■ 秦 雯

（蘇州寶信汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司）

引 言

近幾年，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，市場(chǎng)份額與地位的競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)日益激烈，其中不僅包括銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量之間的競(jìng)爭(zhēng)，也包括管理水平的競(jìng)爭(zhēng)，因而對(duì)于單一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的企業(yè)而言，則必須重視管理控制工作的落實(shí)，切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。

1 汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)做好內(nèi)部控制工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展與管理具有十分重要的意義，而其重要性主要在于以下兩個(gè)方面：

一是實(shí)施內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，促使企業(yè)獲得效益性的發(fā)展。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)計(jì)信息是十分關(guān)鍵的要素，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)情況進(jìn)行記錄和匯總后而呈現(xiàn)出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告，而這些報(bào)告正是企業(yè)管理層和投資者掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況的主要途徑，并且也是經(jīng)營(yíng)管理決策制定的重要依據(jù)。作為資金密集型企業(yè)，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)通常需要擔(dān)負(fù)較大的還款付息風(fēng)險(xiǎn)壓力，且總體資金負(fù)債率比較高，一定程度上影響了經(jīng)營(yíng)管理有效性。而通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，落實(shí)內(nèi)部控制管理措施，可以全面獲取真實(shí)有效的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息和非會(huì)計(jì)信息，精準(zhǔn)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而將企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金實(shí)現(xiàn)有序引導(dǎo)，確保資金供應(yīng)的順利流通，并且也能夠?qū)ω?fù)債率進(jìn)行控制，避免企業(yè)承擔(dān)過(guò)大的還款付息壓力，以獲得效益性的發(fā)展。

二是實(shí)施內(nèi)部控制有利于降低汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)規(guī)模在逐漸擴(kuò)大的同時(shí)，其上游與下游相關(guān)行業(yè)也在隨之發(fā)展，再加上由于人們對(duì)汽車(chē)標(biāo)準(zhǔn)要求的提升，使得汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)局面十分激烈，且成本競(jìng)爭(zhēng)是其中較為關(guān)鍵的競(jìng)爭(zhēng)要素。企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益而采取一些商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)手段，然而在此過(guò)程中卻存在諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的健康發(fā)展。通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)管理結(jié)構(gòu)上的調(diào)整與改進(jìn)，提升管理組織的管理效率和管理質(zhì)量，各種資金成本的運(yùn)用也可以得到規(guī)范合理的控制，如此則有效減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本，繼而推動(dòng)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

2 汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制制度不夠完善

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部控制制度的制定與完善，是內(nèi)部控制工作有序開(kāi)展的依據(jù)。但是當(dāng)前管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠全面，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制會(huì)對(duì)職能權(quán)利造成壓制，將管理重點(diǎn)放在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，為企業(yè)帶來(lái)諸多管理風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)隱患。另外，在已制定的內(nèi)部控制制度中有許多內(nèi)容還尚未完善，如對(duì)于內(nèi)部控制部門(mén)的設(shè)置，依然按照以往的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)方式進(jìn)行，不僅沒(méi)有明確工作人員的具體職責(zé)，也未對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范，無(wú)論是內(nèi)部控制部門(mén)自身還是其他部門(mén)都難以有序落實(shí)內(nèi)部控制管理工作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得不到及時(shí)控制，而形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)通常分設(shè)有多個(gè)銷(xiāo)售店鋪，而各個(gè)店鋪之間分散性較強(qiáng)，不具有統(tǒng)一性，沒(méi)有統(tǒng)一內(nèi)部控制制度的管理導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制。

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境整體較差

內(nèi)部控制環(huán)境是影響內(nèi)部控制工作落實(shí)的關(guān)鍵因素之一，而對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)而言，其內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量主要在于企業(yè)的文化氛圍。一些管理層領(lǐng)導(dǎo)者具有傳統(tǒng)固定的管理思維，將企業(yè)管理與行政管理混在一起，忽視了企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)價(jià)值和效益價(jià)值，進(jìn)而從上至下影響了一些工作人員的理念，對(duì)企業(yè)管理工作不夠上心，阻礙內(nèi)部控制工作的實(shí)施。此外，由于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)比較看重經(jīng)濟(jì)效益的獲得，即重視銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)，而對(duì)內(nèi)部控制工作則未給予足夠的關(guān)注，致使內(nèi)部控制工作表現(xiàn)出較多不規(guī)范性，企業(yè)的文化氛圍不能滿足內(nèi)部控制工作的推進(jìn)需要，整體環(huán)境背景較差，內(nèi)控作用自然也得不到充分發(fā)揮。

