李培 寧夏曉鳴農(nóng)牧股份有限公司

在行業(yè)中，民營企業(yè)間競爭已經(jīng)從資源競爭發(fā)展到“班組戰(zhàn)爭”。民營企業(yè)的“作戰(zhàn)”理念及方式與外部環(huán)境之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，能夠判定企業(yè)的競爭力，還可以快速準確制定出目標市場的戰(zhàn)略決策，進而保住企業(yè)在行業(yè)市場中的地位。對此，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)切實利用現(xiàn)代化管理手段實現(xiàn)管理的精準定位。而財務(wù)BP承擔著紐帶橋梁的作用，即服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)的同時，也服務(wù)財務(wù)管理，促使財務(wù)與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系。從財務(wù)與業(yè)務(wù)兩個部門的管理互動來看，傳統(tǒng)財務(wù)管理“往上走”，處于從整體上分析業(yè)務(wù)與進行風險控制的狀態(tài)；財務(wù)BP則是沿著“往下走”的路線，業(yè)務(wù)下沉帶動管理，支持并快速反映業(yè)務(wù)需求，這一模式能夠促使民營企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)同運作，是民營企業(yè)財務(wù)和業(yè)務(wù)管理獲得核心競爭力的重要改革方向。

一、財務(wù)BP概念

（一）BP

BP，是Business Partner的簡稱，即業(yè)務(wù)伙伴，后端職能部門專業(yè)人員向中前臺業(yè)務(wù)部門派駐，和業(yè)務(wù)深度融合，一切工作目的圍繞“業(yè)務(wù)”即BUSINESS來開展。按專業(yè)屬性不同，常見有財務(wù)BP、HR-BP、法務(wù)BP等。

（二）財務(wù)BP

財務(wù)BP，是Finance Business Partner的簡稱，即財務(wù)業(yè)務(wù)伙伴，也稱為業(yè)務(wù)財務(wù)。是連接財務(wù)與業(yè)務(wù)，融入采購、生產(chǎn)、物流、銷售等業(yè)務(wù)部門的財務(wù)管理人員，在深入業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上通過專業(yè)的財務(wù)知識，幫助業(yè)務(wù)事前算贏，滿足業(yè)務(wù)需求，促進業(yè)務(wù)提升。其工作內(nèi)容不是以傳統(tǒng)財務(wù)核算為中心，而是以降本增效并平衡風險為核心，最終促進企業(yè)經(jīng)營效益提升[1]。

（三）財務(wù)BP與業(yè)財融合

財務(wù)BP與業(yè)財融合，從概念解釋來看，財務(wù)BP好像就是業(yè)務(wù)融合，筆者認為兩者目的相同，但形式和作業(yè)深度不同，可以說財務(wù)BP是業(yè)務(wù)融合發(fā)展的深化?；跇I(yè)財融合的需求，公司需要既懂財務(wù)、又懂業(yè)務(wù)的人，把財務(wù)和業(yè)務(wù)聯(lián)動起來，解決公司經(jīng)營問題，所以就延伸有了財務(wù)BP這個崗位，所以說財務(wù)BP是業(yè)財融合的產(chǎn)物[2]。

（四）財務(wù)BP與管理會計

財務(wù)BP本質(zhì)上就是管理會計，既要懂財務(wù)，又要懂業(yè)務(wù)，站在經(jīng)營和管理的角度，對業(yè)務(wù)部門提供有針對性的決策支持，幫企業(yè)“降成本、控風險、增效益”。

二、財務(wù)BP組織設(shè)置

（一）銷售財務(wù)

從最初的詢盤商機到市場業(yè)務(wù)員、銷售前端的支持，到合同簽訂執(zhí)行、產(chǎn)品交付，銷售財務(wù)貫穿整條業(yè)務(wù)，支持業(yè)務(wù)部門分析客戶需求、客戶盈利模式、價格管理、變更管理、交付管理、質(zhì)量管理、風險控制等，幫助業(yè)務(wù)實現(xiàn)贏單。

（二）生產(chǎn)財務(wù)

銷售訂單確定之后就開始排產(chǎn)，進入生產(chǎn)（制造）財務(wù)業(yè)務(wù)范疇。其主要負責生產(chǎn)過程的成本管理和精益優(yōu)化、車間在制件流轉(zhuǎn)管理等，越來越多的民營企業(yè)執(zhí)行事業(yè)部制，所以功能上還要增加一個獨立核算，從財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中整合、總結(jié)、提出問題并提供解決思路。

