■雷良俊

（山投集團（天津）科技發(fā)展有限公司）

2021年11月，中共中央十九屆六中全會上審議通過了《中共中央關于黨的百年奮斗重大成就和歷史經(jīng)驗的決議》，決議中指出“我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段”。在這樣的新發(fā)展時期，企業(yè)必須規(guī)范自身財務活動，將財務監(jiān)督機制作為公司治理的重要環(huán)節(jié)，重視財務監(jiān)督體系的構(gòu)建，做好財務風險控制，從而確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1 財務監(jiān)督的重要性

1.1 有利于進一步規(guī)范財務管理行為

當前，我國經(jīng)濟處在轉(zhuǎn)型期，大多數(shù)公司雖然制定了企業(yè)管理制度，但是這些管理制度存在著缺陷，尤其是許多企業(yè)不重視財務管理，造成公司管理不規(guī)范，管理漏洞多、管理作用弱化，比如資金周轉(zhuǎn)調(diào)度失靈，資產(chǎn)管理十分混亂，資源嚴重浪費，這些現(xiàn)狀都給企業(yè)的發(fā)展造成負面影響，阻礙著企業(yè)的正常運營。所以，企業(yè)應當從自身實際情況出發(fā)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)財務監(jiān)督體系的構(gòu)建，加強對財務活動的監(jiān)督，提升企業(yè)財務管理的水平，進一步規(guī)范財務管理行為。

1.2 有利于防范財務違規(guī)風險

許多企業(yè)制定了財務管理制度，規(guī)范了財務審批流程，但在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)管理者的職權(quán)對財務部工作影響極大，存在著“財務一支筆”的不良現(xiàn)象。財務人員雖然擔負著一定的財務監(jiān)督職責，但財務人員也是企業(yè)員工的組成部分之一，企業(yè)管理者可以決定財務人員的升職、加薪及各類獎懲，因此不難想象的是一些財務人員為了謀求自身利益，放棄對管理者違規(guī)行為的監(jiān)督。財務活動遭到企業(yè)管理者嚴重干擾，無法保證企業(yè)財務監(jiān)督工作的獨立性，企業(yè)財務監(jiān)督效率低下，甚至是不起作用，企業(yè)財務活動的合法、合規(guī)性面臨著極大挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)必須完善財務監(jiān)督體系的構(gòu)建，明確財務監(jiān)督各個崗位的工作職責，梳理出對財務審批流程監(jiān)管的日常檢查清單，保證企業(yè)財務管理公開化、透明化，有效防范財務違規(guī)風險。

1.3 有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率

現(xiàn)代企業(yè)的管理模式大多仍然處于傳統(tǒng)管理模式，該模式下公司治理結(jié)構(gòu)不清晰，缺乏系統(tǒng)性的管理機制，各部室內(nèi)部控制職責不明確，對財務監(jiān)督工作不重視，造成企業(yè)經(jīng)營效率不高。部分企業(yè)未構(gòu)建財務監(jiān)督體系，各項制度之間未形成合力，部室之間爭權(quán)奪利現(xiàn)象嚴重；部分企業(yè)雖構(gòu)建了監(jiān)督體系，但其制度中存在漏洞或者制度執(zhí)行不到位，導致財務監(jiān)督的各項機制形同虛設。因此，企業(yè)必須從整體利益出發(fā)，加強對企業(yè)經(jīng)營活動全過程。通過對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，及時掌握企業(yè)各種資源的使用效率，促進各部門加強對企業(yè)經(jīng)營活動事項的事前事中監(jiān)督的控制，及時根據(jù)經(jīng)營實際狀況調(diào)整經(jīng)營策略，利用企業(yè)有限的資源創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

