中國財科院“企業(yè)成本”調(diào)研“中小微企業(yè)應收賬款”專題組

內(nèi)容提要：中小微企業(yè)是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是市場中最具活力的主體。近年來，受需求收縮、供給沖擊、預期轉(zhuǎn)弱等因素影響，中小微企業(yè)應收賬款問題凸顯。本報告全面總結(jié)了2023 年以來中小微企業(yè)面臨的新形勢和新挑戰(zhàn)，并基于問卷調(diào)研和實地訪談研究中小微企業(yè)應收賬款的總體情況。研究發(fā)現(xiàn)，中小微企業(yè)應收賬款占比高、期限長，被拖欠現(xiàn)象較為突出，拖欠問題的成因復雜多樣且造成了較多負面影響。為此，應以暢通產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈、規(guī)范資金使用、加強金融支持、完善體制機制等為抓手，推進中小微企業(yè)賬款頑疾“治標治本”。

中小微企業(yè)是國民經(jīng)濟的毛細血管和經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量。中小微企業(yè)有信心有活力，經(jīng)濟整體性好轉(zhuǎn)才更有基礎(chǔ)，就業(yè)和民生才更有保障。2023 年初以來，國民經(jīng)濟運行總體延續(xù)向好態(tài)勢，助企紓困政策持續(xù)落地見效，推動中小微企業(yè)活力充分釋放。但是，當前我國面臨的國際環(huán)境日趨復雜，國際循環(huán)風險依然較高，中小微企業(yè)復蘇發(fā)展的不確定性尚存。2023 年前三季度，我國中小微企業(yè)經(jīng)營總體改善，但復蘇發(fā)展基礎(chǔ)仍需鞏固。尤其是三年疫情沖擊疊加世界經(jīng)濟下行影響，中小微企業(yè)面臨的應收賬款問題愈發(fā)嚴重。為深入了解中小微企業(yè)應收賬款情況，調(diào)研組在2023年10—11 月份進行線上問卷調(diào)查，共收回1668 份有效問卷，并通過實地走訪、電話采訪等方式調(diào)研了山東、江西、安徽、河南、廣東的二十余家企業(yè)。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，我國中小微企業(yè)應收賬款占比高、期限長，且有持續(xù)加重趨勢；應收賬款被拖欠現(xiàn)象較為突出，嚴重阻礙企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)；多數(shù)企業(yè)對賬款拖欠束手無策，清欠政策效果有待提升。究其根本，市場不景氣是企業(yè)應收賬款占比提高、期限延長的首要因素；面對愈發(fā)激烈的市場競爭，部分企業(yè)為保運轉(zhuǎn)被迫接受更長賬期甚至容忍賬款拖欠；部分強勢客戶采用“霸王”條款、延期驗收等方式強制拉長賬期；此外，法律訴訟成本高削弱中小微企業(yè)依法消收意愿。毋庸諱言，中小微企業(yè)應收賬款問題不僅損害了企業(yè)正常經(jīng)營運轉(zhuǎn)，還阻礙了產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈和金融體系的正常運轉(zhuǎn)。為此，要立足穩(wěn)經(jīng)濟首先要穩(wěn)市場主體的戰(zhàn)略基點，加快構(gòu)建政企聯(lián)動長效機制，推進中小微企業(yè)賬款頑疾“治標治本”。

一、新發(fā)展格局背景下中小微企業(yè)生存面臨的新形勢與新挑戰(zhàn)

（一）國民經(jīng)濟持續(xù)恢復向好，助力企業(yè)復蘇發(fā)展

2023 年前三季度，國民經(jīng)濟持續(xù)恢復向好，生產(chǎn)供給穩(wěn)步增加，市場需求持續(xù)擴大，就業(yè)物價總體改善，發(fā)展質(zhì)量穩(wěn)步提升，積極因素累積增多。2023 年第一季度我國國民經(jīng)濟運行開局良好，GDP 同比增長4.5%；第二季度國民經(jīng)濟繼續(xù)恢復，GDP 同比增長6.3%，較去年同期上升5.9 個百分點；第三季度經(jīng)濟增速企穩(wěn)，GDP 同比增長4.9%，較去年同期上升1.0 個百分點?？傮w而言，2023年前三季度國民經(jīng)濟運行保持回升向好態(tài)勢，GDP 同比增長5.2%，比去年同期上升2.2 個百分點。其中，2023 年1—9 月全國社會消費品零售總額同比增長6.8%，較2022 年同期大幅上升6.1 個百分點；全國規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長4.0%，較2022 年同期上升0.1 個百分點；服務(wù)業(yè)增加值同比增長6.0%，較2022 年同期大幅上升3.7 個百分點。中小微企業(yè)復蘇發(fā)展的基本面得到了有效鞏固。

