文/魏冉（北京桑德環(huán)境工程有限公司）

資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，它涉及資金預(yù)算管理、資金投融資管理、資金使用管理等多個方面。資金管理、資金績效管理等各環(huán)節(jié)并不相互獨立，而是形成了一個有機的整體，各環(huán)節(jié)相互影響、相互作用，形成一條完整的資金管理鏈條。所以，在企業(yè)的資金管理中，一旦一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會造成整個資金鏈出現(xiàn)問題，讓企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險，產(chǎn)生不可估量后果。為了更好地提高企業(yè)的資金管理水平，將資本使用效率降低，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難問題，使企業(yè)面臨經(jīng)營困境，企業(yè)需要特別重視資金管理。企業(yè)要適應(yīng)新形勢下的復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，必須加強資本管理、規(guī)范資本經(jīng)營、加強資金預(yù)算與監(jiān)管；要建立健全的資金管理體系，有效地約束公司的資本經(jīng)營行為，促進企業(yè)的資本使用，實現(xiàn)資本的最大增值，推動公司取得新的發(fā)展勢頭。

一、資金管理的原則分析

企業(yè)開展資金管理工作，需要對資金管理原則進行分析，嚴格按照原則規(guī)定進行資金管理。資金管理原則包含安全原則、收支原則、戰(zhàn)略原則、高效利用原則[1]。安全原則是資金管理的基礎(chǔ)原則，資金管理應(yīng)該以資金安全為前提，強化資金風(fēng)險管理，對資金使用情況進行跟蹤了解，確保資金使用和流轉(zhuǎn)在預(yù)算范圍內(nèi)，并對資金使用績效進行評估，以成本效益為評估標準，確保資金使用安全；收支原則是資金管理的實際原則，資金管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化，即資金成本小于資金收入，因此企業(yè)在進行資金管理時需要強化資金預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)實際資金使用情況做好資金預(yù)算編制，并對預(yù)算編制執(zhí)行過程進行監(jiān)督和控制，確保資金預(yù)算和實際不產(chǎn)生偏差，從而有效控制資金支出行為，減少資金支出風(fēng)險，提高資金效益；戰(zhàn)略原則是資金管理的核心原則，資金管理要以企業(yè)戰(zhàn)略管理目標為依據(jù)，合理進行資金預(yù)算，確保資金管理同企業(yè)戰(zhàn)略管理目標相一致，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標合理調(diào)整經(jīng)營業(yè)務(wù)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)財務(wù)管理機制進行優(yōu)化，以滿足企業(yè)市場開拓的需要，通過資金管理把企業(yè)戰(zhàn)略細化到日常管理活動中，提升全體員工資金管理意識，為資金管理營造良好環(huán)境；高效利用原則是資金管理的重要原則，企業(yè)強化資金管理可以提升市場占有率，促使企業(yè)獲得更多發(fā)展空間，通過對資金情況的掌握和分析，合理選擇資金利用項目，提高資金利用效率，對資金使用進行管理和控制，對資金風(fēng)險進行評估，從而使資金利用更加高效，有效減少資金流失，在確保資金安全的前提下，創(chuàng)造更多價值。

二、新形勢下加強企業(yè)資金管理的意義

一方面，強化資金管理可以實現(xiàn)資金保值增值，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[2]。企業(yè)資金管理的重點是資金安全，利用資金管理對資金各個環(huán)節(jié)實施有效控制，對資金全過程進行監(jiān)管，可以降低資金管理風(fēng)險，減少資金管理成本，提升資金管理效益，促使企業(yè)資金實現(xiàn)保值增值。

資金管理屬于全過程監(jiān)管，從資金預(yù)算、審批，到資金使用、評估的各個環(huán)節(jié)都處于監(jiān)管之下，通過明確資金預(yù)算程序，劃分資金審批權(quán)限，明確資金管理職責(zé)，建立資金預(yù)算績效評估體系等手段，促使資金管理更加科學(xué)，能夠有效防范資金被挪用、盜用等風(fēng)險，從而確保資金安全，實現(xiàn)資金保值。

另一方面，加強資金的管理，可以對資金使用的全過程進行監(jiān)管。提高公司資本的使用效率，提升企業(yè)資金管理水平，在一定程度上更好地促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升。對企業(yè)資金的管理實施全過程監(jiān)督，明確資金的各個環(huán)節(jié)的資金管理責(zé)任，并建立相應(yīng)的管理制度，加強資金的流向控制；保證資金的合理使用，運用信息化技術(shù)對資金進行動態(tài)監(jiān)控，保證資金數(shù)據(jù)的準確性，提高財務(wù)管理的質(zhì)量；不斷提高財務(wù)管理水平，增強公司的運營能力，保證公司資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，降低資本的使用風(fēng)險；提高整體的利用率，加快企業(yè)的資本流動，充分利用資本的價值，為公司帶來了更大的經(jīng)濟效益。

