代歡莉

一、國有企業(yè)財務(wù)會計風險的特征以及分類

（一）國有企業(yè)財務(wù)會計風險的特征

財務(wù)會計風險本身就具有微觀和宏觀之分。從宏觀層面上理解財務(wù)會計風險，主要是指國有企業(yè)資金鏈流通和運作過程中出現(xiàn)的漏洞，而風險發(fā)生的具體環(huán)節(jié)，不僅出現(xiàn)在企業(yè)的融資以及籌資環(huán)節(jié)中，在企業(yè)的后續(xù)決策以及執(zhí)行過程中也可能會出現(xiàn)風險問題。而微觀層面的財務(wù)會計風險主要是指，國有企業(yè)在會計核算工作中由于數(shù)據(jù)失效引發(fā)的風險問題?？紤]到國有企業(yè)相比于私營企業(yè)來說，在經(jīng)營的過程中，更容易受到國家政策變動、市場環(huán)境機制、政府管理執(zhí)行策略等多個方面的影響。因此，國有企業(yè)在運營管理過程中的每一個微小細節(jié)中都可能引發(fā)風險問題?？梢詫衅髽I(yè)面臨的財務(wù)會計風險集中概述為以下幾個方面：第一，國有企業(yè)的財務(wù)會計風險具有客觀性特征。其實，在運行過程中存在的風險問題并不會由于經(jīng)營管理人員的主觀意志而有所轉(zhuǎn)移或消失，因此，認定國有企業(yè)的財務(wù)會計風險是客觀存在的事實。只要國有企業(yè)的資金仍然在運轉(zhuǎn)和流動，其中就勢必會產(chǎn)生不可預(yù)見的財務(wù)會計風險。第二，國有企業(yè)的財務(wù)會計風險具有極強的不穩(wěn)定性和不確定性。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的財務(wù)會計風險是由多種因素而引發(fā)的，例如，企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全和不完善可能會引發(fā)會計風險問題，而由于外部市場環(huán)境的變化以及政策導(dǎo)向的變化，將會在宏觀層面引發(fā)國有企業(yè)的財務(wù)會計風險。由此可見，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨的財務(wù)會計風險類型和風險的程度平并不穩(wěn)定，始終處在靈活變動的狀態(tài)下。第三，國有企業(yè)的財務(wù)會計風險具有綜合性較強的特征?？紤]到許多大型國有企業(yè)涉獵的范圍較廣，在發(fā)展過程中其業(yè)務(wù)覆蓋到了不同的行業(yè)，而不同行業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中存在的財務(wù)會計風險差異性巨大。因此，對于一些營業(yè)項目豐富的國有企業(yè)來說，所面臨的財務(wù)會計風險就具有綜合多樣的特征。

（二）國有企業(yè)財務(wù)會計風險的分類

第一，技術(shù)風險。國有企業(yè)的財務(wù)會計工作關(guān)系到了企業(yè)運營過程中的多方多面，從企業(yè)的籌資活動開始，到后續(xù)的投資、資金的運營、收入的分配等多個環(huán)節(jié)，只要企業(yè)內(nèi)部的資金量還在不停地運轉(zhuǎn)，就需要財務(wù)會計工作人員進行核算、數(shù)據(jù)確認、數(shù)據(jù)分析等工作。而在每一個環(huán)節(jié)中所涉及的會計管理工作任務(wù)都具有較強的專業(yè)性和復(fù)雜性，不僅需要國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員具備較強的專業(yè)基礎(chǔ)能力，同時，還必須要具備強大的風險識別和防范能力，才能應(yīng)對不同環(huán)節(jié)出現(xiàn)的風險現(xiàn)象。如果國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員在國家政策的解讀以及賬目的處理技術(shù)方面存在問題，就極容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理數(shù)據(jù)出現(xiàn)失準的現(xiàn)象，嚴重地影響到了企業(yè)的規(guī)劃和決策科學(xué)性。

第二，職業(yè)道德風險。財務(wù)會計工作人員是保障企業(yè)管理水平的重要構(gòu)成，財務(wù)會計工作人員本身的職業(yè)道德水準與財務(wù)會計工作的運行狀況之間具有密不可分的關(guān)聯(lián)。財務(wù)會計工作本身就是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，不僅需要工作人員具有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)知識，同時，還需要工作人員具備嚴謹認真的工作態(tài)度，能夠明確自身肩負的責任和使命，在工作的過程中也應(yīng)當不斷完善自身的技能知識結(jié)構(gòu)，遵守公司和團隊的紀律。一旦會計人員違背了職業(yè)道德準則，在會計工作中摻入了個人情緒或為謀求眼前經(jīng)濟效益出現(xiàn)憑證和票據(jù)造假的行為，就極有可能使國有企業(yè)處于危險的境地。