（二）助企紓困政策持續(xù)落地見效，企業(yè)經(jīng)營活力充分釋放

2023 年，國務(wù)院及時推動助企紓困政策動態(tài)優(yōu)化，加大對中小微企業(yè)的支持力度。特別是2023年3 月以來，國務(wù)院常務(wù)會議連續(xù)研究出臺與中小微企業(yè)發(fā)展相關(guān)的政策（見表1），如延續(xù)部分階段性稅費優(yōu)惠政策、推動外貿(mào)穩(wěn)規(guī)模優(yōu)結(jié)構(gòu)、繼續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境等內(nèi)容，對于穩(wěn)投資、促消費、強信心發(fā)揮了積極作用。5 月19 日，國務(wù)院常務(wù)會議研究落實建設(shè)全國統(tǒng)一大市場部署總體工作方案，有助于進一步營造穩(wěn)定公開透明可預期的營商環(huán)境，為中小微企業(yè)復蘇發(fā)展提供更加牢固的外部條件。7 月14 日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的意見》（以下簡稱《意見》），為下半年支持中小微企業(yè)復蘇發(fā)展奠定了總基調(diào)。為了助力《意見》落實落地，國家發(fā)展改革委、市場監(jiān)管總局、最高人民法院等部門相繼推出《關(guān)于實施促進民營經(jīng)濟發(fā)展近期若干舉措的通知》（發(fā)改體改〔2023〕1054 號）、《市場監(jiān)管部門促進民營經(jīng)濟發(fā)展的若干舉措》（國市監(jiān)信發(fā)〔2023〕77 號）、《關(guān)于優(yōu)化法治環(huán)境促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的指導意見》等系列政策舉措，為民營經(jīng)濟健康發(fā)展營造良好宏觀政策環(huán)境。9 月4 日，國家發(fā)展改革委成立民營經(jīng)濟發(fā)展局，這為幫助民營企業(yè)解難題、辦實事和切實推動民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，形成抓工作的“一盤棋”提供了有力保障。9 月20 日，國務(wù)院審議通過《清理拖欠企業(yè)賬款專項行動方案》，重點解決企業(yè)賬款拖欠問題，切實推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營加快恢復向好。

表1 2023 年3 月以來國務(wù)院關(guān)于中小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策要點

隨著一系列促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大的政策舉措陸續(xù)細化落實，積極向好因素持續(xù)累積，我國經(jīng)濟總體呈恢復向好態(tài)勢，民營企業(yè)活力得到充分釋放，民營經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)邊際改善態(tài)勢。各地為促進民營經(jīng)濟發(fā)展壯大積極作為，遼寧、江蘇、海南、吉林、河北、浙江等地通過積極召開會議、實施專項行動等，不斷優(yōu)化民營企業(yè)發(fā)展環(huán)境，極大提振了企業(yè)活力，增強了中國市場的吸引力。數(shù)據(jù)顯示①《國家發(fā)展改革委負責同志出席“中國這十年”系列主題新聞發(fā)布會并回答記者提問》，國家發(fā)展改革委，https://www.ndrc.gov.cn/fzggw/wld/zcx/lddt/202206/t20220628_1329038_ext.html。，我國營商環(huán)境大幅改善，營商環(huán)境全球排名從2013 年的第96 位躍升至目前的第31 位。開辦企業(yè)便利度排名從150 位之后大幅躍升至第27 位。2023 年9 月新登記注冊私營企業(yè)戶數(shù)同比增長18.1%，比上月加快8.4 個百分點，前三季度新設(shè)民營企業(yè)增速為15.3%。2023 年1—10 月，民營企業(yè)進出口增長6.2%，占進出口總額的比重為53.1%，比上年同期提高3.1 個百分點；扣除房地產(chǎn)開發(fā)投資的民間投資增長9.1%②《國家發(fā)展改革委11 月份新聞發(fā)布會》，國家發(fā)展改革委，https://www.ndrc.gov.cn/xwdt/wszb/syyxwfbu/?from=qcc。。我國2023 年前三季度新設(shè)民營企業(yè)高速增長既體現(xiàn)了我國民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)生動力明顯增強，又顯示出我國民營企業(yè)發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化。

（三）國際環(huán)境日趨復雜，國際循環(huán)風險依然較高

2023 年，在地緣政治局勢緊張、貿(mào)易爭端和全球債務(wù)水平不斷增加的背景下，世界經(jīng)濟復蘇動力不足，我國經(jīng)濟發(fā)展面臨的國際形勢日趨復雜，國際經(jīng)濟大循環(huán)運轉(zhuǎn)風險持續(xù)積累，中小微企業(yè)復蘇發(fā)展面臨的不確定性依然較大。一方面，全球經(jīng)濟增速持續(xù)降低。2023 年10 月10 日，國際貨幣基金組織（IMF）發(fā)布最新《世界經(jīng)濟展望》報告，將全球經(jīng)濟增速的基線預測值從2022 年的3.5%降至2023 年的3.0%和2024 年的2.9%，遠低于2000—2019 年3.8%的歷史平均水平。對于發(fā)達經(jīng)濟體，經(jīng)濟增速預計將從2022 年的2.6%放緩至2023 年的1.5%和2024 年的1.4%。新興市場和發(fā)展中經(jīng)濟體2023 年和2024 年的經(jīng)濟增速預計也將小幅下降，從2022 年的4.1%降至2023 年和2024年的4.0%，表明全球經(jīng)濟依然萎靡。

