吳 楊

(北京理工大學(xué) 人文與社會(huì)科學(xué)學(xué)院，北京 100081)

0 引言

近年來，提倡基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)的政策密集出臺(tái)，明確提出鼓勵(lì)社會(huì)力量投入基礎(chǔ)研究，使社會(huì)資本成為基礎(chǔ)研究多元化投入的重要組成部分。然而，我國基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)較為單一，政府財(cái)政支持占基礎(chǔ)研究總經(jīng)費(fèi)的比例高達(dá)98%。因此，我國科研領(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)激勵(lì)政策效果尚未顯現(xiàn)，也缺少基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)途徑，社會(huì)資本幾乎沒有參與基礎(chǔ)研究建設(shè)。我國應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國家基礎(chǔ)研究多元化投入經(jīng)驗(yàn)，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)捐贈(zèng)投入基礎(chǔ)研究的潛在力量，完善我國基礎(chǔ)研究投入體系。本文將美國作為參考對(duì)象主要基于如下考慮：①美國已形成穩(wěn)定的基礎(chǔ)研究多元化投入格局，作為幾乎所有科學(xué)技術(shù)尖端領(lǐng)域都處于世界領(lǐng)先地位的科技強(qiáng)國[1]，美國從二戰(zhàn)時(shí)期便開始重視基礎(chǔ)研究，并投入大量財(cái)力資源；②美國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)規(guī)模和比例均領(lǐng)先于其它發(fā)達(dá)國家，2009-2019年，美國社會(huì)捐贈(zèng)對(duì)基礎(chǔ)研究的投入一直占科研總投入的50%以上；③美國擁有眾多聚焦科研的專項(xiàng)基金會(huì)，為基礎(chǔ)研究重大前沿領(lǐng)域和原始創(chuàng)新提供大力支持，使美國不僅在生命科學(xué)、數(shù)學(xué)、物理學(xué)等學(xué)科領(lǐng)域成為領(lǐng)跑者，其技術(shù)儲(chǔ)備、軍事建設(shè)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于其它發(fā)達(dá)國家；④隨著美國社會(huì)捐贈(zèng)體系的不斷演化，其在管理制度方面出現(xiàn)瓶頸，如稅法改革引發(fā)中低收入者捐贈(zèng)意愿和既得利益之間的沖突、政府與非營利組織互惠互利的共生狀態(tài)逐漸瓦解，這些問題對(duì)慈善事業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。綜上所述，美國在基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)方面的成功經(jīng)驗(yàn)可為我國提供啟示和借鑒，同時(shí)美國目前在政策和管理上遇到的瓶頸也可為我國社會(huì)捐贈(zèng)體系設(shè)計(jì)提供多方位參考。

1 文獻(xiàn)回顧

1.1 基礎(chǔ)研究多元化投入國際比較

近年來，我國部分學(xué)者對(duì)基礎(chǔ)研究投入來源、結(jié)構(gòu)特征、投入多元化現(xiàn)狀和問題進(jìn)行了質(zhì)性研究[2-6]。李靜海[7]通過對(duì)比美國基礎(chǔ)研究發(fā)展現(xiàn)狀，指出基礎(chǔ)研究投入結(jié)構(gòu)問題已成為我國的短板；羅珵等[8]回顧中國70多年來科研經(jīng)費(fèi)政策演變過程，指出基礎(chǔ)研究投入渠道已由政府單一投入向市場和社會(huì)多元化投入轉(zhuǎn)變；姜桂興等[9]結(jié)合美、日、德、法等7國近20年的基礎(chǔ)研究投入狀況，提出動(dòng)員地方政府、企業(yè)和社會(huì)資本共同打造多元化基礎(chǔ)研究投入機(jī)制的建議；王元豐[10]通過對(duì)比中美兩國不同主體基礎(chǔ)研究資金投入規(guī)模，指出我國地方政府和企業(yè)基礎(chǔ)研究投入過少，不利于地方現(xiàn)代化建設(shè)和“卡脖子”技術(shù)破解。可見，構(gòu)建基礎(chǔ)研究多元化投入格局已成為學(xué)術(shù)領(lǐng)域的共識(shí)，但多數(shù)研究依然停留在基礎(chǔ)研究多元化投入瓶頸以及如何對(duì)其進(jìn)行動(dòng)員鼓勵(lì)層面，對(duì)于多元化投入組成及政策建議的研究較少。本文引入“社會(huì)捐贈(zèng)”這一投入渠道，以彌補(bǔ)基礎(chǔ)研究投入單一的現(xiàn)狀，并探索適合我國開展基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)的有效路徑和政策措施。

1.2 科研領(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)

當(dāng)前，針對(duì)科學(xué)研究社會(huì)捐贈(zèng)的文獻(xiàn)很少，關(guān)于基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)的研究更少。部分學(xué)者針對(duì)我國科技發(fā)展軌跡和發(fā)達(dá)國家科技?jí)汛髿v程，指出我國科研社會(huì)捐贈(zèng)建設(shè)的不足。董俊林[11]指出，未來科學(xué)技術(shù)與公益慈善之間的交融是解決人類發(fā)展問題的關(guān)鍵；凌寒[12]根據(jù)美國典型慈善機(jī)構(gòu)對(duì)科學(xué)研究投入的特征，指出慈善基金雖無法匹敵政府資金，但在彌補(bǔ)缺口方面卻發(fā)揮著重要作用；付克飛[13]對(duì)美國科學(xué)慈善事業(yè)發(fā)展史進(jìn)行梳理，指出我國已基本具備大力發(fā)展科學(xué)慈善事業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)和思想基礎(chǔ)。同時(shí)，也有學(xué)者指出匯聚社會(huì)力量投入基礎(chǔ)研究的重要性。如楊博文、涂平[14]從我國企業(yè)家群體效應(yīng)、稅收政策和基金會(huì)監(jiān)管等方面提出引導(dǎo)社會(huì)捐贈(zèng)支持基礎(chǔ)研究的建議?？梢姡蒲蓄I(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)已成為學(xué)術(shù)領(lǐng)域的共識(shí)，也將成為我國基礎(chǔ)研究的重要資金來源。

目前，專門針對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)投入基礎(chǔ)研究的研究仍是空白，基本上停留在科研領(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)倡導(dǎo)和鼓勵(lì)層面，對(duì)于如何激發(fā)社會(huì)捐贈(zèng)投入基礎(chǔ)研究仍有較大探索空間。本文借鑒美國非營利組織投入基礎(chǔ)研究的經(jīng)驗(yàn)，制定我國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)機(jī)制和激勵(lì)措施，構(gòu)建我國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)體系。

2 中美兩國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)比較

2.1 社會(huì)捐贈(zèng)整體框架

目前，中美兩國均已形成比較完善的社會(huì)捐贈(zèng)框架體系，捐贈(zèng)涉及教育、醫(yī)療、生態(tài)環(huán)境、人類服務(wù)、文化藝術(shù)、科學(xué)研究等領(lǐng)域，如圖1和圖2所示。