2.3 工作人員素質(zhì)能力不足

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的發(fā)展速度較快，在其數(shù)量與規(guī)模的擴(kuò)張中對(duì)于工作人員的需求量也隨之增多，為及時(shí)滿足員工需求的缺口而在短時(shí)間內(nèi)招聘大量的人員，各種人員的能力水平參差不齊，總體配合度也比較差，因而在一定程度上影響內(nèi)部控制工作的開(kāi)展效率與質(zhì)量。另外，在員工招聘入職后，企業(yè)基本上只對(duì)其開(kāi)展入職前的培訓(xùn)，而很少在后續(xù)工作繼續(xù)組織員工參加培訓(xùn)，導(dǎo)致員工職業(yè)能力始終得不到提升，不能與時(shí)俱進(jìn)的適應(yīng)企業(yè)的各項(xiàng)工作任務(wù)，甚至?xí)霈F(xiàn)多種工作失誤。如企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須具有一定的銷(xiāo)售知識(shí)基礎(chǔ)才能夠把握好企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的一些資金動(dòng)向，而實(shí)際上多數(shù)財(cái)務(wù)人員并不具備此能力，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，以及內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

2.4 企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率低

在內(nèi)部控制管理工作實(shí)踐中缺少對(duì)財(cái)務(wù)管理效率的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作總體效果不夠好，影響內(nèi)部控制工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理效率低的原因在于其內(nèi)控體質(zhì)不夠完善，對(duì)于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不能實(shí)現(xiàn)集中性的控制，如在財(cái)務(wù)部門(mén)中一些工作人員存在濫用權(quán)力的現(xiàn)象，隨意挪用企業(yè)的資金款項(xiàng)；銷(xiāo)售人員利用職責(zé)權(quán)力的便利隨意提升銷(xiāo)售價(jià)格以獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，但是由于管理不到位未進(jìn)行違規(guī)行為的處置和追究，影響財(cái)務(wù)管理工作的有序推進(jìn)。

2.5 信息溝通渠道不夠通暢

及時(shí)性的信息溝通對(duì)于內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)而言是非常重要的，確保各部門(mén)、各方面信息的有效溝通與傳遞，能夠?yàn)橄嚓P(guān)決策的制定提供參考。汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)中的信息管理系統(tǒng)設(shè)置存在不足，在存貨核算工作以及成本核算工作等環(huán)節(jié)依然按照計(jì)算機(jī)錄入登記的方式，無(wú)法滿足當(dāng)前汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。而且，現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)落實(shí)也不夠全面，一些部門(mén)之間的信息對(duì)接系統(tǒng)缺失，一些信息管理系統(tǒng)也沒(méi)有及時(shí)更新優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)控信息溝通傳遞不暢，內(nèi)控工作效率降低。

2.6 售后服務(wù)工作存在不足

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中客源問(wèn)題是影響其發(fā)展穩(wěn)定性的關(guān)鍵，從當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)況來(lái)看，其留住客源的能力還不夠強(qiáng)，客戶流失現(xiàn)象存在，造成這一情況的主要因素是汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的售后服務(wù)工作存在不足。較為常見(jiàn)的售后水平低的現(xiàn)象是客戶購(gòu)入新車(chē)后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而要求返廠維修，對(duì)于小問(wèn)題企業(yè)存在不受理的情況，對(duì)于已返廠維修的車(chē)輛還存在敷衍了事的情況，導(dǎo)致客戶的問(wèn)題得不到有效解決，并與客戶產(chǎn)生矛盾，這樣會(huì)大大影響客戶對(duì)企業(yè)的印象，而導(dǎo)致客戶的流失。另外，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)與一些維修廠家有合作關(guān)系，為獲得更多利益而會(huì)與之一同采取過(guò)度維修方式誘使客戶進(jìn)行不必要的維修，讓客戶承擔(dān)較多的維修成本，也影響其對(duì)企業(yè)的印象，繼而對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不利。

