■李波玲

（山東健源生物工程股份有限公司）

引 言

在經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的現(xiàn)階段，中小民營(yíng)企業(yè)在國(guó)家優(yōu)惠政策的扶持下，得到了迅速發(fā)展。面對(duì)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，單一的生產(chǎn)模式和落后的管理理念終將要被市場(chǎng)淘汰，企業(yè)要想保持長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展趨勢(shì)，必須要提高管理思維，建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。但是目前，部分中小民營(yíng)企業(yè)由于管理層重視不足，內(nèi)部控制人才缺乏，監(jiān)督管理不到位，造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)損失，不利于企業(yè)生存發(fā)展。因此，對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究，并提出解決對(duì)策，對(duì)促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

1 中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1 中小民營(yíng)企業(yè)的概念和特點(diǎn)

中小型民營(yíng)企業(yè)是指在我國(guó)境內(nèi)依照我國(guó)法律設(shè)立的注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力都相對(duì)較少的民營(yíng)企業(yè)。相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小民營(yíng)企業(yè)具有很多獨(dú)特的地方：一是生產(chǎn)規(guī)模小，機(jī)制靈活。企業(yè)因投資少，見(jiàn)效快，從而能夠快速地適應(yīng)市場(chǎng)變化，進(jìn)而獲得更多發(fā)展機(jī)會(huì)。二是經(jīng)營(yíng)范圍廣，幾乎覆蓋了社會(huì)經(jīng)濟(jì)和生活的各方面，以靈活服務(wù)的方式能夠滿足居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求。三是資金有限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。企業(yè)融資渠道較少，且融資成本高，資金來(lái)源主要是自有資金，一旦壞賬較多或產(chǎn)品滯銷，企業(yè)就會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)設(shè)立的使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，相互限制的辦法和手段；為了約束和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，提高管理水平，適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展而設(shè)置的管理?xiàng)l例。主要包括：人員崗位職責(zé)劃分制度、收付款資金管理制度、內(nèi)部審計(jì)的審查和監(jiān)督制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程規(guī)定等。

1.3 中小民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠增強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)的管理水平，發(fā)現(xiàn)中小民營(yíng)企業(yè)資金活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)分析問(wèn)題原因，尋找解決問(wèn)題方法，堵住管理漏洞，推進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

1.3.1 有利于提高會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性

高質(zhì)量的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)管理者、債權(quán)人、和投資者根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況做出正確的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立規(guī)范了財(cái)務(wù)資金活動(dòng)，細(xì)分了工作職責(zé)，提高了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，預(yù)防了財(cái)務(wù)人員的弄虛作假行為，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。

1.3.2 有助于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而提高收益

內(nèi)部審計(jì)的審查和監(jiān)督制度能夠起到很好的約束員工行為作用，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)和違法亂紀(jì)事件發(fā)生，從而減少因內(nèi)部因素造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度建立可以在企業(yè)發(fā)生籌資活動(dòng)或投資活動(dòng)時(shí)，對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，綜合分析交易中潛伏風(fēng)險(xiǎn)，以及可能給企業(yè)帶來(lái)的損失和收益，通過(guò)調(diào)整具體方案，尋找收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。

1.3.3 有利于加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不僅僅是單指財(cái)務(wù)部門(mén)，還對(duì)銷售部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。銷售部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終以報(bào)表的形式反映在財(cái)務(wù)核算上，只有部門(mén)之前相互溝通、協(xié)調(diào)，充分了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)信息報(bào)表的作用。通過(guò)部門(mén)間的合作，凝聚團(tuán)隊(duì)能力，整合優(yōu)化企業(yè)資源，從而提高中小民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.4 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定原則

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要遵循以下原則：一是合法合規(guī)性原則，要按照國(guó)家法律法規(guī)，在符合會(huì)計(jì)政策的前提下，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)立。二是針對(duì)性原則，要針對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和實(shí)際工作情況設(shè)定，符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。針對(duì)自身管理弱點(diǎn)，制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度。三是全面覆蓋性原則，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定要覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有環(huán)節(jié)，包括所有部門(mén)和崗位，對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審查。四是職責(zé)分離和相互制約原則，明確崗位工作性質(zhì)，對(duì)不相容崗位實(shí)行分離控制。設(shè)置內(nèi)部牽制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)工作流程上的相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。

2 中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 不重視財(cái)務(wù)制度的建立完善

中小民營(yíng)企業(yè)管理者更重視追求企業(yè)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。很多管理者在財(cái)務(wù)重要崗位上采取任人唯親的態(tài)度，對(duì)財(cái)務(wù)工作的要求也停留在資金收付，賬務(wù)記錄等基礎(chǔ)工作，致使財(cái)務(wù)工作不規(guī)范，也不利于財(cái)務(wù)制度的建立。即使制定了財(cái)務(wù)制度和操作流程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和決策按照管理者的個(gè)人主觀意識(shí)進(jìn)行，沒(méi)有按流程辦理，財(cái)務(wù)制度形式化，失去了應(yīng)有的管理和監(jiān)督職能。

