■孫振欽

（無錫拈花云科技服務(wù)有限公司）

引 言

信息技術(shù)普及與發(fā)展，已經(jīng)滲透到各個行業(yè)中，給我們工作和生活帶來一定影響。在這種環(huán)境下，信息技術(shù)給企業(yè)內(nèi)部控制改革發(fā)展提供有利條件，除了可以促進企業(yè)會計信息處理水平提高，也能幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化會計管理體系，提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量。但是在實際中，我國企業(yè)在會計信息化建設(shè)上整體效果不理想，在安全性和穩(wěn)定性上將會產(chǎn)生一些問題，而這些問題出現(xiàn)則會影響企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展。通過對會計信息化在企業(yè)內(nèi)部控制中影響分析，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，幫助企業(yè)改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢，促進企業(yè)更好發(fā)展。

1 會計信息化對企業(yè)的意義

一方面，會計信息化能夠幫助企業(yè)節(jié)約成本。因為會計信息化主要是通過設(shè)定相關(guān)流程來取代傳統(tǒng)會計工作方式，能夠幫助企業(yè)節(jié)約人工成本，同時把節(jié)約的成本應(yīng)用在其他項目中，獲得經(jīng)濟效益，在整合企業(yè)資源的同時，也給企業(yè)業(yè)務(wù)活動開展提供支持，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。另一方面，加強會計信息化建設(shè)，可以更好滿足企業(yè)個性化發(fā)展要求。因為企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，不同企業(yè)在業(yè)務(wù)范疇和客戶群體上存在差異，再加上企業(yè)所處地域不同，在管理模式上展現(xiàn)出多元化特點[1]。因為市場環(huán)境的改變，客戶需求和市場需求并非固定不變，企業(yè)需要結(jié)合變化進行調(diào)整，尤其是戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。所以，會計信息化背景下可以讓企業(yè)業(yè)務(wù)流程處于變動狀態(tài)，滿足企業(yè)個性化發(fā)展要求，結(jié)合市場變化調(diào)整業(yè)務(wù)流程，最常見的就是在給客戶提供基礎(chǔ)服務(wù)的同時，實現(xiàn)產(chǎn)品深入挖掘和二次開發(fā)。

2 會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

2.1 財務(wù)信息的影響

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，實現(xiàn)會計信息化的主要因素就是引進現(xiàn)代化管理理念，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)整合生產(chǎn)效能充分發(fā)揮，讓企業(yè)在運營發(fā)展中各個管理內(nèi)容得到細化處理，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中中長期戰(zhàn)略設(shè)定和日常決策提供準(zhǔn)確的信息。在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，不同類型的決策人員和各個層級管理人員通過信息整合和信息處理方式，制定發(fā)展戰(zhàn)略，從而增強企業(yè)應(yīng)對市場變化的綜合競爭實力。在財務(wù)決策方面，專業(yè)決策工作人員應(yīng)該獲取實效性強且覆蓋范疇廣的財務(wù)數(shù)據(jù)報告，并且使用現(xiàn)代化信息傳遞方式。加強會計信息化建設(shè)，能夠給財務(wù)信息真實性和完整性帶來一定影響，有利于企業(yè)運營管理水平的提高。

2.2 監(jiān)管效率的影響

在傳統(tǒng)企業(yè)開展管理活動時，財務(wù)監(jiān)督管理工作重點在于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個實體之間的財務(wù)監(jiān)督，隨著我國會計信息化建設(shè)水平的提高，不但擺脫了傳統(tǒng)會計理論發(fā)展中的束縛，同時讓會計工作實施過程中的事后監(jiān)管調(diào)整為對不同類型事物的動態(tài)監(jiān)管。在產(chǎn)生會計信息時，需要在現(xiàn)代化技術(shù)和系統(tǒng)下獲取所需信息，這樣不但能夠促進企業(yè)會計信息化建設(shè)活動中信息控制水平的提高，也能對外部事物變化和市場環(huán)境改變及時作出反應(yīng)，在糾正企業(yè)運營發(fā)展中管理問題的同時，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理水平，有利于企業(yè)健康發(fā)展[2]。

