麻燕文

（敦煌市市政工程有限公司，酒泉 736200）

建筑施工企業(yè)要維持經(jīng)營、發(fā)展壯大、帶領員工成長、承擔社會責任都離不開資金要素，資金的儲備量和流動性是企業(yè)進行項目投資活動的物質基礎和前提條件，對于建筑施工企業(yè)而言更是需要大量的流動資金，有來自股東投入的資金，有日常經(jīng)營賺取的利潤，還有企業(yè)利用不同的融資方式從各個渠道籌到的資金。建筑施工企業(yè)要進行經(jīng)濟業(yè)務的活動，如采購固定資產(chǎn)、繳納稅款、發(fā)放人工工資、進行項目投資則肯定會和企業(yè)所擁有資金流入和流出相關，也一定會在資金的流動中產(chǎn)生資金差額，有可能是正向的盈利，也有可能是負向的損失，不論是盈利還是損失，都將影響企業(yè)的下一步戰(zhàn)略決策。毫無疑問，在未來的財務工作中，重視企業(yè)資金管理將是極為重要的工作任務之一。

一、建筑施工企業(yè)加強資金管理的重要性

（一）充足的資金儲備能保證企業(yè)投資項目正常有序地完成

建筑施工企業(yè)必須有足夠的資金支持，以確保機會來臨時能及時承攬到最優(yōu)質的工程項目，并保質保量地如期交付施工產(chǎn)品。承接工程之后，如果企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂，將有可能發(fā)生不能及時支付原貨款使企業(yè)信譽受損、因為不能按時支付人工費而造成大規(guī)模的討薪事件、現(xiàn)金短缺欠繳各項稅費導致不能正常辦理業(yè)務等問題。出現(xiàn)以上風險會致使企業(yè)正常經(jīng)營活動受到影響，甚至面臨停業(yè)整頓、罰款、破產(chǎn)清算等經(jīng)營風險和財務風險。因此，建筑施工企業(yè)必須準備足夠的保證生產(chǎn)經(jīng)營的資金，使建筑施工企業(yè)能夠維持日常經(jīng)營。

（二）材料價格出現(xiàn)大幅市場波動時可以做一些投機性的采購活動

從資金管理的另一個方面分析，建筑施工企業(yè)還有其他類型的資金支出需要考慮，即需要留存少量資金用于一些投機性的采購行為。當企業(yè)需常規(guī)存?zhèn)涞牟牧显诔霈F(xiàn)市場價格大幅波動時，可用這些資金低價采購該物資。這些機會有的以規(guī)律性的周期出現(xiàn)，有的受國家政策影響，抓好時機及時利用并完成采購，以便在后續(xù)承接項目時在招標報價上占有一定的優(yōu)勢，或者是同樣的項目收入能用更少的建造成本給企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤率，以提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢或增加企業(yè)資金使用價值。

（三）機械事故、人員傷亡等各種意外風險發(fā)生時能及時處置

建筑施工企業(yè)的機械設備種類多，施工環(huán)境復雜，會招用大量的農(nóng)民工，施工現(xiàn)場管理漏洞多，從施工條件到人員安全管理都屬于容易發(fā)生安全事故的行業(yè)，公司需要準備一定數(shù)量的資金來應對突如其來的風險和事故賠償。建筑項目需要一部分專業(yè)的施工機械設備，這些機械設備在運行過程中會有一部分工人在周圍進行輔助施工，由于機械操作人員的熟練程度和周圍工人的安全意識參差不齊，發(fā)生安全事故的概率較大，發(fā)生事故需要立即進行賠償，避免事態(tài)擴大，必須隨時準備一筆資金用于處置突發(fā)狀況[1-2]。