2.2 專業(yè)化管理型會(huì)計(jì)人才匱乏

中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊，缺少高素質(zhì)的管理型人才，企業(yè)不重視財(cái)務(wù)人員，人員流動(dòng)性大，造成這一現(xiàn)狀的主要原因：一是很多中小民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)重要崗位，安排自己親屬管理，有實(shí)力的財(cái)務(wù)人員的升職發(fā)展空間有限，財(cái)務(wù)人員基本上都要身兼數(shù)職，活多且雜，但是工資薪金待遇較低，一旦有合適的機(jī)會(huì)，往往會(huì)選擇離職，這是民營(yíng)企業(yè)人員流失的關(guān)鍵原因。二是管理者認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，容易操作，對(duì)應(yīng)聘人員的要求不高。

2.3 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理且資金管理監(jiān)控力度不夠

2.3.1 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理

大部分中小民營(yíng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí),認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小,不需要財(cái)務(wù)預(yù)算管理，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃就可以了；或是認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，不需要其他部門(mén)參與。有的企業(yè)雖有財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和管理，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.3.2 資金管理監(jiān)督不到位

中小民營(yíng)企業(yè)的管理者普遍缺乏財(cái)務(wù)意識(shí)和法律意識(shí)，認(rèn)為企業(yè)的錢(qián)就是自己個(gè)人的錢(qián)，隨意挪用企業(yè)資金，財(cái)務(wù)人員也未起到監(jiān)督職能，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體體現(xiàn)在：一是缺少完善的費(fèi)用報(bào)銷管理制度，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷范圍和額度沒(méi)有明確規(guī)定，企業(yè)管理層經(jīng)常拿著私人費(fèi)用或不合規(guī)的發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員人微言輕，無(wú)法對(duì)報(bào)銷環(huán)節(jié)起到監(jiān)督審核的作用。二是企業(yè)管理者沒(méi)有將個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)，隨意將企業(yè)資金轉(zhuǎn)入個(gè)人卡中，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到該行為的嚴(yán)重性。

2.4 缺少具有獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

中小型民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不全面，還停留在找問(wèn)題，抓管理的原始層面上，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有引起管理者的重視，主要體現(xiàn)在：一是沒(méi)有成立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由各重要崗位人員兼任，這使審計(jì)工作與本職工作劃分不清，容易影響審計(jì)工作的公正性。二是部分企業(yè)雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是內(nèi)部審計(jì)制度是借鑒別的企業(yè)規(guī)章制度，不符合企業(yè)的實(shí)際情況，沒(méi)有起到應(yīng)有的規(guī)范和監(jiān)督職能。三是內(nèi)部審計(jì)工作只針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)往來(lái)和賬務(wù)信息進(jìn)行審查和監(jiān)督，造成審計(jì)工作的片面性，無(wú)法對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出評(píng)價(jià)。

2.5 合同管理較為隨意

中小民營(yíng)企業(yè)在日常的銷售環(huán)節(jié)，基本都是按照口頭約定進(jìn)行交易，基于對(duì)客戶信任的基礎(chǔ)上，沒(méi)有形成書(shū)面合同，未對(duì)雙方的權(quán)利和責(zé)任作出約定。民營(yíng)企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金有限，一旦客戶不能及時(shí)回款，資金無(wú)法回籠，就會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)斐善髽I(yè)無(wú)法生存。

2.6 缺少軟件及硬件設(shè)施建設(shè)

中小型民營(yíng)企業(yè)由于資金有限，為壓縮成本，只配備了基本的辦公硬件設(shè)施，沒(méi)有配備職能部門(mén)一體化的辦公軟件，財(cái)務(wù)部門(mén)還在使用傳統(tǒng)的手工記賬模式或者只有簡(jiǎn)單記賬功能的財(cái)務(wù)軟件，成本核算、客戶信用分析等工作還是采用傳統(tǒng)的手工方式，不僅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性得不到保障，還大大增加了財(cái)務(wù)人員的時(shí)間成本，相對(duì)于高速發(fā)展的信息化時(shí)代，加強(qiáng)信息化建設(shè)不僅能夠節(jié)約時(shí)間成本，還能提高數(shù)據(jù)的可靠性，為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。

3 完善中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)

提高中小民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)制度建設(shè)重視，是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠建設(shè)和執(zhí)行的前提條件。組織企業(yè)管理者參加外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)課程，管理者可根據(jù)企業(yè)情況與授課老師共同探討財(cái)務(wù)管理方案，從思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定各崗位工作流程，細(xì)化工作內(nèi)容。合理安排員工工作崗位，劃分不相容職務(wù)，例如：出納不能負(fù)責(zé)記賬工作，財(cái)務(wù)人員不能負(fù)責(zé)審計(jì)工作等。制定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，通過(guò)完善的審批流程，減少違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。建立崗位責(zé)任制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，工作責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，推動(dòng)企業(yè)規(guī)章制度更好的實(shí)施。

