中國(guó)財(cái)科院“企業(yè)成本”調(diào)研“環(huán)保成本”專題組

內(nèi)容提要：加快綠色低碳發(fā)展的要求，逐步推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)環(huán)保成本的上升。從污染減排成本看，企業(yè)的環(huán)境保護(hù)稅負(fù)擔(dān)較低，但污染治理成本高；從碳減排成本看，企業(yè)碳交易成本影響較小，但減排約束將逐漸顯現(xiàn)；從應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘的成本看，企業(yè)生產(chǎn)和出口成本顯著增加，并開始向上游傳導(dǎo)?，F(xiàn)行相關(guān)政策存在著環(huán)保稅調(diào)控作用弱化、碳減排相關(guān)政策有待進(jìn)一步強(qiáng)化等問題，企業(yè)應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘也面臨多重風(fēng)險(xiǎn)與困難。為此，建議把握好政策的時(shí)度效，做好減污、降碳、擴(kuò)綠與發(fā)展的平衡；完善環(huán)境保護(hù)稅制度，繼續(xù)加大減污調(diào)控力度；逐步加大碳減排政策調(diào)控力度，穩(wěn)步推進(jìn)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；企業(yè)與政府雙輪驅(qū)動(dòng)，積極應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘。

當(dāng)前，在深入推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和美麗中國(guó)建設(shè)的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已進(jìn)入加快綠色化、低碳化的高質(zhì)量發(fā)展階段。隨著我國(guó)環(huán)境污染的治理力度持續(xù)加大，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)和降污減碳協(xié)同的任務(wù)逐漸加重，再加上國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施新的綠色壁壘導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易環(huán)境惡化等情況，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨著生態(tài)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)加大和環(huán)保成本增加問題。

本文基于對(duì)企業(yè)環(huán)保成本的調(diào)研，從企業(yè)污染減排成本、碳減排成本和應(yīng)對(duì)綠色壁壘成本三個(gè)層面分析我國(guó)企業(yè)環(huán)保成本的基本狀況，在客觀認(rèn)識(shí)企業(yè)環(huán)保成本現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，針對(duì)現(xiàn)行企業(yè)環(huán)保成本和相關(guān)政策所存在的主要問題，從完善環(huán)境保護(hù)稅制度、優(yōu)化“雙碳”政策、有效應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘等方面提出相應(yīng)的政策建議。

一、綠色低碳發(fā)展要求逐步推動(dòng)企業(yè)環(huán)保成本上升

（一）企業(yè)面臨國(guó)內(nèi)減污降碳的政策壓力與國(guó)際綠色貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)

1.實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅，加大污染減排調(diào)控力度

環(huán)境保護(hù)稅（以下簡(jiǎn)稱環(huán)保稅）于2018 年1 月1 日起施行，采用負(fù)向約束和正向激勵(lì)兩方面機(jī)制加大調(diào)控力度。一方面，環(huán)保稅的稅額水平相對(duì)排污費(fèi)總體上有所提高，稅收立法也增強(qiáng)了環(huán)保稅的執(zhí)法剛性和強(qiáng)制力，多部門協(xié)同征稅也使得征管機(jī)制更為嚴(yán)格。另一方面，對(duì)于主動(dòng)采取措施降低污染物排放濃度的企業(yè)，可享受環(huán)保稅減免優(yōu)惠來減輕自身負(fù)擔(dān)，有助于調(diào)動(dòng)企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝和進(jìn)行污染治理的積極性。環(huán)保稅不僅增加了企業(yè)污染物排放的成本，并且與企業(yè)污染治理投入、運(yùn)行費(fèi)用和監(jiān)測(cè)費(fèi)用等方面的環(huán)保成本關(guān)聯(lián)。企業(yè)為達(dá)到污染排放標(biāo)準(zhǔn)以享受環(huán)保稅減免稅政策，以及減輕環(huán)保稅的負(fù)擔(dān)等需要，會(huì)增加企業(yè)的環(huán)保投入，相應(yīng)帶來企業(yè)環(huán)保稅成本的上升。

2.實(shí)施1+N 政策體系，推進(jìn)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

為推動(dòng)“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，我國(guó)目前已構(gòu)建了碳達(dá)峰碳中和“1+N”政策體系，實(shí)施“碳達(dá)峰十大行動(dòng)”，以及各類配套措施。各地區(qū)在1+N 的政策框架下，也制定了本地區(qū)碳達(dá)峰實(shí)施方案?？傮w上，從中央到地方均已構(gòu)建起目標(biāo)明確、分工合理、措施有力、銜接有序的碳達(dá)峰碳中和政策體系。碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終要落到微觀主體的投資、生產(chǎn)和消費(fèi)行為上，企業(yè)面臨著碳排放雙控、碳配額交易等方面的成本，碳排放成本在逐步提高。隨著“雙碳”目標(biāo)的推進(jìn)，國(guó)內(nèi)外的相關(guān)政策環(huán)境和外部壓力將進(jìn)一步提高企業(yè)碳排放成本。

3.國(guó)際綠色壁壘不斷加碼，影響日趨突出

近年來，以歐盟為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家憑借生產(chǎn)水平和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，通過制定繁雜的政策法規(guī)進(jìn)而提升進(jìn)口產(chǎn)品環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)性地筑起限制或禁止中國(guó)等發(fā)展中國(guó)家出口貿(mào)易的綠色壁壘。歐盟綠色貿(mào)易壁壘的主要形式有綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、綠色環(huán)境標(biāo)志（標(biāo)簽）、綠色衛(wèi)生檢疫制度、綠色包裝制度、綠色關(guān)稅和市場(chǎng)準(zhǔn)入、綠色補(bǔ)貼、綠色加工和生產(chǎn)方式標(biāo)準(zhǔn)等，通過統(tǒng)一的或適用于某成員國(guó)的合格評(píng)定程序確認(rèn)相關(guān)產(chǎn)品是否可進(jìn)入歐盟市場(chǎng)。以《為實(shí)現(xiàn)具備全球競(jìng)爭(zhēng)力、綠色和數(shù)字化歐盟的新工業(yè)戰(zhàn)略》、碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM）、《歐盟電池和廢電池法規(guī)》為代表，歐盟綠色貿(mào)易壁壘在手段上不斷翻新，且綠色貿(mào)易規(guī)則日趨嚴(yán)苛。綠色貿(mào)易壁壘的隱性特征增加了壁壘實(shí)施的便利性，進(jìn)一步放大了壁壘的顯性特征，表現(xiàn)為使用范圍更廣、使用頻率更快、政策法規(guī)更復(fù)雜、影響面更廣的發(fā)展趨勢(shì)，無形中提高了進(jìn)口商品的準(zhǔn)入門檻和進(jìn)口成本。此外，歐美發(fā)達(dá)國(guó)家在碳關(guān)稅和其他綠色壁壘上有加速合流與結(jié)盟的趨勢(shì)，這必將對(duì)我國(guó)企業(yè)成本與出口等方面產(chǎn)生廣泛而持續(xù)的影響。

