文/張家彬 謝淑鑫

物流公司承擔(dān)著增值稅、城建稅、印花稅、所得稅等諸多稅種的繳納義務(wù)，整個(gè)物流行業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也普遍較重。因此，物流公司急需對(duì)本行業(yè)所適用的稅收政策加以分析，并提出可行合理的納稅籌劃方法，以期合理、合法地減少繳納成本與費(fèi)用。

1.物流行業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及問題

1.1 缺乏納稅籌劃意識(shí)。首先，由于我國的稅收籌劃發(fā)展緩慢，大多數(shù)公司尚未對(duì)稅收籌劃形成良好的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃是以遵守相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)的，通過多種手段可以合理降低稅收，同時(shí)確保政府的稅收來源，這對(duì)雙方都有利。然而逃稅本質(zhì)上是違法的，是法律重點(diǎn)排查的行為，一旦發(fā)現(xiàn)有逃稅行為依法從重處罰。

1.2 納稅籌劃內(nèi)外部環(huán)境較差。我國的納稅籌劃內(nèi)外部環(huán)境較差主要有以下兩點(diǎn)原因：第一，我國稅收法律制度不夠完善，致使納稅籌劃的外部環(huán)境較差。第二，我國物流公司的稅務(wù)管理意識(shí)差，公司員工技能水平低，在納稅籌劃方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)國家。

1.3 納稅籌劃基本工作不到位。由于物流公司對(duì)管理不夠重視，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理水平低，公司物流管理不符合工作流程，且缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)計(jì)劃，管理過于集中，職員無法得到自由的發(fā)揮空間。同時(shí)，由于公司不合理的管理，產(chǎn)生了一系列問題，導(dǎo)致物流公司核心員工對(duì)稅收籌劃缺乏清晰的認(rèn)識(shí)。公司管理層主要依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行納稅籌劃，但會(huì)計(jì)師大多數(shù)認(rèn)為他們的主要工作是保存會(huì)計(jì)記錄和編制會(huì)計(jì)報(bào)告等，忽略了納稅籌劃的工作。另外，由于會(huì)計(jì)報(bào)告不完整，會(huì)計(jì)人員也無法合理地安排納稅籌劃。

1.4 物流公司缺乏納稅籌劃高素質(zhì)人才。市場經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)一旦發(fā)生就無法彌補(bǔ)，因此物流企業(yè)必須預(yù)先計(jì)劃和安排納稅籌劃，以適應(yīng)我國物流市場的轉(zhuǎn)變。這就要求物流公司的稅務(wù)人員對(duì)融資、經(jīng)營、投資和會(huì)計(jì)等知識(shí)有充分的了解，不僅要了解納稅，還要規(guī)范物流公司的納稅管理制度。

2.公司納稅籌劃的方式

2.1 公司籌資活動(dòng)納稅籌劃。物流公司有權(quán)益籌資和債務(wù)籌資這兩種籌資方式。權(quán)益籌資的利息分配要在繳納企業(yè)所得稅后計(jì)算，與債務(wù)籌資有關(guān)的利息，可在繳稅前支付和分配。由此可見，債務(wù)籌資在降低資本交易成本方面具有明顯的優(yōu)勢。一方面，公司可以在發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)獲得利息折扣。另一方面，如果債券成功轉(zhuǎn)換，則無須支付本金和利息。這的確是一個(gè)很好的做法，有良好發(fā)展前景的企業(yè)可以采用。

2.2 利用壞賬損失處理進(jìn)行籌劃。根據(jù)我國的政策法規(guī)，公司可以進(jìn)行壞賬的備抵或直接轉(zhuǎn)銷。這種方法通常在應(yīng)收賬款產(chǎn)生期開始時(shí)使用，公司可以在當(dāng)期增加一個(gè)扣除額，以減少不合理的所得稅增加。提前做好壞賬處理準(zhǔn)備，以減輕物流公司稅負(fù)。同時(shí)，備抵法的實(shí)施會(huì)后移公司部分當(dāng)期利潤，相應(yīng)的納稅也隨之后移，這無疑一方面構(gòu)成了對(duì)國家的無息貸款，另一方面也構(gòu)成了雙方共同享有的更優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠。

