■申玲玲

（鄭州卷煙廠康復(fù)醫(yī)院）

隨著醫(yī)療體制改革的不斷深化和醫(yī)保制度的不斷完善，國(guó)家對(duì)老百姓“看的了病、看的起病”尤其重視，社區(qū)醫(yī)院的發(fā)展也遇到了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。藥品收入和耗材收入零加成，各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，如何在有限的資源中節(jié)約成本、不斷提高技術(shù)服務(wù)水平，滿足群眾日益增長(zhǎng)的對(duì)健康狀況的需求，是社區(qū)醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。而要在深化變革的改革環(huán)境中健康發(fā)展下去，推行全面預(yù)算管理就顯得尤為迫切和重要。

1 社區(qū)醫(yī)院全面預(yù)算管理的重要性

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)容

1.1.1 全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理反映的是：在一定的時(shí)期內(nèi)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能，是一種綜合管理工具，全面預(yù)算管理在內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。常言道：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理就是對(duì)單位的目標(biāo)進(jìn)行具體化，并協(xié)調(diào)各個(gè)相關(guān)部門，為這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而努力，并進(jìn)行相關(guān)的控制和績(jī)效管理。

1.1.2 社區(qū)醫(yī)院全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

圍繞社區(qū)以“建設(shè)國(guó)家星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心”的發(fā)展規(guī)劃，合理確定預(yù)算目標(biāo)，實(shí)施預(yù)算管理，并要落實(shí)到社區(qū)中心各個(gè)科室和其下屬服務(wù)站。預(yù)算編制應(yīng)以業(yè)務(wù)為先，緊緊圍繞社區(qū)年度目標(biāo)，預(yù)算資源的配置要突出年度目標(biāo)的關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，提升資源使用效益。社區(qū)醫(yī)院更多的是執(zhí)行國(guó)家的公共衛(wèi)生醫(yī)療任務(wù)。主要包括公共衛(wèi)生十三項(xiàng)基本內(nèi)容。在編制公共衛(wèi)生資金的收入和支出方面，要統(tǒng)籌安排好政府下?lián)苜Y金的支付進(jìn)度，與社區(qū)醫(yī)院完成的公共衛(wèi)生任務(wù)相匹配，避免出現(xiàn)超預(yù)算的情況發(fā)生。

1.1.3 社區(qū)醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

第一，全面性。全面預(yù)算管理體系是一個(gè)綜合管理系統(tǒng)，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資金預(yù)算、融籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，反映的是醫(yī)院的整體日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資金籌融資情況；

第二，全員性。全面預(yù)算不僅需要社區(qū)各科室一一進(jìn)行編制，還需要社區(qū)進(jìn)行總體統(tǒng)籌規(guī)劃，全體成員都要參與，充分體現(xiàn)了集體的力量；

第三，全程性。全面預(yù)算管理需要對(duì)社區(qū)的預(yù)算編制、執(zhí)行及考評(píng)進(jìn)行全程的控制，時(shí)時(shí)了解社區(qū)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r；

第四，目標(biāo)性。全面預(yù)算要求社區(qū)對(duì)自身的發(fā)展有一個(gè)清晰的目標(biāo)，通過目標(biāo)來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃社區(qū)發(fā)展；

第五，指令性。全面預(yù)算一經(jīng)確定，一般不能進(jìn)行更改。

1.2 全面預(yù)算管理在社區(qū)醫(yī)院中的重要性

1.2.1 明確了各部門的工作目標(biāo)和任務(wù)

社區(qū)醫(yī)院屬于基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)，需要為群眾提供優(yōu)質(zhì)的公共衛(wèi)生服務(wù)和基本醫(yī)療服務(wù)。全面預(yù)算管理工作，不僅僅是制定簡(jiǎn)單的收入和支出數(shù)據(jù)，還需要各部門對(duì)自己全年的工作做出計(jì)劃和目標(biāo)，并且需要對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展做出合理規(guī)劃。只有積極完整的完成政府交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)，并且提供高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)，才能保證預(yù)算目標(biāo)收入的完成。所以，推行全面預(yù)算管理工作，可以有效的保證醫(yī)院對(duì)目標(biāo)和任務(wù)的確定。

