孫曉夏（高級(jí)會(huì)計(jì)師）

（廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院 廣西南寧 530003）

在科技領(lǐng)域“放管服”改革背景下，科研經(jīng)費(fèi)管理政策不斷松綁，如何保障和發(fā)揮科技經(jīng)費(fèi)的安全性和有效性成為科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)和難點(diǎn)，科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革勢(shì)在必行。

一、科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）審計(jì)監(jiān)管制度缺位，造成判斷標(biāo)準(zhǔn)不一

經(jīng)梳理國(guó)家和地方科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)政策文件可以發(fā)現(xiàn)，目前對(duì)科研項(xiàng)目開展的審計(jì)和監(jiān)督檢查，大多依據(jù)的是科研項(xiàng)目資金管理辦法，很少有明確的科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)和監(jiān)督檢查管理辦法；且不同類型的科研項(xiàng)目管理辦法，根據(jù)科技發(fā)展配套計(jì)劃通常由歸屬管理部門制定，如《國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目資金管理辦法》由財(cái)政部和全國(guó)哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組共同制訂；《國(guó)家自然科學(xué)基金資助項(xiàng)目資金管理辦法》由財(cái)政部和國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)共同制訂，科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督缺少統(tǒng)一、明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和政策。

（二）審計(jì)監(jiān)督放權(quán)不足，未遵循科技發(fā)展規(guī)律

科技經(jīng)費(fèi)是專門用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事項(xiàng)而支出的費(fèi)用，有別于行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)等日常經(jīng)費(fèi)，因而科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等側(cè)重點(diǎn)均不同，從科研領(lǐng)域容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制、“三個(gè)區(qū)分開來”政策來看，現(xiàn)行科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)更側(cè)重于發(fā)現(xiàn)是否存在財(cái)政投入不足、資金分配不科學(xué)、資金撥付不及時(shí)、資金管理僵化等影響科技項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和效果的問題，也更加強(qiáng)調(diào)科技經(jīng)費(fèi)是否帶來了科研成果和科研效益。

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督還存在套用行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理方法來判別科技經(jīng)費(fèi)使用的合法合規(guī)性，過度關(guān)注科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理情況，如會(huì)計(jì)核算是否獨(dú)立、報(bào)銷審核程序是否合規(guī)、會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、資產(chǎn)是否及時(shí)入賬、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否完成等，這就導(dǎo)致存在重經(jīng)費(fèi)管理、輕項(xiàng)目管理，重預(yù)算管理、輕過程管理的現(xiàn)象，不符合科學(xué)研究規(guī)律，制約了科技創(chuàng)新發(fā)展。

（三）日常管理職責(zé)不清，各部門配合失調(diào)

現(xiàn)行對(duì)科研項(xiàng)目的審計(jì)、督查、巡視整改工作大多基于項(xiàng)目承擔(dān)單位的預(yù)算、報(bào)銷、決算等財(cái)務(wù)管理情況，一旦審計(jì)、督查、巡視發(fā)現(xiàn)問題，常歸結(jié)于“財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)”等原因，容易造成科研人員與財(cái)務(wù)人員之間、科研“放管服”政策落實(shí)與財(cái)務(wù)管理制度之間的對(duì)立。

