黃麗靜

（山東工商學(xué)院 會計學(xué)院，山東 煙臺 264026）

目前，數(shù)字化時代已經(jīng)到來，各行各業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢如火如荼?！皵?shù)據(jù)”作為新的生產(chǎn)要素，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必選項，是驅(qū)動企業(yè)成長的核心所在。企業(yè)對于數(shù)字技術(shù)的有效應(yīng)用，可以幫助企業(yè)重構(gòu)自身的價值，獲得組織效能的提升。因此，進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型是企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代抓住機(jī)遇的關(guān)鍵所在。但是數(shù)字經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展的同時也帶來了許多風(fēng)險，這是企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中必須面臨的風(fēng)險。如何進(jìn)行風(fēng)險的識別、防范和規(guī)避，形成數(shù)字風(fēng)險管控機(jī)制，是企業(yè)需要面對的重要問題。

一、文獻(xiàn)回顧

隨著新一代科技與產(chǎn)業(yè)革命的飛速發(fā)展，在全球新冠疫情的影響下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)逐漸成為現(xiàn)代商業(yè)的突破口，為了提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型逐漸成為社會各界所關(guān)注的焦點。陳春花和劉禎（2017）提出，在快速變化的技術(shù)環(huán)境和人文環(huán)境中，打破組織固有的內(nèi)部和外部疆界，可以幫助企業(yè)在動態(tài)環(huán)境中創(chuàng)造持續(xù)競爭優(yōu)勢，組織能否生存和延續(xù)取決于不斷變化的組織本身①。何小鋼等指出，企業(yè)信息與通信技術(shù)的應(yīng)用帶來了生產(chǎn)方式與組織結(jié)構(gòu)的變革，能夠促進(jìn)企業(yè)人力資本建設(shè)有效適應(yīng)技術(shù)應(yīng)用導(dǎo)致的生產(chǎn)柔性與分工深化，強(qiáng)化生產(chǎn)率效應(yīng)②。劉政等認(rèn)為，數(shù)字技術(shù)雖然降低了使用數(shù)據(jù)的邊際成本，但同時也提高了數(shù)據(jù)決策門檻和組織信息決策成本③。雖然數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)組織管理帶來了新的機(jī)遇，但同樣也帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。徐鵬和徐向藝對企業(yè)組織管理的多種屬性進(jìn)行分析，指出企業(yè)智能化發(fā)展給管理實踐帶來了重大轉(zhuǎn)變，對傳統(tǒng)的管理思想和方法造成了強(qiáng)烈沖擊④。但也正由于數(shù)字化轉(zhuǎn)型與以往的轉(zhuǎn)型模式并不相同，它要求企業(yè)必須接受全新的技術(shù)，以積極的態(tài)度學(xué)習(xí)、變通并面對數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的市場挑戰(zhàn)。陳偉指出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代所帶來的數(shù)字風(fēng)險無處不在，這些風(fēng)險的存在將嚴(yán)重影響組織數(shù)字化進(jìn)程，加強(qiáng)對數(shù)字風(fēng)險的有效管控是不得不面對的問題⑤。秦榮生指出，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是必然趨勢，但發(fā)展的前提是進(jìn)行風(fēng)險管理，我們需要探討出一條企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中進(jìn)行風(fēng)險管控的新模式⑥。

通過對近幾年的文獻(xiàn)回顧我們不難發(fā)現(xiàn)，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型熱度的持續(xù)升高，學(xué)術(shù)界對于相關(guān)的課題與研究的層出不窮。但通過對我國學(xué)術(shù)論文的文獻(xiàn)檢索發(fā)現(xiàn)，理論與實踐層面的支持力度均有不足，并且目前存在的大部分論文都是基于制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等數(shù)字化轉(zhuǎn)型指標(biāo)體系、成熟度水平、等級評價的研究，而對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的風(fēng)險識別與管控的研究較少。因此本文探討風(fēng)險矩陣作為工具在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用，以期豐富這方面的研究內(nèi)容，為我國企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行提供一些思路。

