■ 胡海娟

（珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)恒隆房產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）

引 言

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中貢獻(xiàn)了大量的稅收收入，并提供了大量就業(yè)崗位，也是我國(guó)科技創(chuàng)新的主要力量。但是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，我國(guó)企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)在增多。但是我國(guó)很多企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制體系不重視，執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中還存在一系列問(wèn)題阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，針對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)管控，幫助企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全完整，并通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

1 企業(yè)內(nèi)部控制管理的不足

1.1 內(nèi)部環(huán)境控制存在的不足

部分企業(yè)沒(méi)有優(yōu)化組織架構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部還存在一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題，企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡。同時(shí)很多企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)各崗位權(quán)責(zé)的合理配置，企業(yè)內(nèi)部的各崗位成員在開(kāi)展工作的過(guò)程中不了解自身的崗位職責(zé)，容易產(chǎn)生推諉的問(wèn)題。另一方面，部分企業(yè)內(nèi)部的員工沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，不主動(dòng)參與到內(nèi)部控制的過(guò)程中，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制要求難以得到落實(shí)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足

很多企業(yè)的管理者認(rèn)為自己的經(jīng)驗(yàn)豐富，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中僅按照自身的經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展管理。風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有通過(guò)分析各項(xiàng)因素對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行管理，管理存在明顯的盲目性，不利于實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

1.3 控制活動(dòng)存在的不足

企業(yè)的控制活動(dòng)主要包括預(yù)算管理、資金管理等活動(dòng)，但是很多企業(yè)在開(kāi)展控制活動(dòng)的過(guò)程中，沒(méi)有針對(duì)自身的實(shí)際情況分析各項(xiàng)控制活動(dòng)流程中存在的不足，控制活動(dòng)的管理沒(méi)有突出重點(diǎn)，沒(méi)有針對(duì)關(guān)鍵流程落實(shí)控制要求。

1.4 信息與溝通存在的不足

當(dāng)前信息技術(shù)高速發(fā)展，但是很多企業(yè)沒(méi)有健全信息溝通機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部的信息溝通僅通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議等方式開(kāi)展溝通，沒(méi)有通過(guò)網(wǎng)絡(luò)會(huì)議、在線聊天、電子郵件等方式進(jìn)行溝通。同時(shí)企業(yè)也沒(méi)有對(duì)外部客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)主體進(jìn)行溝通，容易使企業(yè)忽略重大風(fēng)險(xiǎn)。此外，很多企業(yè)的信息技術(shù)建設(shè)滯后，沒(méi)有通過(guò)建立現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息的共享，容易導(dǎo)致信息溝通不暢。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督存在的不足

內(nèi)部監(jiān)督是幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的方式，但是很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，由財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)容易使權(quán)威性和獨(dú)立性下降，當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)礙于情面也不會(huì)向管理層匯報(bào)，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化思路與對(duì)策

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化思路

企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的思路是結(jié)合COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制五要素的要求，在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)制定具有可行性的管理措施，確保各項(xiàng)管理體系符合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，并具有可操作性與可執(zhí)行性。要求全體員工參與到內(nèi)部控制流程的建設(shè)過(guò)程中，從而切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

2.2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制不僅會(huì)影響企業(yè)的管理，還會(huì)對(duì)其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響，因此企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系。就需要從內(nèi)部控制環(huán)境的改善入手，加強(qiáng)以下幾方面工作的建設(shè)：

第一，完善企業(yè)的組織架構(gòu)。企業(yè)要確保內(nèi)部的崗位實(shí)現(xiàn)相互制衡、相互監(jiān)督，落實(shí)不相融職務(wù)相分離的管理要求，明確企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)與各崗位的工作職責(zé)。首先，企業(yè)需要完善股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的制衡，避免企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生一權(quán)獨(dú)大的問(wèn)題。董事會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的最高決策部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)管理層的各項(xiàng)工作進(jìn)行指導(dǎo)。管理層負(fù)責(zé)對(duì)日常內(nèi)部控制具體工作實(shí)施，并組織企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)負(fù)責(zé)人召開(kāi)會(huì)議，制定各部門(mén)的崗位說(shuō)明書(shū)，將崗位說(shuō)明書(shū)下發(fā)至各部門(mén)成員學(xué)習(xí)，避免在工作中產(chǎn)生相互推諉扯皮的問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)作為對(duì)企業(yè)董事會(huì)和管理層監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，若企業(yè)的規(guī)模較小，即便不設(shè)置監(jiān)事會(huì)也應(yīng)該設(shè)置監(jiān)事，避免企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)。