圖1 我國社會(huì)捐贈(zèng)總體架構(gòu)Fig.1 General structure of social donation in China

就我國社會(huì)捐贈(zèng)總體架構(gòu)而言，捐贈(zèng)主體主要包括企業(yè)、個(gè)人、社會(huì)組織、事業(yè)單位、宗教場所、政府機(jī)關(guān)、民主黨派和群團(tuán)組織等。2019年，我國企業(yè)捐贈(zèng)高達(dá)931億元，約占捐贈(zèng)總額的62%；個(gè)人捐贈(zèng)達(dá)到398億元，約占捐贈(zèng)總額的26 %，同比增長11%[15]。我國接收捐贈(zèng)的機(jī)構(gòu)以基金會(huì)和慈善會(huì)為主。2020年，基金會(huì)、慈善會(huì)接收捐贈(zèng)額分別為700億元和400億元[16]，約占總捐贈(zèng)接收額的46%和26%，與2019年相比差別不大?；饡?huì)和慈善會(huì)作為管理運(yùn)作較為成熟的接收方，其接收捐贈(zèng)額占總捐贈(zèng)額的比例基本穩(wěn)定在70%以上，是我國主要的捐贈(zèng)接收渠道。我國捐贈(zèng)主要投入依次為教育、扶貧與發(fā)展、醫(yī)療健康、人群服務(wù)、公共事業(yè)、文化藝術(shù)和體育、減災(zāi)救災(zāi)生態(tài)環(huán)境和科學(xué)研究與倡導(dǎo)9個(gè)領(lǐng)域。我國慈善事業(yè)涉及領(lǐng)域廣泛，捐贈(zèng)接收對(duì)象日益多元化，并得到社會(huì)越來越多的關(guān)注和支持。

在美國，非營利組織是慈善捐贈(zèng)體系的主要力量。美國非營利組織數(shù)量十分龐大，2019年美國國家非營利組織委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告顯示，美國現(xiàn)存非營利組織約有130萬個(gè)，服務(wù)方向涉及教育、環(huán)境和動(dòng)物、醫(yī)院、人類服務(wù)等12個(gè)領(lǐng)域[17]，如圖2所示。其中，致力于“人類服務(wù)”領(lǐng)域的非營利組織數(shù)量最多，達(dá)35萬個(gè)，約占非營利組織總數(shù)的27%；其次為“宗教相關(guān)、精神發(fā)展”“教育(不包括高等教育)”領(lǐng)域，分別占總數(shù)的23%和14%。此外，也有少數(shù)非營利組織致力于“科學(xué)、技術(shù)和社會(huì)科學(xué)研究”，約占總數(shù)的0.8%。美國大多數(shù)非營利組織規(guī)模較小，很少擁有捐贈(zèng)基金，主要是服務(wù)社區(qū)需要，這類非營利組織使美國形成熱衷慈善和社會(huì)服務(wù)的良好捐贈(zèng)風(fēng)氣。

美國非營利組織資金來源于3個(gè)方面：收費(fèi)服務(wù)、接受捐贈(zèng)以及其它獲取收入的方式。收費(fèi)服務(wù)由兩部分組成：一是賺取私人服務(wù)費(fèi)，此項(xiàng)收入最多，占總資金的49%，且這筆收入大部分投入非營利醫(yī)院和高等教育；二是政府撥款及傭金，此項(xiàng)收入是政府付給非營利組織為公眾提供服務(wù)的費(fèi)用，占全部收入的32%。社會(huì)捐贈(zèng)包括個(gè)人捐贈(zèng)(9%)、基金會(huì)捐贈(zèng)(3%)、遺產(chǎn)捐贈(zèng)(1%)、企業(yè)捐贈(zèng)(1%)和其它收入(5%)[16]，如圖3所示。

圖2 2019年美國各領(lǐng)域非營利組織數(shù)量Fig.2 Number of U.S. nonprofits in each sector in 2019

圖3 美國非營利組織資金來源Fig.3 Funding sources for U.S. nonprofit organizations

綜上所述，中美兩國社會(huì)捐贈(zèng)體系差異主要體現(xiàn)在捐贈(zèng)資金來源結(jié)構(gòu)上。我國捐贈(zèng)資金主要來源于企業(yè)和個(gè)人，而在美國非營利組織資金來源中，個(gè)人和企業(yè)捐贈(zèng)比重較小。在我國，企業(yè)基于經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重考慮，相比其它捐贈(zèng)主體，其捐贈(zèng)動(dòng)機(jī)較強(qiáng)，更傾向于通過慈善捐贈(zèng)展現(xiàn)社會(huì)責(zé)任感，以提高企業(yè)聲譽(yù)和競爭力；個(gè)人捐贈(zèng)雖與企業(yè)捐贈(zèng)規(guī)模差距較大，但其比重在所有捐贈(zèng)主體中位列第二，說明我國作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐年攀升的人口大國，個(gè)人捐贈(zèng)有著巨大發(fā)展?jié)摿ΓS著大眾慈善意識(shí)越來越強(qiáng)，其未來有望成為我國慈善事業(yè)的主力。在美國，個(gè)人和企業(yè)捐贈(zèng)在非營利組織經(jīng)費(fèi)中占比較少，其大部分來源于為政府提供收費(fèi)服務(wù)所得資金。個(gè)人和企業(yè)較少通過非營利組織進(jìn)行間接捐贈(zèng)，尤其是經(jīng)濟(jì)實(shí)力較為雄厚的個(gè)人和企業(yè)會(huì)采取自設(shè)基金等形式對(duì)某些領(lǐng)域進(jìn)行直接捐贈(zèng)，且非營利組織與政府形成相互支撐的合作方式，非營利組織發(fā)動(dòng)社會(huì)資本協(xié)助政府彌補(bǔ)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)缺口，而政府通過支付傭金的方式為非營利組織提供經(jīng)費(fèi)支持。

2.2 科研領(lǐng)域多元化投入格局

在科學(xué)研究領(lǐng)域多元化投入格局分布中，中美兩國存在較大差異。我國較晚設(shè)立科學(xué)研究捐贈(zèng)接收領(lǐng)域，且科學(xué)研究接收捐贈(zèng)比例排名比較靠后，基礎(chǔ)研究接收捐贈(zèng)更是空白，社會(huì)捐贈(zèng)始終沒能在科研領(lǐng)域發(fā)揮強(qiáng)大的資金支持作用。美國科研經(jīng)費(fèi)和基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)來源呈現(xiàn)明顯的多元化格局，非營利組織捐贈(zèng)規(guī)模僅次于企業(yè)和聯(lián)邦政府，尤其是在基礎(chǔ)研究領(lǐng)域，美國非營利組織2009-2019年對(duì)基礎(chǔ)研究的捐贈(zèng)額高于應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展捐贈(zèng)額的總和。

在中國社會(huì)捐贈(zèng)體系中，作為接收捐贈(zèng)之一的科學(xué)研究領(lǐng)域才剛剛起步且比例最低?！吨袊壬凭柚鷪?bào)告》顯示，2016年起我國才明確把“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”列入慈善捐贈(zèng)名錄，2016-2019年“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”在我國九大慈善捐贈(zèng)接收領(lǐng)域的捐贈(zèng)額度占總額度的平均比例最低，如圖4所示。從中可見，首先教育捐贈(zèng)額度比例最高，2016-2019年平均經(jīng)費(fèi)為423億元，同期平均比例為31%；其次是醫(yī)療健康，平均捐贈(zèng)額度為340億元，平均比例為25%；再次是扶貧與發(fā)展，平均捐贈(zèng)額度為323億元，平均比例為23%。2016-2019年“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”平均捐贈(zèng)額度為21.5億元，平均比例為1.5%，這項(xiàng)捐贈(zèng)占整個(gè)捐贈(zèng)額度的比例微乎其微。