3.2 重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)工作

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人才成為推動(dòng)中小民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)要改變會(huì)計(jì)人才短缺的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)做好以下兩方面工作：首先，摒棄原有的用人理念，對(duì)內(nèi)采用競(jìng)聘上崗人事管理制度，人盡其才，才盡其用，為優(yōu)秀員工提供一個(gè)展示自我能力的平臺(tái)。同時(shí)讓員工了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，提高競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值。對(duì)外加強(qiáng)招聘環(huán)節(jié)的把控，應(yīng)聘者應(yīng)德才兼?zhèn)淝曳掀髽I(yè)工作需求。其次，加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過(guò)多種方式進(jìn)行學(xué)習(xí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，拓展工作中解決問(wèn)題的思路和方法。及時(shí)了解國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的變化以及稅收優(yōu)惠政策等，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理和后續(xù)監(jiān)督

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，使各部門(mén)參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作中，制定銷售、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)成本控制及提升效益的目的。其次，資金管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，貫穿了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所有環(huán)節(jié)。完善的資金管理制度，有利于保障資金安全，提高資金使用效率。同時(shí)為確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度有效執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)督工作，建立考核制度，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。再次，加強(qiáng)對(duì)管理者法律法規(guī)、財(cái)務(wù)工作的重視程度，提高管理者法律意識(shí)，規(guī)范自身行為，提高財(cái)務(wù)管理能力。

3.4 提升內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

首先，成立完全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于其他職能部門(mén)，只有審計(jì)活動(dòng)不受任何干擾，才能保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和有效性。另一方面內(nèi)部審計(jì)人員專職于審計(jì)工作，不能兼任公司其他相容職務(wù)，才能客觀公正對(duì)待審計(jì)工作。其次，通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使管理者重視內(nèi)部審計(jì)工作，轉(zhuǎn)變管理理念。賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)職權(quán)，全員配合內(nèi)審工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)高效發(fā)展。

3.5 加強(qiáng)合同管理工作

合同是保障企業(yè)合法權(quán)益的有效依據(jù)。首先，業(yè)務(wù)部門(mén)在簽訂合同前，要對(duì)交易方的基本經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)研，交易方一旦出現(xiàn)信譽(yù)狀況，要立即終止合同的簽訂程序。在合同簽訂后，跟蹤合同進(jìn)展，對(duì)于未按照合同約定履行職責(zé)的，要及時(shí)溝通或通過(guò)法律途徑維護(hù)企業(yè)利益。其次，中小型民營(yíng)企業(yè)要重視合同的簽訂和管理，歸集合同資料，建立合同臺(tái)賬。法務(wù)部門(mén)要對(duì)合同進(jìn)行審核，對(duì)合同條款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，提出改進(jìn)措施，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.6 加強(qiáng)企業(yè)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)迫切需要借助信息化管理來(lái)提升工作效率和質(zhì)量，同時(shí)可以積極響應(yīng)國(guó)家環(huán)保政策，減少資源耗用。通過(guò)一體化辦公軟件，可以對(duì)企業(yè)日常工作進(jìn)行管理和控制，提高企業(yè)管理的效能。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，通過(guò)與專業(yè)的軟件公司合作，設(shè)計(jì)符合企業(yè)發(fā)展需求的信息管理系統(tǒng)。為了提高運(yùn)行效率、保障企業(yè)信息安全，對(duì)信息系統(tǒng)建立業(yè)務(wù)審批流程、權(quán)限設(shè)置等管理方案，根據(jù)崗位工作職責(zé)和權(quán)力范圍，設(shè)置不同的訪問(wèn)、審核審批權(quán)限。例如：采購(gòu)人員無(wú)權(quán)訪問(wèn)客戶信息，生產(chǎn)經(jīng)理無(wú)權(quán)審批銷售業(yè)務(wù)等。同時(shí)建立審批關(guān)鍵點(diǎn)的有效提醒機(jī)制，更好的監(jiān)督各關(guān)鍵點(diǎn)的審批進(jìn)度，提高審批效率。通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、購(gòu)銷、成本核算等模塊的銜接，使各部門(mén)工作緊密連接，實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享、經(jīng)營(yíng)信息快速反饋，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4 結(jié) 語(yǔ)

結(jié)合以上觀點(diǎn)可以看出，中小民營(yíng)企業(yè)要想改善經(jīng)營(yíng)困境，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，除了要提高管理者思想意識(shí)外，企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)也是相當(dāng)重要的。只有通過(guò)完善的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能夠有效的防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，使企業(yè)在變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)洪流中擁有生存和發(fā)展空間。