與此同時(shí)，科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理部門包括財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)、采購(gòu)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等，分別對(duì)科研經(jīng)費(fèi)承擔(dān)財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)、采購(gòu)、實(shí)施等職責(zé)責(zé)任，上述部門應(yīng)該互相監(jiān)督、互相貫通、密切聯(lián)系，但在實(shí)際工作中缺乏綜合協(xié)同管理。如財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，由于對(duì)科研業(yè)務(wù)不熟悉、不了解，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和課題相關(guān)性較難把握；科研部門只審查科研項(xiàng)目的申請(qǐng)、結(jié)題以及經(jīng)辦程序，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合理性、針對(duì)性及合法性通常審批不夠嚴(yán)格，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不強(qiáng)；采購(gòu)部門僅負(fù)責(zé)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置資產(chǎn)的采購(gòu)及處置，對(duì)于資產(chǎn)是否為科研所必備的材料難以掌握；在科研項(xiàng)目結(jié)題后，審計(jì)部門主要根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)部門提供的賬目等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的查詢、歸類和數(shù)據(jù)分析，得出審計(jì)結(jié)論，難以有效發(fā)揮監(jiān)督作用；而項(xiàng)目承擔(dān)單位重點(diǎn)關(guān)注課題項(xiàng)目的研究和實(shí)施，對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用、管理、報(bào)賬、調(diào)整審核等方面的制度掌握得不夠深入。因項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研管理、審計(jì)、紀(jì)檢等相關(guān)部門在科研項(xiàng)目管理中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理職責(zé)并不明確，往往存在著日?！笆弧?、事后“補(bǔ)位”的現(xiàn)象。

科研經(jīng)費(fèi)管理各部門間缺乏協(xié)同管理，未能建立多部門聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督欠缺合力。因此，只有厘清科研項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部各部門在科研項(xiàng)目實(shí)施各階段、各環(huán)節(jié)的職責(zé)，明晰各方責(zé)、權(quán)、利，為監(jiān)督檢查工作提供依據(jù)，才能使科研人員、財(cái)務(wù)人員真正放開手腳，將“放管服”政策落實(shí)到位。

（四）重復(fù)、多頭檢查，結(jié)果共享不理想，約束科研人員活力

根據(jù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、科技體制改革要求，科技、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等各監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目資金管理監(jiān)督的統(tǒng)籌規(guī)劃，建立職能明確、分工負(fù)責(zé)的協(xié)同工作機(jī)制，并加強(qiáng)對(duì)檢查結(jié)果的互通互認(rèn)，避免重復(fù)檢查、多頭檢查。但在現(xiàn)實(shí)中，因各監(jiān)管部門的工作任務(wù)要求不同，一個(gè)科研項(xiàng)目可能被多次重復(fù)審計(jì)、巡視和檢查，科研人員需要花費(fèi)很多時(shí)間學(xué)習(xí)各種管理制度、細(xì)則，分散了精力，研究積極性也會(huì)受到影響。因此，有必要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，以服務(wù)的方式履行職責(zé)，建立形成信息共享互認(rèn)機(jī)制、在統(tǒng)一監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)擴(kuò)大檢查結(jié)果應(yīng)用范圍，可有效降低多次檢查對(duì)科研人員時(shí)間和精力的占用，真正激發(fā)科研人員的活力和動(dòng)力。

（五）績(jī)效審計(jì)缺失，不利于科技資源有效配置

《國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績(jī)效若干措施的通知》提出，要進(jìn)一步強(qiáng)化科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理，切實(shí)推動(dòng)績(jī)效管理向重質(zhì)量、重結(jié)果轉(zhuǎn)變。科技經(jīng)費(fèi)管理的本質(zhì)是有限的科研資源有效配置的問題，現(xiàn)有科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理制度雖明確了要加強(qiáng)科技經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理，但還存在以下問題：一是績(jī)效管理重結(jié)果輕過程。目前各項(xiàng)具體的科研經(jīng)費(fèi)管理制度都要求加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，但現(xiàn)實(shí)情況是績(jī)效評(píng)價(jià)還停留在報(bào)送績(jī)效自評(píng)報(bào)告或第三方出具的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告上，績(jī)效考核的依據(jù)多為申報(bào)與成果對(duì)比的量化指標(biāo)，缺少對(duì)科學(xué)研究是否遵循科技創(chuàng)新發(fā)展規(guī)律、科研成果是否能夠解決關(guān)鍵核心問題、科研成果轉(zhuǎn)化率等情況的評(píng)價(jià)。二是績(jī)效審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不夠充分。目前針對(duì)科技經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用僅停留在評(píng)價(jià)表面，鮮有如績(jī)效評(píng)價(jià)不過關(guān)而追究項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目承擔(dān)單位責(zé)任的情況。只有審計(jì)整改才能體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，如不能及時(shí)整改則要保證監(jiān)督懲處力度到位，以充分運(yùn)用審計(jì)手段起到優(yōu)化科技資源配置的作用。