（二）企業(yè)污染減排成本：環(huán)保稅負(fù)擔(dān)較低，但污染治理成本高

1.現(xiàn)行企業(yè)的環(huán)保稅負(fù)擔(dān)較低，對(duì)企業(yè)影響較小

對(duì)部分地方企業(yè)的調(diào)研結(jié)果表明，企業(yè)的環(huán)保稅負(fù)擔(dān)總體上處于較低的狀況。例如，某調(diào)研省份2018—2022 年的環(huán)保稅總體稅負(fù)率（環(huán)保稅收入占企業(yè)銷售收入的比重）約為十萬分之二，企業(yè)負(fù)擔(dān)較低。稅負(fù)由高到低排名前三的行業(yè)依次是采礦業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，住宿和餐飲業(yè)。其稅負(fù)水平在萬分之一到萬分之二之間。制造業(yè)稅負(fù)水平約為十萬分之五，建筑業(yè)稅負(fù)水平低于十萬分之二。

2.企業(yè)的污染減排成本高，對(duì)企業(yè)帶來較大壓力

相對(duì)于企業(yè)的環(huán)保稅負(fù)擔(dān)，調(diào)研企業(yè)在污染治理投入、運(yùn)行費(fèi)用和監(jiān)測(cè)費(fèi)用等方面環(huán)保成本更高，企業(yè)普遍反映存在壓力。一是環(huán)保設(shè)備設(shè)施投入較大。調(diào)研的某水泥企業(yè)反映，2019—2021 年該公司累計(jì)投入約5.5 億元用于生產(chǎn)線環(huán)保設(shè)備改造，資金投入量較大。調(diào)研的某發(fā)電企業(yè)也反映，近年來該公司在減排設(shè)施設(shè)備和新能源光伏發(fā)電業(yè)務(wù)方面，共投入約1.16 億元。二是環(huán)保設(shè)施的運(yùn)行費(fèi)用高。調(diào)研的某鋼鐵協(xié)會(huì)指出，對(duì)于1000 萬噸粗鋼產(chǎn)能企業(yè)，在不計(jì)設(shè)施設(shè)備折舊的情況下，為保證達(dá)到超低排放指標(biāo)要求，噸鋼環(huán)保設(shè)施運(yùn)行成本增加50 元以上。三是監(jiān)測(cè)費(fèi)用較高。為了達(dá)到環(huán)保監(jiān)測(cè)和環(huán)保稅征管的要求，企業(yè)需要對(duì)污染排放口進(jìn)行監(jiān)測(cè)，在排放口較多且需要第三方監(jiān)測(cè)的情況下，企業(yè)需支出較高的監(jiān)測(cè)費(fèi)用。例如，調(diào)研的某水泥企業(yè)目前共有109 個(gè)廢氣排放口，其中18 個(gè)主要排放口采用環(huán)保聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)設(shè)備，其他91 個(gè)一般排氣口由第三方進(jìn)行監(jiān)測(cè)，企業(yè)每年需要承擔(dān)的監(jiān)測(cè)費(fèi)用約為17 萬元。有調(diào)研企業(yè)提出，實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)第三方監(jiān)測(cè)成本超過企業(yè)享受的環(huán)保稅減免稅額的情況。

（三）企業(yè)碳減排成本：企業(yè)碳交易成本影響較小，但減排約束將逐漸顯現(xiàn)

1.碳交易對(duì)企業(yè)碳排放成本影響較小

目前國(guó)內(nèi)的碳市場(chǎng)處于全國(guó)碳市場(chǎng)和部分地區(qū)碳市場(chǎng)并行的狀況。其中，全國(guó)碳市場(chǎng)自2021年7 月啟動(dòng)上線交易以來，首批參加全國(guó)碳市場(chǎng)的為2000 多家電力企業(yè)，覆蓋碳排放量約為45 億噸。盡管近乎所有火電企業(yè)被納入全國(guó)碳交易市場(chǎng)，但碳交易對(duì)電力企業(yè)碳排放成本影響較小。一方面，控排企業(yè)免費(fèi)配額比例依然較高，碳價(jià)格仍然維持在較低水平。企業(yè)履約期需參與碳市場(chǎng)交易的規(guī)模總體較小。例如，神華集團(tuán)僅參與交易1 百萬噸碳排放配額，占集團(tuán)總配額的1/61。截至2023 年12 月31 日，全國(guó)碳市場(chǎng)碳排放配額累計(jì)成交4.42 億噸，累計(jì)成交額近250 億元①《累計(jì)近250 億元!未來碳市場(chǎng)走向何方？》，《中國(guó)能源報(bào)》，2024-01-15，https：//new.qq.com/rain/a/20240115 A05G3800。。以此數(shù)據(jù)計(jì)算，碳配額價(jià)格約為57 元/噸。另一方面，燃煤電廠已普遍完成超低排放改造，燃煤發(fā)電效率已經(jīng)較高，部分大型電力企業(yè)還可以出售配額，在全國(guó)碳市場(chǎng)獲益。例如，2022 年華能國(guó)際、國(guó)電電力和大唐發(fā)電的碳排放交易收入凈收益分別為3.74 億元、2.46 億元和1256 萬元。

2.碳交易提高碳排放成本的作用將逐漸顯現(xiàn)

為避免企業(yè)負(fù)擔(dān)的突然加劇，碳市場(chǎng)的約束具有漸進(jìn)性特征，對(duì)企業(yè)減碳的壓力將逐步顯現(xiàn)。隨著免費(fèi)配額的逐漸下降，企業(yè)履約壓力逐漸增大，出售配額獲益的難度愈發(fā)加大。部分電力企業(yè)已經(jīng)表示，為確保下一個(gè)履約周期能達(dá)標(biāo)，將預(yù)留部分配額不參與交易，以對(duì)沖未來碳排放超標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。部分火電企業(yè)正大力推動(dòng)火電轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，淘汰并替換部分落后產(chǎn)能，降低碳排放強(qiáng)度，通過火電靈活調(diào)節(jié)和兜底保供創(chuàng)造相應(yīng)的收益。

3.國(guó)際客戶碳中和目標(biāo)大幅提高上游企業(yè)碳排放成本

國(guó)際頭部企業(yè)率先提出碳中和目標(biāo)，在要求終端產(chǎn)品降碳的同時(shí)，也要求供應(yīng)商采取節(jié)能降碳措施。一方面，要求上游企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)改造以減少碳排放，或是采購(gòu)綠電以中和企業(yè)碳排放，增加上游企業(yè)碳排放披露成本；另一方面，也可能存在披露不合格造成供應(yīng)商更換帶來的隱性成本。

（四）綠色貿(mào)易壁壘顯著增加企業(yè)生產(chǎn)和出口成本，并開始向上游傳導(dǎo)

近年來，中國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，產(chǎn)品大量進(jìn)入歐盟等市場(chǎng)，其中包括化工、紡織等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，鋼鐵、鋁等高污染產(chǎn)業(yè)，以及光伏、動(dòng)力電池、新能源汽車等新興產(chǎn)業(yè)。這些行業(yè)分別面對(duì)已經(jīng)發(fā)生、即將發(fā)生和未來會(huì)發(fā)生的來自歐盟等國(guó)家的綠色貿(mào)易壁壘。同時(shí)，針對(duì)綠色貿(mào)易壁壘增加的環(huán)保成本也由出口企業(yè)向非出口企業(yè)擴(kuò)散，成為企業(yè)生產(chǎn)銷售需要考慮的影響因素之一。