與此同時，我國面臨的全球經(jīng)貿(mào)摩擦依然嚴重。中國貿(mào)促會數(shù)據(jù)顯示，2023 年9 月，19 個國家（地區(qū)）涉華經(jīng)貿(mào)摩擦指數(shù)為1332，較上月上升965 個點③《中國貿(mào)促會舉行2023 年11 月例行新聞發(fā)布》，中國貿(mào)促會辦公室，https://www.ccpit.org/a/20231123/2023112333 rn.html。。涉華經(jīng)貿(mào)摩擦措施涉及金額有所下降，同比下降21.6%，環(huán)比下降30.8%。其中，涉華經(jīng)貿(mào)摩擦指數(shù)前三的國家分別是美國、印度和巴西。分行業(yè)看，電子、機械設(shè)備、輕工和運輸設(shè)備行業(yè)涉華經(jīng)貿(mào)摩擦指數(shù)處于高位。而且，2023 年以來美國等西方發(fā)達經(jīng)濟體繼續(xù)推動與我國經(jīng)濟脫鉤，2023 年上半年對我國進出口貿(mào)易造成嚴重的負面影響。為此，國內(nèi)部分企業(yè)為規(guī)避貿(mào)易政策影響，將產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈向東南亞等地區(qū)轉(zhuǎn)移的傾向增加。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分中小微企業(yè)反映三年疫情沖擊造成部分傳統(tǒng)海外客戶資金緊張，對國內(nèi)產(chǎn)品需求下降。一方面是傳統(tǒng)海外客戶詢價后不下單現(xiàn)象增多，另一方面是部分已交付訂單的匯款周期被延長，甚至存在無法匯款的可能。部分企業(yè)反映美國、日本政府通過非官方途徑對本國外貿(mào)企業(yè)施壓抵制中國商品，或引導其將在中國大陸的生產(chǎn)線遷出，造成部分制造業(yè)中小微企業(yè)考慮將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)移至東南亞地區(qū)。總體而言，我國經(jīng)濟參與的國際經(jīng)濟大循環(huán)運轉(zhuǎn)風險仍在積累，給我國產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定運轉(zhuǎn)帶來更大的不確定性。

（四）中小微企業(yè)經(jīng)營總體改善，但復蘇發(fā)展基礎(chǔ)仍需鞏固

1.企業(yè)營收總體改善，經(jīng)營信心有所提振

2023 年以來，得益于經(jīng)濟的有序恢復，加上一系列促消費政策持續(xù)發(fā)力顯效，居民消費信心逐步回升，國內(nèi)消費需求加快釋放，促進中小微企業(yè)營收總體改善。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，2023 年初以來，社會消費品零售總額保持同比增長態(tài)勢，表明消費市場呈現(xiàn)恢復向好態(tài)勢（見圖1）。受益于此，2023 年前三季度，中小微企業(yè)營收和盈利情況較上年同期總體有所改善（見表2）。調(diào)研顯示，35.2%的受訪企業(yè)表示，2023 年前三季度營業(yè)收入較上年同期增長，高于營收同比下滑的企業(yè)2.9 個百分點；34.5%的受訪企業(yè)2023 年前三季度利潤較上年同期有所增長，較虧損企業(yè)占比高8.6 個百分點。中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)中綜合經(jīng)營指數(shù)和效益指數(shù)顯示（見圖2），2023 年1—9 月，中小企業(yè)綜合經(jīng)營指數(shù)和效益指數(shù)較上年同期有所提升，同樣表明企業(yè)經(jīng)營效益總體有所改善。

圖1 社會消費品零售總額同比增速

圖2 中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)：綜合經(jīng)營指數(shù)和效益指數(shù)

表2 樣本企業(yè)2023 年前三季度營業(yè)收入和利潤同比變動情況

伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟的穩(wěn)步復蘇，中小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)加快，帶動企業(yè)用工回暖向好。中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)顯示，2023 年1—9 月，中小企業(yè)勞動力指數(shù)較2022 年同期水平有所上升（見圖3）。調(diào)研顯示，46.6%的受訪企業(yè)聘用員工數(shù)量較上年同期增長。其中，7.5%的受訪企業(yè)員工數(shù)量增長超過20%，9.7%的受訪企業(yè)員工數(shù)量增長比例在10%—20%之間，表明中小微企業(yè)用工情況總體好轉(zhuǎn)。

圖3 中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)：勞動力指數(shù)

受益于此，中小微企業(yè)發(fā)展信心總體較為樂觀。調(diào)研顯示，合計有53.7%的受訪企業(yè)表示對未來半年經(jīng)營情況持樂觀預期。其中12.2%的企業(yè)為“非常樂觀”，41.5%的企業(yè)為“謹慎樂觀”。中國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)顯示，2023 年以來反映企業(yè)信心狀況的宏觀經(jīng)濟指數(shù)整體高于去年同期，同樣表現(xiàn)出中小微企業(yè)發(fā)展信心顯著提振（見圖4）。

圖4 中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)：宏觀經(jīng)濟感受指數(shù)

2.企業(yè)復蘇發(fā)展仍面臨“需求軟、競爭強、成本高”多重困難

充足的市場需求是中小微企業(yè)復蘇發(fā)展的基礎(chǔ)，但2023 年初以來我國國內(nèi)市場需求的釋放是恢復性的，并未出現(xiàn)預期的報復性增長，內(nèi)生動力有待進一步激發(fā)。特別是2023 年5 月至7 月社會消費品零售總額同比增速出現(xiàn)大幅下滑，8、9 月份雖有反彈，但仍處于較低水平，表明我國市場消費的釋放速度明顯放緩。調(diào)研顯示，68.8%的受訪企業(yè)表示，2023 年前三季度在手訂單較上年同期減少，其中13.6%的企業(yè)表示降幅在10%以上。并且，61%的受訪企業(yè)表示市場需求減弱是當前經(jīng)營中面臨的重要困難。

而且，受疫情長尾效應等多重因素影響，加上企業(yè)生產(chǎn)的快速恢復，造成市場短期供給結(jié)構(gòu)性過剩，中小微企業(yè)面臨的市場競爭加劇。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示（見圖5），2023 年初以來工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格持續(xù)下降，且低于同期工業(yè)生產(chǎn)者購進價格跌幅，表明企業(yè)面臨的市場競爭逐漸加劇。調(diào)研顯示，63.1%的受訪企業(yè)表示市場競爭加劇是當前經(jīng)營中面臨的重要困難。而且，部分受訪企業(yè)反映，為維持企業(yè)生存和產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系，企業(yè)采取了降價銷售和賒銷等方式。但在商品價格持續(xù)下降的背景下，企業(yè)經(jīng)營壓力持續(xù)上升，復蘇基礎(chǔ)并不牢固。

