林松池

（溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院,浙江 溫州325035）

2019 年2 月，《國家職業(yè)教育改革實施方案》發(fā)布，要求高職院校重視教材的開發(fā)編寫，注重教材對學(xué)生職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，在教材中融入最新的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使校企聯(lián)動更加頻繁，學(xué)生與崗位的連接更加緊密。 2021 年4 月，全國職業(yè)教育大會提出要推動“崗課賽證融通”綜合育人。 所謂的“崗”是課程學(xué)習(xí)的標(biāo)準(zhǔn)；“課”是教學(xué)改革的核心；“賽”是課程教學(xué)的高端展示；“證”是課程學(xué)習(xí)的行業(yè)檢驗。 實踐證明，“崗課賽證融通”能給產(chǎn)業(yè)增值，為學(xué)校、教師、學(xué)生賦能。 在培育財稅人才中，推動《納稅會計》教材“崗課賽證融通”至關(guān)重要。

一、高職《納稅會計》教材現(xiàn)狀

（一）教材內(nèi)容更新延遲，與納稅會計崗位工作關(guān)聯(lián)性弱

高職財會類專業(yè)畢業(yè)生定位在中?。ㄎⅲ┢髽I(yè)就業(yè)。 中?。ㄎⅲ┢髽I(yè)對財務(wù)人員的涉稅能力十分看重。 每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會涉及稅收的變化，涉稅事項的處理一直受到各類企業(yè)的重視。 對稅收法規(guī)制度的正確理解與運用， 各種稅費的計算與申報，涉稅交易和事項的正確會計處理， 是不同層次、不同崗位財會專業(yè)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力。 近兩年，不斷有新的稅收規(guī)定和會計準(zhǔn)則出臺。 伴隨著法規(guī)準(zhǔn)則的變化，納稅申報系統(tǒng)隨之更新，納稅申報表也日新月異， 原有的稅務(wù)會計處理也要隨之改變。紙質(zhì)版《納稅會計》教材從編撰、出版到應(yīng)用于教學(xué)歷時至少一年，教材的編寫并不能完全同步于法規(guī)的變化，就會導(dǎo)致所學(xué)非所用。 納稅會計崗位要求的新知識、新規(guī)范、新技術(shù)在現(xiàn)存教材中融入不足。

（二）教材內(nèi)容綜合性差，業(yè)財稅融合度低

縱觀已出版的納稅會計類教材，內(nèi)容體系基本上都是分稅種編排，沒有“以點串線”，安排基于業(yè)務(wù)流程的綜合涉稅項目。 這種編排體例，對于要“畢業(yè)即上崗” 從事企業(yè)財務(wù)實務(wù)工作的高職生而言，有著致命的缺陷。 在現(xiàn)實工作中，企業(yè)發(fā)生的各類涉稅事項不只孤立的涉及單個稅種，都是多個稅種同時出現(xiàn)，綜合運用。 如產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)就會同時涉及增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費稅、資源稅、教育費附加等多個稅費種類。 業(yè)務(wù)還會牽涉到收入和成本的變化， 必定還要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整。 這都需要學(xué)生綜合運用稅收、會計知識才能進(jìn)行正確的計算及會計處理。 學(xué)生通過分稅種模式學(xué)習(xí)稅收知識后，掌握的知識是零散的，綜合運用能力較差，難以將多個稅種串聯(lián)起來考慮。 在教學(xué)實踐中也發(fā)現(xiàn)學(xué)生對單個稅種的涉稅處理掌握得較好，但綜合性的題目計算和納稅申報差強人意。 用人單位屢屢反映畢業(yè)生涉稅處理能力較差，業(yè)財稅知識連貫性掌握不好，教材內(nèi)容體系的編排問題無疑是一大影響因素。

