黃麗敏 廣州白云高新區(qū)投資集團(tuán)有限公司

集團(tuán)公司資金池在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)橘Y金管理不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，因此，必須要做好相應(yīng)的管理工作。集團(tuán)公司資金池是集團(tuán)公司為滿足不同需求將企業(yè)資金匯集于同一空間的管理模式，在該種管理模式下，資金流動(dòng)能夠得到統(tǒng)一的管理，如若不能對(duì)其實(shí)施切實(shí)有效的管理活動(dòng)，就有可能引發(fā)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)利益造成惡劣影響。想要進(jìn)一步推動(dòng)集團(tuán)公司的發(fā)展，并不斷擴(kuò)大集團(tuán)公司規(guī)模，就必須要做好相應(yīng)的資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，規(guī)避一切可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、集團(tuán)公司資金池管理模式概述

(一)財(cái)務(wù)公司管理資金池模式

財(cái)務(wù)公司本身是一個(gè)具有獨(dú)立法人資格的集團(tuán)下屬公司，在集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，其主要職責(zé)為管理集團(tuán)內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)，并對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)以及融資活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，規(guī)避集團(tuán)公司日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)[1]。集團(tuán)公司內(nèi)部下屬公司存入財(cái)務(wù)公司的資金可以由財(cái)務(wù)公司自由支配，在使用時(shí)，則需要下屬單位以及集團(tuán)公司根據(jù)具體需求，發(fā)送用款申請(qǐng)，財(cái)務(wù)公司審批后，便可自由支配相應(yīng)的存款。在該種模式下，能夠讓集團(tuán)公司的下屬單位分布更為廣泛，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的集團(tuán)公司也能夠擁有較為高效的管理模式，以規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)。

(二)集團(tuán)公司結(jié)算中心管理模式

該種管理模式缺少專門(mén)的獨(dú)立法人，在資金池產(chǎn)生資金交易或者資金流動(dòng)時(shí)，沒(méi)有專門(mén)的法人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，集團(tuán)工資結(jié)算中心屬于集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)[2]。該種模式主要是通過(guò)線上結(jié)算模式，對(duì)產(chǎn)生的資金流動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析以及結(jié)算，該種模式需要集團(tuán)公司同某銀行簽訂資金池業(yè)務(wù)相關(guān)合同，為自己的下屬單位提供相應(yīng)的支持。

二、集團(tuán)公司資金池的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(一)資金池往來(lái)借款涉稅問(wèn)題

集團(tuán)公司的資金池成員實(shí)施借入資金行為本質(zhì)上屬于一種資金拆借行為，無(wú)論是結(jié)算中心模式還是財(cái)務(wù)公司模式，都屬于資金貸與他人的行為，在營(yíng)改增前，需要按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收增值稅[3]。營(yíng)改增后，該種行為將作為資金貸與他人使用，并通過(guò)該種形式獲得一定利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)，更進(jìn)一步明確了該行為的具體形式。在產(chǎn)生貸款活動(dòng)時(shí)，需要繳納相應(yīng)的增值稅，在集團(tuán)資金池業(yè)務(wù)當(dāng)中，同樣需要繳納相應(yīng)的增值稅，收取利益的一方應(yīng)當(dāng)根據(jù)其獲得的經(jīng)濟(jì)效益，繳納增值稅。

(二)資金池資金投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，其產(chǎn)生的投資活動(dòng)所采取的投資方式將會(huì)直接影響到對(duì)相關(guān)稅款的界定。從資金池的保本放貸行為上來(lái)看，集團(tuán)公司所做出的工作屬于投資經(jīng)營(yíng)行為，通過(guò)投資的形式，獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而產(chǎn)生具備確定性特征的資金收益[4]。在該種形勢(shì)下，無(wú)論是按照過(guò)去的增值稅征收要求還是按照當(dāng)下的增值稅征收要求，企業(yè)都必須要支付一定的稅務(wù)成本。但是部分風(fēng)險(xiǎn)投資行為并不能保障成本有效回收并獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)法確定企業(yè)是否能夠通過(guò)該投資獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)法征收其在投資以及后續(xù)的盈利環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值稅。在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，高風(fēng)險(xiǎn)投資雖然擁有較低的稅收壓力，卻也伴隨著極大的風(fēng)險(xiǎn)，投資企業(yè)以及被投資企業(yè)都無(wú)法絕對(duì)保障相關(guān)項(xiàng)目順利實(shí)施并產(chǎn)生收益，如若項(xiàng)目最終以失敗告終，便會(huì)給企業(yè)的資金安全帶來(lái)巨大損害。從經(jīng)濟(jì)利益的角度上來(lái)看，高風(fēng)險(xiǎn)投入的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于稅收對(duì)集團(tuán)資金池的影響。