圖4 2016-2019年我國各慈善領(lǐng)域捐贈(zèng)接收情況Fig.4 Donations received in various charitable fields in China from 2016-2019

此外，我國對(duì)基礎(chǔ)研究的社會(huì)捐贈(zèng)幾近空白，如表1所示。OECD公開數(shù)據(jù)顯示，2019年中國基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)為317億美元，占R&D研發(fā)總經(jīng)費(fèi)的6%。其中，來自高等教育的投入占比最大，占54.1%；其次為政府投入，占42.1%，企業(yè)投入僅占3.8%，而我國非營利組織對(duì)基礎(chǔ)研究的投入數(shù)據(jù)未被記錄。

表1 2019年中國科研經(jīng)費(fèi)來源與R&D占比(美元/十億)Tab.1 Sources of research funding and share in R&D in China in 2019 ($/billion)

在美國，非營利組織對(duì)科學(xué)研究的捐贈(zèng)較為清晰，如表2所示。美國科研經(jīng)費(fèi)主要來自聯(lián)邦政府、州政府、企業(yè)、高等教育和非營利組織五大主體。其中，企業(yè)科學(xué)研究投入規(guī)模最大，占科研總經(jīng)費(fèi)的70.7%；聯(lián)邦政府投入規(guī)模位列第二，占21.2%，主要為基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究提供經(jīng)費(fèi)支持；非營利組織位列第三，占4.1%。在基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)來源方面，2019年美國基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)為1 078億美元，占R&D總經(jīng)費(fèi)的16.4%，其中非營利組織經(jīng)費(fèi)投入達(dá)147億美元，占基礎(chǔ)研究總經(jīng)費(fèi)的13.6%，成為繼聯(lián)邦政府和企業(yè)之后的第三大基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)來源[18]。可見，無論是從科研經(jīng)費(fèi)還是基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)看，美國經(jīng)費(fèi)來源均呈現(xiàn)穩(wěn)定的多元化格局。

相比于應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展，基礎(chǔ)研究是美國非營利組織支持的重點(diǎn)。目前，美國已形成以聯(lián)邦政府為主，以州政府、企業(yè)、高校和非營利組織投入為輔的多元化基礎(chǔ)研究投入格局。美國基礎(chǔ)研究領(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)在國際上一直處于領(lǐng)先地位，其中非營利組織發(fā)揮關(guān)鍵作用，如圖5所示。2009-2019年，美國非營利組織對(duì)基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)經(jīng)費(fèi)占科研捐贈(zèng)經(jīng)費(fèi)的比例一直保持在50%以上，11年平均占比為52%，遠(yuǎn)高于法國、日本、韓國等發(fā)達(dá)國家。

表2 2019年美國科研經(jīng)費(fèi)來源與R&D占比(美元/十億)Tab.2 Sources of U.S. research funding and share in R&D in 2019 ($/billion)

圖5 2009-2019年4國非營利組織捐贈(zèng)基礎(chǔ)研究經(jīng)費(fèi)占R&D經(jīng)費(fèi)的比例Fig.5 Donations of basic research by non-profit organizations as a percentage of R&D funding in four countries during 2009-2019

綜上所述，中美兩國科研經(jīng)費(fèi)投入主體差異較大。我國科研經(jīng)費(fèi)主要來源于政府、企業(yè)和高等院校，而美國科研經(jīng)費(fèi)來源渠道更廣泛，州政府和非營利組織也參與其中。在基礎(chǔ)研究方面，美國非營利組織發(fā)揮重要作用，我國社會(huì)捐贈(zèng)對(duì)基礎(chǔ)研究的貢獻(xiàn)無明確的數(shù)據(jù)資料佐證，出現(xiàn)這一情況的原因有二：一是我國基礎(chǔ)研究投入渠道單一，尚未開拓社會(huì)捐贈(zèng)投入基礎(chǔ)研究的公開渠道，忽視了社會(huì)捐贈(zèng)對(duì)于基礎(chǔ)研究發(fā)展的推動(dòng)作用；二是由于社會(huì)缺乏基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)意識(shí)，導(dǎo)致基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)接收體系不完善、接收數(shù)額過低，難以進(jìn)行有效統(tǒng)計(jì)。

2.3 社會(huì)捐贈(zèng)激勵(lì)政策

在激發(fā)社會(huì)捐贈(zèng)意愿方面，中美兩國都將所得稅稅收優(yōu)惠政策作為首要激勵(lì)方式。然而，我國稅收優(yōu)惠制度設(shè)計(jì)比美國晚了近一個(gè)世紀(jì)，相比美國高至50%的扣除比例和長達(dá)5年的結(jié)轉(zhuǎn)期，我國現(xiàn)行慈善捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠力度十分有限，且缺少針對(duì)科學(xué)研究的專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

我國針對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)和企業(yè)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策起步于20世紀(jì)90年代，稅收扣除方式靈活性較低，在稅收政策制定方面仍有較大完善空間。我國自1993年起才正式對(duì)個(gè)人慈善捐贈(zèng)提出稅收扣除方案，根據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，以個(gè)人名義進(jìn)行慈善捐贈(zèng)可享受應(yīng)納稅所得額稅前扣除的優(yōu)惠政策，對(duì)于一般捐贈(zèng)，扣除比例為30%，超過部分無法延期結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于面向特定基金會(huì)、國家重點(diǎn)發(fā)展事業(yè)和重大事件的捐贈(zèng)可進(jìn)行全額扣除。此外，稅前扣除優(yōu)惠政策對(duì)捐贈(zèng)方式也有明確要求，捐贈(zèng)者必須依托具有免稅資格的公益性社會(huì)組織或國家機(jī)關(guān)進(jìn)行間接捐贈(zèng)。

企業(yè)捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠政策最初主要根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)設(shè)定稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除比例最高僅為3%，隨著政策的不斷調(diào)整，我國逐漸放開對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠的限制條件，稅收扣除比例也有所上升。2008年，我國開始施行《企業(yè)所得稅法》，將企業(yè)稅前扣除額度提升至應(yīng)納稅所得額的12%；同年，發(fā)布《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》，提出企業(yè)通過指定機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可當(dāng)年扣除，超過部分允許向后結(jié)轉(zhuǎn)3年。允許延期結(jié)轉(zhuǎn)是減輕企業(yè)捐贈(zèng)成本的重要方式之一，可以看出，我國一直在探索科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠政策，積極引導(dǎo)企業(yè)參與慈善捐贈(zèng)事業(yè)。

