陳 力

（中國船舶重工集團應(yīng)急預(yù)警與救援裝備股份有限公司，湖北 武漢 430200）

從整體結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)會計中常見稅務(wù)管理工作問題包括稅收風(fēng)險、稅收籌劃涉稅風(fēng)險和稅務(wù)稽查問題，對于這些問題，企業(yè)組織應(yīng)注意加強會計內(nèi)控力度，控制好稅務(wù)風(fēng)險，全面優(yōu)化納稅籌劃方案，做好稅務(wù)稽查工作，從而有效降低稅務(wù)問題帶來的負面影響。本文對于稅務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容進行了總體概括地介紹，對于納稅籌劃的相關(guān)內(nèi)容進行了重點的論述，針對于納稅籌劃的風(fēng)險和現(xiàn)狀提出了一些有效策略，希望能為企業(yè)會計稅務(wù)管理工作提供參考與借鑒。

一、稅務(wù)管理的相關(guān)問題

1.納稅籌劃的定義

納稅籌劃是一項行為，是企業(yè)在經(jīng)營過程中需要依法向國家繳納一定的稅款，對如何繳稅稅款進行策劃，制定出一套完整的方案，企業(yè)作為納稅人，企業(yè)內(nèi)部制定也可以通過第三方財務(wù)代理機構(gòu)按照國家出臺的各行業(yè)的惠民政策進行前期規(guī)劃，按照時間向國家繳納合理的稅額，通過對企業(yè)涉稅的籌劃，降低企業(yè)的納稅負擔(dān)，在成本不變的前提下，縮小稅收支出，獲得更大的經(jīng)濟效益。納稅籌劃是一項本身就相對復(fù)雜的工作行為，雖然能在合理合法地前提為企業(yè)降低納稅額，但是也會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的納稅籌劃人員務(wù)必要謹慎小心，提前采取有效的措施加以規(guī)避。同時要關(guān)注營改增政策，這項政策的廣泛實施，會根據(jù)行業(yè)的不同，增加或減輕一定的稅務(wù)，需要重點強調(diào)。

2.稅務(wù)風(fēng)險問題

企業(yè)在進行納稅籌劃的過程中，一定會伴隨稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因可以歸納為兩個方面。一方面，作為納稅人，企業(yè)沒有按照有關(guān)法律規(guī)定進行納稅，出現(xiàn)漏稅、少繳或者晚繳的情況，總之就是對于應(yīng)該繳納的稅金沒有按時按規(guī)進行繳稅。另一方面，企業(yè)自身沒有合理運用國家出臺的稅收政策，出現(xiàn)多繳的情況，給企業(yè)帶來稅收負擔(dān)。目前很多企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險都呈現(xiàn)出政治性、綜合性以及傳導(dǎo)性的特點。首先，稅收是國家財政的主要來源，是國家政府為了加強經(jīng)濟建設(shè)，強制要求各個企業(yè)向國家繳納的稅款，也是為了實現(xiàn)政府工作的各項職能，所以稅務(wù)風(fēng)險帶有一定的政治性特點。稅務(wù)風(fēng)險與一般風(fēng)險不同，不能用市場環(huán)境的標準進行衡量，因為稅務(wù)部門是國家機關(guān)的重要組成，主要職責(zé)就是管理國家稅收，所以只有稅務(wù)部門可以清楚地了解稅收的征收情況，社會和市場都不能衡量和計算出稅務(wù)風(fēng)險的標準。這也是政治性的一個重要體現(xiàn)。其次，風(fēng)險存在于企業(yè)的經(jīng)營中，那么稅務(wù)風(fēng)險就會存在于征稅管理的各個環(huán)節(jié)，只要當(dāng)中有環(huán)節(jié)出錯，就會引發(fā)稅收風(fēng)險，環(huán)節(jié)中風(fēng)險的引發(fā)因素存在于稅收管理和納稅人中，因此稅收風(fēng)險是多因素綜合引發(fā)出現(xiàn)的結(jié)果。最后，由于稅務(wù)活動與企業(yè)的管理密不可分，同時又影響了社會經(jīng)濟，只要有個體出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險，就會引發(fā)整個企業(yè)，傳導(dǎo)性極強，并危害社會和經(jīng)濟，因此稅務(wù)風(fēng)險也極具傳導(dǎo)性。