(三)合同的印花稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)的相關(guān)規(guī)定要求，在產(chǎn)生借款行為時(shí)，需要履行萬(wàn)分之五的貼花義務(wù)。對(duì)于集團(tuán)公司的結(jié)算中心來(lái)說(shuō)，其本身并不能作為金融機(jī)構(gòu)來(lái)看待，在集團(tuán)公司產(chǎn)生借款活動(dòng)時(shí)，成員簽訂的借款合同并不需要專門(mén)繳納相應(yīng)的印花稅，但是在合同生效時(shí)，就需要該合同的獨(dú)立法人所代表的財(cái)務(wù)公司繳納相應(yīng)的印花稅，如若不加以管控，就有可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致集團(tuán)公司承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

(四)成員關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司總公司與分公司之間存在著關(guān)聯(lián)，在資金池產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，可以通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)調(diào)控集團(tuán)公司所獲得的經(jīng)濟(jì)利益[5]。在集團(tuán)公司的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，各子公司會(huì)針對(duì)具體工作內(nèi)容，對(duì)資金池進(jìn)行調(diào)控，并展開(kāi)相應(yīng)的投資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通常情況下，資金數(shù)額往往會(huì)較高于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中所能承受的債務(wù)比例，避免企業(yè)債務(wù)過(guò)高影響其正常經(jīng)營(yíng)，但是在該種形勢(shì)下，會(huì)一定程度上影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金池的運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)受到一定影響，無(wú)法最大限度發(fā)揮其效用。另外，集團(tuán)公司并非金融性企業(yè)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法得到有效控制，在對(duì)子公司進(jìn)行借款行為，并產(chǎn)生利息時(shí)，難以通過(guò)中心預(yù)算模式，對(duì)其可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并展開(kāi)有效的規(guī)避措施。集團(tuán)內(nèi)部的成員也無(wú)法根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及標(biāo)準(zhǔn)完成相應(yīng)的利息支出扣除行為。集團(tuán)公司的資金池同其內(nèi)部管理成員之間有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，二者之間不可分割，通過(guò)資金池存貨率的管控，能夠有效的調(diào)控集團(tuán)內(nèi)各子公司之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。在這一過(guò)程中，如若某一子公司或者總公司并未嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定展開(kāi)相應(yīng)的工作，就會(huì)直接影響到集團(tuán)繳納的稅務(wù)，雖然集團(tuán)本身并無(wú)逃稅意識(shí)，但是在法律事實(shí)上已經(jīng)形成了“逃稅”行為，最終讓集團(tuán)公司承擔(dān)相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)以及法律責(zé)任。

(五)資金池成員的存款利息是否需要繳納增值稅缺少相關(guān)規(guī)定

資金池不能當(dāng)做金融機(jī)構(gòu)看待，成員在其中展開(kāi)的貸款行為所產(chǎn)生的利率同銀行相似[6]。部分集團(tuán)公司認(rèn)為資金池不同于公司借貸，其產(chǎn)生的借貸行為不應(yīng)與其他普通借貸行為相提并論，因此，不需要專門(mén)繳納增值稅。相關(guān)規(guī)定則認(rèn)定資金池貸款也屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征收范圍，雖然其產(chǎn)生的貸款行為僅限于集團(tuán)公司內(nèi)部，在實(shí)施相關(guān)法律規(guī)制時(shí)，雖與一般借貸行為不同屬一個(gè)法律范圍，但是其只要產(chǎn)生了相應(yīng)的貸款行為，就需要按照相關(guān)規(guī)定，征收相應(yīng)的增值稅。該種爭(zhēng)議直接導(dǎo)致了集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)法有效界定是否需要繳納相應(yīng)的增值稅，有可能引發(fā)相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司資金池稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略