二、目前建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）虛設預算，各部門支出沒有權責明確

在部分建筑施工企業(yè)項目日常原材料采購方面，存在程序混亂問題，供應商選擇、合同簽訂、材料采購、貨款支付、材料使用各個環(huán)節(jié)管理松散、缺乏約束、漏洞百出，沒有形成全員參與用管理資金來指導業(yè)務活動的意識?，F(xiàn)場材料員有權利直接選定供應商，采購部門不經(jīng)過公司其他任何監(jiān)管部門有權利簽訂合同并確立合同交貨及付款條款。財務部門只負責付款，不參與其他環(huán)節(jié)的擬定和審核，沒有將流程串聯(lián)成以預算為開始、確立合同、采購活動、協(xié)商付款各部門協(xié)調參與和統(tǒng)一規(guī)劃使用資金，導致財務部門不能正確規(guī)劃每年、每個項目流動資金的籌集、支出、留存，公司處于資金短缺狀態(tài)。

（二）資金流動過程管理不連貫，資金回收周期長財務風險大

建筑施工企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務是比較特殊的，從招投標—簽訂合同—材料人工入場—施工—結算—審計—付款整個項目持續(xù)時間周期長。單從項目進行的其中一個階段上來看，延誤的時間看起來都是外部原因造成的，且似乎沒有什么好的解決辦法，如施工前期找建設方簽訂合同有可能耽誤一周時間，施工過程中與監(jiān)理協(xié)調施工技術方面的情況可能會等待一周時間，審計過程中等建設方和審計部門可能幾個月時間，總的累積起來一個項目的延續(xù)時間與合同約定時間通常會比預計的時間拖延一年以上，而那些工程造價更高的項目有可能耽誤的時間更久，涉及拆遷的項目甚至三五年都不能完全結束。根據(jù)招投標規(guī)定和具體項目合同付款要求，項目施工過程嚴格按照施工進度支付工程款，直到支付至預算價格的70%不再支付，剩余的30%工程款必須等審計結果明確才會支付，也就是說部分工程款會延遲半年以上收回。工程款的回收期一再拖延，融資施工的項目光借款利息支出就有可能消耗掉一部分項目利潤。如此一來，每年都會在賬面上產(chǎn)生大量的應收工程款，看起來企業(yè)是有不錯的盈利效果，實際上流動資金嚴重不足，企業(yè)都在擁有很多應收賬款的同時又存在大量的負債，不僅財務風險大，也有虛增財務報表上總資產(chǎn)的問題。

（三）固定支出壓力大，資金使用效率低下

建筑施工企業(yè)不同于其他企業(yè)的另一個方面是企業(yè)需要大量的資金來投入資質的辦理、維護中去，無論本年是否能夠接到工程，建筑資質的年審、提高等級都必須繼續(xù)，每項資質都需要大量的技術人員，這些技術人員的工資、社會保險費、繼續(xù)教育都是企業(yè)的現(xiàn)金支出，公司要辦理更多更高水平的資質證書，還要鼓勵員工們考取各類專業(yè)證書，也要提升工資和其他一次性獎勵，這些都是企業(yè)要以現(xiàn)金方式支付的費用。另外，建筑施工企業(yè)通常擁有大量的自有機械設備和較多的施工人員儲備，但是位于西北地區(qū)的建筑施工業(yè)存在比較明顯的季節(jié)性營運特點。每年施工時間大約有8 個月，而費用支出會持續(xù)12 個月。人工發(fā)放工資時間也比實際施工的時間多出50%，施工時間少收入就少，而需要定期支付的現(xiàn)金支出大，投入與產(chǎn)出不成比例，利潤率低。

受到以上各種固定支出的限制，公司的現(xiàn)金支付壓力大，從降本減耗方面考慮會犧牲員工工資提升頻率、數(shù)量和減少股東的分紅，而員工的福利報酬提升緩慢則工作積極性逐漸減弱、股東分紅少會對公司期望降低，公司因為資金緊張從短期看不能擴大經(jīng)營、從長期看戰(zhàn)略目標不能實現(xiàn)，持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展就一定會受到影響。