二、應(yīng)用方案

（一）風(fēng)險識別

數(shù)字化是指通過萬物互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)⑦。因此，在企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，首先要對數(shù)字技術(shù)的運(yùn)用在企業(yè)總體戰(zhàn)略方面做出有效的部署。而由于企業(yè)在長期的傳統(tǒng)經(jīng)營模式和發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃中，很難讓固有的思維在短時間內(nèi)產(chǎn)生新的轉(zhuǎn)變，這樣一來所造成的沖擊影響較為巨大。同時，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型并不是管理者一拍腦門就能夠做出的簡單決定，整個轉(zhuǎn)型過程從軟硬件購買到系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)，再到設(shè)備的更新?lián)Q代，這一系列工作十分復(fù)雜，在層出不窮、日新月異的軟件設(shè)備中挑選出最適合企業(yè)現(xiàn)狀并有利于企業(yè)后續(xù)發(fā)展的方案也是對管理者戰(zhàn)略制定能力的考驗。所以，數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的設(shè)計和制定就很容易因此而產(chǎn)生一定的戰(zhàn)略風(fēng)險。其次，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項周期長、投資大的系統(tǒng)工程，從前期軟硬件設(shè)施的置辦采買到數(shù)字系統(tǒng)的日常維護(hù)，從專業(yè)人員的招募培訓(xùn)再到企業(yè)數(shù)字化革新隊伍的打造，都需要耗費(fèi)大量的時間和源源不斷地投入資金才能保證順利進(jìn)行。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前期，企業(yè)很容易出現(xiàn)入不敷出的情況，像資金鏈斷裂諸如此類的財務(wù)風(fēng)險極有可能發(fā)生。在企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程中，數(shù)字業(yè)務(wù)的安全是重中之重。企業(yè)數(shù)字化業(yè)務(wù)大概包括設(shè)計、研發(fā)、生產(chǎn)、營銷和服務(wù)等方面，而這些業(yè)務(wù)在進(jìn)行數(shù)字化之后，尤其是現(xiàn)在大數(shù)據(jù)盛行之下產(chǎn)生的監(jiān)控和盜用丑聞層出不窮的背景下，信息、運(yùn)行、身份、內(nèi)容和活動等面臨著數(shù)據(jù)安全的隱患，這種隱患也是屬于數(shù)字化時代的信息泄露風(fēng)險。

（二）構(gòu)建風(fēng)險矩陣

通過對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險的識別，本文認(rèn)為應(yīng)按照使用風(fēng)險矩陣工具的傳統(tǒng)思路，以“風(fēng)險發(fā)生的概率”和“風(fēng)險的影響程度”作為評價指標(biāo)來建立企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險矩陣。其中，風(fēng)險發(fā)生概率的劃分方法如表1所示。在企業(yè)實際應(yīng)用的過程中劃分風(fēng)險發(fā)生概率具有很大的意義，可以迅速明確企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的實際發(fā)生風(fēng)險的可能性。對于風(fēng)險影響程度最直觀的表達(dá)可以體現(xiàn)在該企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)上，影響程度等級的劃分如表2所示⑧。

表1 風(fēng)險發(fā)生概率的等級劃分方法

（三）風(fēng)險矩陣和等級劃分

考慮到等級劃分的合理性，對于不同的風(fēng)險類別的影響程度⑨，可以根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整修改（表2）。對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中所識別出的風(fēng)險，企業(yè)可以根據(jù)其自身的情況，由企業(yè)內(nèi)部熟悉和了解業(yè)務(wù)流程的高層管理人員牽頭、中高層管理人員參與組成風(fēng)險管理小組進(jìn)行分析、討論之后，確定該企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中可能存在的戰(zhàn)略風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和信息泄露風(fēng)險等風(fēng)險在表3所示的風(fēng)險矩陣中所對應(yīng)的等級區(qū)域。這樣一來，使用風(fēng)險矩陣工具就能夠讓企業(yè)的管理者更直接、清晰地認(rèn)識到不同的風(fēng)險對企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型乃至于企業(yè)未來發(fā)展所造成的影響程度，從而對于不同的風(fēng)險有不同程度的了解，進(jìn)行工作戰(zhàn)略安排的調(diào)整，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行保駕護(hù)航。