相比中國，美國很早就開始實(shí)施激勵(lì)捐贈(zèng)的政策法規(guī)，并十分擅長用減免所得稅的激勵(lì)方式引導(dǎo)個(gè)人和企業(yè)的捐贈(zèng)行為。1917年，美國國會(huì)開始施行聯(lián)邦稅法，為慈善捐贈(zèng)行為制定了一系列免稅措施。稅法規(guī)定，面向宗教、慈善、科學(xué)、教育領(lǐng)域捐贈(zèng)，在納稅人應(yīng)稅凈收入50%范圍內(nèi)可減免稅收。1969年，為進(jìn)一步規(guī)范慈善捐贈(zèng)制度，美國出臺(tái)稅收改革法案，針對(duì)不同捐贈(zèng)對(duì)象和不同捐贈(zèng)主體調(diào)整所得稅扣除規(guī)則，規(guī)定以非營利組織為對(duì)象的捐贈(zèng)，個(gè)人現(xiàn)金捐贈(zèng)可按調(diào)整后毛所得的50%扣除[19]，個(gè)人非現(xiàn)金捐贈(zèng)按調(diào)整后毛所得的30%扣除，企業(yè)捐贈(zèng)則按應(yīng)納稅所得額的10%扣除，且個(gè)人和企業(yè)超過扣除比例的部分可向后結(jié)轉(zhuǎn) 5 年扣除。以私人基金會(huì)為對(duì)象的捐贈(zèng)，個(gè)人捐贈(zèng)按調(diào)整后毛所得的20%扣除，企業(yè)捐贈(zèng)則無稅前扣除待遇。對(duì)于直接捐贈(zèng)，個(gè)人按調(diào)整后毛所得的10%扣除，企業(yè)按應(yīng)納稅所得額的10%扣除，但超過扣除比例部分不可向后結(jié)轉(zhuǎn)[20]。除此之外，1969年稅收改革法案也對(duì)遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅作出減免規(guī)定，提出若納稅人向以宗教、慈善、科學(xué)、文學(xué)、教育為目的的組織捐贈(zèng)，可依據(jù)捐贈(zèng)額予以稅收減免，且無上限限制。

因此，相比于美國，我國稅收優(yōu)惠政策的科學(xué)性和合理性有待提高。美國社會(huì)捐贈(zèng)稅收激勵(lì)政策由來已久，且對(duì)科學(xué)領(lǐng)域的捐贈(zèng)一直實(shí)行有效的稅收優(yōu)惠政策，這極大地鼓勵(lì)了個(gè)人和企業(yè)對(duì)科學(xué)研究的捐贈(zèng)，為原始創(chuàng)新與基礎(chǔ)研究創(chuàng)新提供了可靠的資金支持，使得美國社會(huì)捐贈(zèng)在基礎(chǔ)研究投入體系中發(fā)揮較為穩(wěn)定的補(bǔ)充和支持作用。而我國當(dāng)前稅收優(yōu)惠舉措較為籠統(tǒng)，未重點(diǎn)突出科研領(lǐng)域捐贈(zèng)激勵(lì)方式，這也是導(dǎo)致我國慈善捐贈(zèng)雖體量大但科研領(lǐng)域幾近空白的重要原因。此外，盡管我國統(tǒng)一稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)和捐贈(zèng)方式能夠提高稅務(wù)管理效率，卻難以充分調(diào)動(dòng)不同收入水平人群捐贈(zèng)的積極性。當(dāng)前，我國收入分配結(jié)構(gòu)是典型的“金字塔”結(jié)構(gòu)[21]，低收入群體規(guī)模遠(yuǎn)高于中高收入群體，捐贈(zèng)者的捐贈(zèng)成本和捐贈(zèng)意愿存在較大差異，統(tǒng)一稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)難以滿足不同收入群體需求。

2.4 科研專項(xiàng)基金會(huì)現(xiàn)狀

基金會(huì)是非營利機(jī)構(gòu)中權(quán)威性較高的組織形式，是接收、使用捐贈(zèng)款項(xiàng)的重要機(jī)構(gòu)，往往制度完善、監(jiān)管透明。在我國，基金會(huì)是主要捐贈(zèng)接收主體之一，涉及領(lǐng)域廣泛，但科學(xué)研究領(lǐng)域基金會(huì)數(shù)量較低，而美國已出現(xiàn)大量聚焦基礎(chǔ)研究建設(shè)的基金會(huì)，甚至通過自發(fā)聯(lián)盟的形式為基礎(chǔ)研究提供長期穩(wěn)定的資金支持。

當(dāng)前，我國共有9 170家基金會(huì)，涉及教育、扶貧助困、醫(yī)療救援、安全救援等多個(gè)領(lǐng)域，其中教育領(lǐng)域基金會(huì)數(shù)量最多，達(dá)4 110家，約占基金會(huì)總數(shù)的45%，扶貧助困領(lǐng)域基金會(huì)占比約為34%，醫(yī)療救援領(lǐng)域基金會(huì)占比約為12%。其中，有508家基金會(huì)關(guān)注科學(xué)研究發(fā)展，約占基金會(huì)總數(shù)的5%[22]。此外，部分企業(yè)家出于對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略需求和長遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，主動(dòng)出資成立專注于基礎(chǔ)研究的基金會(huì)和專項(xiàng)基金。2018年，騰訊基金會(huì)發(fā)起人馬化騰聯(lián)合楊振寧、饒毅等知名科學(xué)家共同發(fā)起“科學(xué)探索獎(jiǎng)”，該獎(jiǎng)項(xiàng)涉及數(shù)學(xué)與物理科學(xué)、化學(xué)新材料等基礎(chǔ)科學(xué)領(lǐng)域和信息電子、能源環(huán)境等前沿技術(shù)領(lǐng)域，每年篩選出50位處于“探索期”的青年科技工作者，未來5年給予300萬元資助[23]。2020年，企業(yè)家王石率萬科員工向清華大學(xué)捐贈(zèng)2億股萬科股票，用于設(shè)立“清華大學(xué)萬科公共衛(wèi)生與健康學(xué)科發(fā)展專項(xiàng)基金”，并建立清華大學(xué)萬科公共衛(wèi)生與健康學(xué)院，這一專項(xiàng)基金將在支持科研創(chuàng)新、獎(jiǎng)勵(lì)科研成果和引進(jìn)人才等方面持續(xù)支持學(xué)院建設(shè)和發(fā)展[24]。

美國民間基金會(huì)是非營利組織的重要組成部分，對(duì)于基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)發(fā)揮著突出作用。民間基金會(huì)資助范圍十分廣泛，涉及教育、慈善、科研、環(huán)保等許多領(lǐng)域。2019年美國國家非營利組織委員會(huì)發(fā)布的報(bào)告顯示，美國私人基金會(huì)超過12萬家。其中，對(duì)科學(xué)研究資助力度較大且知名度較高的有西蒙斯基金會(huì)、斯隆基金會(huì)、考夫曼基金會(huì)、英特爾基金會(huì)等。這些基金會(huì)更關(guān)注基礎(chǔ)研究、醫(yī)療健康、教育等研究活動(dòng)，往往為重點(diǎn)學(xué)科、針對(duì)性科研項(xiàng)目提供資金支持，也為科研人員設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃，支持杰出人才開展研究工作。以西蒙斯基金會(huì)和斯隆基金會(huì)為例，西蒙斯基金會(huì)2012年由數(shù)學(xué)家詹姆斯·西蒙斯創(chuàng)辦，包括此基金會(huì)在內(nèi)的6家基金會(huì)成立科學(xué)慈善聯(lián)盟(SPA)，以大學(xué)為主要捐贈(zèng)對(duì)象，旨在通過個(gè)人慈善捐贈(zèng)支持基礎(chǔ)研究項(xiàng)目。同時(shí)，《2020年西蒙斯基金會(huì)年度報(bào)告》顯示，基金會(huì)資助領(lǐng)域主要有生命科學(xué)、數(shù)學(xué)與物理科學(xué)、自閉癥研究計(jì)劃等，并與美國國家科學(xué)基金會(huì)(NSF)達(dá)成合作，聯(lián)合發(fā)起針對(duì)深度學(xué)習(xí)的數(shù)學(xué)與科學(xué)項(xiàng)目資助[25]，美國國家科學(xué)基金會(huì)(NSF)與西蒙斯基金會(huì)分別提供1 000萬美元資助2項(xiàng)為期5年的項(xiàng)目。斯隆基金會(huì)由時(shí)任通用汽車公司董事長艾爾弗雷德·P·斯隆于1934年創(chuàng)立，基金會(huì)主要資助原創(chuàng)性科學(xué)研究以及與科學(xué)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相關(guān)的基礎(chǔ)教育。2020年，斯隆基金資產(chǎn)總額約為21億美元，同年基金會(huì)捐款7 100萬美元用于支持4類領(lǐng)域項(xiàng)目研發(fā)，即多元化合作兼容領(lǐng)域(Diversity, Equity & Inclusion)、大眾科普領(lǐng)域(Public Understanding of Science & Technology)、前沿及自由探索領(lǐng)域(Research & Discovery)、研發(fā)技術(shù)支撐領(lǐng)域(Technology, Tools & Norms for Better Research)。2020年，斯隆基金會(huì)額外捐贈(zèng)450萬美元用于非營利組織及紐約市項(xiàng)目研發(fā)，以拓展基金會(huì)使命[26]。

