店物資的日常管理內(nèi)控機(jī)制不健全，采購的物資未登記臺賬，且未按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擺放，很容易造成跑、冒、滴、漏、變質(zhì)等現(xiàn)象，員工也會隨意使用、浪費(fèi)、損毀或竊取物資，導(dǎo)致酒店運(yùn)營成本偏高，壓縮了酒店的利潤空間；

3.價格管理不規(guī)范

一是酒店價格制定流程也不規(guī)范，僅由餐飲部、房務(wù)部或其他一線人員自主確定，審核流程形式化，沒有成立價格制定小組，未執(zhí)行實(shí)際意義的審核流程，導(dǎo)致價格過高或過低，與酒店檔次、周邊環(huán)境、目標(biāo)客戶群體、酒店定位等完全不匹配，會影響客戶的體驗(yàn)感。

二是目前和大多數(shù)酒店合作的網(wǎng)絡(luò)平臺較多，各種套餐價格未進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，導(dǎo)致各種團(tuán)購價、秒殺價等價格不統(tǒng)一會影響酒店的口碑，同時，套餐上線權(quán)限未進(jìn)行規(guī)范，很容易造成違規(guī)操作等風(fēng)險，如果執(zhí)行了錯誤的價格權(quán)限會影響酒店的業(yè)績和口碑，且混亂的授權(quán)管理和價格體系會降低操作人員的工作效率。

4.應(yīng)收款項(xiàng)管理不規(guī)范

部分酒店缺乏對應(yīng)收款項(xiàng)的重視，責(zé)任主體不明確，管理制度不清晰，營銷人員缺少賒賬風(fēng)險防范意識，壞賬意識不強(qiáng)，導(dǎo)致壞賬成本時有發(fā)生，且應(yīng)收賬款管理成本有所增加；部分酒店價格不能根據(jù)市場變化零活調(diào)整，僅按年或固定時間調(diào)整一次，未考慮淡旺季、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、周邊市場環(huán)境、市場需求等進(jìn)行零活調(diào)整，導(dǎo)致餐飲人均消費(fèi)、客流量、房屋出租率、平均房價等均較低，也缺乏市場競爭能力，造成酒店創(chuàng)收能力受限。

5.關(guān)鍵崗位發(fā)生舞弊問題

一是酒店服務(wù)項(xiàng)目比較多，價格差異也比較大，收費(fèi)打折方面服務(wù)比較靈活，部分酒店銷售或收銀人員職業(yè)道德不過關(guān)，存在利用公司內(nèi)控漏洞作弊，和客人勾結(jié)開具陰陽發(fā)票、私開房間，或私開房卡收入不入賬、多收客人費(fèi)用占為己有等舞弊問題。二是庫房、采購、出納等關(guān)鍵崗位是酒店腐敗的重災(zāi)區(qū)，部分酒店存在關(guān)鍵崗位輪換不及時，很容易滋生腐敗，且長期從事某項(xiàng)單一工作會造成積極性下降，工作質(zhì)量和效率不高，也不利于酒店培養(yǎng)和選拔人才。

（三）專業(yè)能力不足以支撐內(nèi)控要求

1.財(cái)務(wù)監(jiān)督力量薄弱

酒店業(yè)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平要求不高，整體素質(zhì)普遍比較低，在日常財(cái)務(wù)監(jiān)督過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力普遍不高，財(cái)務(wù)人員僅限于依賴?yán)碚撝R進(jìn)行一些財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)指標(biāo)對比分析，對業(yè)務(wù)情況缺乏了解，很難發(fā)現(xiàn)華麗的報表后面潛藏的一系列問題和風(fēng)險，也難以挖掘難看的報表后面潛藏的有利因素和價值。鑒于財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險觀念、工作經(jīng)驗(yàn)、大局觀意識等方面能力均有欠缺，發(fā)揮的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督能力也很有限。

2.預(yù)算工作流于形式

酒店全面預(yù)算控制要求全員參與，并應(yīng)用于事前、事中、事后的全過程管理，由于酒店業(yè)務(wù)人員專業(yè)能力層次不齊，管理層對預(yù)算工作重視程度不高，要求缺乏業(yè)務(wù)知識的財(cái)務(wù)人員憑著個人經(jīng)驗(yàn)和理論知識編制預(yù)算方案，制定預(yù)算計(jì)劃，造成編制的預(yù)算不切合實(shí)際，與業(yè)務(wù)嚴(yán)重偏離，導(dǎo)致預(yù)算工作流于形式難以執(zhí)行，且在經(jīng)營過程當(dāng)中無法發(fā)揮指導(dǎo)意義。

二、加強(qiáng)酒店業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.加強(qiáng)酒店內(nèi)控體系建設(shè)