2.3 增值稅的籌劃。增值稅包含進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，公司可以從進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅這兩方面進(jìn)行規(guī)劃。這里，我們以進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃為例，為了能夠盡可能地使企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額完全抵扣，物流公司必須盡早并及時(shí)地獲得進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票。一些物流公司經(jīng)常從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，假如他們具備水利組織、公路、航空公司、國有鐵路等相關(guān)的貨運(yùn)發(fā)票，在計(jì)劃進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)可以享受實(shí)際運(yùn)費(fèi)的7%的優(yōu)惠。非國有運(yùn)輸單位的法定票據(jù)應(yīng)加蓋全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，即公司進(jìn)項(xiàng)稅額需要抵扣時(shí)，盡量配合法定運(yùn)輸公司或部門開具法定運(yùn)輸發(fā)票，有效降低公司承擔(dān)的增值稅。

2.4 利用存貨計(jì)價(jià)法的選擇進(jìn)行籌劃。在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)根據(jù)市場的物價(jià)變化來籌劃。一般情況下，若原材料價(jià)格上漲，選擇后進(jìn)先出方可以增加公司當(dāng)期的銷售成本，降低期末庫存成本，有效增加公司稅后利潤，達(dá)到公司減稅的目的。如果選擇先進(jìn)先出方，就會(huì)降低公司的利潤，增加公司的稅負(fù)。

2.5 延期納稅。延期納稅，短時(shí)間內(nèi)能夠有效減少公司現(xiàn)金流的壓力，進(jìn)而減輕公司的納稅負(fù)擔(dān)。延期納稅對(duì)于那些利潤總額較高的物流公司有較大的作用，可在兩種情況下使用。一種，公司可以將其集團(tuán)的利潤分配和轉(zhuǎn)移給低稅率的子公司，達(dá)到遞延所得稅的目的。

3.物流企業(yè)納稅籌劃策略分析

3.1 合理的規(guī)劃企業(yè)運(yùn)營工作。物流公司正在發(fā)展壯大中，當(dāng)物流公司是一般納稅人時(shí)，公司繳納稅費(fèi)高，但規(guī)模較小的物流公司繳納稅費(fèi)較少。所以，規(guī)模較小的物流公司有著更明顯的政策優(yōu)勢。大型物流公司可根據(jù)納稅規(guī)定將設(shè)立分公司，使物流公司保持低稅率，有利于順利地完成納稅工作。物流公司的運(yùn)營具有顯著的季節(jié)性特點(diǎn)，在淡季的時(shí)候，公司可以出租閑置的機(jī)械設(shè)備，降低稅率。異地作業(yè)的稅率低于租賃稅率，公司還可以將更多的租賃業(yè)務(wù)變?yōu)槎惵瘦^低的異地作業(yè)，使物流公司有較少的稅收以降低公司稅務(wù)壓力。

3.2 加強(qiáng)納稅籌劃管理。稅收籌劃屬于公司財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)，從納稅人的利益角度考慮，稅收籌劃能夠降低納稅人的納稅壓力，從而促進(jìn)公司的整體經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)納稅籌劃定制出的多種納稅方法，納稅人也可以選擇出納稅額較少的方法，從而降低公司的成本費(fèi)用，提高公司可用資金的數(shù)量，推動(dòng)現(xiàn)代物流公司的運(yùn)營與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)圍繞著保證公司的整體利益這一目標(biāo)而展開，加強(qiáng)公司納稅籌劃的管理，不能只考慮某個(gè)稅種的利益影響。所以，物流公司在開展納稅籌劃工作時(shí)，不僅需要充分考慮某一稅種的優(yōu)惠政策，還需要考慮各個(gè)稅種的利益相互抵消影響。與稅務(wù)活動(dòng)有關(guān)的利潤并不是公司的總體效益，只減少稅收也不能提高納稅公司的整體利益。物流公司經(jīng)營的最佳選擇必須是從整體利益的角度出發(fā)，對(duì)納稅必須全面權(quán)衡。