由此可見，我國科研專項(xiàng)基金會(huì)建設(shè)與美國存在較大差距。盡管我國已有部分企業(yè)率先發(fā)揮引領(lǐng)作用，但針對(duì)基礎(chǔ)研究的基金會(huì)數(shù)量較少，尚未形成規(guī)模效應(yīng)，隨著國家政策的積極引導(dǎo)，未來我國基礎(chǔ)研究專項(xiàng)基金會(huì)規(guī)模有望壯大。而美國面向基礎(chǔ)研究的基金會(huì)成立早、數(shù)量多，十分重視基礎(chǔ)研究工作，能夠自發(fā)匯聚各方力量為基礎(chǔ)研究提供必要資助，不僅對(duì)科技杰出人才提供長期穩(wěn)定的資金支持，在原始創(chuàng)新、前沿探索領(lǐng)域及高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目研究方面也作出重要貢獻(xiàn)。

2.5 科研領(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)瓶頸

由于中美兩國社會(huì)環(huán)境和慈善事業(yè)發(fā)展歷史不同，當(dāng)前在社會(huì)捐贈(zèng)上遇到的瓶頸也存在較大差異。中國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)體系不成熟，瓶頸主要體現(xiàn)在捐贈(zèng)渠道和機(jī)制不健全、稅收激勵(lì)措施不完善等方面，而美國的問題主要集中在政府與非營利組織之間的利益糾紛上。

(1)我國社會(huì)捐贈(zèng)存在如下不足：第一，尚未建立完善的基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)渠道?！翱茖W(xué)研究與倡導(dǎo)”作為捐贈(zèng)接收領(lǐng)域起步較晚且收到的捐贈(zèng)金額最少，同時(shí)未設(shè)立“基礎(chǔ)研究”專項(xiàng)，忽視了基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)渠道設(shè)計(jì)。相比于美國、法國、日本等發(fā)達(dá)國家，我國民間資本缺少對(duì)基礎(chǔ)研究的關(guān)注和重視，使得基礎(chǔ)研究投入渠道單一。第二，缺乏穩(wěn)定的基礎(chǔ)研究專項(xiàng)捐贈(zèng)機(jī)制?，F(xiàn)有慈善會(huì)和基金會(huì)無法滿足基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)接收和使用的管理需求。我國幾乎沒有基礎(chǔ)研究相關(guān)領(lǐng)域的專項(xiàng)基金會(huì)，當(dāng)前涉及科學(xué)研究領(lǐng)域的基金會(huì)共有508個(gè)，僅占全部基金會(huì)的5%[22]，也缺乏對(duì)基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)款項(xiàng)的專業(yè)化管理和分配，難以通過捐贈(zèng)為重大原始創(chuàng)新項(xiàng)目和探索性科技領(lǐng)域提供穩(wěn)定支持。社會(huì)資本牽頭組織基礎(chǔ)研究專項(xiàng)基金會(huì)積極性不高，尤其是企業(yè)家、富人群體等資金實(shí)力雄厚的潛在捐贈(zèng)者科研創(chuàng)新責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，未發(fā)揮社會(huì)帶動(dòng)效應(yīng)和影響力，亟需鼓勵(lì)其以個(gè)人名義發(fā)起標(biāo)桿型基金會(huì)，提高其基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)意識(shí)。第三，基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)稅收激勵(lì)措施力度薄弱。國家對(duì)企業(yè)和個(gè)人基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)的激勵(lì)政策制約了其捐贈(zèng)積極性。我國尚未放開對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠制約，對(duì)于大額捐贈(zèng)或后期經(jīng)營不善的企業(yè)來說，當(dāng)前設(shè)定的3年結(jié)轉(zhuǎn)期過短，且直接捐贈(zèng)無法享受稅收優(yōu)惠，不能真正減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。在我國現(xiàn)行累進(jìn)稅制下，由于收入越高交稅額度越大，若實(shí)行稅收抵免，則當(dāng)?shù)置忸~相同時(shí)，低收入納稅人會(huì)得到更高比例的減稅，打擊了高收入者捐贈(zèng)的積極性，不利于捐贈(zèng)公平。另外，免稅申報(bào)流程過于復(fù)雜，需經(jīng)歷準(zhǔn)備證明資料、填寫申請(qǐng)表、等待審核、填寫繳款書等多個(gè)環(huán)節(jié)，整個(gè)流程需花費(fèi)數(shù)月，嚴(yán)重阻礙了捐贈(zèng)者的積極性。

(2)近年來，美國社會(huì)捐贈(zèng)組織與政府宏觀調(diào)控之間的矛盾愈發(fā)明顯。原本針對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)的一些激勵(lì)措施很難調(diào)動(dòng)普通納稅人的捐贈(zèng)意愿，捐贈(zèng)不平等現(xiàn)象日益嚴(yán)重，非營利組織也受到政府牽制，難以發(fā)揮其支持社會(huì)公共服務(wù)的作用。綜合來看，美國慈善事業(yè)主要存在兩方面的困境：一是稅法改革間接影響人們捐贈(zèng)的積極性，尤其打擊中小型捐贈(zèng)者的捐贈(zèng)意愿。2017年12月，美國前總統(tǒng)特朗普簽署并發(fā)布《減稅和就業(yè)法案》，旨在通過減稅等一系列措施為美國工人提供更多工資和就業(yè)機(jī)會(huì)，但法案中的某些舉措?yún)s在無形之中對(duì)美國慈善事業(yè)造成一定打擊。法案提出將個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)扣除額由原來的6 500美元提高至1.2萬美元，這一政策調(diào)整不僅擴(kuò)大了免稅人群，也使中低收入者得到更多稅收優(yōu)惠。而從捐贈(zèng)激勵(lì)角度看，中低收入者的捐贈(zèng)意愿建立在通過捐贈(zèng)行為獲得稅收抵扣這一優(yōu)惠措施上，隨著政策的不斷調(diào)整，納稅人的應(yīng)納稅額減少，同時(shí)也降低了其進(jìn)行社會(huì)捐贈(zèng)的積極性，制約了稅收優(yōu)惠對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)的激勵(lì)效果。尤其是對(duì)于美國中產(chǎn)階級(jí)和工薪階層而言，更加難以調(diào)動(dòng)其捐贈(zèng)積極性。據(jù)相關(guān)專家預(yù)測，《減稅和就業(yè)法案》的出臺(tái)可能會(huì)抑制美國每年130～210億美元的慈善捐贈(zèng)[17]。二是政府對(duì)非營利組織存在剝削和利用行為，給非營利組織發(fā)展帶來很大阻力。美國政府對(duì)非營利組織的制約主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是變相對(duì)免稅的非營利組織征稅，盡管各州法律對(duì)非營利組織出臺(tái)了相應(yīng)免稅政策，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，許多地方政府為吸納資金、平衡預(yù)算，會(huì)以其它名義變相向非營利組織收取費(fèi)用；二是削減非營利組織活動(dòng)開支。美國政府習(xí)慣雇用非營利組織向公眾提供公共服務(wù)，但很多時(shí)候政府并不會(huì)向非營利組織支付這些服務(wù)活動(dòng)的真實(shí)成本費(fèi)用，使得非營利組織不得不額外拿出資金彌補(bǔ)政府公共服務(wù)經(jīng)費(fèi)空缺。這些政府行為一定程度上增加了非營利組織運(yùn)營成本，也削減了其資助經(jīng)費(fèi)，并降低了非營利組織捐贈(zèng)力量。