三、新形勢下企業(yè)資金管理中遇到的問題

（一）資金流量管理有待加強

資金流量管理涉及資金流轉(zhuǎn)管理和庫存管理兩個方面[3]?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理是對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金進行管理和控制，現(xiàn)金庫存管理是對企業(yè)閑置資金進行管理和控制。企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理問題主要是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理不到位，企業(yè)現(xiàn)金流量能夠維持企業(yè)生存和發(fā)展，給企業(yè)提供源源不斷動力，企業(yè)只有動力輸出正常才能獲得運行的能量。企業(yè)資金流轉(zhuǎn)如果出現(xiàn)問題，資金鏈條斷裂，企業(yè)現(xiàn)金儲備不足，償債能力下降，企業(yè)債權(quán)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，會影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，給企業(yè)造成非常不利影響。例如某企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)，其主要生產(chǎn)產(chǎn)品非常暢銷，會計賬面顯示該企業(yè)資產(chǎn)收入高達上千萬，但由于采用應(yīng)收賬款形式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致大量資金無法及時回收，企業(yè)生產(chǎn)所需材料成本以及人工成本等占據(jù)企業(yè)大量資金，企業(yè)資金收支不平衡，資金流周轉(zhuǎn)不暢，企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營只能低價轉(zhuǎn)讓，資金流轉(zhuǎn)管理不到位使企業(yè)陷入生存危機。企業(yè)現(xiàn)金庫存管理問題主要是投資過于盲目，缺乏計劃性。企業(yè)在開展投資活動前缺乏項目可行性研究，過分重視項目投資回報率，而缺乏對項目風(fēng)險關(guān)注，往往高回報意味著高風(fēng)險，企業(yè)如果將大量資金投入到高風(fēng)險項目中，一旦投資失敗，企業(yè)資金將大量流失，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險加大，償債能力下降，如果面對突發(fā)情況，企業(yè)將失去資金保障，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（二）資金管理欠缺有效控制

企業(yè)的資金管理要貫穿整個企業(yè)經(jīng)營活動的始終，是一種動態(tài)的管理。資金管理包含幾個部分：包括資金的前期預(yù)算、資金的中期投資的監(jiān)管、后期的財務(wù)會計和評估的管理。資本控制要體現(xiàn)全方位、立體化、全過程的特點，使資本的管理能夠在企業(yè)經(jīng)營當中實現(xiàn)動態(tài)的優(yōu)化和調(diào)整。讓企業(yè)資金管理處于可控范圍，將經(jīng)營風(fēng)險降到最低，從而使企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序的發(fā)展。一些企業(yè)對資金的監(jiān)督和控制還很薄弱，缺乏有效的控制，資金管理意識淡薄。造成這種情況的一個原因是資金的控制流程不完整，傳統(tǒng)的資金管理是指資金的會計處理，是一種事后的管理，它的會計處理是以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，對基金的使用進行核算，編制財務(wù)報表，但由于不能實現(xiàn)對財務(wù)的預(yù)算和控制，使得資金的經(jīng)營價值不能充分發(fā)揮。部分企業(yè)在開展預(yù)算編制時，缺乏有效內(nèi)部控制，導(dǎo)致各部門虛報預(yù)算數(shù)據(jù)，預(yù)算和實際嚴重脫節(jié)，預(yù)算編制精準度不足，無法起到約束和指導(dǎo)作用。另外，預(yù)算執(zhí)行階段缺乏嚴格監(jiān)督管理，資金使用比較隨意，缺乏監(jiān)督和審批機制，資金使用由領(lǐng)導(dǎo)決定，缺乏約束和管控，資金使用缺乏計劃，預(yù)算編制執(zhí)行落實不到位，使資金使用風(fēng)險增加。缺乏資金監(jiān)管機制是其中另一方面原因，由于企業(yè)對資金管理重視程度不夠，監(jiān)管機制不健全，部分企業(yè)資金監(jiān)管由財務(wù)部門負責(zé)，監(jiān)管效果差強人意；由于缺乏動態(tài)監(jiān)管，對資金流向無法及時掌握，對資金管理中的問題無法及時發(fā)現(xiàn)；由于信息溝通不暢，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，進而影響會計核算精準性，導(dǎo)致財務(wù)報告與實際不符，不具有指導(dǎo)意義，無法為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供支持，反而容易造成資金流失，給企業(yè)經(jīng)營效益帶來負面影響。