3.納稅籌劃涉稅風(fēng)險

當(dāng)代企業(yè)納稅籌劃涉稅風(fēng)險主要有以下四種。

（1）違法違規(guī)型風(fēng)險。這一類風(fēng)險一般是指作為納稅人的企業(yè)，在對自身企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃的過程中，有違規(guī)違法的現(xiàn)象發(fā)生，這種違法行為可能的明知故犯，存在僥幸心理，也可能是不熟悉相關(guān)法規(guī)規(guī)定所致，但都會稅務(wù)部門的依法處罰，致使納稅籌劃的工作不能夠進行下去。在企業(yè)納稅籌劃的實施中，這類風(fēng)險最容易出現(xiàn)，但是對企業(yè)造成的影響卻不小，為此企業(yè)的相關(guān)人員要多加重視，盡量地做好防范工作。

（2）片面性籌劃風(fēng)險。這一類風(fēng)險主要是企業(yè)內(nèi)部的籌劃人員，或者是授權(quán)的第三方，對于企業(yè)沒有深入了解，在制定納稅籌劃的方案中，思考問題的角度不正確，缺乏全面性，沒有站在更高的層面去分析自身企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，致使納稅籌劃過程中出現(xiàn)了片面性的籌劃風(fēng)險。

（3）經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險。制定稅收籌劃方案，必須對當(dāng)今市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展規(guī)律、發(fā)展趨勢與現(xiàn)狀進行準確分析和判斷，同時，要正確認知本企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境，像企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟實力、外部競爭等。需要注意的是，市場經(jīng)濟穩(wěn)定與否和市場供求平衡與否以及是否存在通貨緊縮或者通貨膨脹問題，均會影響企業(yè)的發(fā)展，在全球化背景下，國際金融與收支狀況也會影響國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展。從總體上分析，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展變化并不能完全準確預(yù)測，一旦經(jīng)濟環(huán)境突然出現(xiàn)變動，就會導(dǎo)致企業(yè)雖制定的中長期納稅籌劃方案受到牽連，進而引發(fā)風(fēng)險問題。

（4）認定差異風(fēng)險。在國家面前，我們每個公民都是納稅人，有納稅的義務(wù)，企業(yè)也是如此。納稅籌劃的方案是要在合理合法的前提下進行，但是方案是否合理，不是企業(yè)一方面決定的，還要通過國家稅務(wù)機關(guān)進行確認，稅務(wù)部門的主要職責(zé)就是管理國家的稅收工作，機構(gòu)設(shè)定為四級，每一層都有主要負責(zé)的稅收責(zé)任，在進行裁決的時候，由于執(zhí)法人員的理念和素養(yǎng)的不同，在對納稅籌劃方案的認定上是會存在不同的想法，致使認定差異風(fēng)險的產(chǎn)生。產(chǎn)生稅務(wù)稽查問題的主要原因是，企業(yè)會計稅務(wù)管理工作存在漏洞，缺乏應(yīng)有的控制力度，未識別稅收風(fēng)險，沒有及時發(fā)現(xiàn)漏稅問題，經(jīng)常等到稅務(wù)機關(guān)來檢查時才認識到不足，此時如果存在漏稅問題，就會被依法懲處。

二、企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因

從辯證視角來看，滋生稅收風(fēng)險和稅收籌劃涉稅風(fēng)險的原因主要體現(xiàn)在兩個方面。

一方面，當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃具有事先性，稅收籌劃方案制定工作通常早于履行納稅義務(wù)活動，在制定該方案的過程中，企業(yè)稅務(wù)管理人員會依據(jù)現(xiàn)行稅法，結(jié)合本企業(yè)具體狀況和外部市場發(fā)展環(huán)境來通常安排本組織經(jīng)營活動，制定可行的稅收籌劃方案。然而，國家稅法并非一直不變，也在不斷完善與修改。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動和外部市場也處于變化之中，這樣事先制定的稅收籌劃方案必然會因為難以及時適應(yīng)外在變化而滋生風(fēng)險問題。

另一方面，企業(yè)組織和稅務(wù)機關(guān)的認知觀點存在差異。企業(yè)在制定稅收籌劃方案和納稅管理體系的過程中會為了獲益而盡量降低稅負，而稅務(wù)機關(guān)會為了保障財政收入而增加稅收，這樣就很容易因為雙方觀點不同而誘發(fā)稅收籌劃風(fēng)險問題。