可見，我國社會(huì)捐贈(zèng)長期以來忽視了基礎(chǔ)研究這一捐贈(zèng)方向，導(dǎo)致基礎(chǔ)研究成為社會(huì)捐贈(zèng)體系的一大短板。相比之下，美國非營利組織對(duì)基礎(chǔ)研究的社會(huì)捐贈(zèng)體系比較完善，慈善事業(yè)運(yùn)作方式較為成熟，在全球范圍內(nèi)遙遙領(lǐng)先，對(duì)于推動(dòng)科技創(chuàng)新發(fā)展和提升基礎(chǔ)研究水平具有重要意義。然而，近年來美國財(cái)政性激勵(lì)政策對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)的忽視以及地方政府對(duì)慈善組織的壓制，對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)熱情和非營利組織常規(guī)運(yùn)行造成了較大的負(fù)面影響。美國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)優(yōu)勢(shì)和瓶頸對(duì)我國政府未來合理引導(dǎo)社會(huì)捐贈(zèng)具有很好的借鑒和啟示作用。

3 我國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)的可行性

3.1 雄厚的民間資本可為基礎(chǔ)研究提供堅(jiān)實(shí)的捐贈(zèng)資金

從我國慈善捐贈(zèng)總體架構(gòu)看，我國捐贈(zèng)主體多樣，企業(yè)捐贈(zèng)和個(gè)人捐贈(zèng)將成為促進(jìn)基礎(chǔ)研究發(fā)展的主要慈善捐贈(zèng)來源。瑞銀集團(tuán)(UBS)和普華永道(PWC)聯(lián)合發(fā)布的《2020億萬富豪洞察》報(bào)告顯示，2018—2020年，中國億萬富豪財(cái)富總額增長71%，高達(dá)1.7萬億美元，2020年我國有億萬富翁415名。這些龐大而迅速崛起的富人群體，為我國以個(gè)人名義成立基礎(chǔ)研究專項(xiàng)捐贈(zèng)基金會(huì)提供了堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。如企業(yè)家馬化騰、王石都已通過捐贈(zèng)資金、設(shè)立基金的方式為基礎(chǔ)研究發(fā)展提供支持，這些對(duì)基礎(chǔ)研究的捐贈(zèng)往往以研發(fā)需求為出發(fā)點(diǎn)，不僅有利于推動(dòng)“科技向善”，也在一定程度上彌補(bǔ)了某些領(lǐng)域基礎(chǔ)研究投入的不足。

3.2 鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究多渠道投入的政策頻繁出臺(tái)，促進(jìn)社會(huì)力量投入基礎(chǔ)研究

當(dāng)前，我國正處于創(chuàng)新型國家建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，完善基礎(chǔ)研究多元化投入體系、推動(dòng)社會(huì)力量加入基礎(chǔ)研究，已成為新形勢(shì)下加強(qiáng)基礎(chǔ)研究的重點(diǎn)舉措。近年來，我國接連出臺(tái)多項(xiàng)政策鼓勵(lì)基礎(chǔ)研究投入渠道多元化，通過社會(huì)捐贈(zèng)等方式引導(dǎo)社會(huì)力量加大基礎(chǔ)研究投入。2018年，國務(wù)院出臺(tái)的《國務(wù)院關(guān)于全面加強(qiáng)基礎(chǔ)科學(xué)研究的若干意見》提出“探索共建新型研發(fā)機(jī)構(gòu)、聯(lián)合資助、慈善捐贈(zèng)等措施，激勵(lì)企業(yè)和社會(huì)力量加大基礎(chǔ)研究投入”。2020年多部委共同制定《新形勢(shì)下加強(qiáng)基礎(chǔ)研究若干重點(diǎn)舉措》《加強(qiáng)“從0到1”基礎(chǔ)研究工作方案》，明確提出“鼓勵(lì)社會(huì)資本投入基礎(chǔ)研究，支持社會(huì)各界設(shè)立基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)基金”?？梢?，采取多種措施激發(fā)社會(huì)資本投入基礎(chǔ)研究領(lǐng)域，構(gòu)建基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)體系已是大勢(shì)所趨。

4 政策建議

4.1 提高“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”捐贈(zèng)接收額占比，增設(shè)“基礎(chǔ)研究”捐贈(zèng)接收領(lǐng)域

我國應(yīng)明確基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)作為捐贈(zèng)接收領(lǐng)域的重要地位。第一，在捐贈(zèng)領(lǐng)域中，增加“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”捐贈(zèng)比例，使其占總捐贈(zèng)額的比例達(dá)到5%～10%。未來5年逐漸遞增，“十四五”期間爭取達(dá)到總捐贈(zèng)款額的10%。第二，在“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”下設(shè)“基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)”類目，使基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)額占“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”的比例達(dá)到50%以上。2009—2019年，美國非營利機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)額度占R&D總捐贈(zèng)額的比例始終保持在50%以上，因此我國不僅要單設(shè)“基礎(chǔ)研究”捐贈(zèng)類目，還要逐年提升基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)占“科學(xué)研究與倡導(dǎo)”的比例。第三，對(duì)捐款進(jìn)行二次分配，將非定向捐贈(zèng)接收額按照固定比例優(yōu)先劃撥給科學(xué)研究領(lǐng)域；加大宣傳力度，開展科學(xué)研究重要性普及和傳播活動(dòng)，大力倡導(dǎo)科技領(lǐng)域社會(huì)捐贈(zèng)，為基礎(chǔ)研究開拓新投入路徑。