圖5 工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格和購進價格漲跌幅

此外，受大宗原材料價格上漲和降成本政策邊際效應下降的影響，中小微企業(yè)成本壓力不減。特別是在市場復蘇較慢的背景下，房租水電、勞動力成本和原材料等剛性支出壓力愈發(fā)凸顯。調(diào)研顯示，受訪企業(yè)認為負擔較重的前三項成本分別是員工工資和社保等人力成本，購置原材料、設(shè)備，辦公室、廠房倉庫等租金成本，遠超其他成本支出占比（見表3）。而且，分別有59.8%、45.1%和34.4%的受訪企業(yè)認為人力成本、原材料成本、房租較上年同期上漲最快。此外，中小微企業(yè)的融資成本依然較高。調(diào)研顯示，在有貸款的企業(yè)中，42.3%的企業(yè)表示貸款利率在6%以上，其中有10.6%的企業(yè)表示貸款利率在10%以上。

表3 樣本中小微企業(yè)成本情況

二、中小微企業(yè)應收賬款占比高、期限長，被拖欠現(xiàn)象較為突出

（一）中小微企業(yè)應收賬款占比高、期限長，且有持續(xù)加重趨勢

一是中小微企業(yè)應收賬款占營業(yè)收入比例相對較高，較上年同期有所上升。調(diào)研顯示，合計有44.4%的受訪企業(yè)應收賬款占營業(yè)收入比例超過15%；值得注意的是，其中19.3%的受訪企業(yè)應收賬款占營業(yè)收入的比例超過30%的風險線。而且，相較于2022 年同期，中小微企業(yè)的應收賬款占比有所提升。合計有38.5%的受訪企業(yè)表示應收賬款占營業(yè)收入的比重較上年同期增加。其中，13.9%的企業(yè)表示增幅在10%以上，24.6%的企業(yè)表示增幅在5%—10%之間，表明中小微企業(yè)的應收賬款壓力相對較大。

二是中小微企業(yè)應收賬款期限普遍較長，且有繼續(xù)延長趨勢。按照經(jīng)驗判斷，中小微企業(yè)應收賬款的賬期在90 天以下是相對合理的①《保障中小企業(yè)款項支付條例》規(guī)定，機關(guān)、事業(yè)單位對中小企業(yè)的付款期限最長不超過60 日，大型企業(yè)對中小企業(yè)應當按照行業(yè)規(guī)范、交易習慣合理約定付款期限。按照我國市場經(jīng)濟運行經(jīng)驗，一般認為中小微企業(yè)與大企業(yè)的應收賬款賬期最長不能超過90 天，否則會嚴重阻礙中小企業(yè)的正常經(jīng)營。。但在實踐中，我國中小微企業(yè)普遍面臨應收賬款賬期較長的問題。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，合計有55.5%的受訪企業(yè)表示應收賬款賬期在3 個月以上；其中，17.1%的受訪企業(yè)應收賬款賬期在6—12 個月，13.1%的企業(yè)應收賬款賬期在1 年以上。與此同時，中小微企業(yè)面臨的應收賬款賬期也在延長。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，合計有50.2%的受訪企業(yè)表示應收賬款賬期較上年同期有所增加。其中，20%的企業(yè)表示回款難度有所增加，期限較上年增加1—3 個月；10%的企業(yè)表示回款更加困難，期限較上年增加3—6 個月；6.7%的企業(yè)表示回款狀況嚴重惡化，期限較上年增加6 個月以上。

（二）賬款拖欠問題較為突出，嚴重阻礙企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)

一是中小微企業(yè)應收賬款被拖欠問題較為突出。調(diào)研顯示，42.1%的受訪企業(yè)表示應收賬款存在拖欠現(xiàn)象，比例接近一半，表明中小微企業(yè)應收賬款拖欠問題較為普遍。而且，被拖欠賬款金額占所有應收賬款的比例也較高。調(diào)研顯示，合計有37.9%的受訪企業(yè)表示被拖欠賬款占應收賬款的比例在30%以上，其中17.1%的企業(yè)表示被拖欠賬款占應收賬款的比例在50%以上；另有35.6%的企業(yè)表示被拖欠賬款占應收賬款的比重在10%—30%。

二是拖欠中小微企業(yè)應收賬款的主體以民營企業(yè)為主。民營企業(yè)是中小微企業(yè)的主要客戶群體，也是拖欠其應收賬款的主體。調(diào)研顯示，60.7%的受訪企業(yè)表示拖欠其應收賬款的客戶主要是民營企業(yè)。

三是賬款拖欠嚴重危害企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。在應收賬款持續(xù)加大、賬款拖欠問題較為嚴重的情況下，中小微企業(yè)現(xiàn)金流對其經(jīng)營的保障程度較低。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，合計有43.6%的受訪企業(yè)表示現(xiàn)金余額可維持經(jīng)營的期限在3 個月以下，其中17.8%的受訪企業(yè)現(xiàn)金余額可維持經(jīng)營的期限在1 個月以下，表明中小微企業(yè)現(xiàn)金流壓力較大，經(jīng)營難以為繼。調(diào)研結(jié)果顯示，合計有46.2%的企業(yè)表示應收賬款拖欠問題已造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，其中有14.2%的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)已出現(xiàn)嚴重困難，2.7%的企業(yè)已無法經(jīng)營。