3.3 提高物流企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)。提高物流公司管理人員和會(huì)計(jì)師的素質(zhì)，是解決納稅籌劃問題的重要途徑。公司職員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)、理解和遵守法律，隨時(shí)注意我國稅收政策的變化，并在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，合理的稅收籌劃是公司經(jīng)營成功的根本保證。公司職員必須注意稅收政策和商業(yè)環(huán)境的變化，確保納稅籌劃方案具有適當(dāng)?shù)撵`活性，并使其符合國家稅收政策準(zhǔn)則，使企業(yè)不僅享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，而且符合國家宏觀調(diào)控政策的意圖。為防止公司人員無意識(shí)的出現(xiàn)逃稅及欺詐行為，物流公司可以通過開展外出調(diào)查、招聘專家、組織培訓(xùn)等方式，提高物流公司職員的專業(yè)水平，幫助他們分清楚納稅籌劃和逃稅的區(qū)別，避免出現(xiàn)違法行為，通過合理運(yùn)用納稅籌劃方法，依法實(shí)施納稅籌劃，使物流公司的利益最大化。

3.4 遵守稅收法律規(guī)范。我們一定要建立好納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，凡事都要做好防患于未然，要嚴(yán)格遵守稅收的法律法規(guī)。在物流公司在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，首先要建立起正確的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在籌劃過程中，當(dāng)談及符合國家的稅收政策和激勵(lì)優(yōu)惠政策時(shí)，公司一定要在不同方向、不同層次上對(duì)籌劃方案的適當(dāng)性、合規(guī)性以及對(duì)公司整體的經(jīng)濟(jì)效益上作出全面論證，從而做好納稅籌劃的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范。由于稅收具有強(qiáng)制性，一旦背離，企業(yè)就可能面臨涉稅經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而一旦違反了稅收政策，企業(yè)必然會(huì)遭到法律的制裁。

3.5 貫徹成本收益原則。納稅籌劃使納稅人在減輕稅負(fù)的同時(shí)，也會(huì)因執(zhí)行納稅籌劃而付出一定的代價(jià)，從而使物流公司由于稅收籌劃方法而產(chǎn)生了部分費(fèi)用或損失。一旦納稅籌劃所帶來的利益無法補(bǔ)償上述費(fèi)用和損失，那么這項(xiàng)納稅籌劃方法便是毫無意義的。所以，納稅籌劃方案需要堅(jiān)持成本收益原則，因?yàn)橹挥屑{稅籌劃的成本費(fèi)用與損失之和大于所獲得的利潤時(shí)，才是合理有效的納稅籌劃。我國政府在進(jìn)一步推進(jìn)稅收政策的制訂與實(shí)施的同時(shí)，正在逐步對(duì)現(xiàn)有政策的含糊或不確定之處作出了修正或解釋，這就需要物流公司時(shí)刻關(guān)注最新消息，以便有效調(diào)控籌劃方法。

結(jié)束語

稅收與公司的生產(chǎn)成本和利潤是密不可分的，合理地安排納稅籌劃為公司謀取更高的利益是一家物流公司的經(jīng)營目標(biāo)。有效的納稅籌劃可以合法合理降低物流公司稅負(fù)，為物流公司的進(jìn)一步發(fā)展提供活力。綜上所述，物流行業(yè)在我國的市場條件下，政策的選擇性空間很大。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，運(yùn)用國家政策，選擇恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方案。在納稅籌劃的同時(shí)，基于公司整體利益的出發(fā)，須詳細(xì)地分析影響和控制納稅籌劃的因素，才能使公司整體收益達(dá)到最佳。

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