制定科學(xué)合理的內(nèi)控計(jì)劃，借鑒優(yōu)秀酒店的制度框架，并遵循內(nèi)控的重要性、全面性、適用性、制衡性以及成本效益五個原則，構(gòu)建并完善酒店內(nèi)部控制制度，確保酒店資金收付、核算、采購、資產(chǎn)管理及其他業(yè)務(wù)等各關(guān)鍵環(huán)節(jié)均有相關(guān)的內(nèi)控制度進(jìn)行規(guī)范，以達(dá)到相互制約和監(jiān)督的內(nèi)控效果。

2.不斷更新優(yōu)化內(nèi)控制度

在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，需要對制度進(jìn)行常規(guī)性的檢查和驗(yàn)證，找出問題和差距并提出整改意見，并結(jié)合市場環(huán)境、法律法規(guī)變化等客觀原因，不定期的對內(nèi)控制度和管理細(xì)則進(jìn)行更新優(yōu)化，保障相關(guān)的管理細(xì)則可以更加明確細(xì)化，以更好的指導(dǎo)工作能夠合法規(guī)范的開展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

管理人員需轉(zhuǎn)變管理理念，提高對內(nèi)控的重視度，并動員全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的知識，提高全員的風(fēng)險防范技能和措施。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門及個人的職責(zé)和權(quán)利，確保各部門能精簡工作，從而提高日常管理工作效率，并能及時精準(zhǔn)的將經(jīng)營目標(biāo)、公司未來發(fā)展方向和其他重要信息傳達(dá)至全體員工，且針對重要事項(xiàng)可以由員工及時反饋至管理層，以做出有效的應(yīng)對措施，確保全體員工心往一處用，勁往一處使。加大內(nèi)控知識的培訓(xùn)，將內(nèi)控知識灌輸至每位員工，全體員工都能正確的認(rèn)識內(nèi)控，做到人人都是內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督的一份子，確保公司規(guī)范合法化動作。

4.加強(qiáng)內(nèi)控各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督

加大經(jīng)營活動過程的風(fēng)險控制，制定內(nèi)控制度是以“防”為主，過程監(jiān)督應(yīng)以“查”為主，由稽核或內(nèi)審人員不定期對各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行抽查，關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督。

5.建立有效的內(nèi)部控制評價體系

結(jié)合內(nèi)控五要素，根據(jù)內(nèi)控應(yīng)用指引、評價指引規(guī)定，評價制定的制度和管理細(xì)則是否完整、是否適應(yīng)公司運(yùn)營環(huán)境、流程是否規(guī)范、控制是否有效、能否有效指導(dǎo)實(shí)際工作、是否能得到有效執(zhí)行等，可以優(yōu)化完善內(nèi)控體系的同時，保障內(nèi)控目標(biāo)可以順利實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程內(nèi)控建設(shè)與監(jiān)督

1.規(guī)范采購管理

做好用量的合理預(yù)測，尤其是蔬菜、肉等鮮活類材料，需要根據(jù)日常用量做好次日需求量的采購，對保質(zhì)期較長但用量較小的物資也需要謹(jǐn)慎采買，杜絕物資因變質(zhì)導(dǎo)致的損失。規(guī)范招標(biāo)、詢價、定價等關(guān)鍵采購流程，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。對于關(guān)鍵采購崗位的人員要定期進(jìn)行輪崗，減少長期處于同一崗位和供應(yīng)商串通發(fā)生舞弊問題的可能性。

2.規(guī)范物資日常管理

對于采購的物資做好臺賬登記工作，完整記錄物資名稱、品牌、型號、數(shù)量、價格等基礎(chǔ)信息，并做好物資入庫、使用記錄、保管人等登記工作，杜絕員工隨意使用、浪費(fèi)、損毀或竊取物資。加強(qiáng)物資的規(guī)范管理，不同物資要按照要求進(jìn)行擺放，尤其散稱的冷凍食品，標(biāo)記好品名、時間等信息，確保先采購的物資先使用原則，減少跑、冒、滴、漏、變質(zhì)等現(xiàn)象。

3.規(guī)范價格制定流程

規(guī)范定價流程，成立價格制定小組，成本會計(jì)應(yīng)加入價格制定小組并嚴(yán)格把控材料成本的計(jì)算，并加大審核流程，制定價格前需調(diào)研周邊競爭對手的價格政策，結(jié)合公司定位制定合理的價格，并不定期對市場行情進(jìn)行調(diào)查并組織對價格進(jìn)行更新，以確保酒店在價格方面占有競爭優(yōu)勢。統(tǒng)一線上線下價格標(biāo)準(zhǔn)，并規(guī)范線上套餐價格的錄入流程，應(yīng)由專人統(tǒng)一錄入，并引入審核崗，確保各網(wǎng)絡(luò)平臺價格及線下價格保持一致，并降低價格操作錯誤的風(fēng)險，提高服務(wù)人員的工作效率。