4.2 成立基礎(chǔ)研究專項(xiàng)捐贈(zèng)基金

第一，鼓勵(lì)個(gè)人成立專項(xiàng)捐贈(zèng)基金會(huì)，增加基礎(chǔ)研究定向捐贈(zèng)。倡導(dǎo)知名企業(yè)家以個(gè)人名義牽頭成立基礎(chǔ)研究專項(xiàng)捐贈(zèng)基金會(huì)，吸引社會(huì)各界進(jìn)行捐贈(zèng)，基金會(huì)主要由大額捐贈(zèng)者和普通小額捐贈(zèng)者構(gòu)成，可在不同時(shí)期肩負(fù)國家“科研創(chuàng)新”捐贈(zèng)的不同使命。第二，政府引領(lǐng)設(shè)立基礎(chǔ)研究專項(xiàng)基金會(huì)。設(shè)立基礎(chǔ)研究專項(xiàng)資助機(jī)構(gòu)，助力關(guān)鍵學(xué)科領(lǐng)域科研項(xiàng)目。當(dāng)前，我國基金會(huì)數(shù)量龐大，卻少有基礎(chǔ)研究相關(guān)領(lǐng)域的基金會(huì)。因此，政府應(yīng)著手成立基礎(chǔ)研究專項(xiàng)資助機(jī)構(gòu)，專注于重大原始創(chuàng)新領(lǐng)域和基礎(chǔ)研究前沿學(xué)科投入，利用多種途徑吸引社會(huì)各類捐贈(zèng)。此類基金會(huì)將按學(xué)科劃分，為部分領(lǐng)域基礎(chǔ)研究提供穩(wěn)定的非競爭性投入，尤其關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)高、爭議大的非共識(shí)基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，根據(jù)需求予以必要支持。

4.3 通過稅收政策激勵(lì)個(gè)人或企業(yè)開展基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)

我國應(yīng)針對(duì)基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)制定更加合理的稅收優(yōu)惠政策。首先，加大企業(yè)捐贈(zèng)稅收優(yōu)惠力度并延長結(jié)轉(zhuǎn)期。調(diào)整企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)向基礎(chǔ)研究領(lǐng)域捐贈(zèng)，允許直接捐贈(zèng)以應(yīng)納稅所得額的12%扣除，并將結(jié)轉(zhuǎn)期延長至5年。我國慈善捐贈(zèng)為企業(yè)主導(dǎo)模式，作為我國慈善事業(yè)的主力，企業(yè)捐贈(zèng)占社會(huì)捐贈(zèng)總額的50%以上。但目前企業(yè)捐贈(zèng)主要集中在教育、醫(yī)療健康和扶貧3個(gè)領(lǐng)域，對(duì)科學(xué)研究領(lǐng)域熱情不高，因此可通過調(diào)整稅收優(yōu)惠力度引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變捐贈(zèng)方向。美國企業(yè)間接捐贈(zèng)超出扣除比例部分可向后結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除，直接捐贈(zèng)也可按應(yīng)納稅所得額的10%扣除，一定程度上打破了對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)方式的限制[27]。因此，我國應(yīng)適當(dāng)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，對(duì)向基礎(chǔ)科學(xué)研究領(lǐng)域捐贈(zèng)的企業(yè)，間接捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)期由3年延長至5年，并允許直接捐贈(zèng)以應(yīng)納稅所得額的12%予以扣除，提高企業(yè)對(duì)基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的捐贈(zèng)意愿。其次，提高個(gè)人捐贈(zèng)者稅收抵扣限額，發(fā)揮稅收激勵(lì)效應(yīng)。政府也應(yīng)對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)者采取積極激勵(lì)措施，利用稅收抵扣政策對(duì)大額捐贈(zèng)者進(jìn)行補(bǔ)償，提高個(gè)人所得稅抵扣比例至50%以上，并允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除。一般來說，通過稅收優(yōu)惠促進(jìn)個(gè)人捐贈(zèng)包括稅收扣除和稅收抵免兩種方式。由于我國采用累進(jìn)稅制，即收入越高交稅額度越高, 在這種稅制下，若實(shí)行稅收抵免，則當(dāng)?shù)置忸~相同時(shí)，低收入納稅人會(huì)得到更高比例的減稅，這樣將打擊高收入者捐贈(zèng)的積極性，不利于捐贈(zèng)公平。因此，提高稅收抵扣比例成為強(qiáng)化捐贈(zèng)動(dòng)機(jī)、激勵(lì)高收入階層捐贈(zèng)的有效政策。2018年最新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》提出：“個(gè)人在公益慈善事業(yè)上的捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！币布?，只有個(gè)人捐贈(zèng)額不超過稅前收入30%的部分才能享受稅收抵扣，扣除率較低，超出部分也不能結(jié)轉(zhuǎn)扣除，這樣會(huì)使捐贈(zèng)者更偏向小額捐贈(zèng)，從而削弱稅收抵扣政策對(duì)大額捐贈(zèng)的激勵(lì)效應(yīng)。而美國個(gè)人捐贈(zèng)可以享受稅收優(yōu)惠的部分最高可達(dá)當(dāng)年稅前收入的50%，且超出部分允許向后結(jié)轉(zhuǎn)5年扣除，這使捐贈(zèng)者能夠充分享受捐贈(zèng)行為帶來的稅收補(bǔ)償，盡可能地維護(hù)捐贈(zèng)者利益，降低機(jī)會(huì)主義成本，引導(dǎo)其長期穩(wěn)定地進(jìn)行捐贈(zèng)。因此，我國可將“捐贈(zèng)基礎(chǔ)研究”高收入人群應(yīng)納稅所得額30%的抵扣限額提高至50%左右，并對(duì)超出部分進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除，激發(fā)大額捐贈(zèng)者的捐贈(zèng)意愿。再次，簡化捐贈(zèng)者減免稅申報(bào)辦理流程?？s短捐贈(zèng)者減免稅申報(bào)辦理環(huán)節(jié)和程序，提高減免稅審批速度，保證捐贈(zèng)者權(quán)益。稅收優(yōu)惠對(duì)捐贈(zèng)行為的激勵(lì)作用不僅體現(xiàn)在扣除力度上，還取決于減免稅兌現(xiàn)效率。當(dāng)前，我國減免稅申報(bào)流程復(fù)雜，極大地打擊了個(gè)人和企業(yè)的捐贈(zèng)意愿。相比之下，美國減免稅申報(bào)極為便利，只需要捐贈(zèng)者準(zhǔn)備好慈善機(jī)構(gòu)抵稅發(fā)票附在報(bào)稅單上，便可在納稅時(shí)自行抵扣。因此，我國應(yīng)簡化減免稅申報(bào)中間程序，充分利用信息技術(shù)對(duì)捐贈(zèng)者的捐贈(zèng)情況實(shí)時(shí)跟蹤記錄，對(duì)其減免稅資格進(jìn)行自動(dòng)審核，從而提高審批效率，降低捐贈(zèng)者成本。

4.4 鼓勵(lì)非營利組織對(duì)基礎(chǔ)研究進(jìn)行捐贈(zèng)，廣泛吸納社會(huì)小額捐贈(zèng)

