鄶 賓 大慶石油管理局

前言

國有企業(yè)改革的不斷深化，為財(cái)務(wù)管理帶來了前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。為增加企業(yè)核心競爭力，保障企業(yè)穩(wěn)定健康有序的發(fā)展，企業(yè)必須找準(zhǔn)適合自身情況的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制體系。在新時(shí)期背景下，國有企業(yè)網(wǎng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)是通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制力度的有效途徑?？偨Y(jié)和分析以往財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的問題可以發(fā)現(xiàn)，要通過采取科學(xué)合理的優(yōu)化措施，彌補(bǔ)和完善財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控的不足，確保財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作有序開展。

一、理論概述

(一)新時(shí)期國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理

國企的財(cái)務(wù)管理是為確保企業(yè)收益最大化、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而以籌措、運(yùn)用、分配、控制和預(yù)算等手段對財(cái)務(wù)進(jìn)行的全過程管理。財(cái)務(wù)管理也是對企業(yè)資金運(yùn)行過程的全面監(jiān)督，滲透在所有經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理直接影響國企經(jīng)營水平的穩(wěn)定性，直接體現(xiàn)各業(yè)務(wù)的協(xié)同性，同時(shí)又肩負(fù)提供公正且精細(xì)的會計(jì)信息服務(wù)的職責(zé)。

(二)新時(shí)期國有企業(yè)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制以國企管理需求為導(dǎo)向，提升管理環(huán)境，確定財(cái)務(wù)管理對象并確保企業(yè)管理規(guī)范性的有效手段和方法。內(nèi)部控制制度是國企財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，有效運(yùn)用內(nèi)部控制手段，能夠提高監(jiān)管力度，提升管理水平。內(nèi)部控制按照事前、事中和事后的規(guī)定，規(guī)范企業(yè)運(yùn)營行為，管控違法違規(guī)事件，便于企業(yè)日常工作規(guī)范化推進(jìn)。內(nèi)部控制體系的建立和完善要依據(jù)以下原則，以確保發(fā)揮控制能效。一是重要性原則，以全面控制國企業(yè)務(wù)為前提，重點(diǎn)關(guān)注對重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有不良影響的風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是全面性原則，內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理雙管齊下，全面國企經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括決策、運(yùn)營和業(yè)務(wù)管理思想及行為等。三是制衡性原則，內(nèi)部控制體系針對國企組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)群和業(yè)務(wù)流程等情況，形成互相監(jiān)督和制約的內(nèi)部控制框架，并以此框架控制資金的合理使用和工作業(yè)務(wù)的正確開展。四是適應(yīng)性原則，無論是財(cái)務(wù)管理還是內(nèi)部控制體系的建立和完善，都必須適應(yīng)本企業(yè)的實(shí)際情況，并應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)運(yùn)營情況對外部情況和內(nèi)部情況等及時(shí)調(diào)整，如風(fēng)險(xiǎn)識別、評定和處置方式等。并要依據(jù)相關(guān)政策和上級單位的要求，不斷升級和完善。

(三)國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的關(guān)系

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制是與資本活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制，其一是要素供給關(guān)系，國有企業(yè)已經(jīng)制定了許多規(guī)章制度，以防止各種違規(guī)交易的發(fā)生。在內(nèi)部控制方面，了解和完善國有企業(yè)物資采購的相關(guān)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格，財(cái)務(wù)控制的相關(guān)程序包括：物資采購前應(yīng)提交申請，然后下達(dá)采購訂單詳細(xì)合同、實(shí)施文件控制及相關(guān)程序，如材料質(zhì)量驗(yàn)收、入庫、驗(yàn)收、付款等，整個(gè)過程都要嚴(yán)格控制，文件內(nèi)容和文件事務(wù)。其二是生產(chǎn)要素管理關(guān)系，國有企業(yè)從產(chǎn)品生產(chǎn)到產(chǎn)品儲存的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理要做好庫存管理，規(guī)范不同國家的庫存轉(zhuǎn)移程序，定期盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)的安全和完整。

企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系相輔相成，以合規(guī)管理為前提、以科學(xué)管理為框架，共同提升企業(yè)的管理質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，共同為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供幫助。國有企業(yè)有其特殊性，國家控股對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控體系有更高的要求，同時(shí)在日常財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制過程中，還對抗風(fēng)險(xiǎn)能力有較高的要求。無論是風(fēng)險(xiǎn)識別、預(yù)測還是處理，均要求依據(jù)管理手冊的規(guī)定操作，這就要求管理體系中嵌入內(nèi)控體系，在明確業(yè)務(wù)流程的前提下，識別和梳理風(fēng)險(xiǎn)，制定專項(xiàng)預(yù)案，不斷完善管理體系，推動(dòng)企業(yè)改革。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