三、我國企業(yè)納稅管理與稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃最早起源于西方發(fā)達國家，通過科學(xué)有效的稅收籌劃，能夠促進企業(yè)經(jīng)營效益得以提升，并減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性。但是目前我國在企業(yè)稅收籌劃工作中還存在有重視力度不足的問題，也沒有構(gòu)建完善的稅收籌劃體系，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本進一步增大，筆者對于現(xiàn)階段企業(yè)的納稅管理與稅收籌劃的現(xiàn)狀進行了總結(jié)和說明。

1.企業(yè)不能有效地認識納稅籌劃管理

稅收的管理和籌劃應(yīng)該是會計工作中比較重要的部分，對于管理人員的專業(yè)性要求很高，管理人員要對納稅方面的相關(guān)政策非常的了解，并且要會應(yīng)用相關(guān)的方案去實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標，并在此過程中盡量地避免稅務(wù)風(fēng)險。尤其是營改增政策的實施，對于一部分行業(yè)會有益處，對于一部分企業(yè)會有局限，所以納稅籌劃人員要時刻關(guān)注政策的變化，在熟讀基本稅法知識的基礎(chǔ)上，關(guān)注其中細微細節(jié)的改變和調(diào)整，及時地適應(yīng)稅收政策的變化。納稅籌劃與傳統(tǒng)的稅務(wù)管理還存在著一定的差異，納稅籌劃是一種涉稅行為，要求更具有超前性，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)對各項稅收業(yè)務(wù)的策劃，合理地規(guī)避稅收，為企業(yè)節(jié)約成本。在籌劃稅收的過程中，清楚地判定納稅的籌劃目標，并且按照制定方案去落實木目標，避免因細節(jié)問題而引發(fā)風(fēng)險。在開展納稅籌劃的工作時，大部分企業(yè)對于納稅籌劃的定義和認識還不夠明確，并且沒有意識到納稅籌劃的重要性，只是想減少短期的繳納稅額，而忽略了對納稅籌劃更深入地認識和籌劃方法的運用，沒有站在戰(zhàn)略的角度去把納稅籌劃工作長期的實行下去，致使大部分企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，納稅籌劃工作一直理不出頭緒，不能在企業(yè)中發(fā)揮作用，這也是企業(yè)的稅收成本一直居高不下的重要原因。

2.納稅籌劃管理工作存在潛在風(fēng)險

由于企業(yè)對納稅籌劃管理工作的認識程度不夠，進行稅務(wù)管理的人員的專業(yè)性又不夠，為此納稅籌劃在管理中就會存在一定的潛在風(fēng)險，威脅到企業(yè)整體的發(fā)展。納稅籌劃工作是一項動態(tài)管理工作，要隨著國家出臺的政策進行納稅籌劃方案的調(diào)整，雖然具有一定的事前性，但是政策是在不斷的變化的，要與整個國家形勢和經(jīng)濟環(huán)境一致，為此納稅籌劃會存在最終的既定目標，但是我們無法確定外部條件的動態(tài)變化。換言之，就是稅務(wù)應(yīng)對措施要隨著經(jīng)濟環(huán)境的改變而調(diào)整計劃，營改增就是最為明顯的例子。根據(jù)納稅籌劃的特點，會提前進行籌劃方案的制定，但是政策和環(huán)境一旦發(fā)生變化，籌劃方案就會在實踐中有所偏差，與企業(yè)的實際情況不符合，很有可能會造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。有些經(jīng)驗比較豐富的大型企業(yè)雖然會通過預(yù)警系統(tǒng)識別風(fēng)險，但是政策和環(huán)境的變化速度太快，事情又太過突然，稍有不慎就很難合理地規(guī)避風(fēng)險的沖擊。

3.沒有跟上稅務(wù)法律政策變化

近年來我國市場經(jīng)濟得到了非常迅速的發(fā)展，我國的稅收法律制度也在不斷的完善跟優(yōu)化過程中，使得稅收工作內(nèi)容也發(fā)生了較大變化，并要求企業(yè)的納稅籌劃工作人員能夠結(jié)合最新的稅收法律政策變化情況開展管理工作。但是部分企業(yè)財務(wù)人員在進行納稅籌劃與申報過程中并沒有樹立良好的法律意識，也就無法滿足變化下的稅務(wù)法律政策要求，容易出現(xiàn)與現(xiàn)行稅收制度內(nèi)容出現(xiàn)偏差的情況，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.各部門缺乏良好溝通