（四）資金緊張時只考慮融資，融資難度大，融資費用高

建筑施工企業(yè)與其他類型的企業(yè)相比較其產(chǎn)出商品或提供服務體量大，公司運營對資金的需求也更多，而受國家經(jīng)濟宏觀調控的因素的影響，銀行不斷收縮房地產(chǎn)業(yè)、建筑行業(yè)的授信貸款額度，雖然央行一直在調低貸款利率，但是建筑施工企業(yè)貸款的難度依舊是有增無減，借款利率也比其他行業(yè)高。另外，部分企業(yè)的管理人員與財務人員思想陳舊，只要是資金短缺就馬上想到從外部融資，而不是從加強企業(yè)應收款進度和延續(xù)應付款時間方面考慮，這使企業(yè)一直處于資金短缺的狀態(tài)，融資方式方面也是困難重重，兩方面因素致使建筑施工企業(yè)流動資金不足以支撐各類常規(guī)費用和項目施工需求。

三、根據(jù)上述問題的建議及對策措施

（一）建立預算制度，年初或項目承攬之前做好資金規(guī)劃預算

公司需引進先進的數(shù)據(jù)分析方法和技術手段，在上年年終進行總結或結算時由公司各部門參與進行收集、匯總、分類，整理歷年因材料、人工、修理等支出的費用相關數(shù)據(jù)，由財務部門、公司審計部門、預算部門、施工項目經(jīng)理部門共同參與進行數(shù)據(jù)分析對比，做出下年度各類型項目分資金支出預算和公司全年總的資金支出預算，并將預算下發(fā)到各執(zhí)行部門。年度總預算全公司按規(guī)定分解執(zhí)行，根據(jù)實際情況可以有小幅度變動，但浮動率最好不超過10%。分預算按類型如公路修建項目、房建項目、設施采購加安裝項目、用人較多的日常養(yǎng)護項目等分別列出常規(guī)預算數(shù)字，再按當年招投標項目的具體清單進行調整。在項目施工清單確定且預算制定完成后，按流程規(guī)定進行系列管理，負責洽談采購合同的材料采購部門、按合同支付貨款的財務部門、進行現(xiàn)場施工管理的項目經(jīng)理、負責領用該項目材料的材料管理人員，明確每一個崗位的權力和責任。

具體的做法是：采購部門在談采購協(xié)議時，在價格不變的情況下合理提出開具增值稅專用發(fā)票，以抵扣增值稅而減少稅金方面的現(xiàn)金支出，并在協(xié)議上注明能延遲支付貨款周期的條款，促使資金在本公司賬面留存時間拉長；財務部門在支付款項時盡量協(xié)商采用銀行承兌、支票等帶有時間緩沖的方式，或者是在不影響商業(yè)信譽的情況下繼續(xù)協(xié)商分段按進度或按比例支付款項，以調整付款次數(shù)，延長資金支付時間及金額；現(xiàn)場項目經(jīng)理在施工方面學習新的作業(yè)技術和施工方法，在不降低工程質量的前提下盡量縮減材料用量，壓縮非必要的施工周期，以減少人工支出和施工材料的消耗，達到節(jié)省施工成本費用的目的；材料管理人員將材料登記造冊，制定領用管理制度，在領用時對比預算數(shù)量，有大額的差異及時與預算部門和項目經(jīng)理商討，以避免材料損耗或資產(chǎn)流失。以預算為導向，持續(xù)促進領導崗位帶動、全員作為導向沖鋒的助推器，保證業(yè)務成功，將資金管理的具體成果展現(xiàn)出來。