（三）課程思政內(nèi)容體現(xiàn)不足，緊密型工學(xué)結(jié)合不夠

《納稅會計》課程要求學(xué)生能準(zhǔn)確計算稅款，做到誠信納稅， 這些方面很好地體現(xiàn)了工匠精神、職業(yè)精神、專業(yè)精神。 而目前市面上所用的《納稅會計》教材，課程思政元素體現(xiàn)不足、融入較少。 當(dāng)前，高職教學(xué)普遍采用“任務(wù)驅(qū)動”的方法主導(dǎo)教學(xué)過程，實現(xiàn)做學(xué)合一。 學(xué)生面對的也是每一個涉稅工作項目，以及工作項目下的具體工作任務(wù)。 《納稅會計》教材要求學(xué)生判斷給定的業(yè)務(wù)是否納稅以及如何進(jìn)行會計處理。 希望通過該教材，能將工學(xué)結(jié)合無縫對接，快速實現(xiàn)教學(xué)向工作崗位的遷移。 針對緊密型工學(xué)結(jié)合的稅務(wù)會計內(nèi)容和任務(wù)，傳統(tǒng)的紙制教材體現(xiàn)得非常少。

二、“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材編寫思路

為避免低水平重復(fù)建設(shè)，“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材應(yīng)該在以下四點體現(xiàn)出新的思路。 具體見圖1。

圖1 “崗課賽證”融通教材編寫思路

（一）教材開發(fā)設(shè)計出發(fā)點：立德樹人，德技并修

根據(jù)誠實守信、 不做假賬等職業(yè)道德要求，將思政元素全面融入《納稅會計》教材。 在教材中設(shè)計顯性與隱性相結(jié)合的全方位、 多渠道的德育點，使知識和技能的獲得與思想品德的形成相得益彰、互相促進(jìn)。 能引導(dǎo)教師深入挖掘教材的德育內(nèi)涵，讓學(xué)生學(xué)習(xí)稅收法治知識，做到誠信納稅、合理節(jié)稅。具體的教材內(nèi)容和課程思政育人目標(biāo)見表1 所示。

表1 教材內(nèi)容和課程思政育人目標(biāo)

（二）教材開發(fā)設(shè)計著力點：雙元開發(fā)，理實合一

為解決教材教學(xué)與產(chǎn)業(yè)脫節(jié)的問題，《納稅會計》教材應(yīng)由多所高職一線教師、行業(yè)企業(yè)人員深度參與、共同開發(fā)。 充分利用高職一線教師的多年教學(xué)經(jīng)驗和行業(yè)企業(yè)人員的實務(wù)經(jīng)驗，雙方的強強聯(lián)合，能把握理論深度和實踐所需。 考慮到與稅法或經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)教材內(nèi)容的銜接，既要分稅種介紹企業(yè)涉稅會計業(yè)務(wù)操作，又要全面呈現(xiàn)基于業(yè)務(wù)流程的真實實訓(xùn)項目。 故教材體系應(yīng)清晰，理論拓展要適度，業(yè)財稅完美結(jié)合，全書采用分稅種和綜合實訓(xùn)編排。 及時將稅改新政和典型實踐案例吸收進(jìn)教材，每個項目要安排能力目標(biāo)、知識目標(biāo)、案例導(dǎo)入、典型任務(wù)、拓展閱讀、項目小結(jié)、技能測試題等內(nèi)容，全面、系統(tǒng)地培養(yǎng)學(xué)生納稅會計知識和技能。