就企業(yè)角度進行分析，在企業(yè)發(fā)展過程中如果各部門沒有進行良好溝通，也就導(dǎo)致了納稅工作在開展過程中難以融入到具體的業(yè)務(wù)工作中，并且會對企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。如果各部門出現(xiàn)了溝通不通暢的問題，就會導(dǎo)致了信息溝通不夠及時，企業(yè)資金分配跟決策也存在有諸多不合理的地方，也就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的負債風(fēng)險。因為企業(yè)各部門之間存在有一定的利益關(guān)系，在財務(wù)管理工作開展過程看法不夠一致，多是以部門利益為重心，也不愿意主動參與到企業(yè)稅務(wù)管理工作中，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)進一步加重，這也是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的重要因素。

5.企業(yè)對于納稅籌劃工作的監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)階段，進行納稅籌劃工作的企業(yè)一般都是大型國有企業(yè)的居多，一部分中小企業(yè)由于規(guī)模太小，一般都是交由第三方機構(gòu)進行處理。納稅籌劃工作本身相對復(fù)雜，與企業(yè)的整體發(fā)展與稅務(wù)部門的對接，都是密不可分的。與傳統(tǒng)財務(wù)管理工作相比，在企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部需要對接的部門有很多，自然也就存在利益上的往來，為此企業(yè)要對納稅籌劃的整個過程做好監(jiān)督工作。但是在企業(yè)的實踐過程中，并沒有建立監(jiān)督審計部門，長此以往極易造成企業(yè)在經(jīng)營方面面臨一定風(fēng)險。

四、企業(yè)會計應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃的有效策略

1.創(chuàng)建良好的納稅管理與稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)的發(fā)展是建立在一定的條件之上，這些條件的形成需要企業(yè)從最為基礎(chǔ)的角度出發(fā)，形成更高效的管理體系。稅收籌劃環(huán)境以及納稅管理環(huán)境包含的內(nèi)容有很多，比如企業(yè)在稅負方面的問題在企業(yè)內(nèi)部是否達成了一致，是否形成良好的討論氛圍。企業(yè)的稅收法律體系建立同樣重要，可以提前針對企業(yè)正面臨的稅收問題進行研究分析，明確風(fēng)險所在的地方，從而更快速地完成企業(yè)資源豐富以及風(fēng)險防控的工作。稅務(wù)管理部門在注意提高企業(yè)的綜合實力的同時，要把握企業(yè)擁有的資源，繼而發(fā)揮資源的作用和價值。當(dāng)然了也可以提前針對企業(yè)的納稅服務(wù)模式進行優(yōu)化和完善。企業(yè)的法規(guī)章制度與國家的法律法規(guī)之間的銜接要好，防止企業(yè)的實際經(jīng)營狀況違反國家法律法規(guī)。從進項稅抵扣與發(fā)票等細節(jié)入手，提高管理水平和力度。稅收籌劃與納稅管理需要長期堅持，這樣才能夠不斷地深入企業(yè)員工內(nèi)心，形成堅定的財務(wù)風(fēng)險防控意識，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

2.確保會計工作的規(guī)范性

企業(yè)需要進一步的完善和優(yōu)化內(nèi)部的組織構(gòu)建和內(nèi)部管理機制，保證財務(wù)工作、稅收工作和會計工作開展和實施的規(guī)范性。具體實施中需要準確地把握和區(qū)分財務(wù)工作、稅收工作，避免出現(xiàn)工作混亂、工作混淆的現(xiàn)象。相關(guān)部門需要積極地配合財務(wù)和稅收工作的開展和實施，構(gòu)建系統(tǒng)化的平臺，保證交流溝通的有效性，提高財務(wù)信息、會計信息的質(zhì)量和共享利用效率，從而為稅收籌劃、稅收核算提供依據(jù)。