4.規(guī)范應(yīng)收賬款管理

規(guī)范應(yīng)收款項(xiàng)管理流程，明確應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任主體，加大應(yīng)收款項(xiàng)考核力度，將應(yīng)收款項(xiàng)收繳與績效掛鉤，促使相關(guān)責(zé)任部門足夠重視應(yīng)收款項(xiàng)管理工作。對非協(xié)議客戶掛賬需要進(jìn)行風(fēng)險評估，長期合作信用風(fēng)險較低的客戶可以經(jīng)審批后掛賬，并需要加大催收力度，降低應(yīng)收款項(xiàng)管理成本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)臺賬登記工作，并督促業(yè)務(wù)部門做好應(yīng)收款項(xiàng)催收和追索工作，定期對應(yīng)收款項(xiàng)掛賬年限、回收風(fēng)險進(jìn)行評估，杜絕壞賬風(fēng)險。

5.加強(qiáng)關(guān)鍵崗位控制管理

利用輪崗、強(qiáng)制休假、雙人確認(rèn)等控制方法加大銷售、采購、資金收支等關(guān)鍵崗位的控制流程，降低操作錯誤或違規(guī)的風(fēng)險。引入內(nèi)審及檢察委員會，對大額采購或重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對關(guān)鍵崗位進(jìn)行不定期抽查審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充完善，發(fā)現(xiàn)操作錯誤或舞弊問題及時進(jìn)行處理。加大關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)，以豎立良好的職業(yè)道德觀，提升員工的職業(yè)責(zé)任感。

（三）加大員工專業(yè)能力培養(yǎng)

1.加大財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升

通過豐富多樣的培訓(xùn)活動，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，提升對酒店整體財(cái)務(wù)流程的控制能力，及時發(fā)現(xiàn)酒店業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的各種問題，以能夠針對性的提升應(yīng)對措施。

2.力爭全員實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)知識融合

一是加大財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，將業(yè)務(wù)知識與財(cái)務(wù)知識進(jìn)行有效的融合，可以更好的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報表中潛藏的問題與風(fēng)險，也可以挖掘報表中隱藏的有利因素和價值，以協(xié)助決策層作出準(zhǔn)確且具有操作性的決定，將財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)價值最大化，并更有針對性的支持業(yè)務(wù)人員的工作。二是督促業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識，可以通過財(cái)務(wù)知識指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)踐，利用財(cái)務(wù)知識有效的規(guī)范業(yè)務(wù)活動，也可以保障與財(cái)務(wù)人員的暢通交流，提高工作效率。三是實(shí)施全面預(yù)算管理，各項(xiàng)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程均納入預(yù)算對象，由業(yè)務(wù)人員根據(jù)預(yù)算周期的市場情況，結(jié)合酒店自身資源情況作出合理的預(yù)判。財(cái)務(wù)人員結(jié)合對業(yè)務(wù)知識的了解，對業(yè)務(wù)人員做出的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行有效審核，制定出相對科學(xué)且可執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)，以指導(dǎo)酒店經(jīng)營目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

3.激活全員創(chuàng)新創(chuàng)造激情

一是將崗位目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo)相結(jié)合，加大績效考核力度，制定對應(yīng)的獎懲措施，以督促內(nèi)控目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。二是執(zhí)行員工輪崗制，輪崗可以有效的激勵人才成長，挖掘現(xiàn)有人才潛力，培養(yǎng)工作多面手，提高工作效能的同時降低招聘成本等。關(guān)鍵崗位的輪崗也可以制約舞弊的發(fā)生，以保障酒店利益。酒店做好輪崗制，首先需建立科學(xué)的輪崗制度，根據(jù)輪崗目標(biāo)，制定詳細(xì)的輪崗計(jì)劃、對象、周期、人數(shù)及考核評價等工作，明確獎懲規(guī)則，處理好輪崗工作的溝通、協(xié)調(diào)等問題，可以合理保障輪崗有序合理的運(yùn)行。其次，需要做好輪崗培訓(xùn)，可以讓輪崗員工補(bǔ)充新的知識和能力，對新的工作環(huán)境和業(yè)務(wù)有所了解，不僅可以提高工作效率，還可以為公司培訓(xùn)一批優(yōu)秀的人才。最后，需要尊重員工的意愿，可以調(diào)動員工的積極性，保障員工在工作崗位上能安心工作。

三、結(jié)束語

酒店財(cái)務(wù)內(nèi)控是一個不斷更新、不斷完善的動態(tài)的控制過程，是功在平時、未雨綢繆的過程。酒店應(yīng)圍繞控制目標(biāo)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，保障酒店內(nèi)控運(yùn)行制度化、流程化，有效把控經(jīng)營風(fēng)險，提升內(nèi)控管理水平和工作效率，保駕酒店能夠可持續(xù)發(fā)展。