（三）教材開發(fā)設(shè)計核心點：崗課賽證，對接融通

納稅會計崗位要求員工具備稅款的計算、申報、繳納、納稅情況分析能力；對應(yīng)的《納稅會計》課程要求學(xué)生具備稅務(wù)核算、申報、稅務(wù)分析能力。 基于“崗位-項目-任務(wù)”，以完成納稅會計崗位工作任務(wù)為導(dǎo)向，設(shè)計教材內(nèi)容。 大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)對應(yīng)的國賽項目有會計技能比賽和智能財稅比賽，這兩個比賽項目的涉稅業(yè)務(wù)考察參賽隊員掌握運用現(xiàn)行稅收法律法規(guī)知識，從事企業(yè)日常納稅業(yè)務(wù)辦理的能力。 考察增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各種稅費的計算及網(wǎng)上申報和各種涉稅報表的填報能力。 為此，《納稅會計》教材涵蓋的知識和技能點要完全對接會計技能比賽和智能財稅比賽標(biāo)準(zhǔn)體系中的涉稅會計處理要求。 與大數(shù)據(jù)和會計專業(yè)相關(guān)的1+X 證書有：財務(wù)數(shù)字化應(yīng)用、業(yè)財一體信息化、智能財稅、財務(wù)共享服務(wù)、數(shù)字化管理會計、金稅財務(wù)應(yīng)用等，這些證書的某一部分內(nèi)容都會涉及稅務(wù)的處理。 為此，納稅會計教材應(yīng)緊密結(jié)合1+X證書內(nèi)容，體現(xiàn)教材內(nèi)容與職業(yè)崗位標(biāo)準(zhǔn)的有效對接，書證相互銜接融通。 以“是什么”和“怎么做”為基本層次，構(gòu)筑教材“必須、夠用”的理論和技能知識體系。

（四）教材開發(fā)設(shè)計落腳點：數(shù)字化融入，教學(xué)做一體

如何在傳統(tǒng)的紙質(zhì)教材基礎(chǔ)上融入數(shù)字化，將一些復(fù)雜的操作演示以視頻及動畫等形式直觀地展現(xiàn)給學(xué)生，提高教學(xué)效果，這是編寫教材需要考慮的關(guān)鍵點。 可將一些難以理解的重難點問題，制作微視頻或拓展釋疑，在紙質(zhì)教材中相關(guān)知識點處插入二維碼。 讀者掃描教材的二維碼，就能鏈接到相關(guān)網(wǎng)絡(luò)，可以獲得學(xué)習(xí)點撥，精準(zhǔn)到對應(yīng)知識點，提高學(xué)習(xí)效率。 作為數(shù)字化教材的配套建設(shè)資源，教材還可以配套在線開放共享課程的建設(shè)。 配套的課程要突出培養(yǎng)學(xué)生涉稅業(yè)務(wù)會計處理能力，注意創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)情境，強化實際訓(xùn)練；注重學(xué)做結(jié)合，邊講邊學(xué)邊練，“教”與“學(xué)”互動，學(xué)中做，做中學(xué)，體現(xiàn)教學(xué)做一體化。 在線開放共享課程平臺的搭建，為學(xué)生隨時隨地學(xué)習(xí)，不受時空限制提供便利，也給老師提供了檢驗教學(xué)情況的指標(biāo)。 老師可以借助網(wǎng)絡(luò)平臺給學(xué)生解答問題， 可以有效地實現(xiàn)師生交互，師生相互交流能夠提升教學(xué)與學(xué)習(xí)效率。

三、“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材編寫實踐

為了編寫符合“崗課賽證”融通的高職《納稅會計》教材，由筆者擔(dān)任主編，組織了4 所高職院校教師和3 家企業(yè)實務(wù)界人士深度參與、 共同開發(fā)，于2016 年成稿，先在溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計專業(yè)試教試用了3 輪，于2019 年8 月正式出版。

（一）“崗課賽證”融通的《納稅會計》教材編寫過程

1.培根鑄魂，課程思政全面化?！都{稅會計》教材本身蘊含著依法納稅、誠實守信等內(nèi)涵豐富的思政元素。 編寫過程中，以拓展閱讀等形式，通過深度挖掘、系統(tǒng)梳理該教材展現(xiàn)的家國情懷、時代擔(dān)當(dāng)、職業(yè)道德、明禮誠信、守法盡責(zé)等育人素養(yǎng)。 實現(xiàn)課程思政元素全覆蓋，課程思政教學(xué)全過程，課程思政教育全方位。