3.密切關(guān)注稅收法律變化

近年來隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策作為我國政府部門進行市場經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要手段，還需要在結(jié)合市場變化情況基礎(chǔ)上進行稅收政策跟法律的優(yōu)化，也就對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了非常高的要求。為了避免稅收風(fēng)險的發(fā)生，要求企業(yè)財務(wù)人員在日常工作中能夠密切關(guān)注稅收政策的變化情況，對最新的稅收政策法律有深入了解，在此基礎(chǔ)上完善財務(wù)人員的專業(yè)只是跟技能水平，這樣才能夠在結(jié)合現(xiàn)有稅收法律基礎(chǔ)上進行稅收籌劃方案的合理制定，這樣也能夠幫助企業(yè)進行稅收優(yōu)惠政策的合理選擇，減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，對于企業(yè)經(jīng)營效益的提升也有著至關(guān)重要的意義。

4.做好各部門的溝通跟協(xié)調(diào)力度

在企業(yè)納稅籌劃工作開展過程中，還要強化各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)力度，確保納稅籌劃方案在實行過程中能夠做到統(tǒng)一管理，這樣才能夠為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的科學(xué)跟正確決策奠定良好的基礎(chǔ)，還能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性。因為稅收工作的涉及面比較廣，即便是同一企業(yè)，不同業(yè)務(wù)部門因為從事工作內(nèi)容跟范圍的差異性，其所需要采用的納稅籌劃策略也存在有一定差異性。因此在企業(yè)納稅籌劃管理工作中，各部門要在完成自身本職工作基礎(chǔ)上，積極參與到管理工作中，這樣才能夠企業(yè)的財務(wù)決策跟稅務(wù)管理決策提供有價值的稅收信息，才能夠確保稅收籌劃管理策略的合理性，也能夠獲得良好的稅務(wù)風(fēng)險控制效果。

5.構(gòu)建完善的風(fēng)險防范與管控體系

企業(yè)需要加大對涉稅風(fēng)險的防范與控制，根據(jù)具體工作的需要構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險防范與管理體系，以便及時地發(fā)現(xiàn)和處理稅收籌劃中的風(fēng)險隱患和問題不足。例如，定期地進行核查和審查，發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)督審計的作用，以便及時地發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的稅收籌劃行為；健全和完善風(fēng)險預(yù)警機制，對稅收籌劃行為實施動態(tài)化的監(jiān)督和管控，并做好相關(guān)的反饋上報工作，針對不規(guī)范的行為需要及時地采取措施進行調(diào)整和優(yōu)化；在企業(yè)內(nèi)部成立專門的組織，由專業(yè)化的人員負責(zé)稅務(wù)籌劃及涉稅風(fēng)險防范相關(guān)工作的開展和實施，不斷強化企業(yè)的稅務(wù)審核跟監(jiān)督工作，對于企業(yè)的涉稅事務(wù)也要進行定期核算，避免少繳以及多繳等稅收問題發(fā)生。通過外部審核等監(jiān)督體制的引入，也能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效管控，減少稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的經(jīng)濟損失和風(fēng)險隱患。

6.樹立正確的稅納稅籌劃管理觀念

在企業(yè)自身發(fā)展過程中還要構(gòu)建完整系統(tǒng)化的稅收管理體系，對納稅籌劃與管理工作的重要性要有清晰的認知，借此來確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的實施效果，獲得節(jié)稅、避稅的效果，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性。在稅務(wù)管理工作開展過程中，要對各種影響因素跟風(fēng)險因素進行準確分析與預(yù)測，結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況進行稅務(wù)管理策略的合理制定，并在結(jié)合稅收相關(guān)政策基礎(chǔ)上進行稅收籌劃工作的有序開展。只有全面認知稅務(wù)管理工作的內(nèi)容，合理使用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，做好稅務(wù)管理的事前控制以及規(guī)避工作，強化各部門之間的溝通跟協(xié)助力度，讓稅務(wù)管理的效果最大限度發(fā)揮出來。因此企業(yè)還要對自身的稅收管理工作的目標、實施環(huán)節(jié)以及人員職責(zé)進行明確，嚴格落實稅務(wù)管理的權(quán)責(zé)，確保各項稅務(wù)管理制度能夠有序開展，這樣才能夠獲得良好的稅務(wù)管理效果，對于企業(yè)自身持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。