(一)提升國有企業(yè)經(jīng)營管理水平

高效的財(cái)務(wù)管理水平和科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，不僅能有效防止國有資產(chǎn)流失，而且能夠促使資產(chǎn)保值增值。在全面做好財(cái)務(wù)管理和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的同時(shí)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)或預(yù)先判斷國企生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效的防治措施或事后積極整改，確保企業(yè)資金鏈的安全、暢通。

(二)保障國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

做好財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，能有效保障國有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，從而促進(jìn)國有企業(yè)健康發(fā)展。結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況，不斷建立和完善切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、新時(shí)期國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系存在的問題與原因

(一)國企財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

我國國有企業(yè)改革正在逐步推進(jìn)，但許多細(xì)節(jié)尚未落實(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理制度尚不完善，缺乏必要的財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)部控制機(jī)制不健全。導(dǎo)致了審計(jì)工作的模糊性、混亂性和財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才的缺乏以及財(cái)務(wù)預(yù)算管理的諸多問題。如在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性不高，財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序和績效管理不完善等。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，往往根據(jù)財(cái)務(wù)收支單位自身的特點(diǎn)，建立國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。因此，由于對國有企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督不嚴(yán)，國有企業(yè)的預(yù)算管理在推進(jìn)過程中存在著財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確的問題。

(二)財(cái)務(wù)管理組織體系不完善

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不完善，目前有許多國有企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作也不到位，甚至有內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置與財(cái)務(wù)專業(yè)人員的職能重疊的情況發(fā)生，導(dǎo)致監(jiān)管上存在漏洞，大多是事后審計(jì)，缺乏完整的審計(jì)流程。而審計(jì)監(jiān)督缺乏獨(dú)立性嚴(yán)重影響內(nèi)部控制未能發(fā)揮其作用，制約了內(nèi)部控制的專業(yè)化發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度融合度欠佳

雖然有越來越的管理者已經(jīng)意識到財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的重要性，也在著手開展完善和升級管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部控制力度等工作。但在實(shí)際操作中，常見由于管理者缺乏對業(yè)務(wù)流程的全面掌握而導(dǎo)致管理制度難以落地實(shí)施的情況，并且嵌入財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系虛空，難以幫助企業(yè)有效識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)控體系是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是發(fā)揮監(jiān)督能力的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控體系的脫節(jié)，不僅未能提升企業(yè)管理質(zhì)量，而且會在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生忽略風(fēng)險(xiǎn)的問題，進(jìn)而降低管理質(zhì)量，加大規(guī)避或處理風(fēng)險(xiǎn)的難度及成本。

(四)財(cái)務(wù)信息傳遞不暢通

在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)信息的傳遞并不順暢，所有的信息都是預(yù)先存儲、整理和事后監(jiān)督的，沒有建立起一套完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)。綜合分析大量的數(shù)據(jù)和信息，財(cái)務(wù)信息前后沒有進(jìn)行完全的對比，加之國有企業(yè)各部門之間缺乏有效的溝通，溝通方式往往是縱向財(cái)務(wù)信息傳遞缺乏跨部門橫向溝通，企業(yè)重要資產(chǎn)安全信息不能真正公開透明，在一定程度上制約了國有企業(yè)的有效運(yùn)營。

四、完善國企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

(一)完善國企財(cái)務(wù)管理體制

建立完善科學(xué)的內(nèi)部控制制度，一是嚴(yán)格國有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制和資金管理流程，按照國家規(guī)定的財(cái)務(wù)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行，保證企業(yè)專項(xiàng)資金申報(bào)的真實(shí)性、可靠性、合法性和合法性。嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定使用專項(xiàng)資金的，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自改變專項(xiàng)資金的用途，嚴(yán)禁將其他公共資金轉(zhuǎn)用于其他項(xiàng)目。規(guī)范和完善管理，建立層次分明、職責(zé)全面、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，建立健全長效機(jī)制。國有企業(yè)職工使用流動(dòng)資金以及財(cái)政收支審批、資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)管理制度，深化國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算改革。按照“收支兩條線”的規(guī)定，加強(qiáng)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶、現(xiàn)金、票據(jù)等的管理，防止財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。構(gòu)建“多元一體”的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督平臺，暢通國有企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告渠道，及時(shí)披露財(cái)務(wù)管理信息紀(jì)檢監(jiān)察部門要嚴(yán)格查處和懲治腐敗、挪用公款、拘留等反映企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的違法行為。要嚴(yán)格問責(zé)，嚴(yán)守紀(jì)律，為財(cái)務(wù)管理建設(shè)一條強(qiáng)大的防線。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督