第二，提高企業(yè)管理層、員工對(duì)內(nèi)部控制的重視。企業(yè)員工水平對(duì)企業(yè)管理效果產(chǎn)生關(guān)鍵性影響，要讓企業(yè)的全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，并且具有內(nèi)部控制工作的能力，才能切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。企業(yè)的管理層需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)要求的學(xué)習(xí)，從思想意識(shí)上重視內(nèi)部控制工作，并向員工宣導(dǎo)內(nèi)部控制要求，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制水平的提高[1]。

2.2.2 優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。首先，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面識(shí)別。近年來(lái)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，各類(lèi)不確定性因素可能給企業(yè)帶來(lái)一系列風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需要準(zhǔn)確地對(duì)各類(lèi)因素的影響進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，判斷社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等方面可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，并分析企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)因素產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，通過(guò)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的合理評(píng)估，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為重大風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)，并采取合理的方式，以承受、分擔(dān)、規(guī)避等方式應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，一旦產(chǎn)生將給企業(yè)造成重大損害，就應(yīng)該采用規(guī)避的方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)[2]。對(duì)于一般風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生之后將給企業(yè)帶來(lái)一定程度損失，可以通過(guò)分擔(dān)的方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)。對(duì)于次要風(fēng)險(xiǎn)，即便產(chǎn)生也難以對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性影響，可以采用承受的方式應(yīng)對(duì)。例如，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，當(dāng)企業(yè)面臨資金鏈斷裂時(shí)將可能導(dǎo)致企業(yè)走向衰敗甚至是破產(chǎn)，因此資金鏈風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)就是重大風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)控制資產(chǎn)負(fù)債率等方式應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，一旦出臺(tái)將導(dǎo)致企業(yè)某一項(xiàng)目的銷(xiāo)售受到影響，但很難使企業(yè)走向破產(chǎn)，宏觀政策風(fēng)險(xiǎn)就是一般風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)研究政策導(dǎo)向等方面來(lái)控制。其次，企業(yè)需要構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，根據(jù)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)管理過(guò)程中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并非開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作就完成的，而是貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，需要通過(guò)建立一套科學(xué)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各位風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。例如當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，表明企業(yè)可能存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要通過(guò)降低負(fù)債等方式降低風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)企業(yè)的增值稅稅負(fù)與行業(yè)平均值相比偏低時(shí)，表明企業(yè)可能存在稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，需要查明原因，落實(shí)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)通過(guò)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)化預(yù)警，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

2.2.3 優(yōu)化活動(dòng)管理體系

第一，優(yōu)化企業(yè)的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算管理工作屬于內(nèi)部控制工作中的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部的成員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理并非僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，要求全體員工參與到其中。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要結(jié)合企業(yè)自身的情況，充分采用零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，通過(guò)上下結(jié)合的方式開(kāi)展預(yù)算編制，確保預(yù)算更具有科學(xué)性與可操作性。預(yù)算下達(dá)之后，企業(yè)內(nèi)部的各部門(mén)需要分析企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效果，避免預(yù)算脫離實(shí)際的問(wèn)題，確保企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資金支出活動(dòng)都嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)展，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的有效控制。同時(shí)企業(yè)還需要針對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析與跟蹤，通過(guò)定期跟蹤預(yù)算目標(biāo)達(dá)成情況，確保預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成，在預(yù)算完成之后還需要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)。例如，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)的部分項(xiàng)目涉及的年度可能會(huì)跨周期，對(duì)于這類(lèi)項(xiàng)目的預(yù)算就需要通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算的方式進(jìn)行編制，并在滾動(dòng)過(guò)程中不斷結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的影響對(duì)預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，促使預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，改善企業(yè)的資金管理。資金是企業(yè)的血液，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制要求加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存貨、應(yīng)收賬款等方面的控制。在庫(kù)存現(xiàn)金方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)，要求控制庫(kù)存限制的數(shù)額。出納人員需要及時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金數(shù)額，超限的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，避免現(xiàn)金被挪用或舞弊的問(wèn)題。財(cái)務(wù)經(jīng)理也需要定期抽查出納人員的工作方法，確保出納按照規(guī)定開(kāi)展資金管理。對(duì)于銀行存款，企業(yè)要嚴(yán)格按照銀行存款管理的規(guī)定科學(xué)設(shè)立賬戶(hù)，避免設(shè)立多個(gè)賬戶(hù)導(dǎo)致銀行存款混亂的問(wèn)題。在應(yīng)收賬戶(hù)管理方面，企業(yè)要制定科學(xué)的賒銷(xiāo)政策，確保企業(yè)的賒銷(xiāo)機(jī)制符合企業(yè)的實(shí)際情況。企業(yè)對(duì)各類(lèi)客戶(hù)在開(kāi)展賒銷(xiāo)之前要嚴(yán)格落實(shí)管控要求，避免隨意賒銷(xiāo)的問(wèn)題，并針對(duì)不同客戶(hù)的賒銷(xiāo)金額和賒銷(xiāo)期限進(jìn)行分析，避免應(yīng)收賬款沒(méi)有及時(shí)收回導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂的問(wèn)題。當(dāng)企業(yè)客戶(hù)長(zhǎng)期未回款時(shí)，應(yīng)該將相關(guān)情況反饋給法務(wù)部門(mén)。由法務(wù)部門(mén)與客戶(hù)溝通，若經(jīng)溝通無(wú)效應(yīng)進(jìn)行訴訟。