1.將增加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

在制造端，綠色貿(mào)易壁壘倒逼企業(yè)進(jìn)行綠色低碳轉(zhuǎn)型升級(jí)。為達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家綠色技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)企業(yè)須按照要求提高出口產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。一是在高效率、低能耗、綠色低碳等方面加大研發(fā)投資和技術(shù)革新，投入更多研發(fā)費(fèi)用和購(gòu)買新設(shè)備的成本；二是增加高級(jí)生產(chǎn)要素投入，替換掉安全性低、環(huán)保性差的低端要素，產(chǎn)生更高的采購(gòu)成本；三是制造企業(yè)為了達(dá)到歐盟的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，需增加綠色能源的應(yīng)用或碳排放、綠電、綠證交易，產(chǎn)生節(jié)能降碳的生產(chǎn)成本；四是在銷售端，產(chǎn)品的外觀裝潢、出口標(biāo)簽和商品廣告也將作大幅調(diào)整，產(chǎn)生標(biāo)志成本。以鋼鐵行業(yè)為例，雖然目前歐盟CBAM 尚未開始征收，但完成超低排放改造、采用短流程電爐煉鋼、保障綠電供應(yīng)、建立碳排放管理機(jī)制、披露碳足跡信息等附加條件已成為歐盟客戶篩選廠商的重要考核指標(biāo)，即出現(xiàn)碳關(guān)稅影響提前的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。據(jù)調(diào)研的某冶金協(xié)會(huì)初步測(cè)算，若按照長(zhǎng)流程平均噸鋼碳排放2.1 噸和600元的中歐碳差價(jià)計(jì)算，出口歐盟的鋼鐵企業(yè)或需繳納超過1200 元/噸CBAM 稅費(fèi)。屆時(shí)，噸鋼成本將在現(xiàn)均4200 元的基礎(chǔ)上提高30%，鋼鐵出口企業(yè)將面臨出口成本上升、價(jià)格優(yōu)勢(shì)縮小、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力下降的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

2.將增加企業(yè)的合規(guī)成本

在流通端，企業(yè)需根據(jù)訂單要求和綠色貿(mào)易法規(guī)的限定增加有關(guān)環(huán)境保護(hù)的檢驗(yàn)、測(cè)試、認(rèn)證和簽訂等手續(xù)，產(chǎn)生合規(guī)成本，以及提供數(shù)據(jù)信息可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)成本。因此，出口產(chǎn)品各種中間費(fèi)用及附加費(fèi)用的增加，將使我國(guó)產(chǎn)品的出口成本進(jìn)一步提高。例如，歐盟紡織品標(biāo)準(zhǔn)建立以后，我國(guó)紡織品生產(chǎn)企業(yè)已完成調(diào)整工藝方面的成本投入，生產(chǎn)成本基本穩(wěn)定，除訂單提出新要求和歐盟標(biāo)準(zhǔn)提高導(dǎo)致的成本小幅增加，每年新增的成本支出主要集中在檢測(cè)成本和認(rèn)證成本上。以一家出口型印染企業(yè)為例，該企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入約10 億元，年均利潤(rùn)3000 萬元左右，為應(yīng)對(duì)歐盟綠色壁壘，企業(yè)要進(jìn)行第三方認(rèn)證，每年的費(fèi)用大概90 萬元；生態(tài)紡織品的ISO 認(rèn)證，年均支出約50 萬元；環(huán)保達(dá)標(biāo)相關(guān)的檢測(cè)費(fèi)用每年約15 萬元，合計(jì)在檢測(cè)認(rèn)證方面的成本達(dá)到每年155 萬元，占企業(yè)環(huán)保總投入的18.15%，且這一部分的成本完全不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。

3.將增加企業(yè)的其他管理成本

在產(chǎn)品原料端，綠色貿(mào)易規(guī)則的約束條件隨產(chǎn)業(yè)鏈向上游原料市場(chǎng)傳導(dǎo)，增加了對(duì)供應(yīng)商篩選和更換的管理成本。下游生產(chǎn)商在選擇上游供應(yīng)商時(shí)除選擇產(chǎn)品本身，還要對(duì)供應(yīng)商的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行考察，包括社會(huì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、勞動(dòng)條件等，形成了向產(chǎn)業(yè)鏈上游實(shí)施產(chǎn)品外附加限制的傳導(dǎo)效應(yīng)。例如，電池產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈多且長(zhǎng)，企業(yè)僅開展符合歐美貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)產(chǎn)品碳足跡核算的成本就極高，單款鋰電池的碳足跡核算及貼標(biāo)工作的成本在40—60 萬元不等，且每增加一款產(chǎn)品成本將繼續(xù)上升。

二、客觀認(rèn)識(shí)企業(yè)環(huán)保成本現(xiàn)狀及其上升趨勢(shì)

（一）總體可承受但部分行業(yè)企業(yè)減排成本壓力大

綜合上述企業(yè)有關(guān)環(huán)保稅負(fù)擔(dān)及污染減排成本、碳排放和減排成本以及應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘成本情況，結(jié)合對(duì)企業(yè)的調(diào)研情況，目前企業(yè)所承擔(dān)的各方面環(huán)保成本仍處于可承受范圍之內(nèi)。

具體看，與企業(yè)污染物排放相關(guān)的環(huán)保稅負(fù)擔(dān)以及與企業(yè)碳排放相關(guān)的碳交易負(fù)擔(dān)，目前都處于較低水平。其中，企業(yè)環(huán)保稅負(fù)擔(dān)較低的原因，一方面源于企業(yè)的污染治理加大，污染物排放降低相應(yīng)帶來環(huán)保稅負(fù)擔(dān)降低；另一方面是企業(yè)享受減免稅和較低的稅率水平。企業(yè)通過污染治理實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放甚至超低排放，在降低污染排放量的同時(shí)又能夠享受減免稅政策，再加上部分地區(qū)的環(huán)保稅稅率水平偏低，其結(jié)果必然帶來環(huán)保稅負(fù)擔(dān)不高。企業(yè)的碳交易負(fù)擔(dān)較低的原因，一是目前國(guó)內(nèi)的碳交易尚未全面推開，在7 省市實(shí)施碳交易試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，目前的全國(guó)碳交易只涉及火電行業(yè)；二是參與碳交易的企業(yè)目前總體上都可以享受免費(fèi)配額，且在企業(yè)碳配額制定較為寬松的情況下，存在碳配額缺口的企業(yè)較少，有盈余的企業(yè)反而能夠出售碳配額獲利。從全國(guó)碳市場(chǎng)看，第一個(gè)履約周期內(nèi)，共有2162 家發(fā)電企業(yè)為控排主體，年度覆蓋二氧化碳排放量約為45 億噸。但根據(jù)《全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)第一個(gè)履約周期報(bào)告》，第一個(gè)履約期內(nèi)全國(guó)碳市場(chǎng)總體配額富余，存在配額缺口的有847 家企業(yè)，缺口總量約為1.88 億噸，約占第一履約期碳市場(chǎng)覆蓋范圍內(nèi)排放量的2%。

但從減污降碳的治理角度看，企業(yè)的污染減排成本和碳減排成本都要遠(yuǎn)超過企業(yè)的環(huán)保稅和碳交易負(fù)擔(dān)。尤其是從實(shí)施超低排放和提高污染排放標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)企業(yè)看，都面臨著較大的減排成本壓力。