（三）供應(yīng)鏈財務(wù)和物流財務(wù)

與生產(chǎn)模塊配套的業(yè)務(wù)通常包括采購、物流、供應(yīng)及庫存管理等等，我們根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求把這塊分為供應(yīng)鏈財務(wù)和物流財務(wù)，各自服務(wù)集采、集發(fā)業(yè)務(wù)，并分管各自的庫存物資。通過細化對采購周期、合理庫存、采購價格變動、倉儲成本、周轉(zhuǎn)率等綜合指標和企業(yè)實際生產(chǎn)需求，及時做好各項物資取得成本、儲存成本、缺貨成本的數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)預警。

（四）售后財務(wù)

訂單交付到客戶現(xiàn)場，根據(jù)需要設(shè)置專門的售后財務(wù)，有安裝、售后服務(wù)、EPC核算等，企業(yè)經(jīng)常說從產(chǎn)品銷售型轉(zhuǎn)向服務(wù)型企業(yè)轉(zhuǎn)變，所以售后財務(wù)在企業(yè)運營中很重要；客戶服務(wù)中心負責管理交付、幫客戶安裝、調(diào)試、后端運維、EPC工程，甚至幫客戶做托管、運營，這都需要相關(guān)業(yè)務(wù)財務(wù)設(shè)置，我們公司是把這一塊合并放在服務(wù)公司財務(wù)[3]。另外，成本端還有投資業(yè)務(wù)、投資基建技改、大項目技改等，可根據(jù)需求設(shè)置基建財務(wù)；資產(chǎn)管理、出租業(yè)務(wù)較多，可設(shè)資產(chǎn)財務(wù)等。

三、財務(wù)BP制度建設(shè)的主要內(nèi)容

（一）深入業(yè)務(wù)前端，參與業(yè)務(wù)探討和決策

加深同業(yè)務(wù)工作的融合程度是財務(wù)BP制度建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，這要求財務(wù)BP人員能深入業(yè)務(wù)前端，參與業(yè)務(wù)模式設(shè)計，要在業(yè)務(wù)開始時就參與其中，站在財務(wù)視角為業(yè)務(wù)可行性、成本收益等進行分析。其工作內(nèi)容不僅限于對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算與處理，更是要站在全局視角充分考慮內(nèi)外部各類因素，統(tǒng)籌兼顧地制定業(yè)務(wù)工作的財務(wù)工作并進行反饋，形成業(yè)務(wù)模式構(gòu)建與財務(wù)管理規(guī)劃的良性互動。

在業(yè)務(wù)工作開展后，財務(wù)BP也需要基于業(yè)務(wù)相關(guān)信息，結(jié)合自身財務(wù)管理專業(yè)知識，構(gòu)建業(yè)務(wù)工作的財務(wù)分析模型。通過模型分析業(yè)務(wù)工作開展的關(guān)鍵節(jié)點，以及可能存在的潛在風險隱患，并在業(yè)務(wù)進行過程中及時同業(yè)務(wù)部門進行溝通交流，對模型進行適當調(diào)整，形成對業(yè)務(wù)發(fā)展的動態(tài)評估。這項工作內(nèi)容對財務(wù)BP工作提出了較高的專業(yè)要求，需要其以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，通過梳理業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，對影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)信息進行分析，闡明二者間的聯(lián)系，將業(yè)務(wù)內(nèi)容與財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果高度融合，既有利于提高財務(wù)工作準確性，也能為業(yè)務(wù)工作提供切實指導[4]。

（二）助力管理流程優(yōu)化

企業(yè)管理的最終目標是創(chuàng)造企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，而企業(yè)價值的最大化意味著在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，不僅要注重經(jīng)營利潤回報，也要合理控制相關(guān)風險，實現(xiàn)二者的均衡。但是如果由單一業(yè)務(wù)人員負責業(yè)務(wù)執(zhí)行，由于崗位定位的不同，其往往會忽視風險控制內(nèi)容，因而，財務(wù)BP就需要在這一過程中運營自身專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控手段，幫助業(yè)務(wù)部門優(yōu)化其業(yè)務(wù)執(zhí)行流程，尋找收益與回報的動態(tài)平衡，使得業(yè)務(wù)流程更加科學合理。財務(wù)BP的存在有助于強化業(yè)務(wù)部門同財務(wù)部門的溝通交流，實現(xiàn)二者的高效對接與信息傳遞。一方面，能通過及時的業(yè)務(wù)信息反饋使得財務(wù)工作的開展以及相關(guān)財務(wù)信息的編制更加有效與精確；另一方面，也能使得業(yè)務(wù)部門能清晰獲取財務(wù)狀況，獲得更及時便捷的財務(wù)支持服務(wù)。