表2 風(fēng)險影響程度的等級劃分方法

表3 企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險矩陣 （單位：%）

三、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險管控建議

（一）確立企業(yè)整體風(fēng)險管控的思想

企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略著眼，確立整體風(fēng)險管控的思想。企業(yè)需要將數(shù)字化轉(zhuǎn)型中風(fēng)險管控的重點從個體的流程轉(zhuǎn)向整個企業(yè)層面，以便有效規(guī)避影響企業(yè)數(shù)字化進(jìn)程中的各種風(fēng)險，為企業(yè)的安全筑立起一道屏障。企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略定制上管控企業(yè)整體安全感和整體風(fēng)險，注重規(guī)避重大風(fēng)險，確立企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中的整體風(fēng)險管控理念，對業(yè)務(wù)質(zhì)量、發(fā)展規(guī)模、數(shù)字化進(jìn)程的速度、數(shù)字化轉(zhuǎn)型后的效益以及數(shù)字化信息安全進(jìn)行統(tǒng)一。數(shù)字化時代的風(fēng)險管控就是要全面認(rèn)識、統(tǒng)籌全局、管控不確定性。

（二）加大對數(shù)字化技術(shù)的研發(fā)與投入

強(qiáng)勁有力的資金保障是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠順利進(jìn)行的重中之重。數(shù)字化技術(shù)的轉(zhuǎn)型，不僅僅是要加大對軟、硬件及數(shù)字化生產(chǎn)設(shè)備的投入，還要在后續(xù)數(shù)字化應(yīng)用的過程中重視對數(shù)字化軟、硬件的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用及提升安全防護(hù)保障等方面的投入。同時，企業(yè)要充分利用數(shù)字化技術(shù)對產(chǎn)品、服務(wù)進(jìn)行研發(fā)升級，提升產(chǎn)品的附加價值，降低同質(zhì)化效應(yīng)，以提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力。但企業(yè)在加大對數(shù)字化技術(shù)的投入時，仍需要對總體財務(wù)戰(zhàn)略有一個相對的把控，盡量避免在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)資金鏈斷裂等財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（三）引進(jìn)數(shù)字化人才并加強(qiáng)培訓(xùn)力度

企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項全面、系統(tǒng)的大工程，不僅需要資金保障，更需要優(yōu)秀人才的保駕護(hù)航。企業(yè)需要吸引有能力的數(shù)字化人才，結(jié)合當(dāng)?shù)氐娜瞬乓M(jìn)政策加大對引進(jìn)人才的補(bǔ)貼力度。提高對高學(xué)歷、高素質(zhì)、高技術(shù)人才的薪資待遇，有能力的企業(yè)還可以嘗試為員工解決落戶問題，提供人文關(guān)懷，為其家屬謀取一定的福利等等。在引進(jìn)人才的同時，需要成立專門數(shù)字化小組，解決后續(xù)可能出現(xiàn)的問題，以備不時之需。但并非只有數(shù)字化小組的成員需要學(xué)習(xí)，公司的其他員工也需要進(jìn)行基礎(chǔ)的數(shù)字化技術(shù)的培訓(xùn)，來提升各工種員工的數(shù)字化技術(shù)水平，提升設(shè)備應(yīng)用能力。員工對數(shù)字化軟、硬件使用的日益熟悉，對于企業(yè)解決數(shù)字化人才匱乏、提升數(shù)字化轉(zhuǎn)型速度有著重要意義。

