歐陽光 孫敦振
(1.南昌交通學(xué)院,南昌 330000;2.江西中醫(yī)藥大學(xué),南昌 330000)
近年來,我國中小企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中日益活躍,并逐步形成了一股重要力量。但是,我國的中小企業(yè)在發(fā)展的同時(shí),也面臨著許多困難和實(shí)際問題,尤其是財(cái)務(wù)管理方面的滯后,已成為制約我國中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要障礙。面對(duì)日益激烈的市場競爭,國內(nèi)的中小型企業(yè)都在積極地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新,優(yōu)化自身的經(jīng)營能力,并不斷摸索出適合企業(yè)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)營模式。ERP 是一個(gè)集成了眾多企業(yè)內(nèi)部管理模塊的系統(tǒng),它可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息交換、傳輸,實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)過程的優(yōu)化和調(diào)整,具有高度集成、先進(jìn)統(tǒng)一、完整開放等特征。另外,ERP 系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)與控制。現(xiàn)階段,ERP 系統(tǒng)已廣泛應(yīng)用于我國的中小型企業(yè)。我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況,合理地吸收有關(guān)的理論和國外的先進(jìn)管理思想,從而推動(dòng)企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
ERP 是一種基于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的綜合管理平臺(tái),其將企業(yè)經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)流程、資源庫存、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等展開匯總集成,是推動(dòng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化發(fā)展的一個(gè)重要工具。在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理中,ERP 系統(tǒng)主要是利用計(jì)算機(jī)/服務(wù)器技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等新興信息技術(shù),使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠相互交流。通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析,可以有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)決策水平?;贓RP 系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有集成性、科學(xué)性、即時(shí)性等特點(diǎn),可以有效推動(dòng)企業(yè)的動(dòng)態(tài)管理和協(xié)同執(zhí)行。
從ERP 的歷史發(fā)展來看,它可以分為四個(gè)階段:第一時(shí)期是20 世紀(jì)60 年代,為解決存貨的積壓問題,采用訂貨點(diǎn)法,通過及時(shí)發(fā)出訂單來彌補(bǔ)存貨的損耗。但該算法存在一定的滯后性,也缺少計(jì)算機(jī)的支持,很難對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行高效的運(yùn)算。由于計(jì)算機(jī)的快速普及,這種訂貨點(diǎn)法逐漸被MRP的庫存訂貨計(jì)劃所代替,故又稱“MRP期”。第二個(gè)時(shí)期,市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使人們對(duì)MRP 的研究更加深入,這一階段的學(xué)者提出了閉環(huán)MRP 的新的生產(chǎn)計(jì)劃與控制體系。第三個(gè)時(shí)期是在軟件技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部信息的全面共享,逐步形成了一個(gè)集成了多個(gè)業(yè)務(wù)、多個(gè)模塊的系統(tǒng)管理平臺(tái),也就是“MRPII 理論”。第四個(gè)時(shí)期是從原來的以企業(yè)為對(duì)象的綜合規(guī)劃管理理念逐漸演變?yōu)閷?duì)企業(yè)綜合資源的有效利用和管理,這一階段已經(jīng)形成了較為完善的ERP 系統(tǒng)。此后,隨著ERP 理論的不斷完善和完善,ERP 模型的不足與缺陷也在不斷改進(jìn),這使得ERP 系統(tǒng)模型成為影響企業(yè)發(fā)展方向的重要工具。
ERP 在國內(nèi)的應(yīng)用起步較晚,早期主要是從管理和財(cái)務(wù)兩個(gè)層面完成財(cái)務(wù)的信息管理。但是隨著我國信息技術(shù)的高速發(fā)展,在國家政策與市場經(jīng)濟(jì)的雙重作用之下,我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也在飛速發(fā)展和完善,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的信息化建設(shè)方面有了較大的提高。我國絕大部分中小企業(yè)對(duì)于ERP 系統(tǒng)的重要性都有了深刻的認(rèn)知,并在自身的運(yùn)營中,逐步有計(jì)劃地完成ERP 系統(tǒng)的引入,也在諸多學(xué)者的理論支撐下展開了中國化、本地化的探索。