一是企業(yè)“雙超低”排放改造成本巨大。以鋼鐵行業(yè)超低排放改造為例，由于鋼鐵生產(chǎn)存在流程長(zhǎng)、工藝復(fù)雜、排放點(diǎn)位多等特點(diǎn)，隨著超低排放改造的不斷深入，鋼鐵企業(yè)排放治理資金投入大幅增加、環(huán)保設(shè)施運(yùn)行費(fèi)用顯著增長(zhǎng)，導(dǎo)致減排成本持續(xù)攀升。截至2022 年7 月底，全國(guó)共有251 家企業(yè)、6.81 億噸左右粗鋼產(chǎn)能已完成或正在實(shí)施超低排放改造。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國(guó)鋼鐵企業(yè)超低排放改造累計(jì)投資已超過1500 億元。2025 年之前要全部完成鋼鐵產(chǎn)能改造工程，按平均噸鋼投資360 元計(jì)，需要新增投資不少于1500 億元。中國(guó)鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)了25 家鋼鐵企業(yè)相關(guān)環(huán)保數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，超低排放改造噸鋼投資約431 元。數(shù)據(jù)顯示，達(dá)到超低排放的鋼鐵企業(yè)相比未完成超低排放的企業(yè)，噸鋼環(huán)保運(yùn)行成本高出100 元以上。

二是環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)不斷提升導(dǎo)致企業(yè)不斷追加設(shè)備更新成本。由于國(guó)家、地方環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)不斷加嚴(yán)，新舊標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)間隔時(shí)間過短，企業(yè)污染治理設(shè)施連續(xù)升級(jí)改造，造成成本增加和不必要的浪費(fèi)，企業(yè)難以適應(yīng)。課題組所調(diào)研的一家制藥企業(yè)反映，由于環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的不斷提升，企業(yè)每年都要安排大量的環(huán)保資金進(jìn)行設(shè)備更新，持續(xù)不斷的更新改造給企業(yè)帶來了很大的成本壓力。

（二）國(guó)際綠色壁壘的環(huán)保壓力超過國(guó)內(nèi)因素，排放標(biāo)準(zhǔn)等環(huán)保壓力大于環(huán)保經(jīng)濟(jì)政策

從國(guó)際和國(guó)內(nèi)的角度來看，盡管企業(yè)應(yīng)對(duì)國(guó)際綠色壁壘的環(huán)保成本可能要低于國(guó)內(nèi)相關(guān)環(huán)境政策所帶來的環(huán)保成本，但對(duì)于企業(yè)而言，國(guó)際綠色壁壘所帶來的壓力要更為突出。因?yàn)槿绻荒芊蠂?guó)外客戶以及相關(guān)綠色壁壘的要求，企業(yè)將會(huì)喪失出口機(jī)會(huì)和國(guó)際市場(chǎng)，這會(huì)直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甚至企業(yè)的生存。同時(shí)，不僅出口企業(yè)需要面臨和應(yīng)對(duì)國(guó)際綠色貿(mào)易壁壘的成本壓力，更會(huì)由出口企業(yè)沿著供應(yīng)鏈向國(guó)內(nèi)的上游企業(yè)進(jìn)行傳導(dǎo)和擴(kuò)散，導(dǎo)致影響范圍擴(kuò)大。

從環(huán)保經(jīng)濟(jì)政策與排放標(biāo)準(zhǔn)等管制政策的角度來看，目前推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行污染減排和碳減排的動(dòng)力還主要來源于行政命令與排放標(biāo)準(zhǔn)，環(huán)保稅和碳交易由于受制度設(shè)計(jì)和相對(duì)較低的負(fù)擔(dān)影響，在調(diào)控上還只能發(fā)揮輔助作用。例如，環(huán)保稅更多地只能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放，在推動(dòng)火電和鋼鐵等行業(yè)的超低排放方面，2013 年發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃的通知》（國(guó)發(fā)〔2013〕37 號(hào)）、2015 年環(huán)保部等發(fā)布的《全面實(shí)施燃煤電廠超低排放和節(jié)能改造工作方案》（環(huán)發(fā)〔2015〕164號(hào)）、2019 年生態(tài)環(huán)境部等發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)實(shí)施鋼鐵行業(yè)超低排放的意見》（環(huán)大氣〔2019〕35 號(hào)）等政策文件和環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)才是促進(jìn)企業(yè)清潔生產(chǎn)和節(jié)能減排技術(shù)改造的真正推手。

（三）未來企業(yè)環(huán)保成本將呈趨勢(shì)性上升

在政府不斷加大生態(tài)環(huán)境保護(hù)力度、實(shí)施減污降碳政策措施的背景下，未來的環(huán)保成本仍將會(huì)呈現(xiàn)趨勢(shì)性上升。這種環(huán)保成本上升的趨勢(shì)，與持續(xù)改善生態(tài)環(huán)境的難度加大之間是對(duì)應(yīng)的。受相關(guān)減排技術(shù)水平的約束，在污染減排和碳減排等目標(biāo)達(dá)到一定水平后，進(jìn)一步提高減排目標(biāo)所需要的成本將大幅甚至成倍增加。

一是企業(yè)的污染排放成本和減排成本將逐步提升。一方面，相對(duì)于實(shí)施初期，環(huán)保稅的調(diào)控力度呈現(xiàn)出逐步弱化的趨勢(shì)。為此，有必要對(duì)環(huán)保稅進(jìn)行改革和調(diào)整，包括擴(kuò)大環(huán)保稅征收范圍和提高稅率水平等改革，進(jìn)一步加大環(huán)保稅的調(diào)控力度。在這種情況下，企業(yè)的環(huán)保稅負(fù)擔(dān)存在著增加的可能性。另一方面，在進(jìn)一步加大污染排放調(diào)控力度的情況下，污染排放標(biāo)準(zhǔn)也存在著進(jìn)一步提高的趨勢(shì)，這將進(jìn)一步增加企業(yè)的污染減排成本。調(diào)研中已有企業(yè)反映地方政府在國(guó)家排放標(biāo)準(zhǔn)不斷提高的情況下，地方排放標(biāo)準(zhǔn)要遠(yuǎn)高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，如鋼鐵行業(yè)的超低排放標(biāo)準(zhǔn)，目前已經(jīng)高于日本、韓國(guó)和歐洲等地區(qū)。企業(yè)為達(dá)到更為嚴(yán)格的排放標(biāo)準(zhǔn)要求，其污染減排成本也會(huì)相應(yīng)大幅增加。

二是企業(yè)的碳排放成本和減排成本也將逐步上升且壓力更為突出。在“二氧化碳排放力爭(zhēng)于2030 年前達(dá)到峰值，努力爭(zhēng)取2060 年前實(shí)現(xiàn)碳中和”的“雙碳”目標(biāo)下，我國(guó)將完成全球最高碳排放強(qiáng)度的降幅，用全球歷史最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和?？紤]到實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的難度，需要實(shí)施更為有力的政策措施，因而未來的碳減排政策的調(diào)控力度將會(huì)逐步加強(qiáng)。例如，目前的全國(guó)碳市場(chǎng)還只包括火電行業(yè)，按照規(guī)劃，建材、鋼鐵、有色金屬、石化、化工、造紙和航空等行業(yè)也將在“十四五”期間逐步納入全國(guó)碳市場(chǎng)，這意味著相關(guān)企業(yè)的碳排放成本將會(huì)增加。同時(shí)，從碳減排路徑看，節(jié)能和提高能效、清潔能源替代等途徑在發(fā)展到一定程度后，進(jìn)一步提高所帶來的成本會(huì)大幅提高，而碳捕集、利用與封存（CCUS）仍存在著成本居高不下的情況。可以預(yù)見，在實(shí)現(xiàn)碳中和目標(biāo)的過程中，企業(yè)環(huán)保成本將可能逐步增加。