完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，建立國有企業(yè)資產(chǎn)管理生命周期跟蹤機(jī)制，借助大型數(shù)據(jù)平臺，建立國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理檔案實(shí)施“一事一碼”管理，實(shí)現(xiàn)全生命周期跟蹤管理，隨時(shí)、準(zhǔn)確、全面地控制國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、分布、結(jié)構(gòu)和經(jīng)營效率，促進(jìn)對國有企業(yè)資產(chǎn)管理水平進(jìn)行及時(shí)評估和提高，定期進(jìn)行日常檢查，監(jiān)督獎(jiǎng)金執(zhí)行情況，并對有效消除各種認(rèn)真維護(hù)國有企業(yè)資產(chǎn)安全，防止國有企業(yè)資產(chǎn)流失，保障國有企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)行。制定規(guī)章制度，實(shí)施監(jiān)督，強(qiáng)化監(jiān)督。完善“信息化+崗位過程監(jiān)督”機(jī)制，全面落實(shí)國有企業(yè)管理措施。嚴(yán)格履行責(zé)任義務(wù)和服務(wù)義務(wù)，提高“社會公平指數(shù)”。

(三)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)十分重要的政策性制度，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在組織控制中起著重要的作用，是黨的行為和廉政建設(shè)的需要。認(rèn)真做好國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理自查自糾自救，增強(qiáng)思想意識，加強(qiáng)財(cái)務(wù)紀(jì)律，重視內(nèi)部控制制度，在財(cái)務(wù)管理中采取高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。

(四)提升國企的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力度

為了提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的有效性，需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。國有企業(yè)必須注重風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制的構(gòu)建和風(fēng)險(xiǎn)識別，找出建設(shè)過程中財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的問題。必須做到國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，減少國有企業(yè)虧損，強(qiáng)化國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的作用。

(五)加快信息化建設(shè)、加深信息化程度

互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)推行信息化提供了良好的環(huán)境。企業(yè)在建設(shè)和完善信息化過程中可以在財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)和工作業(yè)務(wù)中加入內(nèi)部控制流程和風(fēng)險(xiǎn)識別等功能。一方面，幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程中主動(dòng)識別風(fēng)險(xiǎn)，提升工作效率和質(zhì)量。另一方面，提高監(jiān)控的力度和效能，企業(yè)結(jié)合自身情況搭建信息化框架，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度嵌入信息化框架之中，實(shí)時(shí)管理和監(jiān)督控制業(yè)務(wù)。

(六)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的有機(jī)融合

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是國有企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貫穿于國有企業(yè)管理的全過程，兩者相輔相成，密不可分。一方面，國有企業(yè)的一切經(jīng)營活動(dòng)都離不開內(nèi)部控制制度的支持，內(nèi)部控制制度的建立在兩者的關(guān)系之上，同時(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度的有機(jī)結(jié)合。為了避免資金的浪費(fèi)，使更多的資金用于其他建設(shè)項(xiàng)目，國有企業(yè)需要優(yōu)先進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，完善財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制通過財(cái)務(wù)管理控制企業(yè)內(nèi)部資本流動(dòng)，可以通過內(nèi)部控制制度、完善管理環(huán)節(jié)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等措施，確保經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。另一方面，做好財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的相關(guān)工作。財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型可體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是將傳統(tǒng)的會計(jì)型財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇拓?cái)務(wù)人員，有利于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度。二是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式，傳統(tǒng)的管理模式已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，必須對傳統(tǒng)的管理模式進(jìn)行改革，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展。三是提升管理的精細(xì)程度，精細(xì)化管理不僅可以使內(nèi)部控制更加準(zhǔn)確，而且可以提高內(nèi)部控制的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。從收支管理、成本管理、合同管理、采購管理等各方面顯著提高內(nèi)部控制的效果。

(七)加強(qiáng)人才隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)

國有企業(yè)必須充分認(rèn)識到高素質(zhì)人才隊(duì)伍的重要性，建立健全人才培養(yǎng)制度，制定切實(shí)可行的人才培養(yǎng)計(jì)劃。一方面要明確人才招聘的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)實(shí)際情況和需求出發(fā)，確保招聘人才的專業(yè)素質(zhì)水平。另一方面要重視人才的持續(xù)培養(yǎng)，除了定期開展培訓(xùn)和交流等活動(dòng)以外，還要引導(dǎo)員工養(yǎng)成自主學(xué)習(xí)意識，鼓勵(lì)員工自我發(fā)展。

培訓(xùn)內(nèi)容和安排要充分結(jié)合企業(yè)需求和實(shí)際情況，培訓(xùn)形式可以多樣，但是對員工職業(yè)道德的培訓(xùn)必不可少，幫助員工深刻認(rèn)識到合規(guī)的重要性，引導(dǎo)員工主動(dòng)識別風(fēng)險(xiǎn)，培養(yǎng)員工合規(guī)的綜合能力。

國企深化改革進(jìn)程中，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是重要舉措之一。本文從深化國企改革角度著手，重點(diǎn)研究了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要作用，以實(shí)際問題為導(dǎo)向，為改善和升級財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度體系提出了相關(guān)對策，以期進(jìn)一步推進(jìn)新時(shí)期國有企業(yè)發(fā)展?！?/p>