（三）資金管理制度不完善

資金管理制度是規(guī)范和約束資金管理行為的文件，具有一定的制度剛性，完善的資金管理制度可以為資金管理提供科學(xué)指導(dǎo)。目前部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)財務(wù)管理意識不強，內(nèi)部財務(wù)管理制度缺失，財務(wù)管理工作往往由熟人擔任，財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)和技能不足，財務(wù)管理比較粗放，精細化管理無法實現(xiàn)，財務(wù)管理工作內(nèi)容比較簡單，主要為事后賬務(wù)處理，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對現(xiàn)金流量概念模糊，對現(xiàn)金管理沒有基本認知，觀念陳舊導(dǎo)致資金管理無法有效開展。相比中小型企業(yè)，部分企業(yè)尤其是一些大型企業(yè)，其財務(wù)管理相對比較健全，資金流量也相對比較充足，但大企業(yè)容易過分追求利益最大化，片面強調(diào)資金綜合利用，往往進行多項投資活動，由于對投資風(fēng)險評估和分析不足，投資活動往往陷入高風(fēng)險誤區(qū)，一旦投資失敗，會給企業(yè)造成不可挽回的損失，許多大企業(yè)對市場總體大環(huán)境評估不夠充分，盲目投資房地產(chǎn)、金融等高風(fēng)險行業(yè)，由于預(yù)測失誤，導(dǎo)致投資失敗，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)陷入困境，資金鏈斷裂，使企業(yè)經(jīng)營活動無法順利開展。我國部分大企業(yè)缺乏管理制度和體系，企業(yè)財務(wù)管理不透明，誠信指數(shù)不高，缺乏長遠戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)的進一步建設(shè)發(fā)展受到較大影響。

四、新形勢下加強企業(yè)資金管理的策略

（一）強化現(xiàn)金流量管理

首先，要提高企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識?，F(xiàn)金流量是維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的保障，是實現(xiàn)企業(yè)資金價值創(chuàng)造的堅實基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該提高現(xiàn)金流量管理意識，明確現(xiàn)金流量管理內(nèi)涵，在日常資金管理中強化資金控制，對資金審批、使用等權(quán)限進行清晰界定，對程序和流程進行規(guī)范，實行嚴格會計控制。資金流動性越強，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展越順利，資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到關(guān)鍵作用，同生產(chǎn)經(jīng)營活動息息相關(guān)，企業(yè)開展現(xiàn)金流量管理需要和業(yè)務(wù)相結(jié)合，要明確各個資金使用主體責(zé)任，建立完善責(zé)任機制，通過不相容崗位相分離的崗位設(shè)置原則，形成相互制約、相互監(jiān)督的有效局面[5]，對資金各個流程和程序進行合理控制和約束，對資金審批和撥付等職責(zé)進行規(guī)范，提出工作要求，明確職責(zé)范圍，對一些重點資金支出項目，要實行集中審批，從而確保企業(yè)資金使用安全，杜絕違法行為發(fā)生。通過強化現(xiàn)金流量管理，對現(xiàn)金流量進行預(yù)測和監(jiān)管，對支出進行嚴格控制，及時合理編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)管理層可以通過現(xiàn)金流量表掌握企業(yè)償債能力和現(xiàn)金余量，為經(jīng)營管理和決策提供科學(xué)依據(jù)。

其次，要制定資金管理長遠規(guī)范。企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略角度出發(fā)，針對不同時期企業(yè)戰(zhàn)略目標合理分配現(xiàn)金流量并將其控制在合理范圍內(nèi)，建成現(xiàn)金流量預(yù)警機制，預(yù)測和評估現(xiàn)金流量管理中存在的風(fēng)險，設(shè)定預(yù)警值，現(xiàn)金流量超過預(yù)警值會發(fā)出報警，企業(yè)應(yīng)該及時分析現(xiàn)金流量超預(yù)算原因并采取針對性解決措施，從而降低現(xiàn)金流量管理風(fēng)險，通過風(fēng)險預(yù)測可以提高企業(yè)風(fēng)險防范能力，促使企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健。

最后，要做好資金預(yù)算管理。企業(yè)開展現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)是抓好資金預(yù)算管理，資金預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密相關(guān)，和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況保持一致，各個部門根據(jù)業(yè)務(wù)開展狀況和資金使用情況提交資金預(yù)算數(shù)據(jù)，企業(yè)根據(jù)部門預(yù)算，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃，采用合理的預(yù)算編制方法，制定資金預(yù)算編制，以確保符合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況。資金預(yù)算編制完成后的重要環(huán)節(jié)是資金預(yù)算執(zhí)行階段，通過強化資金監(jiān)管，對預(yù)算編制執(zhí)行進行控制，對現(xiàn)金流量進行管控，減少現(xiàn)金流量和預(yù)算偏差，確保會計核算數(shù)據(jù)精準。預(yù)算管理監(jiān)管要實行常規(guī)監(jiān)督檢查和抽查相結(jié)合的方式，對預(yù)算資金使用進度進行控制，便于及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，監(jiān)管要確保公開透明，使各現(xiàn)金主體能夠?qū)ψ陨憩F(xiàn)金流量管理有清晰的掌握，能夠根據(jù)進度及時調(diào)整業(yè)務(wù)活動，同時也可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金流量情況，便于調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