三是企業(yè)應(yīng)對(duì)綠色壁壘的成本將逐步顯現(xiàn)且具有不確定性。目前的歐盟CBAM、《歐盟電池和廢電池法規(guī)》等綠色壁壘實(shí)施還存在著一定的過渡期，對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響和壓力還未真正體現(xiàn)。根據(jù)目前的情況，即使上述措施實(shí)施，影響也相對(duì)不大。但考慮到其調(diào)控行業(yè)的擴(kuò)大，國(guó)外客戶在ESG 方面要求的不斷加碼，以及更多的發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中國(guó)實(shí)施綠色壁壘，企業(yè)應(yīng)對(duì)綠色壁壘的成本顯然會(huì)逐步增加。同時(shí)，各種綠色壁壘對(duì)企業(yè)環(huán)保成本的影響還具有突然性和不確定性，不利于企業(yè)穩(wěn)定預(yù)期，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來困擾。

總之，未來企業(yè)環(huán)保成本的上升在我國(guó)加快綠色化、低碳化的高質(zhì)量發(fā)展階段中將是一種客觀的趨勢(shì)，也是推進(jìn)美麗中國(guó)和生態(tài)文明建設(shè)的必然結(jié)果。但在此過程中，需要處理好減排與發(fā)展的關(guān)系，處理好企業(yè)環(huán)保成本上升與企業(yè)負(fù)擔(dān)能力之間的關(guān)系，不要脫離實(shí)際國(guó)情、技術(shù)水平和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，過快、過高地提升企業(yè)環(huán)保成本和增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，從而影響企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

三、減污降碳相關(guān)政策問題及應(yīng)對(duì)綠色壁壘的挑戰(zhàn)

（一）環(huán)保稅調(diào)控作用呈現(xiàn)弱化趨勢(shì)，調(diào)控力度有待加大

1.揮發(fā)性有機(jī)物（VOCs）調(diào)控缺位，征收范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)展

一是VOCs 尚未整體納入征稅范圍?，F(xiàn)行環(huán)保稅《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中只涉及22 種VOCs相關(guān)污染因子，一些重要的行業(yè)特征污染物沒有得到調(diào)控，不利于當(dāng)前對(duì)我國(guó)重點(diǎn)大氣污染物的防治。二是《新污染物治理行動(dòng)方案》中也提出了對(duì)持久性有機(jī)污染物、內(nèi)分泌干擾物、抗生素、微塑料等四大類新污染物的治理要求，新污染物也有待納入環(huán)保稅征稅范圍。

2.稅率水平整體偏低且地區(qū)間差異較大，污染調(diào)控力度不足

現(xiàn)行環(huán)保稅稅率水平偏低，對(duì)主要污染物調(diào)控力度不足，難以起到激勵(lì)企業(yè)治理污染的作用。如果沒有更高的排放標(biāo)準(zhǔn)約束和實(shí)施超低排放等措施進(jìn)行調(diào)節(jié)，可能導(dǎo)致企業(yè)做出“寧愿繳稅也不愿意治污”的逆向選擇。同時(shí)，也存在著不同企業(yè)間環(huán)保稅負(fù)擔(dān)不公平問題。

3.計(jì)稅依據(jù)確定方法適應(yīng)性不足，企業(yè)監(jiān)測(cè)成本高

環(huán)境保護(hù)稅法中規(guī)定了四種測(cè)算方法和順序計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量，四種辦法在實(shí)踐中都存在不同程度的缺陷，難以滿足納稅人的需要。主要為：自動(dòng)在線監(jiān)測(cè)設(shè)備投資和運(yùn)行成本都較高，大部分企業(yè)缺乏安裝的積極性；企業(yè)委托第三方開展監(jiān)測(cè)成本高，企業(yè)負(fù)擔(dān)重；國(guó)家出臺(tái)的排污系數(shù)及物料衡算以及省級(jí)出臺(tái)的抽樣測(cè)算計(jì)稅依據(jù)方法復(fù)雜，且行業(yè)覆蓋面有限，涉及的污染物因子數(shù)量有限。

4.征管程序和部門協(xié)作機(jī)制有待進(jìn)一步優(yōu)化

一是現(xiàn)行環(huán)保稅的納稅申報(bào)表仍存在填報(bào)難度較大的問題，部分地區(qū)在推行預(yù)申報(bào)制度中還面臨著環(huán)保部門傳遞數(shù)據(jù)的時(shí)間距申報(bào)時(shí)間較短的問題。二是生態(tài)環(huán)境部門交換的環(huán)境違法處罰信息，缺少納稅人排放污染物種類和污染物排放量的權(quán)威數(shù)據(jù)信息，造成補(bǔ)征環(huán)保稅的難度。三是目前缺乏中央層面的復(fù)核管理辦法，各地做法存在差異，流程、標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)間要求都不一致。

5.環(huán)保稅與其他相關(guān)政策的協(xié)調(diào)和配合需要加強(qiáng)

一是在排放標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整方面，既存在著需要進(jìn)一步提高污染排放標(biāo)準(zhǔn)以滿足打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)目標(biāo)的問題，也存在著部分地區(qū)過快、過高提高排放標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)難以適應(yīng)的問題。二是激勵(lì)企業(yè)環(huán)保投入的稅收優(yōu)惠、財(cái)政支出和綠色金融等相關(guān)政策支持力度有待加大。

（二）碳減排相關(guān)政策存在薄弱環(huán)節(jié)，有待進(jìn)一步強(qiáng)化

1.缺乏“雙碳”相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)減碳缺乏基礎(chǔ)性支撐

一是碳排放、碳足跡標(biāo)準(zhǔn)仍不健全，國(guó)內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)缺乏互認(rèn)機(jī)制。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)碳核算、碳足跡相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)仍不健全，市場(chǎng)尚不完善，企業(yè)難以進(jìn)行碳排放和產(chǎn)品碳足跡的相關(guān)核算，碳核算成本大幅增加。此外，部分國(guó)內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一也造成出口企業(yè)需同時(shí)符合兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步增加企業(yè)產(chǎn)品碳足跡認(rèn)證成本和碳排放核算成本。二是ESG 標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，影響企業(yè)減碳進(jìn)程。目前，我國(guó)企業(yè)仍面臨發(fā)布ESG 披露制度不統(tǒng)一、質(zhì)量低、真實(shí)性缺乏保障等三大問題。披露制度不統(tǒng)一問題主要體現(xiàn)在ESG 相關(guān)報(bào)告命名不統(tǒng)一，質(zhì)量低體現(xiàn)在ESG 報(bào)告頁數(shù)較少，真實(shí)性缺乏保障源于企業(yè)ESG信息披露主體為企業(yè)，且大部分未經(jīng)審計(jì)。

2.促進(jìn)碳減排的市場(chǎng)化機(jī)制有待協(xié)調(diào)