（四）加強(qiáng)對數(shù)字安全的重視力度

企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是對新一代數(shù)字技術(shù)的一個更深入的運(yùn)用，是對數(shù)字世界進(jìn)行的一個全方位的構(gòu)造。而在這個數(shù)字世界的構(gòu)造過程中，如何保障數(shù)字安全是一項非常重要的內(nèi)容。企業(yè)需要加大對數(shù)字安全的重視力度，建立數(shù)字安全機(jī)制。企業(yè)可以在國家網(wǎng)絡(luò)安全法要求的基礎(chǔ)上，建設(shè)數(shù)字安全保護(hù)平臺，實時監(jiān)控數(shù)字信息、數(shù)字業(yè)務(wù)的安全狀態(tài)，監(jiān)測數(shù)據(jù)來源是否可信，業(yè)務(wù)架構(gòu)是否安全等情況。實時更新數(shù)字安全防護(hù)系統(tǒng)，不定時地進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部的攻防演練，保證系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。在遭遇外部攻擊等安全問題時，及時發(fā)出警報并鎖定數(shù)據(jù)庫，對入侵者進(jìn)行跟蹤，防止數(shù)據(jù)泄露并進(jìn)行有效的反擊。有技術(shù)條件的企業(yè)可以對掌管數(shù)字安全的管理人員進(jìn)行不定時地更換，防止風(fēng)險從內(nèi)部產(chǎn)生，從而保障數(shù)字信息、運(yùn)行、身份和活動安全，確保企業(yè)數(shù)字化業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。

本文提出的運(yùn)用風(fēng)險矩陣的方法，能夠在企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型時識別可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并對這些風(fēng)險做出有效的防范與規(guī)避，讓其科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化操作為企業(yè)帶來便利。但是由于風(fēng)險矩陣的使用有較高的主觀性，每個人的衡量標(biāo)準(zhǔn)仍然存在一定的誤差，很有可能出現(xiàn)風(fēng)險等級評估與實際情況存在差異的問題。但在公司的數(shù)字化轉(zhuǎn)型中對戰(zhàn)略的規(guī)劃、資金的投入、風(fēng)險的管控仍然具有一定的積極效果，這是一個不錯的嘗試，可以在后續(xù)的實踐過程中逐步調(diào)整、完善。

注釋：

①陳春花,劉禎.水樣組織:一個新的組織概念[J].外國經(jīng)濟(jì)與管理,2017,39(07):3-14.

②何小鋼,梁權(quán)熙,王善騮.信息技術(shù)、勞動力結(jié)構(gòu)與企業(yè)生產(chǎn)率——破解“信息技術(shù)生產(chǎn)率悖論”之謎[J].管理世界,2019,35(09):65-80.

③劉政,姚雨秀,張國勝,匡慧姝.企業(yè)數(shù)字化、專用知識與組織授權(quán)[J].中國工業(yè)經(jīng)濟(jì),2020(09):156-174.

④徐鵬,徐向藝.人工智能時代企業(yè)管理變革的邏輯與分析框架[J].管理世界,2020,36(01):122-129+238.

⑤陳偉.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代的數(shù)字風(fēng)險管理[J].中國內(nèi)部審計,2021(01):14-16.

⑥秦榮生.企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的風(fēng)險管控新模式[J].中國內(nèi)部審計,2021(01):9-11.

⑦徐蒙.數(shù)字化轉(zhuǎn)型與企業(yè)創(chuàng)新[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2020,39(12):54-60.

⑧段美春,陳建華.風(fēng)險矩陣在維修策略制定和優(yōu)化中的應(yīng)用[J].機(jī)電工程技術(shù),2021,50(02):199-202.

⑨陸守坤.風(fēng)險矩陣模型在公立醫(yī)院風(fēng)險管理中的應(yīng)用探析——基于管理會計視角[J].中國總會計師,2021(10):56-59.