2 現(xiàn)代企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

2.1 企業(yè)上下財務監(jiān)督意識淡薄

我國市場經(jīng)濟競爭日益激烈，同時近兩年受疫情的沖擊，現(xiàn)代企業(yè)的生存面臨著巨大的挑戰(zhàn)。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)往往更關注業(yè)務發(fā)展，而對企業(yè)的財務監(jiān)督工作有所忽視。很多企業(yè)的領導和高層管理者對財務監(jiān)督工作的認識十分片面，認為財務部的工作就是報銷、記賬、做報表以及申報納稅，無需設立專門的內(nèi)部審計部門，也沒有聘請專業(yè)人員進行財務監(jiān)督；近些年，股票市場時常發(fā)現(xiàn)上市公司重大財務造假案，這些案例背后體現(xiàn)的是企業(yè)高層管理者的意志。另外，企業(yè)大部分普通員工缺乏財務監(jiān)督理念，認為財務監(jiān)督是財務部的職責，同自身沒有任何關系，這樣的片面認知導致財務監(jiān)督工作缺乏群眾基礎。

2.2 企業(yè)財務監(jiān)督執(zhí)行不到位

企業(yè)雖然制定了財務監(jiān)督制度，但是在具體實施過程中可能因為各種原因?qū)е卤O(jiān)督制度執(zhí)行不到位。許多企業(yè)未設立專門的內(nèi)部審計部門，導致財務人員除了擔負起企業(yè)財務管理工作的同時，還需要挑起財務監(jiān)督工作的大梁。但財務部室的工作原本就存在著人員少、任務重、工作瑣碎的矛盾，財務人員更大的精力已經(jīng)放在了日常管理和會計核算方面，對于財務監(jiān)督方面的工作投入精力不多，對于業(yè)務融合工作的認識不深。當下，我國會計準則和稅收政策還處于不斷變革的過程中，而部分財務人員在實際監(jiān)督工作中往往是依靠自身既往經(jīng)驗來進行判斷。另外，大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)主要采用電話溝通、微信工作群通知等方式進行財務監(jiān)督，未建立有效的監(jiān)督工作流程。這些情況都會導致財務監(jiān)督體系在企業(yè)業(yè)務運行的關鍵節(jié)點上不能夠充分發(fā)揮作用，財務監(jiān)督流于形式，財務監(jiān)督效力不充分。

2.3 企業(yè)財務監(jiān)督機制不完善

目前有些國企員工對財務監(jiān)管關注度不足，由于受到國企過去體制機制和激勵制度及工資分配方式等相關機制影響，在公司內(nèi)部，在公司內(nèi)有吃大鍋飯的問題，還有一些公司職工認為財務監(jiān)督會影響到自己的工作，而對財務監(jiān)控工作認識不深，存在一些偏見，這也影響了公司內(nèi)控工作落實。由于政府部門的審計監(jiān)管力量薄弱，造成對國企的審計檢查的頻次偏低，也會造成政府監(jiān)管效果不明顯，政府的監(jiān)管部門未設立，監(jiān)管嚴肅性不強。社會監(jiān)督主要是國企委托外部的第三方企業(yè)，如會計師事務所，來對企業(yè)經(jīng)營活動進行全方位審計。根據(jù)審計結(jié)果來做出客觀公正評價，審計監(jiān)督與審計服務有一定的沖突。個別審計單位不夠獨立，審查工作不夠細致、不嚴格，也未能夠發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

2.4 財務監(jiān)管手段落后

當今社會企業(yè)面臨的風險無處不在，加強財務監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)抵御財務風險的重要手段，但許多企業(yè)財務監(jiān)管手段落后，導致企業(yè)對財務風險的防御能力較弱。主要表現(xiàn)在：一是部分企業(yè)對現(xiàn)代信息技術(shù)重要性的認知不準確，有的企業(yè)以為會計信息化就是使用電腦進行簡單的會計核算工作，有的企業(yè)應用了財務管理系統(tǒng)，但由于其對其不夠重視，沒有做好系統(tǒng)設計，財務管理系統(tǒng)與財務監(jiān)督體系無法協(xié)同作用；二是大多數(shù)企業(yè)財務預警機制效力低下，財務預警制度建設滯后，實際運用中存在很多局限性，企業(yè)管理層和員工缺乏主動運用和關注財務預警系統(tǒng)的意識，多數(shù)企業(yè)在財務預警系統(tǒng)的研究和運用上還處在比較低層次的階段，未能使財務預警系統(tǒng)更好地、及時地發(fā)揮預警功效；三是企業(yè)風險控制措施不完善，企業(yè)風險防范手段單一，缺乏在面臨風險時的多套應對方案，不能合理優(yōu)化配置企業(yè)各項資源，導致企業(yè)難以防控風險。