一是部分企業(yè)想購(gòu)買綠色能源，或是采購(gòu)綠證、綠電等綠色產(chǎn)品進(jìn)行碳中和，但綠色產(chǎn)品市場(chǎng)仍不完善，缺乏供給來源。例如，部分企業(yè)低碳轉(zhuǎn)型過程中希望采取綠電直供的方式進(jìn)行能源轉(zhuǎn)型，但市場(chǎng)難以為其提供需要的綠電。二是綠電、綠證等不同綠色產(chǎn)品在市場(chǎng)上的認(rèn)可度有所差異，產(chǎn)品市場(chǎng)不互通。部分企業(yè)提到，購(gòu)買綠電而不是采取其他碳中和措施源于相關(guān)政府部門在核算企業(yè)碳排放時(shí)，僅認(rèn)可綠電，不認(rèn)可綠證和CCER 等產(chǎn)品。此外，國(guó)內(nèi)外綠電政策的不統(tǒng)一也造成部分出口企業(yè)選購(gòu)綠色產(chǎn)品時(shí)需付出額外的成本。

3.雙碳目標(biāo)下企業(yè)減污降碳協(xié)同需進(jìn)一步加強(qiáng)

一是減污降碳協(xié)同政策仍未落地。從政策的角度，某地區(qū)制定了減污降碳協(xié)同發(fā)展的相關(guān)文件，但文件中僅機(jī)械地提到減污和降碳，涉及協(xié)同的部分較少，企業(yè)難以執(zhí)行，引導(dǎo)作用也有限。二是企業(yè)從一定程度上面臨減污與降碳之間的矛盾。為實(shí)現(xiàn)“減污”目標(biāo)，企業(yè)需要付出的成本包括購(gòu)買或改造相應(yīng)的污染處理設(shè)備和維持污染處理設(shè)備運(yùn)行。而污染處理設(shè)備的運(yùn)行又會(huì)帶來額外的電力消耗和相關(guān)物料的消耗，進(jìn)而造成額外的碳排放。例如，火電行業(yè)、鋼鐵行業(yè)分別已經(jīng)完成超低排放改造，增加廢氣治理等環(huán)保設(shè)施，但改造后環(huán)保設(shè)施運(yùn)行又需要額外消耗電力以及相關(guān)物料，造成減污的同時(shí)增碳。

（三）企業(yè)應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘，面臨多重風(fēng)險(xiǎn)與困難

從歐盟制定的可持續(xù)發(fā)展要求出發(fā)，中國(guó)企業(yè)在應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘時(shí)主要遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分別為供應(yīng)端碳減排、生產(chǎn)端碳核算、消費(fèi)端再生循環(huán)和產(chǎn)品端機(jī)構(gòu)認(rèn)證。

1.企業(yè)降碳難度大、成本高

減少碳排放是企業(yè)應(yīng)對(duì)綠色壁壘的根本途徑，但目前我國(guó)企業(yè)在減碳環(huán)節(jié)的發(fā)力點(diǎn)較弱。目前，歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)可的綠色電力主要包括太陽能、風(fēng)能、低影響力的小水電、地?zé)?、沼氣、生物質(zhì)等，不包括大型水電、核電、垃圾發(fā)電等，與我國(guó)綠電產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向存在偏差。并且我國(guó)制造業(yè)發(fā)達(dá)地區(qū)和綠電資源豐富地區(qū)存在地理錯(cuò)位，綠電發(fā)電量與需求量存在較大缺口，降低了綠電使用的穩(wěn)定性，也增加了綠電使用成本。重點(diǎn)行業(yè)節(jié)能降碳技術(shù)改造、綠色建筑及應(yīng)用推廣的成本偏高，交通物流電氣化水平有待提升，企業(yè)供應(yīng)鏈碳排放管理意識(shí)薄弱，致使重點(diǎn)行業(yè)能耗和碳排放水平較發(fā)達(dá)國(guó)家仍有一定的差距。我國(guó)整體CCUS 技術(shù)仍處于應(yīng)用示范階段，存在技術(shù)不成熟、成本偏高、應(yīng)用場(chǎng)景有限的問題，尚不足以支持商業(yè)化、規(guī)?；墓烫冀堤肌?/p>

2.企業(yè)碳核算基礎(chǔ)差、底子薄

完整的碳足跡核算是最大限度減少碳關(guān)稅和碳門檻對(duì)我國(guó)企業(yè)造成損失的前提條件，而我國(guó)尚未建立起與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌的碳足跡認(rèn)證體系，主要表現(xiàn)為缺數(shù)據(jù)、缺工具、缺標(biāo)準(zhǔn)和缺機(jī)構(gòu)。我國(guó)企業(yè)在全生命周期碳足跡方面的積累薄弱，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈前端碳足跡的缺失；缺乏本土碳排放數(shù)據(jù)庫和軟件，國(guó)際認(rèn)可碳足跡評(píng)價(jià)多采用瑞士Ecoinvent、德國(guó)Gabi 等國(guó)際數(shù)據(jù)庫，對(duì)我國(guó)產(chǎn)品電力碳排放因子和碳排放量普遍存在高估；我國(guó)碳足跡評(píng)價(jià)體系起步較晚，大部分行業(yè)和產(chǎn)品碳足跡制度尚未建立，主要依靠國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（如PAS2050、PAS2060 等），缺乏對(duì)方法學(xué)及其解釋的話語權(quán)；目前歐盟等認(rèn)證碳足跡的第三方機(jī)構(gòu)均位于歐美、日韓等發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)暫無機(jī)構(gòu)或資質(zhì)認(rèn)證。國(guó)內(nèi)核算體系的缺失不僅會(huì)使企業(yè)碳足跡核算成本上升，更將導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)的碳排放標(biāo)準(zhǔn)聽命于人、碳足跡認(rèn)證受制于人、碳數(shù)據(jù)信息外泄于人的問題。

3.認(rèn)證端名目多、機(jī)構(gòu)少

除提供碳足跡認(rèn)證，一般企業(yè)還需提供每個(gè)型號(hào)的產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證、化學(xué)品含量檢測(cè)、安全性測(cè)試、供應(yīng)鏈盡職調(diào)查報(bào)告、第三方減污監(jiān)測(cè)報(bào)告、可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、合規(guī)治理報(bào)告、社會(huì)責(zé)任報(bào)告等多種認(rèn)證報(bào)告，導(dǎo)致企業(yè)合規(guī)成本不斷上升。我國(guó)第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)嚴(yán)重缺失，具備認(rèn)證資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)只有20 家，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的認(rèn)證依據(jù)完全由發(fā)達(dá)國(guó)家把控。認(rèn)證機(jī)構(gòu)多為買方指定，買方通常傾向于選擇其所在國(guó)認(rèn)證機(jī)構(gòu)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，國(guó)外認(rèn)證機(jī)構(gòu)的費(fèi)用較高，一般是國(guó)內(nèi)認(rèn)證機(jī)構(gòu)費(fèi)用的10 倍。認(rèn)證證書時(shí)效性短、針對(duì)產(chǎn)品單一，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)每年都將面臨與歐盟企業(yè)嚴(yán)重不對(duì)等的合規(guī)成本支出。

