文/馬寶珠 陶璐路

近年來，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”，數(shù)據(jù)化時代和智能物流的興起，企業(yè)之間的競爭壓力越來越大。在如此緊張的環(huán)境下，特別是這兩年新冠疫情的爆發(fā)，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來不小的壓力。在這樣的情況下，企業(yè)如何保持穩(wěn)定快速的發(fā)展，如何加強上下游供應(yīng)鏈發(fā)展，合理規(guī)避和減少經(jīng)營中的風(fēng)險，在眾多企業(yè)中脫穎而出，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，已經(jīng)成為企業(yè)必須面對和亟待解決的問題，其中如何發(fā)揮好內(nèi)部控制的作用是重要環(huán)節(jié)之一。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)加強內(nèi)部體系建設(shè)，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提升可持續(xù)發(fā)展能力，推動其長遠發(fā)展。因此，文章重點研究和分析HLHS化工公司在內(nèi)部控制中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進建議，希望通過研究能夠幫助HLHS化工公司優(yōu)化當前的內(nèi)控體系。

一、內(nèi)部控制的概念。

內(nèi)部控制，指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部所采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施。內(nèi)部控制包含五個要素，分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、以及內(nèi)部監(jiān)督。通過健全有效的內(nèi)部控制，能夠提高企業(yè)的盈利能力和管理效率，幫助公司管理層做出科學(xué)正確的決策，提升公司的誠信度和知名度，擴大公司的競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)必須從內(nèi)部著手加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，加強對風(fēng)險的管控，促進企業(yè)又好又快的向前發(fā)展。

二、公司簡介

HLHS化工公司于2002年6月在上海證券交易所掛牌上市，開辟了德州市首家上市公司的先例。該公司在上市后又快又穩(wěn)的迅速成長著，連續(xù)多年躋身上市公司價值百強，不斷被投資者所認同，成為最具投資價值的上市公司之一。HLHS化工公司是多業(yè)聯(lián)產(chǎn)的現(xiàn)代化工企業(yè)。該公司重視供應(yīng)商、消費者以及員工的地位，重視電子物流的影響，不斷加強與供應(yīng)商和消費者的交流與溝通，形成較為良好的供應(yīng)鏈體系。同時，公司技術(shù)力量雄厚，管理基礎(chǔ)堅實，具備較強的技術(shù)研發(fā)、工程設(shè)計和生產(chǎn)管理能力，未來的發(fā)展?jié)摿^大。

三、公司內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念落后，內(nèi)部控制環(huán)境欠缺。企業(yè)是通過生產(chǎn)經(jīng)營獲得效益的，因此企業(yè)更加重視生產(chǎn)經(jīng)營方面的管理，忽略了對內(nèi)部控制的建設(shè)。同時，由于HLHS化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)是對原材料進行加工研發(fā)，生成新產(chǎn)品進行倉儲，在供應(yīng)給消費者獲得收益。因此，企業(yè)會把更多的精力放在加工制造和產(chǎn)品銷售上，增加企業(yè)利潤，這也間接導(dǎo)致企業(yè)管理層減少對內(nèi)部控制管理的建設(shè)。其次，該公司管理層也并沒有深刻的意識到在企業(yè)發(fā)展過程中加強內(nèi)部控制管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，只是一味的追求效益。建立的內(nèi)部控制體系可能只是隨波逐流，對員工來說可能更是形同虛設(shè)，這導(dǎo)致高層管理的積極性不強。公司管理層的理念會潛移默化的使員工進行效仿，這也使得盡管內(nèi)部控制體系建立起來，但各個部門的員工并沒有按照要求來規(guī)范自己，對員工的約束力影響較低。最后，許多化工企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的認識，不理解內(nèi)部控制的作用是什么，只是覺得內(nèi)部控制管理費時費力，建立內(nèi)部控制體系可能也只是為了遵循國家的號召以及追隨市場的變化。在這種環(huán)境的影響下，HLHS化工公司的管理層會受到一定的影響，從而忽視內(nèi)部控制管理的重要性。

（二）部門間信息交流與溝通貧乏。內(nèi)部控制涉及企業(yè)日常經(jīng)營管理活動的方方面面，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，這就對企業(yè)各部門之間的信息交流與溝通有著較高的要求，要確保信息準確、高效、及時地傳遞到各個部門，才能推進內(nèi)部控制管理的發(fā)展。但是，根據(jù)對HLHS化工公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制制度分析，該公司實行的是領(lǐng)導(dǎo)人員自上而下實行簡單的直線管理，在各級行政領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門進行管理。這種內(nèi)部控制制度沒有把各部門聯(lián)系在一起，可能造成各部門之間交流不密切，員工對管理層傳遞的信息有錯誤的理解，從而阻礙部門之間資源信息共享和工作協(xié)調(diào)性。同時，有的部門人員可能為了自身利益或為爭奪業(yè)績而虛假和延誤傳遞信息，提高了部門間內(nèi)部控制信息交流與溝通的出錯率，降低了內(nèi)部控制的有效性。