2.5 財務人員綜合素質(zhì)有所欠缺

由于企業(yè)未能充分認識到財務監(jiān)督管理的必要性，所以大多數(shù)企業(yè)沒有培養(yǎng)專業(yè)的財務監(jiān)督管理隊伍，未能開展財務監(jiān)督工作，或者是由財務人員兼任了企業(yè)內(nèi)審工作。而部分財務人員工作重心一般都在日常核算方面，對于財務監(jiān)督方面的關注較少，缺乏或者不具備這一方面的專業(yè)知識，沒有足夠的專業(yè)能力勝任財務監(jiān)督工作，無法根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務狀況進行有效的財務評價和監(jiān)督。重要的監(jiān)督崗位未安排專業(yè)能力強的人任職，相關職能崗位人員未按內(nèi)控機制的職責分離原則安排工作，導致財務監(jiān)督機制發(fā)揮不出應有的效力,不能為企業(yè)風險規(guī)避提供強有力的保障。

3 構(gòu)建完善的財務監(jiān)督體系的有效措施

3.1 樹立企業(yè)全員財務監(jiān)督理念

財務監(jiān)督體系要想發(fā)揮有力作用，企業(yè)全體員工必須樹立正確的財務監(jiān)督理念。企業(yè)管理層應加強對財務監(jiān)督工作的認識，企業(yè)領導要做好帶頭示范作用，以身作則，不搞特權(quán)，要真正的實現(xiàn)在財務監(jiān)督制度下人人遵守、人人平等的良好局面。同時，企業(yè)要對全體員工進行財務監(jiān)督制度的培訓，讓企業(yè)上下都認識到財務監(jiān)督的重要性。由于員工處在企業(yè)各項工作的最前線，對企業(yè)各方面工作的具體狀況更為了解，對企業(yè)最新變動情況掌握的更為及時，因此要發(fā)揮企業(yè)員工的主人翁作用，調(diào)動企業(yè)員工的積極性和主動性，使其各負其責，相互監(jiān)督，讓財務監(jiān)督貫徹到公司經(jīng)營過程的每個角落。

3.2 嚴格財務審批制度

審批制度包括審批流程的設計和每個控制點權(quán)限的設定，審批制度的執(zhí)行效力直接影響企業(yè)財務管理的質(zhì)量，并從企業(yè)經(jīng)營過程中的風險防御方面表征體現(xiàn)。審批流程的設計應以企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務實際和運營管理流程為基礎，權(quán)限的設定應以保證各部門在經(jīng)濟活動和運營管理中職能的全面履行為原則。結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務開展模式，對財務審批制度進行嚴格規(guī)范，以保證每一項經(jīng)濟業(yè)務在事前、事中、事后責任歸屬明確、層級分明。在此基礎上形成監(jiān)督機制，外部監(jiān)督和不同層級責任人之間內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，避免出現(xiàn)逃避審批、越級審批、超權(quán)限審批、審批不完整、顛倒審批順序的情況，特別需要注意的是在開展 “三重一大”項目時，在確保完成正常財務審批流程的同時，還要保證集體決策和聯(lián)簽制度的貫徹執(zhí)行。

3.3 建立健全財務監(jiān)督體系

一是考慮創(chuàng)建監(jiān)督事項清單。監(jiān)督事項清單的制定要結(jié)合部門和崗位職責、崗位廉潔風險防控點等內(nèi)容，全面梳理部門主要管理職責、業(yè)務流程及制度依據(jù)等，進一步明確責任邊界；通過廣泛發(fā)動全體財務人員積極參與，找準財務監(jiān)督的關鍵環(huán)節(jié)和內(nèi)容，明確監(jiān)督檢查的要點、評價標準和檢查頻次，形成財務監(jiān)督檢查清單，做到責任清晰、要點明確。二是健全財務監(jiān)督各項基礎管理制度。例如原始記錄管理及填報制度、財產(chǎn)物資管理制度、財務預算和財務分析制度等。三是加強監(jiān)督管理制度的落地、落實。例如各崗位財務人員根據(jù)制度要求做好自查、財務負責人定期進行檢查并提出處理意見、分管領導定期抽查，監(jiān)督壓力自上而下進行傳導，監(jiān)督責任自下而上層層落實。