第三，環(huán)境風險。從國家外部環(huán)境的角度上來說，國有企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中需要遵循國家制定的相關(guān)發(fā)展政策和財稅政策，但考慮到國家相關(guān)的財務(wù)會計準則會在一定時間內(nèi)發(fā)生變化，一旦國家的財稅政策更新就需要國有企業(yè)內(nèi)部的會計從業(yè)人員能夠迅速了解國家最新政策，并按照相關(guān)的方法進行稅款的扣除和計算。但考慮到某些老牌的國有企業(yè)會計工作人員對于政策變動的敏銳度不高，在工作過程中依然按照舊的機制來核算，就有可能導(dǎo)致國有企業(yè)面臨著財稅變動的風險問題。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的角度出發(fā)，國有企業(yè)內(nèi)部控制工作氛圍的構(gòu)建是保障國有企業(yè)運營安全的有效憑證。如果國有企業(yè)的內(nèi)部控制機制建設(shè)不夠完善，在執(zhí)行的過程中力度不足，也有可能會導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作始終處于被動或無效的狀態(tài)，引發(fā)國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風險問題。

二、引發(fā)國有企業(yè)財務(wù)會計風險的重要因素

（一）企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的風險識別以及評估體系

目前，許多國有企業(yè)的上層管理者已經(jīng)意識到了財務(wù)管理風險控制和評估的重要價值，但是關(guān)于風險識別以及評估的體系建設(shè)依然不夠健全。尤其是對于一些老牌的大型國有企業(yè)來說，在風險的識別過程中，主要是依靠財務(wù)人員主觀判斷，不能根據(jù)企業(yè)客觀的內(nèi)部工作流程以及目前所處的外部市場狀態(tài)進行認真梳理，無法從根源上找到引發(fā)風險的漏洞。這也導(dǎo)致國有企業(yè)的風險識別以及控制體系無法實現(xiàn)針對性的更新和優(yōu)化。在國有企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)部門是風險防范工作中最為關(guān)鍵的陣地，但許多國有企業(yè)的財務(wù)部門無法實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)會計風險的量化管理，這也導(dǎo)致企業(yè)在面臨未知風險的情況下沒有建立起較為長效的識別和評估體系。

（二）財務(wù)會計工作人員的風險防控能力不足

相比于普通的私營企業(yè)來說，很多大型的國有企業(yè)涉獵的項目范圍較廣，在財務(wù)工作核算中存在復(fù)雜性較高、專業(yè)性較強的特征，這也對財務(wù)會計從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)以及從業(yè)能力提出了極為嚴格的要求，需要財務(wù)會計工作人員在掌握扎實基礎(chǔ)知識的條件下，也要對國家的相關(guān)行業(yè)政策抱有極其敏銳的嗅覺，這樣才能夠在日常的財務(wù)管理工作中快速且精準地識別財務(wù)風險問題，并結(jié)合企業(yè)在發(fā)展過程中的實際情況，制定針對性較強的風險防范措施。但從國有企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)工作人員構(gòu)成狀況來看，很多財務(wù)工作人員對相關(guān)專業(yè)知識的掌握不夠扎實，對于企業(yè)不同業(yè)務(wù)項目的市場運營現(xiàn)狀以及國家相關(guān)行業(yè)的管理政策認識不夠清晰，這也導(dǎo)致財務(wù)會計工作人員在日常的管理工作中對于風險的嗅覺不夠敏銳，容易滋生一些細節(jié)性的風險問題。

（三）風險防范的意識較為淡薄

許多國有企業(yè)在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念影響，缺乏較為敏銳的風險管控意識，對于經(jīng)營管理過程中存在的風險問題缺乏重視。目前，部分國有企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)管理者將發(fā)展的著重點放在了產(chǎn)品的生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)，希望能夠通過銷售規(guī)模和擴大產(chǎn)量實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，從而忽視了對運營過程中財務(wù)風險的識別和防范。還有部分上層管理者認為風險的防范是屬于財務(wù)管理部門的責任，在企業(yè)內(nèi)部沒有建立起聯(lián)動式的風險防范組織和體系。在意識層面的不重視也引發(fā)了行為方面的不重視，出現(xiàn)了風險管理不到位、企業(yè)風險管理建設(shè)不足的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致基層工作人員也忽視了財務(wù)風險的防范，風險的識別和防范工作只是流于形式，并沒有發(fā)揮真正的作用。