（二）制定資金及應收賬款清查制度，設置資金管理激勵及進度考核體系

建筑施工企業(yè)需要設計和資金管理有關崗位責任制度及考核體系，結合長短期資金回收目標，鼓勵按計劃提前收取款項，積極推進公司應收賬款能夠及時足額、有序回收，充分利用以款項回收績效為目標的模式，帶動員工在業(yè)務處理和項目進行階段重視資金管理。將資金內部管理與控制相關的信息在企業(yè)各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)外部各有關方面進行溝通和反饋，以促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在業(yè)務串聯(lián)中的作用。在設計考核體系時，應該考慮將那些可能對資金回收或支付起到正向激勵作用的可量化指標納入績效考核體系，選擇那些控制、約束和防范資金漏洞的點，并不斷總結出現(xiàn)的問題和研究解決問題的方法、途徑，并就此展開工作能力的培訓，持續(xù)提高資金管理工作效率和質量。要真正做到以個人為業(yè)務單元，從每一個崗位上提高項目從施工到結算、審計、付款或者是從資金投入收回的周轉率，促使項目進行時環(huán)環(huán)相扣以縮短整個業(yè)務內資金流轉時間。讓每一名員工從公司戰(zhàn)略角度、財務角度、施工技術角度綜合分析業(yè)務情況，再造業(yè)務流程，避免在項目整個時間過程中出現(xiàn)斷點或者盲區(qū)，保障信息傳遞及對接的連續(xù)性，以減少項目投資回收周期，提高企業(yè)資金儲備能力。

（三）積極發(fā)展業(yè)務，加強業(yè)務管理

對于固定支出過大的建筑企業(yè)，需要從兩方面入手。一是要注重開源積極發(fā)展業(yè)務，對招投標部門日常進行業(yè)務能力培訓爭取做到“投一個標就中一個標”的效果，并且建立多中標多獎勵制度激發(fā)員工工作積極性。項目多，利潤總額多，資金流入保障就多，可支配的現(xiàn)金也就多了。二是要培養(yǎng)全體員工節(jié)流意識，能省則省。建立技術人員獎勵機制，促使他們多參加學習和考試，一人多證多技能，可減少同一崗位人員過多的情況，工資及社保支出減少。機械操作日常多注意保養(yǎng)，盡量減少大修頻次。工地現(xiàn)場施工人員應在空閑時組織學習，提高施工效率，減少固定人員的配置，同時減少不必要的費用支出。

（四）重視財務業(yè)務融合深度，調整資金來源順序

建筑施工企業(yè)要從意識上調整業(yè)務流程，改變資金管理策略，資金管理的內部控制建設不是將企業(yè)原有的組織結構、業(yè)務流程、規(guī)章制度完全推倒重來，是需要不斷學習并將創(chuàng)新的理論貫穿到實際工作中，審視公司原有的規(guī)章制度，結合具體情況對合理部分加以保留，而對那些存在問題、有缺陷的地方予以修正和調整。要糾正公司“只要缺錢就先想辦法融資”這個運作模式，將其調整為優(yōu)先考慮外部欠公司的資金，如應收工程款、其他應收、按約定應當預收的工程款等，再考慮公司需要馬上支付的應付賬款或其他應付款能否在不影響公司正常營運和商業(yè)信譽的情況下延緩支付，最后才考慮如何用最少的代價選擇合適的融資方式。整個資金籌進來與花出去的順序及節(jié)奏調整，將融資活動做細致的管理，將資金的管理做成流程、串聯(lián)的模塊。企業(yè)資金管理的控制是企業(yè)熱點問題，也是企業(yè)財務部門應該做好的法定職責之一，加強資金管理的內部管理對企業(yè)內控管理意義重大[3-4]。

結 語

目前，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展給企業(yè)業(yè)務經(jīng)營和投資管理帶來了許多新的機遇，對于建筑施工企業(yè)的資金需求來說更是迎來了更多更大的挑戰(zhàn)。為了更好地應對這些挑戰(zhàn)和機遇，企業(yè)管理層需帶動所有員工深入研究資金管理方法，結合資金管控過程中制約企業(yè)發(fā)展的重要因素和關鍵驅動力，同時也需要學習并創(chuàng)新企業(yè)商業(yè)營運模式，獲取最新的研究成果和資料，因地制宜地制定和實施適合自身的商業(yè)模式轉型策略中資金管理的新方法、新經(jīng)驗，為企業(yè)發(fā)展提供更好的支持和幫助。