四、相關(guān)政策建議

（一）把握好政策的時(shí)度效，做好減污、降碳、擴(kuò)綠與發(fā)展的平衡

1.基于目標(biāo)要求和企業(yè)實(shí)際，合理確定政策的調(diào)控時(shí)機(jī)、力度和節(jié)奏

現(xiàn)階段我國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)任務(wù)艱巨，環(huán)境保護(hù)稅、“雙碳”等政策在加大調(diào)控力度等方面還存在較大改進(jìn)空間。但應(yīng)充分考慮我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情和企業(yè)的承受能力，避免過快過高地提升企業(yè)環(huán)保成本，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重和難以持續(xù)發(fā)展。在政策實(shí)施上，應(yīng)準(zhǔn)確把握當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)，合理設(shè)計(jì)環(huán)境政策的方式、手段和途徑，把握好政策優(yōu)化調(diào)整的時(shí)機(jī)、力度、節(jié)奏和效果。一方面，通過加大環(huán)境政策的調(diào)控力度支持生態(tài)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，也要支持和服務(wù)實(shí)體企業(yè)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體好轉(zhuǎn)。

2.強(qiáng)化減污降碳政策，有效推動(dòng)減污降碳協(xié)同增效

在減污降碳協(xié)同增效成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型必然選擇的情況下，現(xiàn)階段相關(guān)環(huán)境政策應(yīng)將協(xié)同推進(jìn)減污降碳作為重點(diǎn)目標(biāo)。從減污降碳協(xié)同的途徑看，環(huán)境污染物和碳排放高度同根同源，突出表現(xiàn)在能源消耗上，因而通過減少能源消耗、促進(jìn)節(jié)能和提高能效、實(shí)現(xiàn)清潔能源替代（即減量化、替代化和清潔化）進(jìn)行源頭治理是關(guān)鍵，這就需要加強(qiáng)政策在節(jié)約資源、節(jié)能等方面的調(diào)控力度。同時(shí)，還需要從系統(tǒng)治理的角度制定相關(guān)政策，應(yīng)綜合考慮各環(huán)節(jié)減污降碳問題并加以調(diào)控，助力實(shí)現(xiàn)減污降碳協(xié)同。

3.企業(yè)與政府需共同發(fā)力，有效應(yīng)對(duì)綠色壁壘等外部壓力

綠色貿(mào)易壁壘是針對(duì)企業(yè)出口行為的規(guī)則，但并非企業(yè)自身可以單獨(dú)應(yīng)對(duì)，國(guó)家應(yīng)在其中起到重要作用。這需要企業(yè)和政府共同努力。一方面，企業(yè)基于自身實(shí)際情況，應(yīng)充分利用綠色貿(mào)易法規(guī)出臺(tái)到正式實(shí)施之間的窗口期，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，盡可能減少綠色貿(mào)易壁壘對(duì)企業(yè)出口的影響；另一方面，政府應(yīng)針對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)在應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘過程中遇到的問題采取措施，助力企業(yè)提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）完善環(huán)境保護(hù)稅制度，繼續(xù)加大減污調(diào)控力度

1.盡快制定VOCs 征收制度，逐步擴(kuò)大環(huán)保稅征稅范圍

通過修法盡快對(duì)VOCs 全面征收。建議適時(shí)啟動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅法修訂工作，在完善VOCs 的監(jiān)測(cè)、核算等技術(shù)手段的基礎(chǔ)上，合理選擇VOCs 的征收方式，將更多種類的VOCs 納入環(huán)保稅征收范圍。研究適時(shí)將新污染物納入環(huán)保稅征稅范圍。

2.適度提高大氣和水污染物等稅目的稅率下限

針對(duì)目前環(huán)保稅在污染減排調(diào)控上的弱化情況，以及地方在自行提高環(huán)保稅稅率水平上的局限性，建議通過修法來適度提高大氣和水污染物等稅目的法定稅率下限。綜合考慮環(huán)境治理需要、污染治理成本和企業(yè)承受能力等因素，建議近期將大氣污染物和水污染物的稅率下限分別提高為2.4元和2.8 元，未來再根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)調(diào)整。

3.進(jìn)一步完善計(jì)稅依據(jù)確定辦法，補(bǔ)充核定方法

一是完善污染物監(jiān)測(cè)方法，提高污染物排放量計(jì)算準(zhǔn)確度。建議在環(huán)保稅法中增加兜底條款，對(duì)不具備監(jiān)測(cè)、排污許可、物料衡算、抽樣測(cè)算計(jì)征依據(jù)的納稅人，采用簡(jiǎn)單易操作且行之有效的核定辦法和計(jì)算方式。二是加強(qiáng)對(duì)第三方監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。建議加大對(duì)第三方監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)聯(lián)合監(jiān)管力度，規(guī)范監(jiān)測(cè)報(bào)告的形式和內(nèi)容。鼓勵(lì)第三方機(jī)構(gòu)介入環(huán)境保護(hù)稅征管服務(wù)，對(duì)第三方監(jiān)測(cè)采用政府購(gòu)買服務(wù)方式，引導(dǎo)第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)適當(dāng)降低監(jiān)測(cè)報(bào)告費(fèi)用。

4.完善征管和部門協(xié)作機(jī)制，提高環(huán)保稅征管質(zhì)效

一是推行納稅預(yù)填報(bào)制度，簡(jiǎn)化征管程序。建議做好與環(huán)保部門之間的信息交換，盡快在全國(guó)推廣環(huán)保稅的預(yù)填報(bào)和輔助填報(bào)辦法，降低納稅人的填報(bào)難度，減輕納稅人在納稅申報(bào)方面的負(fù)擔(dān)。二是健全常態(tài)化環(huán)保稅復(fù)核機(jī)制。建議從中央層面盡快對(duì)環(huán)境保護(hù)稅復(fù)核機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，研究出臺(tái)環(huán)境保護(hù)稅復(fù)核辦法，明確復(fù)核工作職責(zé)、規(guī)程和復(fù)核文書樣式等，為各地環(huán)境保護(hù)稅復(fù)核工作提供規(guī)范和指導(dǎo)。

5.完善其他相關(guān)政策，與環(huán)境保護(hù)稅形成合力

一是基于實(shí)際適時(shí)適度調(diào)整污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合國(guó)情和地方實(shí)際情況，逐步調(diào)整和適度提高污染物的排放標(biāo)準(zhǔn)，為有效發(fā)揮環(huán)保稅的約束和激勵(lì)調(diào)節(jié)作用提供基礎(chǔ)。二是實(shí)施政策組合拳，加大對(duì)企業(yè)污染治理投資的支持力度。建議及時(shí)更新《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，對(duì)企業(yè)購(gòu)置自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備等投入爭(zhēng)取財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和優(yōu)惠貸款支持，并推動(dòng)對(duì)污染排放的集中治理等。

（三）逐步加大碳減排政策調(diào)控力度，穩(wěn)步推進(jìn)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

1.堅(jiān)持先立后破，繼續(xù)優(yōu)化調(diào)整能源結(jié)構(gòu)

一是繼續(xù)大力發(fā)展非化石能源。一方面，要繼續(xù)投資綠色低碳的非化石能源勘探、開采和使用等方面的技術(shù)。另一方面，也要建立良好的清潔能源供應(yīng)體系，確保有需要的企業(yè)能買到清潔能源以及清潔電力產(chǎn)品。可選取部分地區(qū)探索建立綠電直購(gòu)試點(diǎn)和綠電直送企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，降低制造業(yè)企業(yè)減碳成本。二是進(jìn)一步優(yōu)化電力配置能力，緩解清潔能源資源和需求逆向分布問題。應(yīng)當(dāng)繼續(xù)構(gòu)建跨區(qū)域的電力傳輸系統(tǒng)及以抽水蓄能和電池組為主的儲(chǔ)能系統(tǒng)，調(diào)節(jié)風(fēng)力、光伏等能源發(fā)電的不穩(wěn)定對(duì)電網(wǎng)的影響，并建立清潔能源與火電、水電等發(fā)電的銜接機(jī)制。還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建調(diào)峰輔助服務(wù)補(bǔ)償機(jī)制，對(duì)積極配合調(diào)峰的電廠進(jìn)行補(bǔ)貼?？鐓^(qū)域特高壓輸電還有助于清潔能源區(qū)域間的供需不平衡問題，即有助于滿足清潔能源高效送出需求，也有助于提高用電地區(qū)供電保障能力。