(一)加強(qiáng)同稅務(wù)部門(mén)的溝通

為進(jìn)一步規(guī)避各類金融風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司就需要積極同稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，了解當(dāng)下相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合具體規(guī)定要求，展開(kāi)相關(guān)工作。對(duì)于集團(tuán)公司的資金池結(jié)算中心管理模式，需要重點(diǎn)考慮集團(tuán)公司在結(jié)算中心和各子公司以及成員之間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金往來(lái)。通常情況下，企業(yè)公司與各子公司之間的經(jīng)濟(jì)流動(dòng)較多，資金往來(lái)的流動(dòng)性也相對(duì)較大，想要有效避免在資金流動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生稅務(wù)問(wèn)題，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要集團(tuán)公司在產(chǎn)生大量經(jīng)濟(jì)流通之前，提前與地方以及國(guó)家稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系，了解相關(guān)規(guī)定的同時(shí)，得到稅務(wù)部門(mén)在結(jié)算中心應(yīng)用上的支持以及理解，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保障經(jīng)濟(jì)流動(dòng)的安全性。集團(tuán)公司需要根據(jù)自身的發(fā)展需求以及經(jīng)濟(jì)流動(dòng)情況，同國(guó)家以及地方稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行溝通，對(duì)存在爭(zhēng)議的部分進(jìn)行分析，并最終敲定是否需要繳納相應(yīng)的稅款以及具體的繳納額度。集團(tuán)公司也需要根據(jù)自身資金池在結(jié)算中心的運(yùn)算模式，將其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行分析，得到稅務(wù)部門(mén)的書(shū)面認(rèn)可文件，避免在后續(xù)運(yùn)營(yíng)期間缺少相應(yīng)的文件支持，再次引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司需要積極地同地方以及國(guó)家稅務(wù)部門(mén)展開(kāi)切實(shí)有效的溝通，創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的溝通平臺(tái)以及溝通環(huán)境，為企業(yè)爭(zhēng)取最佳的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善內(nèi)部管理策略

為進(jìn)一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及各類金融風(fēng)險(xiǎn)，就需要集團(tuán)企業(yè)做好相應(yīng)的內(nèi)部管理工作，優(yōu)化內(nèi)部管理策略，進(jìn)一步提高管理水平，減少一切可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)的行為。這就需要集團(tuán)公司省級(jí)管理標(biāo)準(zhǔn)，提高管理效率，做好常規(guī)化工作，明確日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)事務(wù)，并深入分析各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及到的稅務(wù)類型。企業(yè)集團(tuán)在展開(kāi)相關(guān)工作時(shí)，可以按照相對(duì)較低的金融結(jié)構(gòu)支付給金融機(jī)構(gòu)，并對(duì)借款利率以及債券票面利率水平進(jìn)行有效調(diào)控，將其控制在相關(guān)規(guī)定要求的范圍之內(nèi)。除此以外，考慮到相關(guān)規(guī)定要求，需要企業(yè)積極轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)流通模式，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)統(tǒng)借方向資金的使用過(guò)程以及利息的收取比例進(jìn)行科學(xué)的優(yōu)化以及調(diào)控，以此確保增值稅能夠正常繳納，繳納額度能夠滿足相關(guān)規(guī)定要求，通過(guò)該種形式進(jìn)一步提高企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的管理效率以及稅務(wù)管控工作的透明化趨勢(shì)。需要額外注意的是，在企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還模式下，基礎(chǔ)性運(yùn)行機(jī)制可以主要分為兩種：一種是企業(yè)集團(tuán)在產(chǎn)生借款行為后，需要將其資金直接撥給下屬單位，并向下屬單位收取歸還本金的本息業(yè)務(wù)，以此控制該活動(dòng)的收益；另一種是企業(yè)集團(tuán)在得到第三方資本的資金支持后，由集團(tuán)公司同企業(yè)內(nèi)部下屬單位簽訂資金分撥合同，向下屬單位收取相應(yīng)數(shù)額的本息，由集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行還款。