但是,從目前的實(shí)際情況來看,中小企業(yè)的ERP 系統(tǒng)還存在著較多問題,且由于企業(yè)認(rèn)識(shí)不到位,導(dǎo)致ERP 難以發(fā)揮自身的價(jià)值,這也造成了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用難以實(shí)現(xiàn)。
全面預(yù)算是指經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算總合,其基本涵蓋了企業(yè)所發(fā)生的所有內(nèi)外部活動(dòng)。以往,我國中小企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí),往往會(huì)依據(jù)歷史數(shù)據(jù)和個(gè)人的主觀判斷來確定其發(fā)展方向,造成預(yù)算與現(xiàn)實(shí)之間的脫節(jié)。ERP 能夠?qū)⑴c的企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行集成,實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)配和管理,并對(duì)整體預(yù)算進(jìn)行全面的統(tǒng)籌,防止出現(xiàn)疏漏、重復(fù)的情況,保證預(yù)算有跡可循、科學(xué)合理,有利于企業(yè)更為科學(xué)地展開生產(chǎn)活動(dòng)。
在財(cái)務(wù)管理方面,采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算,可以最大限度地優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),企業(yè)要對(duì)上游和下游的供應(yīng)鏈進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的核對(duì),以保證每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都能保存所需的生產(chǎn)資料。ERP 系統(tǒng)能夠追蹤、查詢企業(yè)各部門資金的流動(dòng)情況,掌握企業(yè)運(yùn)營過程中的資源消耗情況、資金配置情況,并能夠據(jù)此實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理,防范資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理依賴于人工進(jìn)行,財(cái)務(wù)預(yù)算及信息分析都需要從業(yè)者依賴自身的專業(yè)能力與素養(yǎng)展開計(jì)算,將耗費(fèi)大量的資源。在ERP 系統(tǒng)中,可以通過財(cái)務(wù)管理模塊對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析,系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)均來源于日常經(jīng)營中所產(chǎn)生的真實(shí)數(shù)據(jù),可以準(zhǔn)確反映企業(yè)日常運(yùn)營狀況,且能根據(jù)市場變化,構(gòu)建預(yù)測分析模型,從而使企業(yè)的預(yù)算更具科學(xué)性,更能滿足企業(yè)發(fā)展的需要,從而降低財(cái)務(wù)人員的工作壓力,增加數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率,同時(shí)還可以對(duì)去年同期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行自動(dòng)分析,使決策者對(duì)全年的生產(chǎn)活動(dòng)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí),從而為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)的依據(jù)。
在國外,盡管ERP 系統(tǒng)已經(jīng)非常成熟,能夠?yàn)樵S多企業(yè)的財(cái)務(wù)處理提供有效的解決辦法,但是在ERP 系統(tǒng)的使用中,企業(yè)必須從自身的實(shí)際出發(fā),同時(shí)將所需的信息和管理信息集成到ERP 系統(tǒng)中,又要與上下游的供應(yīng)鏈保持緊密的聯(lián)系,確保信息化的暢通,同時(shí)也要避免盲目操作。因此,ERP 系統(tǒng)的運(yùn)行必須與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)相結(jié)合。但是,由于國內(nèi)一些中小企業(yè)在管理、經(jīng)營觀念上與世界領(lǐng)先水平存在較大的差距,如果企業(yè)不能正確認(rèn)識(shí)到這些差異,勢必會(huì)導(dǎo)致ERP 的不兼容,從而影響相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的處理與決策的客觀真實(shí)性[1]。