非營利組織登記管理機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)主管單位應(yīng)把管理重點(diǎn)放在運(yùn)營過程監(jiān)督上。首先，放寬對(duì)非營利組織機(jī)構(gòu)的資格審查，鼓勵(lì)民間自發(fā)成立獨(dú)立的非營利性科研組織機(jī)構(gòu)，放寬對(duì)該類非營利組織機(jī)構(gòu)的資格審查和運(yùn)營限制，集中民間力量開展基礎(chǔ)研究。非營利組織是社會(huì)捐贈(zèng)的重要形式，主要包括社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)。我國目前對(duì)非營利組織采取的雙重審核制不利于非營利組織發(fā)展。因此，應(yīng)采用“寬準(zhǔn)入，嚴(yán)監(jiān)管”模式，從兩個(gè)方面鼓勵(lì)民間成立針對(duì)基礎(chǔ)科學(xué)研究活動(dòng)的非營利組織，一方面放寬資格審查要求，賦予更多非營利組織合法地位，更好地籌資投入科研；另一方面，放松非營利組織稅前扣除資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，讓更多非營利組織享受稅收優(yōu)惠，減輕其運(yùn)營壓力，激發(fā)其參與科研活動(dòng)的主動(dòng)性。其次，簡化小額捐贈(zèng)途徑和程序，積極推動(dòng)社會(huì)小額捐贈(zèng)。吸引社會(huì)各類資源捐贈(zèng)，利用各種途徑匯集社會(huì)小額捐贈(zèng)。采取“互聯(lián)網(wǎng)+”公益模式，通過社交網(wǎng)絡(luò)發(fā)起基礎(chǔ)研究公益眾籌項(xiàng)目。設(shè)計(jì)可操作性強(qiáng)、條件限制低的基礎(chǔ)研究網(wǎng)上捐贈(zèng)募集項(xiàng)目，通過各大社交平臺(tái)向捐贈(zèng)者傳遞基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)相關(guān)信息和捐贈(zèng)方式，確保捐贈(zèng)方與受贈(zèng)方之間的信息對(duì)稱。鼓勵(lì)專業(yè)基礎(chǔ)研究基金會(huì)、科學(xué)慈善家和企業(yè)聯(lián)合發(fā)起基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)募集活動(dòng)，保證捐贈(zèng)經(jīng)費(fèi)使用情況和流入方向公開透明，確保整個(gè)捐贈(zèng)過程的專業(yè)性和規(guī)范性。

5 結(jié)語

習(xí)近平總書記指出“我們迎來了世界新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革同我國轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的歷史性交匯期，既面臨著千載難逢的歷史機(jī)遇，又面臨著差距拉大的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)”，基礎(chǔ)研究發(fā)展同樣面臨歷史性機(jī)遇與挑戰(zhàn)，社會(huì)捐贈(zèng)也將肩負(fù)促進(jìn)我國基礎(chǔ)研究快速發(fā)展的歷史使命。

5.1 社會(huì)力量與企業(yè)將是未來我國基礎(chǔ)研究多元化投入的必要組成部分

當(dāng)前，基礎(chǔ)研究薄弱是制約我國科技創(chuàng)新發(fā)展的短板，導(dǎo)致重大原創(chuàng)成果不多和關(guān)鍵核心技術(shù)被“卡脖子”，而導(dǎo)致基礎(chǔ)研究薄弱的一個(gè)重要原因是研究經(jīng)費(fèi)中用于基礎(chǔ)研究的部分較少。由于基礎(chǔ)研究短期內(nèi)很難產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，且存在較高的失敗風(fēng)險(xiǎn)，所以大多數(shù)營利性機(jī)構(gòu)缺少基礎(chǔ)研究投入意愿。我國一直實(shí)行政府主導(dǎo)的基礎(chǔ)研究投入模式，政府雖能提供較為穩(wěn)定的資金投入，但也具有一定局限性，往往只能關(guān)注部分潛力大、研究價(jià)值高的基礎(chǔ)研究領(lǐng)域，非共識(shí)、探索性項(xiàng)目難以形成穩(wěn)定的資金支持。

推動(dòng)社會(huì)捐贈(zèng)和企業(yè)加入基礎(chǔ)研究多元化投入體系，能夠使更多科研項(xiàng)目獲得支持。社會(huì)捐贈(zèng)投入基礎(chǔ)研究已成為新時(shí)期科技發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，這類資助可為前沿性、高風(fēng)險(xiǎn)性、自由探索的基礎(chǔ)研究領(lǐng)域提供長期穩(wěn)定的資金支持，極大地促進(jìn)我國科技快速發(fā)展。企業(yè)投資應(yīng)用基礎(chǔ)研究有一定的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，這種投資不僅能夠破解關(guān)鍵核心技術(shù)，也有助于提高科技競爭力并滿足市場需求。因此，社會(huì)捐贈(zèng)和企業(yè)可作為政府基礎(chǔ)研究投入的必要補(bǔ)充。

5.2 社會(huì)捐贈(zèng)有望成為繼政府、企業(yè)之后的第三大基礎(chǔ)研究投入主體

首先，當(dāng)前我國慈善捐贈(zèng)體系已較為成熟，社會(huì)公益資源總量逐年增長，資金基礎(chǔ)雄厚，在教育、醫(yī)療健康等領(lǐng)域表現(xiàn)出顯著社會(huì)效應(yīng)。其次，我國企業(yè)家和富人群體規(guī)模不斷壯大，他們不僅擁有雄厚的資金實(shí)力，也在社會(huì)中具有較強(qiáng)影響力?！洞壬扑{(lán)皮書：中國慈善發(fā)展報(bào)告(2021)》指出，中國慈善事業(yè)因?yàn)榭挂叨尸F(xiàn)噴涌之勢(shì)，2020年全國社會(huì)公益資源總量為4 100億元，較2019年增長18.85%，其中社會(huì)捐贈(zèng)總量為1 520億元[13]，這將成為未來基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)良性發(fā)展的基石。最后，“科技向善”的理念日益被國內(nèi)高科技企業(yè)和公眾認(rèn)同，社會(huì)資本將加速聚焦如何運(yùn)用科技力量有效解決社會(huì)發(fā)展問題。因此，社會(huì)捐贈(zèng)蘊(yùn)藏著巨大的科研資金潛力，這將是我國未來基礎(chǔ)研究不可或缺的投入力量。

5.3 完善的基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)體系設(shè)計(jì)需要多個(gè)部門協(xié)同合作

為較好地利用各方捐贈(zèng)力量，設(shè)計(jì)基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)體系需要綜合考慮多方因素，協(xié)調(diào)各部門合作，面向各捐贈(zèng)主體制定兼具合理性、可行性的鼓勵(lì)和引導(dǎo)方式，激發(fā)社會(huì)力量進(jìn)行基礎(chǔ)研究專項(xiàng)捐贈(zèng)。比如，在設(shè)計(jì)針對(duì)基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠措施時(shí)，政府需要聯(lián)合相關(guān)稅務(wù)部門共同擬定稅收扣除額度和執(zhí)行辦法，既要考慮個(gè)人、企業(yè)等不同捐贈(zèng)主體對(duì)稅收優(yōu)惠形式的實(shí)際需求，也要考慮現(xiàn)行稅制對(duì)企業(yè)、個(gè)人捐贈(zèng)行為的影響，確保做到捐贈(zèng)公平。除此之外，還需要調(diào)整稅收減免申請(qǐng)流程，健全公眾捐贈(zèng)渠道，在政策層面和執(zhí)行層面協(xié)同開通基礎(chǔ)研究捐贈(zèng)渠道。唯有調(diào)動(dòng)各方力量通力配合，才能盡快構(gòu)建優(yōu)質(zhì)、科學(xué)的基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)體系。

5.4 不足與展望

本文存在如下不足：由于基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)數(shù)據(jù)難以獲取，對(duì)我國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)現(xiàn)狀的刻畫不夠全面。由于我國科學(xué)研究捐贈(zèng)投入較少，從相關(guān)公開統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中挖掘可分析的信息資料也較少，尤其是基礎(chǔ)研究領(lǐng)域接收捐贈(zèng)的數(shù)據(jù)更少。因此，未來應(yīng)針對(duì)基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研，通過實(shí)地考察獲得現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步揭示我國基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)的實(shí)際開展情況，以便制定更具針對(duì)性的基礎(chǔ)研究社會(huì)捐贈(zèng)激勵(lì)舉措，構(gòu)建更穩(wěn)定的基礎(chǔ)研究多元化投入格局。