（三）評估機制不健全，監(jiān)督管理不到位。企業(yè)的評估機制和監(jiān)督機制對于內(nèi)部控制的有效實施起著重要保障作用。但是HLHS化工公司對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況與面臨的各種風(fēng)險只是簡單的根據(jù)負責(zé)人收集的數(shù)據(jù)進行分析與評估，沒有專職人員進行日常監(jiān)督管理。這會導(dǎo)致假如有工作人員存在違規(guī)違紀的操作，公司并不能第一時間發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制管理沒有起到監(jiān)督作用，從而損害公司利益。其次，如果評估方法不完善以及監(jiān)督管理不到位，HLHS化工公司對于經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險可能會忽略掉，導(dǎo)致公司對風(fēng)險不能有效地識別與防范，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，給企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。最后，根據(jù)HLHS化工公司的組織框架可以看出董事會和監(jiān)事會下直接是總經(jīng)理及副總經(jīng)理，公司并沒有專門的監(jiān)督部門。盡管董事會及監(jiān)事會等有監(jiān)督的作用，但他們的精力不可能一直放在監(jiān)督上，大量的工作會分散他們的注意力，造成監(jiān)督不力的情況，從而給公司帶來損失，所以企業(yè)的監(jiān)督管理需要加強。

四、公司完善內(nèi)部控制的對策

（一）增加員工內(nèi)控意識，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)可以通過開展內(nèi)部控制管理學(xué)習(xí)，成立學(xué)習(xí)小組并且進行考核，設(shè)立獎懲機制以激勵公司員工的積極性，增強員工對內(nèi)部控制的深層認識。同時，積極宣傳內(nèi)部控制管理的重要意義，促使員工接受和認同內(nèi)部控制管理的建設(shè)與發(fā)展，并為之出一份力，共同創(chuàng)造實施內(nèi)部控制管理的有利環(huán)境，努力提高公司員工的內(nèi)部控制觀念和素質(zhì)水平，讓公司的每個員工了解并參與到其中。其次，公司的管理層是公司的決策人，他們的一舉一動影響著員工的行為，所以管理層應(yīng)該積極地普及內(nèi)部控制重要意義，同時做到以身作則，做好帶頭作用。這樣員工們才會認識到內(nèi)部控制的重要性，才能推動企業(yè)的內(nèi)部控制管理落實到實際工作中，而不是被大家忽視。

（二）加強信息交流與溝通。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制管理需要來建立并完善其內(nèi)部信息溝通平臺，引進先進的通訊設(shè)備，利用大數(shù)據(jù)時代下的技術(shù)優(yōu)勢，建立高效的、準確的信息溝通網(wǎng)絡(luò)，確保部門間信息交流順暢高效，保證全員參與到信息交流溝通中，使員工更好的理解和執(zhí)行公司的決策，推動企業(yè)更好的發(fā)展。其次，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建安全的信息溝通環(huán)境，例如，部門之間多開展一些團建活動和運動會，管理層也可以成為活動中的一員，在活動中與員工加強交流與溝通，使員工不畏懼與領(lǐng)導(dǎo)進行交流。通過各種團建活動來提高員工的主動交流意識，以此來改善公司交流貧乏的狀態(tài)，為內(nèi)部控制提供更加透明清晰、高效準確的信息與溝通環(huán)境。

（三）建立健全評估機制和監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)該建立健全評估機制和監(jiān)督機制，確保員工職責(zé)明確，可以呼吁員工一起監(jiān)督公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高各個部門員工的責(zé)任意識。同時，可以采取激勵機制推動員工的積極性，例如發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中的錯誤獎賞現(xiàn)金，借此促使內(nèi)部控制管理的有效實施。其次，企業(yè)在建立評估機制時，還可以聘請專業(yè)的專家指導(dǎo)工作，或者學(xué)習(xí)借鑒其他公司優(yōu)秀的評估機制。在建立健全評估機制要對公司進行詳細的的調(diào)查、研究、分析，綜合考慮各種因素，找到適合本公司狀況的評估機制，更好的確定經(jīng)營活動過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，做好事前防范以規(guī)避風(fēng)險和尋找相應(yīng)的解決措施。最后，企業(yè)應(yīng)該建立健全監(jiān)督機制，設(shè)立專門的監(jiān)督部門，監(jiān)督日常經(jīng)營活動，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督有效結(jié)合起來，避免員工有違規(guī)違紀和損害公司利益的行為。要重視審計部門的工作，審計部門的報告能促使我們發(fā)現(xiàn)存在的錯誤，能更好地在事態(tài)擴大前改正它，并且避免以后這種失誤現(xiàn)象。

五、結(jié)語。

當前，我國的經(jīng)濟環(huán)境較為良好，化工企業(yè)之間的競爭激烈。如何不被這個行業(yè)所淘汰，而是成為領(lǐng)軍人物，不光只是靠生產(chǎn)經(jīng)營所帶來的效益決定的，內(nèi)部控制管理也是影響企業(yè)成功的一大重要因素。因此，HLHS化工公司必須重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實施。企業(yè)可以通過有效的內(nèi)部控制管理，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好風(fēng)險把控管理，規(guī)避和減少風(fēng)險危害，優(yōu)化供應(yīng)鏈體系，提高企業(yè)的經(jīng)營收益，提高公司管理層的決策水平，激發(fā)員工的工作積極性，留住人才，幫助企業(yè)更好的完成經(jīng)營目標，推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。