3 汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

3.1 制定完善的內(nèi)部控制制度

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)實(shí)際情況出發(fā)制定完善的內(nèi)部控制制度，有效規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)控工作，充分發(fā)揮內(nèi)控作用以提升企業(yè)管理水平。企業(yè)管理層需認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，明確其對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的意義，在充分考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益和短期目標(biāo)的前提下制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。對(duì)于內(nèi)部控制制度的完善設(shè)置要求落實(shí)各部門(mén)、各工作人員的具體工作職責(zé)和工作任務(wù)，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)基礎(chǔ)上也實(shí)施內(nèi)控控制，管理其目標(biāo)和計(jì)劃的完成情況，從而掌握完整的經(jīng)營(yíng)信息，更有益于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，為防止汽車(chē)銷(xiāo)售各工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)不必要的失誤，在內(nèi)部控制制度中也需設(shè)置健全的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確風(fēng)險(xiǎn)控制工作流程，安排專(zhuān)門(mén)的工作人員定期對(duì)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并采取有效措施進(jìn)行處理應(yīng)對(duì)，進(jìn)而降低汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)概率，對(duì)其穩(wěn)定發(fā)展起到積極作用。

3.2 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為保證汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)有序推進(jìn)內(nèi)部控制工作，其必須構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，形成穩(wěn)定的文化氛圍，從而提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率。對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)而言，雖然銷(xiāo)售是企業(yè)最重要的一項(xiàng)工作任務(wù)，但如果只注重銷(xiāo)售而忽視管理也是很難達(dá)到理想銷(xiāo)售目標(biāo)的，對(duì)此則要求企業(yè)相關(guān)部門(mén)必須同時(shí)做好銷(xiāo)售與管理工作，落實(shí)內(nèi)部控制。管理層領(lǐng)導(dǎo)者需轉(zhuǎn)變管理思想，從上至下形成良好的文化氛圍，促使工作人員積極完成內(nèi)部控制管理工作，同時(shí)設(shè)置一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)工作表現(xiàn)較好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和鼓勵(lì)，進(jìn)一步加強(qiáng)工作人員的歸屬感，使其在工作中體會(huì)到積極向上的情緒，不僅有助于保障內(nèi)部控制工作的工作效率，而且有利于激發(fā)工作人員的職業(yè)潛能。

3.3 有力提升員工的綜合素養(yǎng)

汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)需積極提升工作人員的綜合素養(yǎng)和職業(yè)能力，從根本上保證內(nèi)部控制工作的推進(jìn)和執(zhí)行。在員工招聘環(huán)節(jié)提高聘用門(mén)檻，提高對(duì)專(zhuān)業(yè)性和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)要求，用綜合能力足夠強(qiáng)的員工壯大所在部門(mén)的員工隊(duì)伍，并有效提升部門(mén)整體工作水平。在員工入職之后，企業(yè)需按照各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)要求對(duì)員工進(jìn)行分層培訓(xùn)和教育，包括新入職員工和老員工，切實(shí)提升員工的專(zhuān)業(yè)工作能力，以更好的適應(yīng)工作崗位，配合內(nèi)部控制工作的執(zhí)行。此外，也要注重員工道德素養(yǎng)的強(qiáng)化，將工作考核評(píng)價(jià)與績(jī)效相掛鉤，評(píng)價(jià)每一位員工的工作表現(xiàn)、工作效率以及工作業(yè)績(jī)，促使員工形成良性競(jìng)爭(zhēng)，不斷自覺(jué)提升自身的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，用自己的專(zhuān)業(yè)能力支持內(nèi)部控制工作的有序展開(kāi)，以有助于促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