（二）健全資金內(nèi)控制度

首先，強化資金動態(tài)監(jiān)管。做好資金全過程管理，事前編制資金預(yù)算，確保預(yù)算和企業(yè)實際情況相吻合；事中做好資金使用監(jiān)管，對資金往來進行重點監(jiān)控，對資金賬目定期核查，建立資金使用臺賬，對資金實行分類管理，確保資金賬目清晰，資金流向可追溯，定期對資金使用情況進行歸檔分析，對資金數(shù)據(jù)的真實性和精準性進行核查，完善資金監(jiān)管制度，實行規(guī)范化管理，確保資金支出合規(guī)合法，保障資金安全；事后做好資金績效管理，建立獎懲機制，將資金管理指標納入員工績效考核體系，制定細化考核標準，做到定性定量考核指標相結(jié)合，并確保考核具有可操性，通過績效考核提升資金管理效率，約束資金管理行為，提升企業(yè)整體資金管理水平，為資金管理提供良好保障。

其次，完善資金監(jiān)管機制，設(shè)立資金監(jiān)管組織機構(gòu)，建立內(nèi)部審計部門，提升審計人員整體素質(zhì)，同時可以采用第三方審計和內(nèi)部審計相結(jié)合的形式，確保審計工作公正公平。內(nèi)部審計和外部審計各有優(yōu)劣，內(nèi)部審計在工作開展上相對容易，對企業(yè)資金管理工作更加熟悉，但難免受到個人因素影響，審計工作獨立性和公正性難以得到保障；外部審計機構(gòu)在獨立性和專業(yè)性方面更具有優(yōu)勢，二者之間可以實現(xiàn)互補，使企業(yè)資金監(jiān)管更加科學(xué)、規(guī)范。企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，強化資金監(jiān)管，從風(fēng)險管理角度出發(fā)，預(yù)測和識別企業(yè)資金管理各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險，建立風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險進行有效控制，對控制結(jié)果進行反饋，并持續(xù)改進，減少資金風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，促使企業(yè)資金管理更加科學(xué)高效。

（三）完善資金管理制度

資金管理制度是資金管理工作開展的依據(jù)，完善資金管理制度，能夠?qū)Y金管理活動進行有效規(guī)范和控制。資金管理制度涉及資金管理各個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況制定符合企業(yè)的資金管理制度。

資金管理工作要以資金管理制度為依據(jù)，規(guī)范、完整的資金管理制度對企業(yè)開展資金管理工作具有重要意義。對于完善各個環(huán)節(jié)資金管理，規(guī)范和控制資金管理流程有著積極的作用。企業(yè)在制訂資金管理規(guī)范的時候，還要結(jié)合企業(yè)具體實際情況；同時，企業(yè)要提高資金管理意識，規(guī)范內(nèi)部資金管理行為，制定資金審批、使用、監(jiān)管等制度，明確財務(wù)管理人員職能，強化制度約束，規(guī)定資金管理范疇，明確資金管理機構(gòu)和人員，設(shè)定人員崗位職責(zé)，對資金預(yù)算、使用等行為進行規(guī)范，設(shè)定資金管理監(jiān)督方式和流程，規(guī)范資金管理績效制度。同時，還要強化資金網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管。信息時代企業(yè)各項信息數(shù)據(jù)都存在安全風(fēng)險，因此需要明確資金網(wǎng)絡(luò)安全操作規(guī)程，做好資金信息加密和防病毒措施，確保資金數(shù)據(jù)完整真實，防范因網(wǎng)絡(luò)漏洞而產(chǎn)生資金管理風(fēng)險。對于大型企業(yè)來說，需要完善投資管理制度，對投資流程和程序進行明確，做好投資風(fēng)險管理，強化投資合理性，避免盲目投資導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營困境。企業(yè)通過完善資金管理相關(guān)制度，可以使資金管理有制可依，可以確保資金安全，發(fā)揮資金使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

五、結(jié)語

新形勢下，企業(yè)發(fā)展面臨著更多的挑戰(zhàn)，而資金在企業(yè)發(fā)展過程中則發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。鑒于此，企業(yè)要重視現(xiàn)金流量管理的重要作用，提高資金管理意識，從內(nèi)部控制角度來加強資金管理，提升資金管理的效率，更好的完善資金管理制度。為更好地推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升資金利用率提供充分保障。