3.4 運用現(xiàn)代信息技術(shù)

在如今科技技術(shù)迅猛發(fā)展的時期，現(xiàn)代企業(yè)應當運用好信息技術(shù)，加強對企業(yè)財務活動的控制與監(jiān)督。首先，企業(yè)的財務信息管理系統(tǒng)的建立應與其實際情況相匹配。在現(xiàn)階段，財務信息系統(tǒng)的容量表現(xiàn)出逐步增大的態(tài)勢，且應考慮未來企業(yè)的發(fā)展，系統(tǒng)包容的信息類型包含財務信息與非財務信息，加強企業(yè)運營過程的監(jiān)管是構(gòu)建該平臺的目的之一，要不斷對系統(tǒng)進行優(yōu)化完善，該系統(tǒng)應能實現(xiàn)業(yè)務部門與財務部門的跨部門協(xié)作，且能落實監(jiān)管責任，對企業(yè)經(jīng)營管理的科學決策過程提供支撐，財務信息的質(zhì)量也在此基礎上得到保證。其次，預警機制的設立應符合企業(yè)自身特點。在充分考慮、分析行業(yè)環(huán)境、自身特點的基礎上，以系統(tǒng)管理為依托，指標的量化以及權(quán)限的合理分配可以使得系統(tǒng)運行過程中的預警功能得到強化。預警功能應是動態(tài)的，不斷地將需要預警的指標與控制值之間進行對比，一旦超過控制值或者警報線，則通知有關部門和個人，相關部門和個人在接到警報的同時，應立即采取措施減少該警報將產(chǎn)生的損失。最后，企業(yè)應完善風控控制措施建設。企業(yè)對其所屬的各類資產(chǎn)進行全面清點和盤查，將預算做精做細，提高對風險點的預先控制，針對性地做好防控措施，并保證該措施的有效性和可實操性，做好演習，在思想上不斷深化風險管控的意識，在行動中不斷提高風險管控的能力。

3.5 提高財務監(jiān)督相關崗位人員綜合素質(zhì)，引進專業(yè)人才

財務部門是參與企業(yè)管理重要部門，對其日常工作的監(jiān)督管理對企業(yè)規(guī)范化運營起著極其重要的作用，企業(yè)管理者應重視財務監(jiān)督工作專業(yè)人員的培養(yǎng)，尤其是財務監(jiān)督體系中關鍵性的崗位一定要注重人員聘用要求，必須具備財務監(jiān)督方面的專業(yè)知識及專業(yè)能力。企業(yè)應結(jié)合自身的具體情況，通過邀請外部專家、集團內(nèi)部專業(yè)人士開展專題講座等形式，多多創(chuàng)造專業(yè)技術(shù)水平的提升和學習機會，提高財務人員綜合素質(zhì)。培訓應有其實踐意義，相關知識應運用到實際工作過程中，由于財務從業(yè)人員工作的特殊性，其道德水平也應得到保證，企業(yè)應提升財務人員責任意識，通過各種案例警示，模范典型，設置獎懲措施等杜絕道德風險的產(chǎn)生。另外，財務監(jiān)督管理相關人員應接受考核和監(jiān)督，根據(jù)考核結(jié)果采取再培訓或者調(diào)崗等方式進行解決，財務監(jiān)督體系的完善，離不開人員專業(yè)素養(yǎng)的提升。

4 結(jié) 語

現(xiàn)階段，我國企業(yè)在經(jīng)營過程中對財務監(jiān)督體系的建立還不夠重視，相關制度還不夠完善，實踐過程中仍然存在不少的問題，且這些問題對財務監(jiān)督工作的質(zhì)量造成了較為嚴重的影響，弱化了監(jiān)管的效果。建立健全財務監(jiān)督體系是需要企業(yè)上下全員共同努力的，企業(yè)必須從實際出發(fā)，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務發(fā)展特點，解放思想，將現(xiàn)代化的管理理念應用于企業(yè)經(jīng)營過程中，建立出適合本企業(yè)的財務監(jiān)督體系，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。