（三）多數(shù)企業(yè)對賬款拖欠束手無策，清欠政策效果有待提升

由于中小微企業(yè)普遍處于產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈下游，受制于弱勢地位，中小微企業(yè)普遍采用自主追償或自擔損失等方式應對應收賬款拖欠。調(diào)研顯示，80.9%的受訪企業(yè)表示主要采取自己催收欠款的方式；23.4%的受訪企業(yè)表示部分賬款無法催收，只能通過各種方式融資緩解資金周轉(zhuǎn)壓力；20.8%的企業(yè)表示通過計提壞賬準備等方式自己承擔資金損失和風險。此外，36.9%的受訪企業(yè)表示采用法律訴訟的方式。但通過實地調(diào)研和訪談等方式了解到，不到萬不得已的地步企業(yè)不愿采用法律訴訟的方式維權(quán)，而且結(jié)果通常是“贏了官司難執(zhí)行”，并沒有真正實現(xiàn)現(xiàn)金流的流入。

對于改善企業(yè)賬款拖欠問題，中小微企業(yè)的訴求主要是“希望政府盡快清償政府部門、事業(yè)單位拖欠款項”（占50.3%）、“希望政府建立有效協(xié)商機制，化解民營企業(yè)之間相互拖欠款項問題”（占47.7%）、“希望政府督促國有企業(yè)、平臺公司等及時清償存量拖欠款項”（占41.8%）和“嚴格落實《保障中小企業(yè)款項支付條例》等文件減少新增拖欠款項”（占41.3%）。

三、多因素疊加交織導致中小微企業(yè)應收賬款問題有所抬頭

（一）市場不景氣是企業(yè)應收賬款占比提高、期限延長的首要因素

自新冠疫情暴發(fā)以來，全球經(jīng)濟運轉(zhuǎn)速度不斷減緩，我國產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈運轉(zhuǎn)也受到了嚴重沖擊。雖然2023 年初以來經(jīng)濟社會秩序加快恢復，推動國民經(jīng)濟企穩(wěn)回升，但受制于新冠疫情“疤痕”效應和國際形勢的日趨復雜，我國產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈運轉(zhuǎn)依然面臨諸多掣肘，市場景氣程度較疫情前仍有一定差距。特別是當前企業(yè)復工復產(chǎn)速度快于市場需求恢復速度，造成市場供給短期過剩和競爭加劇。在此背景下，多數(shù)市場主體存貨周轉(zhuǎn)速度減緩，貨款支付能力下降。因此，為了維護自身資金周轉(zhuǎn)，部分市場主體選擇延長應付賬款期限，將資金壓力向上游企業(yè)傳導，結(jié)果造成中小微企業(yè)應收賬款賬期被拉長，或是被拖欠。調(diào)研顯示，關(guān)于應收賬款賬期延長的原因，40.6%的受訪企業(yè)表示“合作對象經(jīng)營困難拉長賬期”是首要因素。關(guān)于賬款拖欠的原因，74.1%的受訪企業(yè)表示“市場不景氣、客戶延長賬期來拖欠賬款”，位居首位。菏澤某企業(yè)負責人反映，當前企業(yè)營收和利潤都下降了三分之一左右，在此情況下企業(yè)應收賬款卻持續(xù)上升，且回款周期也在延長。贛州某企業(yè)負責人反映：“公司客戶多是民營企業(yè)，在過去三年中賬款賬期明顯變長，大概從原來的30 天變成50 天”。合肥某企業(yè)財務(wù)負責人反映：“老客戶之前多用現(xiàn)金結(jié)算，現(xiàn)在主要用商票進行結(jié)算，并且賬期普遍在6 個月左右”。

（二）為保運轉(zhuǎn)企業(yè)被迫接受更長賬期甚至容忍賬款拖欠

需求不足影響下，企業(yè)普遍面臨更為激烈的市場競爭。為維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的存續(xù)和維護產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系，部分企業(yè)采用賒銷方式獲取訂單，或是通過接受更為嚴苛的付款條件以維持業(yè)務(wù)關(guān)系，造成應收賬款賬期被延長。調(diào)研顯示，27.3%的受訪企業(yè)表示“為爭奪市場而自愿承受更長的賬期”是企業(yè)應收賬款期限變動的重要原因。泰安某檢測企業(yè)負責人說：“檢測行業(yè)競爭非常激烈，本地就有12 家同類企業(yè)開展相關(guān)業(yè)務(wù)，再加上今年業(yè)務(wù)大幅減少，為確保企業(yè)能夠獲取訂單，盡管客戶付款周期拉長，我們也愿意接下這些業(yè)務(wù)。”

出于對重要客戶關(guān)系維護的需要，企業(yè)對拖欠的賬款也大多采取容忍態(tài)度。拖欠中小微企業(yè)賬款的主體往往是其賴以生存的重要客戶，如國有企業(yè)、大型民營企業(yè)等。面對這類客戶，中小微企業(yè)如果采用過激方式追討賬款，可能會帶來更嚴重的負面影響，甚至會危及企業(yè)生存。為了維護重要客戶關(guān)系，并綜合考慮時間、人力、費用等顯性成本，以及影響企業(yè)聲譽、失去繼續(xù)合作機會等隱性成本，多數(shù)中小微企業(yè)只能容忍其拖欠賬款，并且普遍在催收數(shù)次后無奈放棄追討，或是將應收賬款擱置，或者確認為壞賬損失，對企業(yè)現(xiàn)金流造成嚴重傷害。鄭州某企業(yè)負責人說：“欠款企業(yè)是重要的客戶，去追討欠款很容易傷和氣，造成業(yè)務(wù)萎縮，反而會加大經(jīng)營困難，只能自認‘倒霉’，選擇提高減值損失計提比例，或確認為壞賬損失”。