二、財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革路徑

（一）總體思路

財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革總體思路是深入貫徹落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，把握“放管服”科技體制改革重點(diǎn)要求，根據(jù)目前財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督中存在的問題與不足，結(jié)合地方科技項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督需求，對(duì)地方財(cái)政科研項(xiàng)目監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，創(chuàng)新財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作與審計(jì)模式，制定財(cái)政科技項(xiàng)目監(jiān)督管理的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，從而完善科研項(xiàng)目與資金配置統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與決策機(jī)制，為科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的管理、科研項(xiàng)目的評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制等提供政策支持。

（二）實(shí)現(xiàn)路徑與方法

根據(jù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略長(zhǎng)期目標(biāo)，依據(jù)科技領(lǐng)域“放管服”政策任務(wù)要求，不斷推動(dòng)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革，圍繞審計(jì)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、監(jiān)管主體協(xié)同、關(guān)鍵監(jiān)管控制環(huán)節(jié)、監(jiān)管手段創(chuàng)新、結(jié)果運(yùn)用充分等問題，著力推進(jìn)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革，具體實(shí)現(xiàn)路徑與方法如圖1所示。

圖1 科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革實(shí)現(xiàn)路徑與方法

1.確立科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基礎(chǔ)。要著力解決科研激勵(lì)制度與部分現(xiàn)行監(jiān)管制度間的矛盾，突破目前科研經(jīng)費(fèi)管理的瓶頸與難題，就要確立統(tǒng)一、明確的科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)基礎(chǔ)。重點(diǎn)可采取以下路徑與方法：（1）建立分工協(xié)同的管理監(jiān)督體系，避免重復(fù)和多頭檢查。需要明確科技部門、審計(jì)部門、財(cái)政部門、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目承擔(dān)單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，提出科技項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督應(yīng)根據(jù)計(jì)劃在相對(duì)集中的時(shí)間由相關(guān)監(jiān)管部門聯(lián)合開展檢查和抽查，避免重復(fù)檢查、多頭檢查。（2）統(tǒng)一審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行審計(jì)結(jié)果互認(rèn)。對(duì)科技項(xiàng)目資金的各類監(jiān)督檢查，應(yīng)加強(qiáng)計(jì)劃的協(xié)商、執(zhí)行的協(xié)同、問題的溝通和成果的共享。現(xiàn)實(shí)中，如遇到在項(xiàng)目監(jiān)督檢查中依據(jù)的法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，檢查組可依法開展其他事項(xiàng)的檢查，并及時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況反映給標(biāo)準(zhǔn)制定單位，由標(biāo)準(zhǔn)制定單位依法協(xié)商統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。協(xié)商達(dá)成一致前，檢查組應(yīng)暫不對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行定性處理，待統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)后再行處理。（3）劃定科研管理紅線與底線，建立“負(fù)面清單”制度。為了在“放管服”政策要求下放得下、接得好，需要?jiǎng)澏蒲薪?jīng)費(fèi)管理與使用的紅線與底線，探索在部分科研項(xiàng)目開展經(jīng)費(fèi)使用“負(fù)面清單”管理，建立以績(jī)效為導(dǎo)向的負(fù)面清單制度，賦予項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員更大的自主權(quán)。