無(wú)論何種方式，在實(shí)際的資金流動(dòng)過(guò)程中，都需要按照統(tǒng)借統(tǒng)還的管理策略實(shí)施相關(guān)管理工作，進(jìn)而確保在資金流動(dòng)過(guò)程中，借貸雙方能夠擁有明確穩(wěn)定的地位關(guān)系。如若資金流動(dòng)的雙方同屬于一個(gè)集團(tuán)公司，那么在實(shí)施統(tǒng)借統(tǒng)還的管理策略時(shí)，就需要根據(jù)集團(tuán)公司實(shí)際發(fā)展以及該資金流通行為的實(shí)際情況擬定相應(yīng)的管理策略。借方產(chǎn)生對(duì)外放款行為時(shí)，可以直接將資金分布到下屬單位當(dāng)中，簽訂相應(yīng)的合同，控制資金的借入項(xiàng)目，分析資金的具體流動(dòng)情況。另外，針對(duì)借款企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益，科學(xué)設(shè)計(jì)利息的具體參數(shù)，避免其高于支付到金融機(jī)構(gòu)利率的資金數(shù)額，在該種情況下，才能有效控制稅收方面所帶來(lái)的成本，并且規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有切實(shí)保障管理機(jī)制以及相應(yīng)的管理措施能夠有效落實(shí)于集團(tuán)公司的正常運(yùn)營(yíng)，方能進(jìn)一步穩(wěn)固集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)利益，規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)。

(三)整合資金結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司資金池產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，需要采取多種管理手段予以調(diào)控，進(jìn)而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)。這就需要集團(tuán)公司對(duì)資金池的管理機(jī)制進(jìn)行整合，分析不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所采用的管理活動(dòng)以及管理措施，對(duì)于企業(yè)對(duì)策資金集中化管理模式來(lái)說(shuō)，資金池作為一種較為有效的調(diào)控措施，能夠有效優(yōu)化集團(tuán)公司的資金流動(dòng)以及資金應(yīng)用，將不同計(jì)算體系的賬戶以及管轄層次銀行賬戶相互結(jié)合，共同進(jìn)行分析，并展開(kāi)相應(yīng)的計(jì)算管理活動(dòng)，進(jìn)而構(gòu)建一個(gè)能夠得到有效應(yīng)用的管理措施以及管理體系，進(jìn)一步發(fā)揮資金池所能帶來(lái)的管理優(yōu)勢(shì)，并提高相關(guān)管理活動(dòng)的實(shí)際價(jià)值，幫助集團(tuán)公司完成相關(guān)資金的管理以及調(diào)控。

對(duì)于集團(tuán)公司的日常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，想要有效規(guī)避可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)，就必須要擁有高效的資金池利息繳納效果以及資金稅務(wù)管理水平，集團(tuán)公司不僅要加強(qiáng)同地方、國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的溝通，還要進(jìn)一步完善相關(guān)管理措施的有效落實(shí)，確保管理措施能夠發(fā)揮相應(yīng)作用，避免管理活動(dòng)流于形式。與此同時(shí)，還要確保集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)以及各子公司能夠?qū)ψ陨淼倪\(yùn)營(yíng)模式以及對(duì)各類資金的應(yīng)用方向進(jìn)行詳細(xì)分析，整合稅前扣除機(jī)制，進(jìn)一步維護(hù)集團(tuán)公司在運(yùn)營(yíng)階段對(duì)稅收政策的完整落實(shí)，并進(jìn)一步提高集團(tuán)公司資金池風(fēng)險(xiǎn)管理水平，以此規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)。