（三）強勢客戶采用“霸王”條款、延期驗收等方式強制拉長賬期

中小微企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈條中普遍處于弱勢地位，強勢甲方往往采用變相占用中小微企業(yè)現(xiàn)金流的方式來維護自身利益。例如，在合同中設(shè)置超長賬期、苛刻驗收條件、以銀承商票支付等“霸王”條款，以達到“合法”延期付款的目的。而中小微企業(yè)缺少足夠的反制手段，只能被迫接受。這一問題在當前經(jīng)濟恢復期中更為顯著。調(diào)研顯示，關(guān)于應收賬款被拖欠的原因，29.1%的受訪企業(yè)表示“客戶通過商業(yè)票據(jù)或銀行票據(jù)支付賬款，且存在拖欠”，22.1%的受訪企業(yè)表示“客戶通過提高驗收條件或增加流程等方式拖欠賬款”，21.1%的受訪企業(yè)表示“客戶通過設(shè)置高于行業(yè)平均水平的較長賬期拖欠賬款”。合肥某零部件生產(chǎn)企業(yè)管理人員說：“公司的客戶主要是下游的大型鋼鐵企業(yè)，今年以來鋼廠的壓款明顯增多，一些企業(yè)采用商票的形式付款，但商票的流通性不好，而貼現(xiàn)還需要額外支付一定的成本。”

（四）法律訴訟成本高削弱中小微企業(yè)依法清收意愿

當前我國清欠中小微企業(yè)賬款工作主要采取督查、評估、審計、列入失信清單等行政措施，對解決“無分歧”欠款問題較為有效，但對于“有分歧”的欠款問題，處置效果并不理想。理論上，中小微企業(yè)可以通過法律程序追討賬款。但由于時間成本和人力成本較高，加上部分企業(yè)存在合同不規(guī)范、欠款企業(yè)法人與實際經(jīng)營人不同等問題，較難被立案受理，中小微企業(yè)通過法律訴訟追討賬款的意愿總體不強。菏澤某家具企業(yè)反映：“企業(yè)的應收賬款單個金額比較小，基本在10 萬以內(nèi)，有的找不到欠款人，有的找到了對方也無力償還，費時費力起訴得不償失?！?/p>

而且，部分中小微企業(yè)經(jīng)營者采用“灰色”手段甚至暴力催收等違法手段追償貨款，造成更加惡劣的社會影響。廣東東莞某新材料企業(yè)反映：“欠款企業(yè)有實際的償還能力，就是拖著不付款，甚至想方設(shè)法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。雖然贏了官司，但受制于法律制度漏洞，執(zhí)行難度較大。迫于無奈，公司采用‘灰色’方式追討貨款，承擔了不必要的法律風險”。

四、中小微企業(yè)應收賬款問題對企業(yè)經(jīng)營和經(jīng)濟運轉(zhuǎn)等造成負面影響

（一）中小微企業(yè)被迫融資，資金成本上升加重企業(yè)負擔

為緩解賬款拖欠對企業(yè)現(xiàn)金流的擠占，中小微企業(yè)普遍需要采取各種方式融資以維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。雖然在一系列降成本政策的支持下，銀行貸款利率已有大幅下降。但受限于自身條件和政策支持門檻，多數(shù)中小微企業(yè)難以從銀行等金融機構(gòu)獲得低息融資。而且，由于單家金融機構(gòu)提供的低息融資額度普遍較小，為滿足資金需求，企業(yè)只能從多家金融機構(gòu)獲得融資，綜合成本并不低。其他難以獲得低息正規(guī)融資的企業(yè)只能尋求民間融資，但同期民間融資的利息普遍較高，還需要搭上人情成本。因此，雖然部分中小微企業(yè)利用融資保障了資金運轉(zhuǎn)，但在融資成本和應收賬款占款的雙重擠壓下，企業(yè)的資金成本壓力高企，嚴重擠壓了利潤空間。泰安某檢測企業(yè)反映：“企業(yè)通過多家銀行共貸款600 萬，在享受政府補貼后年化利率在5%左右，但由于賬款拖欠較多，背負這么多貸款總覺得心里不踏實?！?/p>

（二）部分企業(yè)轉(zhuǎn)向現(xiàn)款現(xiàn)貨交易，行業(yè)商業(yè)信用持續(xù)萎縮

商業(yè)信用作為企業(yè)間融資的重要方式，加速了商品銷售和資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，有助于加強企業(yè)之間的經(jīng)濟聯(lián)系，提升市場活躍度。由于中小微企業(yè)普遍處于產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈的弱勢地位，在實踐中往往成為資金借出方，被動接受上下游企業(yè)的商業(yè)信用融資。在經(jīng)濟運轉(zhuǎn)順暢、應收賬款回款較快的時期，中小微企業(yè)還能夠承受。但隨著應收賬款賬期延長、回款困難等問題愈發(fā)凸顯，中小微企業(yè)難以接受商業(yè)信用的成本。為此，近年來部分中小微企業(yè)逐步收縮商業(yè)信用。一方面，具有一定產(chǎn)品競爭力的企業(yè)開始采取現(xiàn)款現(xiàn)貨或款到發(fā)貨的方式開展業(yè)務(wù)。合肥某企業(yè)負責人表示：“我們的產(chǎn)品具有一定市場競爭力，現(xiàn)在所有的業(yè)務(wù)都必須是對方付完款后我們才發(fā)貨。”另一方面，企業(yè)開始收縮回款難、回款慢的業(yè)務(wù)，主動降低經(jīng)營規(guī)模，專注于服務(wù)商業(yè)信用較好的客戶。鄭州某企業(yè)表示：因為部分老客戶訂單接單后沒有回款，只會給企業(yè)增加負擔，所以選擇放棄這些客戶，未來企業(yè)的重點是加強與一些回款快的優(yōu)質(zhì)客戶的合作?！?/p>