2.推陳出新，教材內(nèi)容最新化。由于稅法和會計準(zhǔn)則時刻保持著更新，編寫過程中，必須根據(jù)當(dāng)年發(fā)布（修訂）的最新財稅法規(guī)政策、會計準(zhǔn)則編寫，力求突出法律條文、案例、會計處理的時效性和新穎性。 本教材于2019 年首次出版后，依據(jù)最新稅改新政和信息技術(shù)變革趨勢， 又于2021 年10 月，進(jìn)行全新修訂。 在教材中運用新理論、新知識、新方法、新案例，及時補充最新稅法、會計知識與政策動向，使納稅會計理論與實踐充分結(jié)合，確保教學(xué)內(nèi)容的準(zhǔn)確性、唯一性、前瞻性。

3.化繁為簡，復(fù)雜問題簡單化。 編寫過程中，以學(xué)生為中心，充分考慮學(xué)生的理解力和接受度。 教材語言風(fēng)格注重深入淺出、通俗易懂，以案例作為知識與實踐的橋梁，力求通過案例提高讀者運用所學(xué)知識解決實際問題的能力。 在介紹納稅會計理論的基礎(chǔ)上，更加注重稅務(wù)實務(wù)的操作性，在每個任務(wù)中設(shè)計了豐富的稅務(wù)案例，嵌入二維碼，拓展數(shù)字資源和延伸性知識點。 重點突出，難點分析透徹，讓讀者能迅速地把握納稅會計的精髓。

4.職業(yè)引領(lǐng)，教材崗位一體化。教材以崗位需求和國家職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)選取教學(xué)內(nèi)容，對接職業(yè)技能等級證書， 體現(xiàn)教材內(nèi)容與職業(yè)崗位標(biāo)準(zhǔn)的有效銜接，實現(xiàn)書證融通。 全書堅持理論以夠用為度，兼顧學(xué)生后續(xù)發(fā)展為原則，采用項目化設(shè)計，每個重要稅種都安排了項目實訓(xùn)題和技能測試題。 在綜合實訓(xùn)中，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，以點串線，通過多稅種綜合實訓(xùn)來提升學(xué)生的涉稅處理能力。

5.共建共享，編寫團(tuán)隊多元化。本教材由4 所高職院校教師和3 家企業(yè)實務(wù)界人士共同參與編寫。團(tuán)隊人員師德高尚、業(yè)務(wù)精湛、數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理。 主編深耕會計實務(wù)及教學(xué)、科研工作20 多年，現(xiàn)為教授、高級會計師、注冊稅務(wù)師、省優(yōu)秀教師、市會計領(lǐng)軍人才，主編十二五、十三五國家規(guī)劃教材等多本稅務(wù)類教材。 其他編寫人員也有多年的教學(xué)和實務(wù)經(jīng)驗，能把握理論深度和實踐所需。

（二）“崗課賽證”融通的《納稅會計》教材特色

《納稅會計》 教材適用于高職大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)，為浙江省普通高?！笆濉毙滦螒B(tài)教材。

1.思政元素貫穿始終，“崗課賽證”融通育人?！都{稅會計》教材落實立德樹人的根本任務(wù)，健全德技并修、工學(xué)結(jié)合的育人機(jī)制，將價值引領(lǐng)、能力培養(yǎng)和知識傳授進(jìn)行有機(jī)融合。 遵循大數(shù)據(jù)與會計專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)體系， 結(jié)合真實案例和實際工作過程，對接會計國賽技能要求，緊密結(jié)合1+X 證書制度。 從創(chuàng)作思想、體例設(shè)計、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面體現(xiàn)高職教育以能力為本位、以學(xué)生為主體、以實用為目的的教材特色。

2.編排方式科學(xué)合理，數(shù)字資源豐富實用。根據(jù)“做中學(xué)、做中教”的教學(xué)理念編排教材內(nèi)容。 全書共9 個項目和1 個綜合實訓(xùn)項目，全面介紹了納稅會計的基本理論和增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等17 個常用稅種的涉稅會計處理，具體見圖2《納稅會計》教材框架。 每個項目都安排了能力目標(biāo)、知識目標(biāo)、案例導(dǎo)入、典型任務(wù)、拓展閱讀、項目小結(jié)、技能測試題等內(nèi)容，具體見圖3 章節(jié)具體內(nèi)容。 共安排了245 個案例、92 個二維碼資源以及大量的圖表，紙質(zhì)教材的數(shù)字化融入，從縱橫兩方面使學(xué)生深入認(rèn)識納稅會計知識、迅速提升學(xué)生的涉稅處理能力，掌握納稅會計的處理。 為利教便學(xué)，本書配套在線開放課程《稅務(wù)會計》。 在課程的每個任務(wù)中安排了大量的拓展性資源和微課。