2.進(jìn)一步擴(kuò)展碳排放權(quán)交易的范圍，強(qiáng)化不同市場(chǎng)機(jī)制的銜接

一是適時(shí)擴(kuò)展全國(guó)碳排放權(quán)交易市場(chǎng)覆蓋行業(yè)。目前，燃煤電廠已經(jīng)普遍完成超低排放改造，碳排放進(jìn)一步下降空間有限。應(yīng)當(dāng)根據(jù)各地區(qū)碳市場(chǎng)覆蓋行業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)行業(yè)交易情況，適時(shí)將石化、化工、鋼鐵、有色金屬等高排放行業(yè)納入全國(guó)碳市場(chǎng)交易，通過碳交易促進(jìn)相關(guān)行業(yè)加快碳達(dá)峰碳中和進(jìn)程。二是總結(jié)全國(guó)和各地區(qū)碳市場(chǎng)交易經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善碳交易市場(chǎng)制度體系。在《溫室氣體自愿減排交易管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上，探索完善將核證自愿減排量納入碳交易市場(chǎng)的路徑，進(jìn)一步激發(fā)碳市場(chǎng)活力。三是建立碳交易、綠電、綠證等之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。在確定碳交易作為碳減排市場(chǎng)機(jī)制的主體基礎(chǔ)上，建立綠電、綠證、CCER 等碳減排產(chǎn)品的協(xié)調(diào)機(jī)制，允許企業(yè)自行選擇減排路徑。

3.進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)稅政策，助力“雙碳”發(fā)展

一是建立財(cái)政政策與稅收政策的協(xié)同機(jī)制。建立對(duì)CCUS 技術(shù)的財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)展CCUS 技術(shù)以提升生態(tài)系統(tǒng)碳匯能力。二是建立提前實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰碳中和企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)部分率先投資碳中和技術(shù)和“雙碳”目標(biāo)的企業(yè)，其碳減排成本相對(duì)較高，可建立一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)率先實(shí)現(xiàn)碳中和。例如，對(duì)于限產(chǎn)能的鋼鐵、電解鋁等行業(yè)，可統(tǒng)籌部分產(chǎn)能獎(jiǎng)勵(lì)碳減排表現(xiàn)突出的企業(yè)，適當(dāng)提高優(yōu)秀企業(yè)產(chǎn)能配額，補(bǔ)償其技術(shù)改造付出的成本。

4.盡快制定碳達(dá)峰碳中和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)體系

一是繼續(xù)完善碳達(dá)峰碳中和標(biāo)準(zhǔn)體系。依據(jù)《碳達(dá)峰碳中和標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指南》，應(yīng)當(dāng)建立各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái)的時(shí)間表，建立符合國(guó)情、國(guó)際可比的“雙碳”標(biāo)準(zhǔn)體系，引導(dǎo)企業(yè)在制定“雙碳”目標(biāo)時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)可循。二是完善ESG 信息披露標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)繼續(xù)建立國(guó)際國(guó)內(nèi)可比的ESG 披露標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，引導(dǎo)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展?？稍谘肫驟SG 信息披露指南的基礎(chǔ)上，構(gòu)建符合國(guó)情的ESG 披露標(biāo)準(zhǔn)。以ESG標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)上市公司制定“雙碳”目標(biāo)和碳減排路徑。

（四）企業(yè)與政府雙輪驅(qū)動(dòng)，積極應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘

1.加強(qiáng)國(guó)際合作，主動(dòng)掌握國(guó)際氣候規(guī)則話語權(quán)

建議以“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則為基礎(chǔ)，積極與“一帶一路”沿線國(guó)家就氣候問題進(jìn)行溝通與協(xié)作，善于運(yùn)用亞投行、新開發(fā)銀行等機(jī)制和平臺(tái)的影響力，積極倡議新的氣候多邊治理規(guī)則、搭建新的多邊治理平臺(tái)機(jī)構(gòu)。

2.加大研究力度，推動(dòng)國(guó)家綠色標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

加快轉(zhuǎn)變政策思路，從以往的適應(yīng)規(guī)則轉(zhuǎn)變到參與規(guī)則制定。一是建立健全重點(diǎn)產(chǎn)品碳排放標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量和認(rèn)證體系，加快研究制定重點(diǎn)行業(yè)碳排放核算及減排水平評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，加強(qiáng)重點(diǎn)行業(yè)碳計(jì)量體系建設(shè)，摸清碳排放底數(shù)和潛力。二是推動(dòng)建立產(chǎn)品全生命周期的碳排放基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，健全與國(guó)際接軌的碳足跡標(biāo)準(zhǔn)，盡快整合、統(tǒng)一國(guó)內(nèi)各大數(shù)據(jù)庫的標(biāo)準(zhǔn)，加緊與西方實(shí)施碳關(guān)稅國(guó)家實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)互認(rèn)。三是開展我國(guó)產(chǎn)品碳足跡、碳標(biāo)簽的制度研究。加緊推進(jìn)國(guó)內(nèi)驗(yàn)廠、認(rèn)證等領(lǐng)域第三方機(jī)構(gòu)發(fā)展，避免歐美第三方機(jī)構(gòu)一家獨(dú)大。四是利用涉及行業(yè)的龍頭企業(yè)在國(guó)際領(lǐng)域的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，盡可能多地參與到法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，提高中國(guó)話語權(quán)。

3.加強(qiáng)商務(wù)引導(dǎo)，大力支持企業(yè)拓展海外市場(chǎng)

在國(guó)家層面，建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)同發(fā)改、工信、生態(tài)、商務(wù)、質(zhì)監(jiān)、能源等部門形成合力，持續(xù)跟蹤并協(xié)調(diào)解決應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘中的突出問題。一是為企業(yè)海外參加展會(huì)提供便利，利用“一帶一路”建設(shè)和《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）正式生效的契機(jī)，增加全球范圍中國(guó)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，提高客戶粘性。二是針對(duì)綠色壁壘規(guī)則復(fù)雜多變的特性，建立歐盟綠色貿(mào)易壁壘法規(guī)發(fā)布和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易規(guī)則服務(wù)平臺(tái)體系，打造綠色貿(mào)易服務(wù)聯(lián)盟，密切跟蹤歐盟綠色貿(mào)易規(guī)則的最新動(dòng)態(tài)，為政府和企業(yè)提供專業(yè)化定制化的全方面服務(wù)。三是根據(jù)海關(guān)數(shù)據(jù)篩查最容易受到綠色壁壘影響的出口產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，了解企業(yè)未來的出口意愿。組織技術(shù)專家向企業(yè)介紹歐盟政策，協(xié)助填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，增加企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。四是指導(dǎo)“走出去”企業(yè)提早布局綠電使用和零碳制造，應(yīng)對(duì)綠色貿(mào)易壁壘。