2.3 財務(wù)人員的影響

在企業(yè)實施內(nèi)部控制活動時，人力資源在其中發(fā)揮著重要作用，對會計行業(yè)及會計管理工作有著一定影響?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，執(zhí)行此工作的人員以財務(wù)人員為主，企業(yè)通過加強會計信息化建設(shè)，能夠改善企業(yè)內(nèi)部控制管理狀況，提高內(nèi)部控制水平，并給會計人員提出嚴(yán)格工作要求。企業(yè)會計信息化建設(shè)一方面通過使用各種方式緩解財務(wù)人員工作壓力，另一方面也通過收集的信息，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。通過加強會計信息化建設(shè)，能夠讓財務(wù)人員從中學(xué)習(xí)更多知識，使財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)更加豐富。在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化中，企業(yè)需要根據(jù)政策要求和市場環(huán)境變化具體分析，讓企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作得以順利落實，促進企業(yè)信息化水平提高，增強企業(yè)管理能力，順利完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

3 會計信息化視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 風(fēng)險意識薄弱

隨著信息時代的來臨，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)普及和發(fā)展給企業(yè)各項活動順利進行提供有利條件，并且也會引發(fā)各種風(fēng)險問題。例如，在信息傳輸中，如果企業(yè)重要信息外露，則會給企業(yè)財務(wù)管理和戰(zhàn)略發(fā)展帶來不良影響。結(jié)合當(dāng)前情況來說，大部分企業(yè)管理者不具備較強的風(fēng)險管理意識，相關(guān)人員風(fēng)險防控意識薄弱，現(xiàn)有的風(fēng)險管理體系比較落后，無法起到實際作用，給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展埋下安全隱患。

3.2 內(nèi)部控制技術(shù)無法和會計信息化適應(yīng)

在實際中，隨著會計信息化的快速發(fā)展，大部分企業(yè)需要在內(nèi)部控制技術(shù)改革創(chuàng)新上予以高度重視，特別是在信息化內(nèi)部控制體系建設(shè)方面，實現(xiàn)內(nèi)部控制和會計信息化的充分結(jié)合，更好滿足會計市場發(fā)展要求。但是當(dāng)前一些企業(yè)缺少對此方面的了解，結(jié)合現(xiàn)有的商業(yè)性軟件來說，得到企業(yè)認(rèn)可的軟件有網(wǎng)絡(luò)財務(wù)、會計電算化等，實際在應(yīng)用這些軟件時，難免會存在一些風(fēng)險和漏洞，容易引發(fā)系統(tǒng)性問題[3]。此外，一些企業(yè)審計工作和信息化會計環(huán)境無法充分融合，依然采用傳統(tǒng)的人工操作方式，雖然獲得一定效果，但是無法滿足現(xiàn)代化發(fā)展需求，在這種環(huán)境下，需要對審計工作方法改革創(chuàng)新，盡量使用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維來引導(dǎo)內(nèi)部審計工作的順利進行。

3.3 缺少滿足會計信息化要求的內(nèi)部控制體系

眾所周知，在會計信息化建設(shè)發(fā)展中，企業(yè)實際經(jīng)營管理模式發(fā)生一定改變，特別是在當(dāng)前環(huán)境下，電子商務(wù)在企業(yè)管理系統(tǒng)中應(yīng)用力度升高，占據(jù)地位更加穩(wěn)定，內(nèi)部控制活動中工作內(nèi)容、覆蓋范疇、管理措施、控制目標(biāo)等也不斷拓展，所以，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善是非常必要的。但是，當(dāng)前我國企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理工作時，依然安排財務(wù)部門負責(zé)，沒有將其融入到經(jīng)營管理系統(tǒng)中，使得建立的內(nèi)部控制體系比較滯后。因為內(nèi)部控制體系沒有做到和會計信息化的充分結(jié)合，導(dǎo)致在實施內(nèi)部控制工作時缺少規(guī)范性和系統(tǒng)性，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的更好發(fā)展。