三、國有企業(yè)改革背景下企業(yè)財務(wù)會計風險的規(guī)避策略

（一）構(gòu)建良好的風險防范意識

國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計風險的漏洞，將會為企業(yè)的健康運營和穩(wěn)定發(fā)展帶來極大的負面影響。因此，國有企業(yè)的上層管理人員更應(yīng)當將識別和防范財務(wù)會計風險作為企業(yè)工作中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，提升風險防范的意識，在企業(yè)上下形成良好的風險防范氛圍，調(diào)動基層員工和不同業(yè)務(wù)部門的積極參與。首先，國有企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當根據(jù)市場中常見的風險防范案例，召開企業(yè)運營發(fā)展過程中的多種風險防范會議，并邀請企業(yè)不同部門的管理人員參與其中，針對企業(yè)財務(wù)會計工作部門所提出的風險識別和防范工作策略進行討論，從而針對企業(yè)當前的實際發(fā)展狀況以及面臨的外部市場環(huán)境制定一套相對完善的財務(wù)會計防范方案，并保障防范機制的全員落實，做好每一環(huán)節(jié)細致的風險監(jiān)控和篩查工作。其次，應(yīng)當引導(dǎo)國有企業(yè)的全體員工轉(zhuǎn)變工作理念，從思想根源上提升風險防范的意識。企業(yè)可以積極借助新媒體宣傳陣地，利用微信平臺或官方微博的形式，向企業(yè)基層員工宣傳風險防范的策略和方法，使企業(yè)內(nèi)部員工都能夠識別一些基本的細微風險問題，在企業(yè)形成良好的風險防范氛圍，逐步提升員工應(yīng)對風險的水平。最后，針對會計從業(yè)人員在工作過程中存在的職業(yè)道德風險問題，應(yīng)當在崗前培訓(xùn)以及員工教育工作中，引導(dǎo)會計工作人員樹立起正確的職業(yè)認知觀念和價值觀念，能夠在工作過程中秉持嚴謹認真的態(tài)度，切勿在工作中摻雜私人情緒。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當在培訓(xùn)過程中注重對于財務(wù)會計工作人員心理素質(zhì)的培訓(xùn)和抗壓能力的提升，結(jié)合國有企業(yè)當前不同業(yè)務(wù)部門運行的實際狀況以及外部市場環(huán)境的情形，認真考慮當前國有企業(yè)業(yè)務(wù)運營過程中可能面臨的風險問題，從多個維度出發(fā)，制定多元化的風險防控措施。

（二）進一步提升國有企業(yè)財務(wù)會計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)

財務(wù)會計人員是參與國有企業(yè)財務(wù)管理工作的主體，是國有企業(yè)風險防范工作中的中堅力量。只有財務(wù)會計工作人員具備專業(yè)的基礎(chǔ)知識以及良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，才能夠從根源上幫助國有企業(yè)避免各類型會計風險問題的發(fā)生。因此，國有企業(yè)在建設(shè)過程中更應(yīng)當著重對會計從業(yè)人員進行崗前培訓(xùn)和強化再教育，進一步提升會計從業(yè)人員在專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)方面的能力。首先，在會計從業(yè)人員的準入環(huán)節(jié)中，國有企業(yè)應(yīng)當結(jié)合國家政策的要求以及企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略方向，適當提升人才準入的門檻，不僅要考察會計從業(yè)人員專業(yè)知識的掌握水平，還應(yīng)當著重關(guān)注工作人員對于現(xiàn)代化會計信息工作技術(shù)的掌握能力。其次，國有企業(yè)應(yīng)當積極打造素質(zhì)過硬的財務(wù)會計工作團隊，對于當前現(xiàn)有的財務(wù)會計工作人員職業(yè)道德品行進行全方位的評估，引導(dǎo)財務(wù)會計工作人員在崗位中始終樹立和保持正確的價值觀念，為國有企業(yè)的前行和發(fā)展打造一支高效且專業(yè)的人才隊伍。

（三）在企業(yè)內(nèi)部建立起長效的風險識別和防范機制

首先，企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)當對國有企業(yè)當前的業(yè)務(wù)工作現(xiàn)狀以及企業(yè)所面臨的外部市場環(huán)境進行全方位的分析。例如，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的外部市場環(huán)境變動、國家引導(dǎo)政策變動等問題都應(yīng)當清晰地了解，能夠以敏銳的嗅覺快速掌握外部市場環(huán)境以及政策的變動情況。其次，國有企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當建立長效的風險識別機制。例如，潛在風險識別過程中較為常見的矩陣圖風險識別方法，就能夠?qū)⒁l(fā)國有企業(yè)風險問題的多種因素放在同一個矩陣圖中，從多個維度參考和衡量企業(yè)發(fā)展過程中可能存在的細節(jié)風險點，從而快速地確認運營過程中可能存在的風險漏洞。最后，國有企業(yè)應(yīng)當針對常見的財務(wù)會計風險提前設(shè)置預(yù)警應(yīng)對方案，在風險應(yīng)對過程中始終遵循“預(yù)防為主，防治結(jié)合”的工作原則。在會計工作崗位中，嚴格落實費用審批制度以及崗位的定期輪換制度。

結(jié)語：

在國家深化國有企業(yè)體制改革的發(fā)展背景下，國有企業(yè)更應(yīng)當有敏銳的嗅覺，針對政策的變動和內(nèi)部環(huán)境中存在的風險漏洞提升洞察力。通過構(gòu)建長效風險識別和防范機制、提升財務(wù)會計工作人員的道德素質(zhì)、強化風險防范意識等多措并舉的方式，推動國有企業(yè)的順利過渡和轉(zhuǎn)型發(fā)展。