1.2.2 協(xié)調(diào)各部門的工作

社區(qū)醫(yī)院在推行全面預(yù)算管理工作中，需要每個(gè)部門制定自身的收入支出計(jì)劃，并通過預(yù)算管理委員會(huì)召開全體會(huì)議，來(lái)商議協(xié)調(diào)各部門之間的重疊項(xiàng)目，可以起到很好的協(xié)調(diào)作用，保證各個(gè)部門之間勁往一處使，為共同的目標(biāo)而努力，而不是一意孤行。

1.2.3 控制各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

通過全面預(yù)算管理工作，可以提前知曉各部門的工作內(nèi)容和財(cái)務(wù)基本數(shù)據(jù)，在社區(qū)醫(yī)院的發(fā)展過程中，可以有效的監(jiān)督各部門的基本業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

1.2.4 考核各部門的業(yè)績(jī)

每個(gè)部門在制定了合理的預(yù)算目標(biāo)后，提前對(duì)本部門的業(yè)務(wù)收入支出情況有了預(yù)測(cè)，對(duì)于在計(jì)劃范圍內(nèi)的支出項(xiàng)目才可以支出，便于考核各部門的業(yè)績(jī)，同時(shí)有效的保障了社區(qū)醫(yī)院的全面健康發(fā)展。

2 社區(qū)醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不足

一是社區(qū)醫(yī)院做為基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)，對(duì)于提供優(yōu)質(zhì)醫(yī)療服務(wù)和公共服務(wù)比較重視，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作是大型公立醫(yī)院的管理工作，基層醫(yī)院沒有必要積極推行。這種認(rèn)識(shí)是非常錯(cuò)誤的。所謂：“麻雀雖小，五臟俱全”。如果做好基層層社區(qū)醫(yī)院的預(yù)算管理工作，有效健康的發(fā)展社區(qū)醫(yī)院，形成一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，才能更好地推動(dòng)大型公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

二是員工普遍認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，和員工本身的聯(lián)系性不大，預(yù)算管理工作沒有積極性，缺乏主人翁的意識(shí)。

三是領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。雖然成立了預(yù)算管理委員會(huì)，但每年召開的會(huì)議次數(shù)有限，認(rèn)為預(yù)算管理工作只是預(yù)測(cè)收入成本，沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理工作對(duì)醫(yī)院全面發(fā)展的重要性。

2.2 缺乏有效的全面預(yù)算組織

根據(jù)上級(jí)部門要求，社區(qū)醫(yī)院成立的有預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)日常預(yù)算管理工作，各職能科室和歸口部門挑選人員負(fù)責(zé)預(yù)算的日常工作，但人員設(shè)置有限，并且都是兼職工作。每年只是在編制預(yù)算報(bào)告時(shí)召開會(huì)議，平時(shí)的預(yù)算管理工作做的較少，預(yù)算管理組織并沒有真正的起到對(duì)全院預(yù)算工作的指導(dǎo)作用，使得全面預(yù)算工作每年沒有實(shí)質(zhì)性的提升。

2.3 全面預(yù)算信息化水平不高

全面預(yù)算管理工作目前主要是各部門編制自身的收入和支出項(xiàng)目，報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總，然后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核是否通過。第一，各部門了解自身的各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)要通過財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門還需要通過HIS系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)等了解其它相應(yīng)的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)信息應(yīng)用并不暢通。第二，在預(yù)算執(zhí)行率的控制上，現(xiàn)有的表格形式，不能動(dòng)態(tài)的反映各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況，并且沒有細(xì)化到月度、季度，給預(yù)算的管理工作帶來(lái)一定的難度。

2.4 全面預(yù)算的控制和考核機(jī)制不健全

全面預(yù)算管理工作的積極實(shí)施，是為了保證預(yù)算的全面執(zhí)行和控制，需要制度的保障和考核機(jī)制的健全。只有制定了合理的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，并且保證執(zhí)行力度，保證嚴(yán)格考核執(zhí)行，才會(huì)起到全面預(yù)算管理工作的積極作用。但目前因?yàn)轭A(yù)算編制的合理性還待提高，所以在執(zhí)行中也會(huì)遇到這樣那樣的問題，每個(gè)部門在預(yù)算超支或收入目標(biāo)末完成時(shí)，都有自己的所謂理由，并未與績(jī)效相掛鉤，沒有調(diào)動(dòng)大家的積極性，沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理的真正作用。