3.4 系統(tǒng)保密性與安全性不高

在當(dāng)前會計信息化全面發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制相配套的系統(tǒng)完善性和實際工作水平有著一定關(guān)聯(lián)，但是一些企業(yè)在此方面多多少少會存在一些問題，例如，企業(yè)在保存資料時，通常采用的文件保存方式，也就是將其整理成檔案，儲存在檔案庫，因此在實際應(yīng)用這些會計資料時，可能會面臨信息丟失、信息偽造、信息修改等狀況，無法保證信息的真實性和完整性。并且，信息化系統(tǒng)自身具備復(fù)核、取消、反結(jié)賬、反過賬等功能，在完成復(fù)核及登賬工作以后可以隨之修改憑證或者賬目信息，在某種程度上給憑證和賬目管理工作開展帶來負面影響。

4 基于會計信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建措施

4.1 樹立正確的內(nèi)部控制意識

現(xiàn)階段，企業(yè)在會計信息化建設(shè)發(fā)展上已經(jīng)獲得良好成果，為了有效提高企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)信息的安全性和穩(wěn)定性，減少經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中不必要風(fēng)險問題的發(fā)生，需要企業(yè)做好風(fēng)險防范與管理工作，加強內(nèi)部宣傳教育，提高各級人員風(fēng)險管理意識。在實際工作中，企業(yè)管理人員可以利用各種管理對策，引導(dǎo)風(fēng)險管理工作順利進行，并加強風(fēng)險管理體系建設(shè)，成立獨立的風(fēng)險管理部門，主要負責(zé)風(fēng)險識別、防控與評估，盡可能找到會計信息中潛在風(fēng)險問題，提前預(yù)警和防范，為后續(xù)內(nèi)部控制工作順利開展提供支持[4]。此外，企業(yè)還要加強對財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，讓其明白自身工作的重要性，強化職責(zé)意識，具備較強的職業(yè)素養(yǎng)，在掌握多種管理方式的情況下，將所掌握的理論知識靈活應(yīng)用，給企業(yè)內(nèi)部控制工作更好發(fā)展提供支持。

4.2 建立會計信息化的風(fēng)險預(yù)警機制

對于內(nèi)部控制活動中存在的各種風(fēng)險問題，企業(yè)可以建立一個完整的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，之后在計算機系統(tǒng)的配合下建立風(fēng)險預(yù)警模型，設(shè)置適宜的風(fēng)險預(yù)警數(shù)值。在該模型系統(tǒng)中，具備風(fēng)險識別和預(yù)警功能，在企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險參數(shù)超出系統(tǒng)設(shè)定數(shù)值時，系統(tǒng)將會發(fā)出預(yù)警信息，便于相關(guān)管理人員及時采取措施進行風(fēng)險防控與管理。與此同時，在大數(shù)據(jù)技術(shù)作用下，可以幫助企業(yè)結(jié)合實際情況和經(jīng)營特點，對收集的信息調(diào)查分析，更好滿足多元化發(fā)展需求。從另一個角度來說，數(shù)據(jù)采集以后的應(yīng)用具有重復(fù)性，可以減少單次風(fēng)險預(yù)警意見控制成本，在某種程度上擴充企業(yè)風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)用范疇。通常情況下，常態(tài)化風(fēng)險預(yù)警機制應(yīng)該滲透在企業(yè)各個經(jīng)營活動中，對于比較特殊的預(yù)警機制，一般是在企業(yè)制定重大決策時才會使用，在此過程中包括風(fēng)險預(yù)警結(jié)果反饋、風(fēng)險預(yù)警效果評估、風(fēng)險預(yù)警報告制定、風(fēng)險等級判斷和相關(guān)信息采集等。在對數(shù)據(jù)采集與處理環(huán)節(jié)中，相關(guān)人員可以利用計算機技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中尋找所需信息，并對信息調(diào)查分析。如果是非結(jié)構(gòu)化和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，應(yīng)該采用結(jié)構(gòu)化處理方式，將其轉(zhuǎn)變成常見的文字信息，得出具備代表性的數(shù)據(jù)化變量，給計算機分析活動開展做好準(zhǔn)備。