從微觀層面分析，某一中小微企業(yè)收縮商業(yè)信用對于保障其生存具有積極意義，但從宏觀層面看，當大多數(shù)中小微企業(yè)收縮商業(yè)信用時，可能會造成社會總體商業(yè)信用的大幅萎縮，短期會直接降低產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈的運轉(zhuǎn)速度，長期看會對經(jīng)濟發(fā)展造成更嚴重的負面影響。

（三）產(chǎn)業(yè)鏈金融、供應鏈金融“名不副實”，加劇風險積累和擴散

產(chǎn)業(yè)鏈金融、供應鏈金融等工具的出現(xiàn)本意是為了降低產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈核心企業(yè)及上下游相關(guān)企業(yè)的融資成本，解決其上下游中小微企業(yè)融資難融資貴問題。但在實踐中，部分產(chǎn)業(yè)鏈、供應鏈金融演變?yōu)楹诵拇笃髽I(yè)侵蝕上下游中小微企業(yè)利益的手段。一方面，部分核心企業(yè)通過延期開具商票和銀承，或逾期兌付①雖然《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理辦法》規(guī)定“商業(yè)匯票的付款期限應當與真實交易的履行期限相匹配，自出票日起至到期日止，最長不得超過6 個月”，但受制于監(jiān)管懲戒效果不足，部分企業(yè)商票的實際承兌周期超過6 個月。等方式進一步延長付款周期，加大了中小微企業(yè)的經(jīng)營風險；另一方面，部分核心企業(yè)將承兌難度大、貼現(xiàn)利息高的商票或銀承支付給中小微企業(yè)，或是強制要求中小微企業(yè)在其自有金融機構(gòu)進行票據(jù)貼現(xiàn)，以此獲取高額貼現(xiàn)收益，既增加了中小微企業(yè)的資金成本，又將金融風險轉(zhuǎn)移給中小微企業(yè)，一定程度上也抹黑了產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈金融業(yè)務(wù)，惡化了當?shù)亟鹑诃h(huán)境。泰安某玻璃制造企業(yè)反映：“2023 年下游主機廠90%采用銀承支付賬款，甚至有的企業(yè)自己購買銀承支付給其他企業(yè)，對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生惡劣影響”。菏澤某水利設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)表示：“2023 年某核心客戶以某大型房地產(chǎn)企業(yè)的商票支付了貨款，因為這兩年房地產(chǎn)市場不景氣，這類商票的市場接受程度低，不僅貼現(xiàn)率高，兌現(xiàn)難度也很大，要是接受這張票據(jù)企業(yè)將承受巨大損失，所以想盡各種辦法把商票退了回去，讓客戶用其他方式支付”。

五、構(gòu)建政企聯(lián)動長效機制，推進中小微企業(yè)賬款頑疾“治標治本”

（一）暢通產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈循環(huán)，縮短應收賬款賬期

根治中小微企業(yè)應收賬款問題，應堅持“疏”“解”并重，助推各項助企政策加快落實，促進產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈循環(huán)暢通，緩解資金鏈條不暢對應收賬款賬期的延長。一是督促地方部門加快落實《保障中小企業(yè)款項支付條例》，完善條例相關(guān)細則或推動暫行規(guī)定的制定實施。例如，明確企業(yè)遵守款項支付的法律義務(wù)與禁止行為，提高企業(yè)合同文件的規(guī)范性。又如，明確列明禁止開具6 個月以上商業(yè)承兌匯票和供應鏈債務(wù)憑證，合同規(guī)定60 天內(nèi)支付中小微企業(yè)賬款和支付逾期利息等好的做法，防止大企業(yè)變相延長付款時限；設(shè)立防治大企業(yè)利用子公司拖欠的規(guī)定，將中央和地方國企子公司、融資平臺公司等拖欠行為納入監(jiān)管范圍。二是以產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈暢通為切入點，加強地方對中小微企業(yè)賬款拖欠問題的服務(wù)保障。構(gòu)建“以質(zhì)取勝”的供應鏈產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展的良好市場環(huán)境，避免企業(yè)之間因“價格戰(zhàn)”而導致市場出現(xiàn)延長應收賬款期限、加大應收賬款限額的問題，鼓勵企業(yè)間公平合理地市場競爭與發(fā)展。持續(xù)完善屬地原則下針對地方產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈企業(yè)的對接聯(lián)系和服務(wù)保障機制，鼓勵各地加強服務(wù)保障的跨區(qū)域跨省份協(xié)調(diào)，對企業(yè)供應鏈產(chǎn)業(yè)鏈條生產(chǎn)發(fā)展狀況、企業(yè)間資金流情況、拖欠款情況采取點對點、一對一和短平快的常態(tài)化預防和清理機制，切實解決鏈條上企業(yè)之間的賬款拖欠問題。