2.5 全面預(yù)算編制方法不合理

預(yù)算編制的方法是否合理，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果有很大的影響。L因?yàn)槿藛T緊張，沒有設(shè)置專門預(yù)算人員，編制預(yù)算報(bào)表時(shí)間緊、任務(wù)重，所以目前社區(qū)醫(yī)院預(yù)算編制主要是采用比較簡(jiǎn)便的增量預(yù)算方法，預(yù)算編制的其他方法如零基預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算運(yùn)用很少，編制方法單一，預(yù)算編制效果和質(zhì)量較差，不能真實(shí)的反映社區(qū)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況。

2.6 預(yù)算編制數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

社區(qū)醫(yī)院的預(yù)算編制工作一般在每年的11月進(jìn)行，由于年底工作繁雜，編制時(shí)間比較緊張，各科室往往根據(jù)往年的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單填報(bào)，預(yù)算項(xiàng)目缺乏有效的論證，沒有認(rèn)真的把來(lái)年的工作任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行討論和完成數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，因?yàn)槿狈φ鎸?shí)有效的工作目標(biāo)論證，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，末與社區(qū)醫(yī)院的整體規(guī)劃相銜接，影響了下一步的執(zhí)行力度。

3 社區(qū)醫(yī)院全面預(yù)算管理的改進(jìn)措施

3.1 加深對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)調(diào)全員參與重要性

首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子的重視，才能帶動(dòng)全體員工的積極性。組織召開全院預(yù)算工作會(huì)議，傳達(dá)預(yù)算管理工作的重要性。通過會(huì)議宣傳讓大家認(rèn)識(shí)到，預(yù)算工作不只是一個(gè)部門的工作，是全體員工共同努力工作的智慧結(jié)晶。

其次，要針對(duì)明年的工作開展科室大討論，制定合理的發(fā)展目標(biāo)和數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。每年在日常工作開展前，各職能科室要對(duì)來(lái)年的工作進(jìn)行計(jì)劃和梳理，開展頭腦風(fēng)暴，針對(duì)各自發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出解決辦法，根據(jù)部門的發(fā)展目標(biāo)，找出自身的短板，并提前進(jìn)行規(guī)劃，為下年的工作開了一個(gè)好頭。

最后，財(cái)務(wù)等相關(guān)科室牽頭，進(jìn)行預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。通過對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的加深，使大家了解到，預(yù)算管理不僅可以對(duì)社區(qū)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行很好的預(yù)測(cè)，而且對(duì)于成本的管控、員工的激勵(lì)作用都將起到積極的影響。

3.2 建立有效的全面預(yù)算組織

一是進(jìn)一步完善預(yù)算管理委員會(huì)，成立包含決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)共同組成的預(yù)算管理委員會(huì)，其中預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，由書記和院長(zhǎng)擔(dān)任委員會(huì)組長(zhǎng)，分管院長(zhǎng)擔(dān)任副組長(zhǎng)，管理層負(fù)責(zé)人擔(dān)任組員，負(fù)責(zé)社區(qū)醫(yī)院全面發(fā)展目標(biāo)的制定和預(yù)算的審批工作；

二是預(yù)算工作機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算匯總、編制和考核工作。設(shè)備科、總務(wù)科和醫(yī)務(wù)科等組成執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)提供預(yù)算所需的數(shù)據(jù)信息。組織的有效建立，可以有效的提高工作效率，保證預(yù)算工作的順利實(shí)施。

三是各職能科室指定專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，積極完成預(yù)算組織委員會(huì)委員安排的各項(xiàng)工作。指定專人負(fù)責(zé)各科室的預(yù)算方面的工作，非常有利于預(yù)算工作的開展，在編制預(yù)算報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整等工作中，預(yù)算管理員積極參與其中，因?yàn)閷?duì)科室的實(shí)際情況比較了解，并對(duì)日常的預(yù)算工作進(jìn)行細(xì)化，利于預(yù)算管理工作的開展。

3.3 提升信息化預(yù)算管理水平，設(shè)置規(guī)范的信息化預(yù)算流程

3.3.1 進(jìn)一步完善醫(yī)院的信息化建設(shè)

提高信息管理部門、財(cái)務(wù)部門和各職能科室的信息化運(yùn)用水平，加快預(yù)算管理軟件的運(yùn)行實(shí)施，并不斷加強(qiáng)與財(cái)務(wù)軟件、成本核算信息系統(tǒng)、醫(yī)院HIS系統(tǒng)、醫(yī)保系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、物料管理軟件、績(jī)效管理系統(tǒng)等的信息融合；