4.3 構(gòu)建滿足會計信息化要求的內(nèi)部控制體系

在會計信息化背景下，為了更好地完成內(nèi)部控制工作，應(yīng)結(jié)合會計信息化管理要求，建立一套完善的內(nèi)部控制體系。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)落實好會計核算監(jiān)督工作，對現(xiàn)金、會計憑證、實物、庫存等情況具體核查和盤點，保證賬實相符。通過財務(wù)會計報告和財務(wù)收支內(nèi)容，保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效性和真實性。并且，企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，應(yīng)明確會計制度監(jiān)督管理體系，其中應(yīng)該包含會計信息化操作要求、信息化崗位職責(zé)、內(nèi)部控制管理體系和評價考核機制等。在實施內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該保證體系的權(quán)威性，將其優(yōu)勢充分發(fā)揮，并在企業(yè)內(nèi)部全面實施會計信息化系統(tǒng)建設(shè)，對于重點區(qū)域規(guī)范化管理，從根源上促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平提高。

4.4 加強會計信息系統(tǒng)控制

在實施內(nèi)部控制工作時，應(yīng)該加強企業(yè)會計信息安全性和穩(wěn)定性管理。在實際操作中，需要對計算機運行安全進行檢查，對于重要信息傳遞，應(yīng)采取加密傳輸方式，在系統(tǒng)中做好備份，保證系統(tǒng)設(shè)施外部線路安全。并且，企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)人員負責(zé)計算機軟件安全管理，選購正版的計算機軟件，在生產(chǎn)廠家正確引導(dǎo)下進行系統(tǒng)安裝，由生產(chǎn)廠家定期對系統(tǒng)軟件進行更新和病毒查殺。對于企業(yè)內(nèi)部各個崗位，需要設(shè)置對應(yīng)的訪問權(quán)限，防止非授權(quán)人員隨意使用系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)重要會計信息泄露。通過強化網(wǎng)絡(luò)安全管理，完善網(wǎng)絡(luò)安全管理體系，對于一些常見的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險問題，應(yīng)該提前預(yù)警和判斷，如在計算機系統(tǒng)中安裝防火墻及殺毒軟件，定期對計算機系統(tǒng)殺毒清理。企業(yè)應(yīng)加強會計檔案信息管理，完善會計檔案信息管理體系，對于部分紙質(zhì)檔案應(yīng)該及時整理和歸檔，將其放置在對應(yīng)的庫存中，電子檔案需要及時備份。為了保證會計檔案的安全性和合法性，各項會計信息資料在傳輸之前需要得到相關(guān)部門人員簽字確認(rèn)，保證會計信息的真實性和完整性[5]。企業(yè)應(yīng)定期安排管理人員進行信息系統(tǒng)維護管理，企業(yè)內(nèi)部需要建立專業(yè)化的輸入控制系統(tǒng)，實現(xiàn)對會計信息傳輸過程的安全管控。對于部分涉密文件和會計信息，應(yīng)該采取加密管理方式，做好授權(quán)管理工作。針對一些高級涉密文件，應(yīng)該登記保存，保證信息的安全性和穩(wěn)定性。

5 結(jié) 語

總而言之，結(jié)合當(dāng)前情況來說，在會計信息化全面發(fā)展的環(huán)境下，給企業(yè)會計管理工作開展提出新的標(biāo)準(zhǔn)，同時也給內(nèi)部控制體系建設(shè)和發(fā)展帶來一定影響。為了更好滿足會計信息化管理要求，需要對現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進行改革創(chuàng)新，對會計內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)各個需求有充分了解，結(jié)合企業(yè)實際情況，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，科學(xué)設(shè)定內(nèi)部控制管理目標(biāo)，加強風(fēng)險防范與控制，降低風(fēng)險管理發(fā)生，提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，促進企業(yè)長效發(fā)展。