7.加強企業(yè)組織與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通

企業(yè)應(yīng)注意加強本組織與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，正確理解稅法內(nèi)容，及時了解國家稅法政策的變動，結(jié)合實際變化修改稅收籌劃方案。與此同時，要依法制定稅收籌劃方案，處理好該方案和避稅的關(guān)系，切忌利用稅法漏洞來減少納稅，必須確保稅收籌劃方案的合法性與稅法政策導(dǎo)向性，在享受稅收優(yōu)惠政策的同時順應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展趨勢，保障國家財政收入，切忌惡意避稅、偷稅、騙稅、漏稅和逃稅。

8.做好稅務(wù)稽查工作

全面做好企業(yè)稅務(wù)稽查工作，必須對稅收風(fēng)險管理體系進行全方位監(jiān)控，這種監(jiān)控工作屬于評估企業(yè)稅收風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及一段時間的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以采用持續(xù)監(jiān)控和個別評估兩種方式來監(jiān)控本組織稅務(wù)風(fēng)險管理工作，從而使稅務(wù)風(fēng)險控制在半年企業(yè)各管理層面與各部門均能得到執(zhí)行。此外，企業(yè)應(yīng)定期檢查本組織稅務(wù)管理體系是否存在漏洞以及是否存在漏稅問題，如果存在，必須及時解決。同時，要構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，通過搭建監(jiān)測模型來全方位分析稅務(wù)風(fēng)險，及時收集經(jīng)濟環(huán)境與稅法變動信息，根據(jù)信息內(nèi)容隨時完善稅收籌劃方案，確保該方案的實效性。

9.重視績效考核，保障稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新思想

為了令企業(yè)可以參與市場競爭，并保持較高的水準，獲得最大化的經(jīng)濟效益，贏得社會效益，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部的人才進行優(yōu)化和管理。從納稅籌劃的角度來看，可以利用嚴格有效的績效考核方案來約束和提升管理人員，使得他們能夠認識到自身的專業(yè)知識以及技能水平對于企業(yè)發(fā)展的意義和價值，并從而開展自主學(xué)習(xí)活動，不斷提升自我價值。在企業(yè)內(nèi)部需要結(jié)合國家稅收政策的改革與完善制定合理的管理策略，以及納稅籌劃方案，當(dāng)有了這樣的意識之后，就應(yīng)當(dāng)進入到合同簽訂流程的控制管理中，從源頭入手控制企業(yè)的財務(wù)以及管理人員的操作方法，防止意外的發(fā)生。財務(wù)部門的工作人員承擔(dān)的是納稅管理以及納稅籌劃的責(zé)任，在業(yè)務(wù)水平方面一定要保持一致。企業(yè)的管理人員要制定績效考核制度，激發(fā)員工的工作積極性，并使企業(yè)內(nèi)部的其他員工對這些財務(wù)部門的人員形成監(jiān)督，令各個部門的人員之間相互配合，共同完成納稅籌劃工作，提高企業(yè)的整體管理水平。

在進行納稅籌劃工作創(chuàng)新時，企業(yè)需要充分了解其他優(yōu)秀企業(yè)的籌劃方式，結(jié)合目前企業(yè)所在的市場運營情況和自身企業(yè)所經(jīng)營的行業(yè)，構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的管理理念，在理念構(gòu)建完成后，該企業(yè)在第一時間下發(fā)到各個部門，由各個部門落實納稅籌劃工作方式，納稅籌劃的管理人員借助新的籌劃理念進行工作，可以及時發(fā)現(xiàn)目前稅務(wù)整理工作中存在的問題，制定最優(yōu)的解決措施，進而提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)作為市場經(jīng)濟中的重要參與者，根本目標是獲得更多經(jīng)濟效益，以此同時也是要根據(jù)國家規(guī)定繳納一定的稅額，而這部分稅額在企業(yè)整體利潤中的占比不小，大大降低了企業(yè)的整體利潤。基于此企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)市場需要，做好納稅籌劃的工作，從納稅籌劃的角度來看，企業(yè)會計承擔(dān)著很大的責(zé)任，同時也發(fā)揮了重要的作用，納稅籌劃這項工作具有長久性，只要企業(yè)在發(fā)展，就一定要做好納稅籌劃，會計人員首先要認識到納稅籌劃的重要性，其次是要做好風(fēng)險的識別，及時地發(fā)現(xiàn)納稅籌劃過程中的漏洞，并實施有效的措施加以補救，最后就是要加強自我修養(yǎng)和技能的提升，確保納稅籌劃的合理合法，為企業(yè)降低成本，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提升。