（三）參與預算編制和績效管理

預算編制是財務(wù)管理工作中的一項重要內(nèi)容，但財務(wù)部門往往由于對于相關(guān)業(yè)務(wù)了解不深入，在對業(yè)務(wù)部門預算編制時往往與業(yè)務(wù)所需的契合度并不高。而財務(wù)BP的存在則能有效解決這一難題，在充分聽取業(yè)務(wù)部門預算需求的情況下，基于業(yè)務(wù)部門歷史銷售價格、客戶基數(shù)、增量比例等信息，編制更為契合業(yè)務(wù)發(fā)展需要的預算內(nèi)容。通過這樣的方式，一方面能使得預算的制定更為客觀有效，既不會造成預算指標浪費也不會出現(xiàn)預算不足限制發(fā)展的情況；另一方面，也有助于財務(wù)人員對民營企業(yè)各部門預算進行統(tǒng)籌管理，保障企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性與一致性。

財務(wù)BP除了深入民營企業(yè)各部門的預算編制工作外，其基于預算工作也能將預算執(zhí)行內(nèi)容進行拆解細分，落實到各部門或崗位具體責任，進而實行績效管理。如財務(wù)BP可以基于預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，回溯業(yè)務(wù)流程，理清業(yè)務(wù)關(guān)鍵點并針對性地設(shè)置相關(guān)考核評價價值，通過考核評價指標將財務(wù)數(shù)據(jù)同業(yè)務(wù)節(jié)點相匹配。進而與人資管理部門共同制定針對部門或崗位責任人的考核規(guī)定，設(shè)置底線值、達標值、獎勵值，通過分層次管理充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門工作積極性，也能進一步提升財務(wù)管理效能[5]。

（四）提供專業(yè)財務(wù)服務(wù)和進行風險管控

提供專業(yè)財務(wù)服務(wù)是每個企業(yè)財務(wù)管理部門的基礎(chǔ)職責，但是在財務(wù)BP模式下也有著一些改變。一方面因為參與業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，所以對于業(yè)務(wù)內(nèi)容更為熟悉，財務(wù)BP在對于一些資金支出或預算審核上將更為靈活與高效。如對某些客戶賒銷額度的控制，財務(wù)部門可以根據(jù)業(yè)務(wù)實際發(fā)展需要與相關(guān)客戶歷史業(yè)務(wù)往來信息，更為靈活地設(shè)定賒銷額度，更有助于業(yè)務(wù)開展。同時，有財務(wù)BP作為溝通橋梁，在對于一些財務(wù)問題的解答與標準傳達上也能更為有效，提升如報銷、發(fā)票開具等基礎(chǔ)財務(wù)工作的效率。

財務(wù)BP除了需要為民營企業(yè)財務(wù)管理提供服務(wù)支持外，另一重要職能就是要基于從業(yè)務(wù)端獲取的數(shù)據(jù)信息，對民營企業(yè)業(yè)務(wù)端風險進行有效識別與防范，避免業(yè)務(wù)端風險衍生至財務(wù)端，引發(fā)企業(yè)財務(wù)風險。如對于因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)保持動態(tài)監(jiān)測，及時要求相關(guān)賬款負責人進行催收，避免呆賬壞賬的產(chǎn)生。如業(yè)務(wù)端風險已確實產(chǎn)生，也需要及時采取處置措施，由財務(wù)部門對相應(yīng)壞賬計提損失。

四、民營企業(yè)推行財務(wù)BP面臨的問題和對策

（一）財務(wù)管理工作重視不足之困：強化財務(wù)BP崗位定位

在民營企業(yè)中，許多管理層由于非財會專業(yè)出身，更多是從業(yè)務(wù)工作開始做起，因而對財務(wù)工作的認識還停留在日常的資金管理、賬務(wù)處理上，對于財務(wù)人員懂業(yè)務(wù)的要求并不高，認為讓財務(wù)管理深入業(yè)務(wù)流程沒有必要，因而在管理層面對此并不支持與理解。對此，要在民營企業(yè)中順利推行財務(wù)BP制度首先需要增加管理層財務(wù)管理意識，明確財務(wù)BP崗位定位，闡釋其重要意義?？梢圆扇∠仍囅刃械男问剑葒L試設(shè)立財務(wù)BP崗，并制定崗位工作目標，在取得相應(yīng)成果后再推廣展開，以真實業(yè)績來強化自身崗位定位。