在我國中小型企業(yè)ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用中,存在著許多權(quán)重分配問題,尤其是在思想管理方面的權(quán)重分配問題。一方面,企業(yè)寄望于ERP系統(tǒng),期望它能提高企業(yè)的管理能力,為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理做出貢獻(xiàn),但如果只把控制權(quán)交給系統(tǒng),就會(huì)讓決策人員松懈,從而影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面,一些中小型企業(yè)在實(shí)施ERP 系統(tǒng)時(shí),由于受到傳統(tǒng)觀念的影響,不愿意進(jìn)行較大的變革,致使ERP 系統(tǒng)無法充分發(fā)揮其科學(xué)性的管理潛能,從而使企業(yè)的核心競爭力處于滯后狀態(tài)。所以,要正確地分配權(quán)重,從全局出發(fā),充分利用管理手段,提高工作效率。
目前,市場上提供ERP 系統(tǒng)的企業(yè)有很多,不同企業(yè)的ERP 系統(tǒng)都是不同的,這些系統(tǒng)都是根據(jù)不同的行業(yè)、不同的業(yè)務(wù)而進(jìn)行的,它們能夠滿足不同的行業(yè)和業(yè)務(wù),同時(shí)也會(huì)帶來一些問題。首先,企業(yè)處于發(fā)展的初期,ERP 系統(tǒng)能夠適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需要,但是隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大,勢必會(huì)出現(xiàn)一些新的、不適應(yīng)的問題;其次,目前市場上ERP 系統(tǒng)較為雜亂,成本效益低,很多企業(yè)搭建ERP 都是為了“面子工程”,應(yīng)用深度不足,缺乏必要的應(yīng)用能力;最后,ERP 系統(tǒng)是由眾多模塊、子系統(tǒng)組成的平臺(tái),它們相互聯(lián)系,功能錯(cuò)綜復(fù)雜,要使其發(fā)揮應(yīng)有的功能,需要專門的人才來進(jìn)行有效的管理與控制[2]。
ERP 是一種具有外部防范功能的安全保護(hù)系統(tǒng),其應(yīng)用可以有效抵御外界的入侵,而對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)則主要體現(xiàn)在管理人員的控制上。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,由于人員的流動(dòng)和管理,內(nèi)部控制不到位,勢必會(huì)增加企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。比如,由于沒有及時(shí)更新已離職員工的職位或者更改其權(quán)限,很可能會(huì)造成信息泄露等問題。另外,在新舊管理員更換過程中,管理上的漏洞也會(huì)因?yàn)樾鹿芾韱T的不熟悉而產(chǎn)生。
ERP 是一種以各種形式的信息為基礎(chǔ)的系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)而言,企業(yè)的資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保證,而在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代,信息資料有可能被篡改、被盜。與傳統(tǒng)的紙質(zhì)辦公不同,在ERP 中,一旦數(shù)據(jù)被修改,就很難找到被篡改的數(shù)據(jù)。另外,由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的關(guān)系還不密切,在數(shù)據(jù)輸入的時(shí)候,一旦操作失誤,就可能導(dǎo)致信息安全方面的問題。這些問題都要求企業(yè)在實(shí)踐中不斷進(jìn)行研究和改進(jìn),以確保ERP 系統(tǒng)可以滿足自身所需。
企業(yè)ERP 系統(tǒng)的建設(shè),需要對(duì)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行全面的梳理,明確其目前的狀況,以便更好地發(fā)揮ERP 系統(tǒng)的作用,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供協(xié)助,增強(qiáng)財(cái)務(wù)資源的利用率。在ERP 系統(tǒng)的構(gòu)建中,需要企業(yè)根據(jù)已有的資源,確保信息的暢通,要建立健全財(cái)政預(yù)警系統(tǒng),對(duì)預(yù)算與費(fèi)用進(jìn)行實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確的監(jiān)控,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,展開有效處理,在最短時(shí)間內(nèi)解決問題,避免損失增加[3]。
ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入、輸出、處理等是ERP 系統(tǒng)的重要組成部分,因此需要對(duì)這部分展開重點(diǎn)管理與控制。相關(guān)人員在信息處理中,要對(duì)入庫信息進(jìn)行反復(fù)核對(duì),確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整,避免數(shù)據(jù)重復(fù),在錄入后也需要完成備份工作,確保數(shù)據(jù)的安全性。企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、管理均需要由專人負(fù)責(zé),保障數(shù)據(jù)信息的正確性、安全性,確保ERP 系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作起到正面影響。企業(yè)要建立必要的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn),并及時(shí)反饋、分析、總結(jié)ERP 系統(tǒng)的使用狀況,確保ERP 系統(tǒng)對(duì)在實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)加以修正,并與相關(guān)部門、員工的工作表現(xiàn)掛鉤,并將其作為年終考評(píng)的一個(gè)重要指標(biāo)。