（二）持續(xù)規(guī)范資金使用，源頭遏制拖欠賬款行為

一是政府層面，強化預算執(zhí)行，持續(xù)優(yōu)化預算單位和國有企業(yè)資金使用制度。強化行政事業(yè)單位貫徹落實新《預算法》和《預算法實施條例》的責任意識，扎實推進預算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)和使用，規(guī)范行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行方式；進一步精簡國有企業(yè)項目驗收和賬款支付審批環(huán)節(jié)，設(shè)置合理的項目驗收程序和時間表，減少制度“漏洞”。將“對中小微企業(yè)應付賬款規(guī)模”“賬款執(zhí)行進度”等內(nèi)容納入預算績效評價體系和國有企業(yè)績效評價體系，強化對相關(guān)單位拖欠賬款行為的約束力度，及時足額支付中小微企業(yè)賬款，確保無分歧欠款的“零拖欠”。二是企業(yè)層面，鼓勵中小微企業(yè)持續(xù)完善自身應收賬款的管理機制。加強對客戶的信用調(diào)查，鼓勵向企業(yè)開放多種企業(yè)信用狀況的調(diào)查渠道，企業(yè)可先行調(diào)查客戶信用狀況，增強事前欠款風險的防范能力。鼓勵企業(yè)內(nèi)部建立應收賬款管理制度，規(guī)范合同的文本制定，加強財務(wù)部門對應收賬款管理的監(jiān)督和約束作用，降低信用風險，保障企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運行。

（三）加強普惠性金融支持，緩解企業(yè)短期流動性壓力

一是進一步規(guī)范發(fā)展供應鏈金融服務(wù)。依法發(fā)展訂單、存貨、應收賬款等抵質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，通過加強與核心企業(yè)的合作，加大對上下游中小微企業(yè)的融資支持。機關(guān)、事業(yè)單位和大型企業(yè)應在中小微企業(yè)提出賬款確權(quán)請求后及時確認債權(quán)債務(wù)關(guān)系，推動大企業(yè)支持上下游中小微企業(yè)開展供應鏈融資。二是積極探索針對被欠款中小微企業(yè)的政策性擔保貸款業(yè)務(wù)。創(chuàng)新“政銀企”合作方式，梳理被行政事業(yè)單位和國有企業(yè)拖欠賬款的中小微企業(yè)名單，將其納入政策性擔保基金支持范圍，由銀行按應收賬款規(guī)模等額授信，政策性擔?；鸶M提供擔保，緩解中小微企業(yè)流動資金壓力。同時，探索政策性擔保基金資金補償機制，若中小微企業(yè)流動資金貸款出現(xiàn)不良，先由政策性擔?；饓|付，再由其向拖欠中小微企業(yè)賬款的行政事業(yè)單位和國有企業(yè)追償，減輕中小微企業(yè)賬款追償壓力。三是加大中長期普惠性貸款力度。推進公共信用體系建設(shè)，推動各信用信息平臺協(xié)同信息修復，支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復，幫助企業(yè)獲得信用貸款。針對中小微企業(yè)中長期項目融資啟動資金和抵押不足的特性，科學考慮企業(yè)具體的行業(yè)特點、項目類別、運營周期和資信情況，不局限于固定資產(chǎn)抵押，以股權(quán)質(zhì)押加融資擔保公司擔保等靈活擔保方式，支持中小微企業(yè)獲得中長期貸款。

（四）完善法律保障和信用監(jiān)管機制，規(guī)范不合理拖欠款行為

一是健全賬款拖欠治理法律體系，強化專業(yè)服務(wù)保障。建議修訂完善《反壟斷法》，擴大對利用優(yōu)勢地位的解釋范圍，將“大企業(yè)拖欠中小微企業(yè)賬款”界定為濫用市場地位行為，對故意延遲驗收、無故拖欠中小微企業(yè)賬款等行為的法律責任制度進行完善，從源頭破除欠款方拖欠中小微企業(yè)賬款的基礎(chǔ)。整合公共法律服務(wù)資源，在司法體系中設(shè)置“涉企賬款訴訟服務(wù)專區(qū)”，加快法律訴訟，為中小微企業(yè)追討欠款提供“綠色通道”，遏制延長應收賬款賬期的現(xiàn)象，減少新增拖欠賬款和呆壞賬，加強對轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的追討執(zhí)行力度。將涉及行政事業(yè)單位、國有企業(yè)的中小微企業(yè)欠款問題納入法律援助體系，為中小微企業(yè)提供訴訟費減免、免費法律顧問等公共法律服務(wù)，減輕企業(yè)訴訟成本。對濫用市場優(yōu)勢地位逾期占用、惡意拖欠中小微企業(yè)賬款行為，加大聯(lián)合懲戒力度。二是完善欠款企業(yè)識別機制，加大失信企業(yè)懲戒力度。明確中小微企業(yè)賬款管理工作的主體責任，加強對中小微企業(yè)日常應收賬款拖欠行為的監(jiān)管力度。構(gòu)建商務(wù)、工信、司法、金融等部門與中小微企業(yè)的協(xié)同聯(lián)動機制，深入研判各行業(yè)拖欠中小微企業(yè)款項的新動向、新情況，將其納入相關(guān)制度文件，定期開展對中小微企業(yè)的主動調(diào)查，及時堵塞監(jiān)管漏洞，確保常態(tài)監(jiān)管落實到位。規(guī)范企業(yè)賬款應收應付核算機制，依據(jù)行業(yè)實踐動態(tài)調(diào)整認定標準，精準識別拖欠中小微企業(yè)賬款行為，減少變相拖欠現(xiàn)象。建議依托工信部“違約拖欠中小微企業(yè)款項登記（投訴）平臺”，進一步加強相關(guān)主體逾期未支付中小微企業(yè)賬款情況和商業(yè)承兌匯票逾期信息的披露工作，尤其要嚴格規(guī)范部分核心企業(yè)拖延賬期、強行推行“供應鏈金融”實則牟利的做法，對企業(yè)惡意拖欠行為實施頂格罰款、取消貸款資格、拒絕政策扶持等措施，加大懲戒力度。