2.強(qiáng)化科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)執(zhí)行?？萍冀?jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)研究規(guī)律，根據(jù)科研項(xiàng)目管理的規(guī)律與特點(diǎn)，以服務(wù)科研為目的，明確科研項(xiàng)目管理的方式、內(nèi)容與程序，對(duì)重點(diǎn)關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，避免在監(jiān)督檢查中因操作隨意性過大給項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員帶來困擾。其中，科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)鍵管控環(huán)節(jié)應(yīng)包括：（1）科技經(jīng)費(fèi)制度建設(shè)是否健全。實(shí)際上，大多數(shù)科研項(xiàng)目采用的是委托代理制，受委托的項(xiàng)目承擔(dān)單位健全完善的科技經(jīng)費(fèi)制度是判斷和發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題、降低相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。（2）科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是否合理、合規(guī)。財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)屬于國(guó)家財(cái)政資金的一部分，必須遵循財(cái)政資金使用與管理規(guī)范，結(jié)合預(yù)算管理一體化要求，對(duì)科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的關(guān)鍵管控點(diǎn)在于：針對(duì)預(yù)算編制方面要重點(diǎn)關(guān)注科研項(xiàng)目預(yù)算編制依據(jù)，審核預(yù)算編制是否充分、合理。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行方面要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算調(diào)整是否履行了相應(yīng)程序且合法、合規(guī)，科研管理部門應(yīng)作為預(yù)算調(diào)整變更的主要管理者，同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要考慮是否為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而未維護(hù)科研人員的相關(guān)利益和積極性。（3）科研項(xiàng)目過程管理是否規(guī)范。科研項(xiàng)目不同于其他業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對(duì)科研項(xiàng)目應(yīng)更側(cè)重于過程管理，而非結(jié)果管理，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目研究規(guī)劃情況，立項(xiàng)材料、研究實(shí)施方案、可行性方案是否完整、規(guī)范；還要關(guān)注階段性成果，對(duì)項(xiàng)目重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行審核。（4）科研是否取得預(yù)期成果。科研成果是評(píng)價(jià)科學(xué)研究成功與否的關(guān)鍵，重點(diǎn)要審核項(xiàng)目研究成果是否與課題任務(wù)目標(biāo)相符、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是否符合財(cái)政、科研政策。（5）相關(guān)職能部門服務(wù)科研是否充分履職。為解決科研管理與財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)、對(duì)立的問題，使“放管服”政策充分落實(shí)到位，要從科研人員利益的視角，重點(diǎn)審核在科技經(jīng)費(fèi)管理過程中相關(guān)職能部門是否充分履行了服務(wù)科研職能。

3.運(yùn)用信息化審計(jì)手段。根據(jù)審計(jì)管理體制改革關(guān)于構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體制要求，要深刻把握新時(shí)代賦予審計(jì)工作的新職責(zé)新使命，充分借助信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督模式的改變，轉(zhuǎn)變審計(jì)監(jiān)管方式，可依托省級(jí)科技信息管理平臺(tái)建設(shè)統(tǒng)一的管理監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)，結(jié)合預(yù)算管理一體化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)由垂直走向扁平、由單一走向多元、由封閉走向開放、由經(jīng)驗(yàn)走向數(shù)據(jù)、由粗放走向精準(zhǔn)、由定時(shí)走向?qū)崟r(shí)的審計(jì)模式。