第三，落實(shí)授權(quán)審批管理。授權(quán)審批管理是執(zhí)行內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，只有確保各項(xiàng)內(nèi)部控制工作都得到合理的授權(quán)，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)科學(xué)、合理。授權(quán)審批機(jī)制要具有權(quán)威性與嚴(yán)肅性，避免無(wú)權(quán)審批或越權(quán)審批等一系列不合規(guī)的問(wèn)題。在授權(quán)審批過(guò)程中必須要留痕，企業(yè)可以通過(guò)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)現(xiàn)線上審批，通過(guò)層層審批確保各項(xiàng)工作科學(xué)合理[3]。當(dāng)事后發(fā)現(xiàn)工作出現(xiàn)問(wèn)題的，需要對(duì)審批人問(wèn)責(zé)。對(duì)于重大資金支出等工作需要采用集體授權(quán)，集體授權(quán)雖然不具有效率性，但是能夠使授權(quán)的結(jié)果更加科學(xué)、合理，更加嚴(yán)謹(jǐn)。

2.2.4 優(yōu)化信息與溝通

近年來(lái)信息技術(shù)高速發(fā)展，人類(lèi)步入了信息化時(shí)代。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要認(rèn)識(shí)到只有加強(qiáng)信息系統(tǒng)的構(gòu)建，才能改善企業(yè)內(nèi)部員工的溝通效率，并提高企業(yè)整體的管理水平，避免企業(yè)內(nèi)部溝通不暢導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。首先，隨著企業(yè)的發(fā)展企業(yè)所涉及的信息將增加，企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部信息的管理，還需要加強(qiáng)對(duì)外部信息的管理。在內(nèi)部信息管理方面，企業(yè)要確保內(nèi)部的平級(jí)與上下層級(jí)之間實(shí)現(xiàn)順暢的溝通，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)會(huì)議、現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議、在線聊天等形式滿(mǎn)足不同層級(jí)溝通的需求，確保各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息在企業(yè)內(nèi)部得到高效傳遞，提高內(nèi)部流程管理的效率與企業(yè)信息傳遞的速度。在企業(yè)的外部信息溝通方面，企業(yè)要加強(qiáng)與外部競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通，通過(guò)溝通收集對(duì)企業(yè)有價(jià)值的信息，并針對(duì)可能存在的問(wèn)題制定應(yīng)對(duì)方案。例如，當(dāng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)提出新的管理要求時(shí)，企業(yè)就需要及時(shí)對(duì)相關(guān)信息在內(nèi)部進(jìn)行反饋，并完善企業(yè)的管理體系，確保企業(yè)的管理符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。又如，當(dāng)企業(yè)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)發(fā)生惡化時(shí)，就需要企業(yè)及時(shí)更新客戶(hù)的資信，對(duì)相關(guān)客戶(hù)避免賒銷(xiāo)，防止呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，通過(guò)信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)各項(xiàng)信息的高效傳遞。例如，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)可以利用明源軟件實(shí)現(xiàn)信息的歸集與整理，明源軟件集成了預(yù)算管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)資金收支、預(yù)算分析等工作的全面管理，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)數(shù)據(jù)的有效傳遞與共享，通過(guò)明源軟件的使用，能夠使內(nèi)部控制的各類(lèi)信息在企業(yè)內(nèi)部有效傳遞，幫助企業(yè)內(nèi)部控制工作更加順利地開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)。

2.2.5 優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠?jī)?nèi)部審計(jì)開(kāi)展的，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中占有重要的地位，是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的部分，企業(yè)需要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具有權(quán)威性與獨(dú)立性，由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接向管理層匯報(bào)，確保內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性。同時(shí)企業(yè)需要建立一套健全、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象、程序、方法進(jìn)行規(guī)范，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作得到合理執(zhí)行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部違規(guī)的問(wèn)題及時(shí)制定解決方案，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成。

3 結(jié) 語(yǔ)

近年來(lái)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制體系的重要性。內(nèi)部控制是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，需要結(jié)合自身的實(shí)際情況分析內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中可能存在的各類(lèi)問(wèn)題，并通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，改善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善控制活動(dòng)，改進(jìn)信息溝通，優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制幾方面的措施，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，內(nèi)部控制要求企業(yè)內(nèi)部的全體員工共同配合，才能優(yōu)化內(nèi)部控制中的問(wèn)題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。