3.3.2 將信息數(shù)據(jù)共享

利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算各項(xiàng)歷史和日常數(shù)據(jù)的采集和匯總，并結(jié)合財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)，將預(yù)算目標(biāo)分解至月度和季度，實(shí)現(xiàn)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算不支付、預(yù)算執(zhí)行和目標(biāo)任務(wù)完成率與績(jī)效管理系統(tǒng)掛鉤、每月預(yù)算數(shù)據(jù)及時(shí)發(fā)送至各職能科室，大大減少財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的工作量，利于預(yù)算工作進(jìn)一步的做細(xì)做好。

3.4 建立與預(yù)算管理相結(jié)合的考核和績(jī)效機(jī)制

預(yù)算管理工作目標(biāo)的制定，需要定期的對(duì)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行考核。可以由財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和重要職能科室共同完成此項(xiàng)工作。只有按月、按季度進(jìn)行嚴(yán)格的考核，得出考核結(jié)果，才能為下一步的績(jī)效激勵(lì)提供依據(jù)，才能進(jìn)一步的保證員工對(duì)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的積極對(duì)待。

通過制定合理的預(yù)算目標(biāo)任務(wù)，可以提前做到對(duì)全年的工作任務(wù)合理分配計(jì)劃和執(zhí)行。通過信息化水平的提高，可以做到按月、按季度進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤數(shù)據(jù)，保證預(yù)算目標(biāo)的全年實(shí)現(xiàn)。在各項(xiàng)有效指標(biāo)的保證下，與績(jī)效機(jī)制相掛鉤，通過激勵(lì)，可以進(jìn)一步的提高全醫(yī)院的效益，形成不斷健康發(fā)展的良性循環(huán)。

通過預(yù)算管理與績(jī)效相掛鉤，績(jī)效向臨床科室高風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)含量高、勞動(dòng)強(qiáng)度大的崗位相傾斜，做到獎(jiǎng)懲分明，鼓勵(lì)創(chuàng)新、降耗、優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)、好人好事，不斷激發(fā)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

3.5 選擇合適的編制方法

各種預(yù)算編制方法有其適應(yīng)的編制項(xiàng)目。在各科室編制預(yù)算時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況區(qū)別對(duì)待，分別采用增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算和固定預(yù)算等。如在編制收入預(yù)算時(shí)，可以采用增量百分比預(yù)算方法；在編制成本支出類預(yù)算時(shí)，采用零基預(yù)算，可以減少如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等成本支出量，有效降低成本；在編制藥品費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)等，要根據(jù)當(dāng)年的實(shí)際業(yè)務(wù)量，采取彈性預(yù)算編制方法。

3.6 提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)預(yù)算編制

首先預(yù)算編制要結(jié)合社區(qū)醫(yī)院的三年發(fā)展規(guī)劃，按照目標(biāo)明確、量入為出、著眼發(fā)展的原則編制；其次對(duì)于設(shè)備、材料和藥品采購(gòu)等大型采購(gòu)項(xiàng)目，要編制采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)書，通過預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一通過后，進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，規(guī)范各項(xiàng)大項(xiàng)支出；第三，編制預(yù)算時(shí)各科室要結(jié)合往年數(shù)據(jù)，并認(rèn)真結(jié)合下一年的計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌填報(bào)，既要統(tǒng)籌數(shù)據(jù)規(guī)范，又要彰顯社區(qū)醫(yī)院的下一步發(fā)展；第四，充分掌握國(guó)家醫(yī)保改革的各項(xiàng)政策變動(dòng)，目前隨著DRG付費(fèi)的實(shí)施，藥品成本的零加成，對(duì)社區(qū)醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量水平有了更高的要求，在預(yù)算編制上就要進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的適當(dāng)調(diào)整，以提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

4 結(jié) 語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作。在社會(huì)日益發(fā)展的今天，如何給老百姓提供高質(zhì)量的健康醫(yī)療服務(wù)，如何保障基層社區(qū)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，如何做好社區(qū)醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，保證醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)，都是我們需要積極去探討的問題。全面預(yù)算管理工作是一種兼具了社區(qū)醫(yī)院每個(gè)部門和個(gè)人的共同任務(wù)和目標(biāo)而制定的一系列計(jì)劃、管理、考核和激勵(lì)的工作，它的有效實(shí)施必將帶動(dòng)社區(qū)醫(yī)院的全面健康發(fā)展，也是我們每位員工不可推卸的一項(xiàng)艱巨工作任務(wù)。