4.加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用?？萍俭w制改革明確提出要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目前期已開展的相關(guān)檢查結(jié)果的應(yīng)用，主要可從以下幾個(gè)路徑實(shí)現(xiàn)：（1）結(jié)果互通互認(rèn)。建立職責(zé)明確、分工負(fù)責(zé)的協(xié)同工作機(jī)制，各監(jiān)管部門在監(jiān)督、檢查、審計(jì)、巡查等過程中可加強(qiáng)聯(lián)系溝通，實(shí)行結(jié)果互認(rèn)，減少監(jiān)督檢查的重復(fù)內(nèi)容和檢查頻次。（2）強(qiáng)化績(jī)效結(jié)果運(yùn)用。強(qiáng)化績(jī)效管理與結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，破解制約科技發(fā)展后續(xù)績(jī)效跟蹤不足的問題，全面提升科技創(chuàng)新體系和治理體系。一是明確預(yù)算績(jī)效管理各主體責(zé)任，強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和績(jī)效目標(biāo)完成情況“雙監(jiān)控”。二是建立績(jī)效結(jié)果與預(yù)算安排和政策調(diào)整掛鉤機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)科技經(jīng)費(fèi)使用效益的評(píng)價(jià)監(jiān)督。（3）整改懲罰措施與容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制并存。一是要建立鼓勵(lì)創(chuàng)新、寬容失敗的容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制，激勵(lì)科研人員勇于探索、敢為人先。是否完成項(xiàng)目目標(biāo)任務(wù)不作為評(píng)判資金使用是否合法合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，也不作為資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)的唯一標(biāo)準(zhǔn)。有充分證據(jù)證明項(xiàng)目承擔(dān)單位和科研人員已經(jīng)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)的，可以按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收，不要求退回已依法依規(guī)使用的財(cái)政資金，不影響其繼續(xù)申請(qǐng)財(cái)政資金支持各類科研項(xiàng)目，而對(duì)于科研造假、失信、失德甚至違紀(jì)違法行為要堅(jiān)持預(yù)防與懲治并舉。二是建立科研信用體系，強(qiáng)化監(jiān)督檢查結(jié)果運(yùn)用?？山⒔y(tǒng)一的科研信用管理體系，依法依規(guī)對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等在科技項(xiàng)目資金審計(jì)中的信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和記錄，并按規(guī)定對(duì)相關(guān)失信行為予以嚴(yán)肅處理。

三、財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革的對(duì)策與建議

（一）堅(jiān)持創(chuàng)新引領(lǐng)，找準(zhǔn)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革新定位

“放管服”背景下，當(dāng)前財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革的核心就是推動(dòng)國(guó)家激勵(lì)科技創(chuàng)新有關(guān)政策的貫徹落實(shí)，將科技領(lǐng)域“放管服”改革方向作為審計(jì)判斷方向，破除不符合科研規(guī)律的條條框框，真正使科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革服務(wù)科研發(fā)展規(guī)律。因此要堅(jiān)持創(chuàng)新引導(dǎo)，找準(zhǔn)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革的新定位，關(guān)鍵在于堅(jiān)持問題導(dǎo)向，精確把握科學(xué)研究規(guī)律和科研創(chuàng)新特點(diǎn)，以判斷科研人員的行為是否適當(dāng)、科研經(jīng)費(fèi)的使用是否合理。

因此，對(duì)于科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督改革的定位和方向，建議明確審計(jì)監(jiān)管政策的宏觀定位，建立健全科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度體系，明確“凡是符合改革方向的、凡是有利于調(diào)動(dòng)科研人員積極性的、凡是有利于出好成果的，就應(yīng)當(dāng)保護(hù)、鼓勵(lì)和支持”；同時(shí)，要充分發(fā)揮審計(jì)工作的“導(dǎo)、引、牽”作用，根據(jù)科技創(chuàng)新發(fā)展規(guī)律，將科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作重點(diǎn)放在貫徹落實(shí)“放管服”政策是否執(zhí)行到位、內(nèi)部控制體系的健全性及執(zhí)行的有效性、科研管理職責(zé)是否履行到位等。