圖3 章節(jié)具體內(nèi)容

（三）“崗課賽證”融通的《納稅會計》教材實踐應(yīng)用及效果

《納稅會計》 教材適用于高職?？频拇髷?shù)據(jù)與會計、財務(wù)管理、審計、稅務(wù)等相關(guān)專業(yè)教學(xué)，也可作為企業(yè)經(jīng)營管理人員、財務(wù)會計人員、稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和工作的培訓(xùn)用書。 該教材于2016 年成稿，2019 年8 月正式出版，2021 年10 月第二次印刷修訂。 正式出版2 年來， 已累計印刷5000 冊， 發(fā)行4000 多冊。全國不少高職院校、企業(yè)選用此教材，用書單位普遍反映該教材內(nèi)容和難度符合課標(biāo)要求和企業(yè)需要，非常適合學(xué)生的學(xué)習(xí)和教師的教學(xué)以及員工納稅會計處理能力的提升。

1.教師樂教。 該教材在相應(yīng)的知識點中穿插二維碼資源，把傳統(tǒng)紙質(zhì)教材與在線教育平臺融為一體，將線上資源和線下的學(xué)習(xí)進(jìn)行有效互動。 利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和學(xué)習(xí)分析技術(shù)挖掘?qū)W生學(xué)習(xí)軌跡，幫助學(xué)生在教師的主導(dǎo)作用下自主探究與合作、富有個性地學(xué)習(xí)。 通過該教材的教學(xué)，有利于差異化學(xué)習(xí)的開展，為個性化學(xué)習(xí)提供技術(shù)支持。 能更好地對學(xué)生學(xué)習(xí)效果進(jìn)行直觀評價，為教師提升教學(xué)效果奠定了扎實的基礎(chǔ)。

2.學(xué)生樂學(xué)。 學(xué)生普遍反映，該教材易理解、好掌握， 既學(xué)到了知識， 又學(xué)到了許多做人做事的道理，為畢業(yè)后迅速適應(yīng)工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。暑期頂崗實習(xí)期間， 學(xué)生的涉稅專業(yè)技能與崗位能力得到實習(xí)單位的一致好評。 筆者所在學(xué)校的學(xué)生學(xué)完該教材內(nèi)容后參加比賽，獲得中國國際“互聯(lián)網(wǎng)+”大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽金獎1 項， 會計技能類比賽省一等獎4 項，二等獎12 項。畢業(yè)生省調(diào)問卷，充分肯定該門教材成效，入職時能快速適應(yīng)涉稅崗位。

3.企業(yè)樂用。 教材引用了最新的稅收、會計法規(guī)，以通俗的語言、列舉的方式，全面闡述了涉稅業(yè)務(wù)的會計處理，為讀者呈現(xiàn)了大量有針對性的典型案例。 部分企業(yè)內(nèi)訓(xùn)員工時選用了此教材培訓(xùn)從業(yè)人員，教材的編寫質(zhì)量得到了企業(yè)的高度認(rèn)可。

要培養(yǎng)高質(zhì)量優(yōu)秀人才必須要有高質(zhì)量教材作為保障，教材是幫助學(xué)生實現(xiàn)有效學(xué)習(xí)的重要工具和手段。 《納稅會計》教材從納稅會計崗位出發(fā)，配套《納稅會計》課程，融入會計技能、智能財稅大賽標(biāo)準(zhǔn)和1+X 職業(yè)技能要求； 增強崗課賽證的融通，從而提高財稅人才培養(yǎng)的質(zhì)量。