3.4 積極強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作

財(cái)務(wù)管理工作是內(nèi)部控制工作中的一部分，在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)需積極強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，從而保證內(nèi)控落實(shí)的有序性和有效性。在企業(yè)內(nèi)設(shè)置嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)于各部門(mén)中出現(xiàn)的工作問(wèn)題和專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，并追究相關(guān)責(zé)任人，實(shí)施一定的懲戒措施，規(guī)范各部門(mén)的工作，并確保財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率，防止影響財(cái)務(wù)活動(dòng)違規(guī)事件的發(fā)生。同時(shí)，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)需對(duì)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)加以優(yōu)化，明確財(cái)務(wù)管理工作的全部流程，監(jiān)督財(cái)務(wù)人員按照規(guī)范的既定流程做好相關(guān)管理工作，減少管理失誤的發(fā)生，也能夠提升工作效率，為內(nèi)部控制工作的高效推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

3.5 加強(qiáng)信息溝通渠道設(shè)置

面對(duì)當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展則必須具備足夠強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，做好內(nèi)部控制工作是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵舉措，而通暢的信息溝通渠道是保證內(nèi)部控制工作效率的重要支撐，因此汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息溝通渠道的合理設(shè)置，完善企業(yè)信息系統(tǒng)的建立。為保證內(nèi)控信息的有效傳遞，不僅要設(shè)置企業(yè)資源系統(tǒng)、供應(yīng)鏈系統(tǒng)，還要通過(guò)產(chǎn)品數(shù)量管理系統(tǒng)掌握銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的具體情況，并通過(guò)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)與客戶做好溝通交流。此外，也要讓各信息系統(tǒng)保持精準(zhǔn)對(duì)接，完成各種內(nèi)控信息的傳遞以更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的整合，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供完整真實(shí)的信息數(shù)據(jù)參考，也利于提升內(nèi)部控制的工作效率。

3.6 不斷提升售后服務(wù)水平

加強(qiáng)汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的內(nèi)部控制也不能忽視售后服務(wù)工作質(zhì)量，對(duì)于售后服務(wù)要做到嚴(yán)格規(guī)范，當(dāng)售后服務(wù)水平提升時(shí)也表明企業(yè)的內(nèi)控管理得到了全面落實(shí)。關(guān)于售后服務(wù)工作的實(shí)施，汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)應(yīng)充分了解與客戶簽訂的合同內(nèi)容，嚴(yán)格按照合同約定滿足客戶的一些要求，當(dāng)其遇到質(zhì)量問(wèn)題需要處理時(shí)，需根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)需維修的項(xiàng)目問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)業(yè)核對(duì)，確定屬于合同約定維修時(shí)間范圍和條件之后再做返廠處理，避免出現(xiàn)失誤損害企業(yè)利益，也防止與客戶產(chǎn)生矛盾。在與相關(guān)維修商家的合作關(guān)系建立過(guò)程中，既要審查維修商家的資質(zhì)以及與自身產(chǎn)品的匹配度，也要做好對(duì)其維修材料質(zhì)量的檢查，保證為客戶所提供的零件、部件等都是合格、合規(guī)的，避免維修后再次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題。而且在售后服務(wù)工作中相關(guān)工作人員不僅要以自身企業(yè)的利益為根本，也要認(rèn)識(shí)到客戶體驗(yàn)的重要性，在維護(hù)企業(yè)自身利益的同時(shí)給予客戶完善的服務(wù)，獲得客戶的認(rèn)可與滿意，更易于保留住客源，這對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。

4 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，以及承受著較大的經(jīng)營(yíng)發(fā)展壓力，若想在行業(yè)中保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢(shì)，則必須具有足夠強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，因而企業(yè)需做好內(nèi)部控制建設(shè)工作。對(duì)于汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題，如制度不完善、內(nèi)控環(huán)境差等，企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性措施進(jìn)行控制處理，不僅要制定完善的內(nèi)控制度、構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，而且要注重員工素養(yǎng)的提升以及財(cái)務(wù)管理工作的強(qiáng)化，進(jìn)而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，助推汽車(chē)銷(xiāo)售企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)久發(fā)展。