（二）財務(wù)復合型人才短缺之困：打造企業(yè)自身人才培養(yǎng)體系

由財務(wù)BP工作內(nèi)容可以看出，此項工作區(qū)別于傳統(tǒng)財務(wù)管理工作，對于崗位人才綜合能力要求較高，屬于高端財務(wù)復合型人才，不僅需要專業(yè)的財務(wù)相關(guān)知識，也要能快速了解業(yè)務(wù)知識與內(nèi)容，且擁有跨部門溝通的協(xié)調(diào)管理能力，對于民營企業(yè)來說，此類人才稀缺。因而民營企業(yè)應(yīng)著力打造自身人才培養(yǎng)體系，在積極通過優(yōu)厚待遇引入外部優(yōu)秀復合型人才的同時，注重內(nèi)部人才培養(yǎng)，通過一定的選拔機制，將企業(yè)內(nèi)部綜合能力較強的人員通過定期培訓、輪崗實踐等形式向企業(yè)財務(wù)BP方向發(fā)展。相較于外部引入，內(nèi)部培養(yǎng)人才企業(yè)歸屬感更強，更有利于企業(yè)中長期工作目標的開展。

（三）信息化基礎(chǔ)不完善之困：建立多渠道信息獲取手段

財務(wù)BP工作要求對于各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行收集、整理、分析，進而制定財務(wù)決策，但是對于許多民營企業(yè)來說，受限于企業(yè)規(guī)模與成本考量，并未建立起十分完善的企業(yè)信息化基礎(chǔ)，企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)并不能高效地傳遞與匯總，以致部分業(yè)務(wù)工作并沒有實現(xiàn)信息化，需要財務(wù)人員手工處理。面對這一客觀存在的問題，民營企業(yè)應(yīng)建立多渠道的信息獲取手段，助力財務(wù)BP工作開展，如對于部分未實現(xiàn)信息化的業(yè)務(wù)模塊，要求業(yè)務(wù)人員在日常業(yè)務(wù)開展過程中建立工作信息臺賬，對相關(guān)工作信息進行定期上報。對于部門沒有直接聯(lián)通的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，授予財務(wù)BP查閱權(quán)限，可定期進行數(shù)據(jù)核查對比，這不僅有助于財務(wù)BP分析決策職能的履行，從另一角度來說，也起到了對業(yè)務(wù)工作的監(jiān)督核查。

（四）內(nèi)控管理制度不完善之困：完善財務(wù)BP管理制度建設(shè)

許多民營企業(yè)雖然嘗試引入了財務(wù)BP制度，但是相關(guān)內(nèi)控管理制度并不完善，不能有效配合財務(wù)BP管理優(yōu)勢的有效發(fā)揮，反而對管理形成了掣肘。如財務(wù)BP本質(zhì)上屬于財務(wù)管理人員，但是在深入業(yè)務(wù)部門后又在一定程度上需要對業(yè)務(wù)部門負責，需同時向財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門雙頭反饋情況，存在多頭管理的情況，不利于管理的有效開展，因而應(yīng)不斷完善財務(wù)BP管理制度建設(shè)，從制度上明晰財務(wù)BP崗位責任與職能范圍，明確其工作匯報機制與責任機制，如例行匯報需同時向財務(wù)與業(yè)務(wù)部門負責人匯報，特殊事項則根據(jù)具體權(quán)責劃分進行匯報。同時，對于財務(wù)BP考核，不僅要對其財務(wù)管理履職情況進行考核，同時要考量其所對接的業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵指標情況，以評判其對業(yè)務(wù)部門所提供的財務(wù)支持是否切實有效。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)BP是民營企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的一次重要探索，隨著民營企業(yè)業(yè)財融合逐漸深入，其作為民營企業(yè)走向現(xiàn)代化管理運營的重要環(huán)節(jié)，解決了傳統(tǒng)財務(wù)管理所不能解決或無法發(fā)揮功能的問題。民營企業(yè)需要不斷在變化中找到市場定位并明確目標、調(diào)整管理方案。在這一環(huán)節(jié)中，財務(wù)BP的綜合性與靈活性功能的發(fā)揮為民營企業(yè)管理提供了支持，有利于民營企業(yè)經(jīng)營決策。