（二）堅(jiān)持信任為先，建立科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督新模式

以信任為前提，充分尊重科學(xué)創(chuàng)新發(fā)展規(guī)律，為科學(xué)研究創(chuàng)造良好環(huán)境，建立健全科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督模式。一是優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管模式。加強(qiáng)審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等監(jiān)管部門的協(xié)同，建議依托省級(jí)科技信息管理平臺(tái)建立統(tǒng)一的管理監(jiān)督信息體系，借助信息化手段，充分共享科研項(xiàng)目材料、誠(chéng)信記錄、項(xiàng)目公告、情況通報(bào)等，建立健全監(jiān)督信息共享、結(jié)果互通互認(rèn)、誠(chéng)信管理、公眾監(jiān)督等協(xié)調(diào)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)減少監(jiān)督檢查頻次、簡(jiǎn)化監(jiān)督檢查流程、提高監(jiān)督檢查質(zhì)效。同時(shí)，在信息管理平臺(tái)中共享的科研項(xiàng)目相關(guān)材料可實(shí)現(xiàn)“一次提交，多方使用”，具有法律效力的外部監(jiān)督檢查結(jié)果可作為對(duì)相關(guān)科研項(xiàng)目今后其他監(jiān)督檢查的結(jié)論與依據(jù)。二是實(shí)行科研項(xiàng)目誠(chéng)信管理監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化科研項(xiàng)目誠(chéng)信管理與運(yùn)用，對(duì)科研項(xiàng)目履約誠(chéng)信記錄良好的單位所承擔(dān)的科研項(xiàng)目，原則上在執(zhí)行期內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查次數(shù)不超過1次；對(duì)誠(chéng)信的科研團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開展“綠色通道”或“包干制”改革試點(diǎn)，賦予科研人員更大的經(jīng)費(fèi)自主支配權(quán)；而對(duì)于有失信行為單位所承擔(dān)的科研項(xiàng)目，可增加現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查次數(shù)。

（三）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，提高科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量與效益

開展科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)要充分處理好放權(quán)和監(jiān)管之間的關(guān)系，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)督，才能更好地提高科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)的質(zhì)量與效益。建議轉(zhuǎn)變科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)，在尊重科技創(chuàng)新發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，將審計(jì)重點(diǎn)由“錢如何花”的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向“錢花得如何”的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性和執(zhí)行的有效性，重點(diǎn)關(guān)注科技經(jīng)費(fèi)使用與科研項(xiàng)目過程實(shí)施間的相關(guān)性和真實(shí)性，從而有的放矢，精準(zhǔn)發(fā)力，實(shí)現(xiàn)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的提質(zhì)增效。

（四）堅(jiān)持整改落實(shí)，堅(jiān)決懲治科研違規(guī)

科研管理的“簡(jiǎn)政放權(quán)”不等同于“不管不問”，而是要堅(jiān)持放權(quán)不濫權(quán)、堅(jiān)持放權(quán)不越線。科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為科研管理的重要手段和方法，要強(qiáng)化整改落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行“三個(gè)區(qū)分開來”，堅(jiān)持預(yù)防與懲治并舉，堅(jiān)持自律與監(jiān)督并重，嚴(yán)肅查處科研項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)違紀(jì)行為，實(shí)行“零容忍”，嚴(yán)肅追究相關(guān)責(zé)任，建立健全失信聯(lián)合懲戒制度，科研人員的科研誠(chéng)信情況與科研項(xiàng)目立項(xiàng)、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘、人才選拔與評(píng)定、評(píng)選表彰等掛鉤，并推動(dòng)科研誠(chéng)信納入社會(huì)信用管理體系，采取聯(lián)合懲戒措施，真正將科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)整改落實(shí)到位，形成震懾，才能營(yíng)造有利于科技創(chuàng)新的寬松有序的良好環(huán)境。

四、結(jié)語

科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督是科研管理的重要手段和方法。當(dāng)前我國(guó)科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管還存在諸多亟待解決的制度性問題，對(duì)科技經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督模式和改革路徑的探索，有利于建立適應(yīng)科技創(chuàng)新規(guī)律、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、職責(zé)清晰、科學(xué)規(guī)范、公開透明、監(jiān)督有力的科研項(xiàng)目和資金管理機(jī)制，也為推進(jìn)法治建設(shè)和治理創(chuàng)新提供了相應(yīng)的手段和保障。