(四)處理債資問(wèn)題

集團(tuán)公司資金池產(chǎn)生資金活動(dòng)之后，需要對(duì)非金融企業(yè)債資問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并將產(chǎn)生的債資進(jìn)行集中處理，證明企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，其實(shí)際的稅負(fù)問(wèn)題同資金關(guān)聯(lián)關(guān)系能夠切實(shí)對(duì)集團(tuán)公司產(chǎn)生的資金交易提供維護(hù)作用，確保其能夠切實(shí)發(fā)揮相應(yīng)的效用，整體的運(yùn)行結(jié)構(gòu)以及維護(hù)項(xiàng)目能夠根據(jù)項(xiàng)目要求實(shí)施，進(jìn)一步推動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目的順利實(shí)施，并幫助集團(tuán)公司順利收回成本獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。有效扣除關(guān)聯(lián)方在該活動(dòng)中所產(chǎn)生的基礎(chǔ)性利息，通過(guò)該種形式，構(gòu)建一個(gè)切實(shí)可行的稅前扣除夠做體系，進(jìn)而有效提高整個(gè)集團(tuán)公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資金池稅務(wù)管理工作的效率。只有集團(tuán)公司能夠樹(shù)立正確認(rèn)知，明確稅務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)稅務(wù)管控的要求，進(jìn)一步保障企業(yè)以及財(cái)務(wù)公司之間能夠形成一個(gè)良好的互動(dòng)關(guān)系，進(jìn)一步提高集團(tuán)公司資金池的內(nèi)部管理水平，規(guī)避一切可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及金融風(fēng)險(xiǎn)。

(五)明確架構(gòu)和管理關(guān)系

集團(tuán)公司的架構(gòu)以及管理關(guān)系將直接影響其具體的管理水平以及管理策略的有效實(shí)施，集團(tuán)成員企業(yè)自身的財(cái)務(wù)擁有兩重領(lǐng)導(dǎo)管理模式，如若下屬單位在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要大規(guī)模動(dòng)用資金，就需要擁有相關(guān)職權(quán)的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)其需求以及集團(tuán)公司的發(fā)展情況予以相應(yīng)的指揮，調(diào)控資金的有效應(yīng)用以及具體的應(yīng)用方向。在這一過(guò)程中，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理需要對(duì)下屬單位的支出以及收入進(jìn)行深入分析，了解其資金周轉(zhuǎn)情況，并對(duì)其可能產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控。而集團(tuán)公司的下屬單位則需要根據(jù)自身的項(xiàng)目需求以及自身的管理水平，對(duì)自身的權(quán)限范圍以及管理能力對(duì)工作內(nèi)容以及投資方向進(jìn)行合理規(guī)劃，明確自身在集團(tuán)公司內(nèi)部所處地位以及管理關(guān)系，既要避免一切盲目投資，還要根據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展，適當(dāng)調(diào)控自身發(fā)展的資金交易活動(dòng)。

(六)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

集團(tuán)公司的下屬單位需要根據(jù)自身發(fā)展以及集團(tuán)公司發(fā)展，做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并統(tǒng)一管理目標(biāo)以及管理標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同的運(yùn)營(yíng)模式以及投資環(huán)節(jié)，展開(kāi)相應(yīng)的預(yù)算管理活動(dòng)，要做到事無(wú)巨細(xì)。另外，下屬單位還要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)日常的支出、繳納的稅額等工作進(jìn)行記錄。在財(cái)務(wù)預(yù)算崗位，需要實(shí)時(shí)記錄各種資金支出，并根據(jù)企業(yè)相關(guān)規(guī)定，予以相應(yīng)的調(diào)控，避免資金支出過(guò)高，影響集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)利益，甚至引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于集團(tuán)公司自身，下屬單位也要做好相應(yīng)的資金預(yù)算工作，并由集團(tuán)公司予以一定的幫助，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位的有效管理，避免下屬單位在日常投資以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中給集團(tuán)公司帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在集團(tuán)公司資金池運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要做好相應(yīng)的管理活動(dòng)，規(guī)避一切可能發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司在資金池管理活動(dòng)當(dāng)中，需要依循我國(guó)相關(guān)規(guī)定以及集團(tuán)公司自身的發(fā)展情況，制定相應(yīng)的管理策略以及管理方法，并且要確保管理措施落到實(shí)處，禁止形式主義。只有切實(shí)可靠的資金池管理活動(dòng)，才能夠切實(shí)推動(dòng)集團(tuán)公司的發(fā)展，優(yōu)化資金的有效應(yīng)用，并進(jìn)一步調(diào)控投資活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>