企業(yè)在ERP 系統(tǒng)的選擇中,需要依據(jù)行業(yè)及業(yè)務(wù)的實(shí)際需求,選擇恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商,挑選適合自己企業(yè)發(fā)展的ERP 系統(tǒng)。過往財(cái)務(wù)信息是下一階段決策的重點(diǎn),財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的選擇也不例外,需要根據(jù)過往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),選擇合適的功能與項(xiàng)目,也可通過自主研發(fā),建立起適合于企業(yè)財(cái)務(wù)需求的ERP 系統(tǒng),強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為、財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控與監(jiān)控,使企業(yè)各部門都能充分發(fā)揮作用。
企業(yè)的信息安全,特別是財(cái)務(wù)信息的安全,是一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展所必需的。在ERP 系統(tǒng)中,為了應(yīng)對(duì)各類網(wǎng)絡(luò)攻擊和威脅,企業(yè)必須加強(qiáng)安全防范意識(shí)。首先,需搭建起完善的信息安全防范機(jī)制,做好備份工作,在進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)用時(shí),需要展開核對(duì),避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改問題。此外,也要控制管理員賬號(hào)權(quán)限,嚴(yán)格區(qū)別存取資料。對(duì)重要資料進(jìn)行存取注冊,并向主管報(bào)告。其次,也要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的信息安全意識(shí)。當(dāng)管理員登錄系統(tǒng)時(shí),要對(duì)自己的賬號(hào)與密碼進(jìn)行嚴(yán)格的保密,并實(shí)行“一人一密”,不得代替他人登錄,并嚴(yán)格遵守安全手冊的規(guī)定,建立信息安全的跟蹤機(jī)制,對(duì)所有的印刷數(shù)據(jù)添加水印,對(duì)每個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯。同時(shí),對(duì)ERP 軟件和硬件的缺陷進(jìn)行定期評(píng)估,并對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的修補(bǔ)[4]。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須具有較高的業(yè)務(wù)能力,特別是在ERP 環(huán)境下,能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外,由于計(jì)算機(jī)的普及,會(huì)計(jì)從業(yè)人員要有一定的計(jì)算機(jī)技能,這就要求企業(yè)持續(xù)不斷進(jìn)行培訓(xùn)。首先,要把ERP的基礎(chǔ)理論、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用、ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用等推廣到日常工作中。其次,要不斷吸收國外先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息管理思想與經(jīng)驗(yàn),確保財(cái)務(wù)人員掌握最尖端的金融知識(shí)。只有具備金融和信息技術(shù)的綜合素質(zhì)的人才,才能更好地利用ERP 系統(tǒng)為企業(yè)提供全面、系統(tǒng)、科學(xué)的服務(wù),以促進(jìn)企業(yè)的信息化發(fā)展。
本文對(duì)ERP 環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略展開了論述,要求企業(yè)可以根據(jù)自身的信息化水平,搭建起與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的ERP 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),并不斷提升人員意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)部控制制度、搭建人才隊(duì)伍,從而實(shí)現(xiàn)ERP 環(huán)境下財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的有效應(yīng)用。總的來說,ERP 系統(tǒng)的應(yīng)用將有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,優(yōu)化財(cái)務(wù)控制水平。