■ 王元章

（中牧實業(yè)股份有限公司新鄉(xiāng)華羅分公司）

引 言

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，人們用大數(shù)據(jù)來描述和定義信息爆炸時代所產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在各行各業(yè)的深度應(yīng)用與綜合開發(fā)，在全球經(jīng)濟發(fā)展中數(shù)據(jù)經(jīng)濟產(chǎn)生的效應(yīng)不容忽視。大數(shù)據(jù)時代的到來是社會發(fā)展的必然趨勢，對社會各個領(lǐng)域產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響不容小覷。面對大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)的發(fā)展既有機遇也有風(fēng)險，與大數(shù)據(jù)時代共榮共生。在新的環(huán)境下企業(yè)發(fā)展必須站在時代的最前沿，緊緊把握大數(shù)據(jù)時代帶來的發(fā)展機遇、努力消除并克服大數(shù)據(jù)帶來的制約，在強大的現(xiàn)代信息技術(shù)支撐下積極推進業(yè)才融合，從而為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)。作為企業(yè)優(yōu)化配置資源的重要抓手，預(yù)算管理的實施涵蓋了企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)實現(xiàn)信息化、平臺化建設(shè)離不開大數(shù)據(jù)時代的技術(shù)支持，這也為企業(yè)全面預(yù)算管理的總體管控、統(tǒng)籌平衡資源提供了全新的改革思路。

1 相關(guān)概念解析

1.1 大數(shù)據(jù)

所謂大數(shù)據(jù)主要是指一種巨量的數(shù)據(jù)集合，需要在一種新的處理模式下，才能夠得到充分利用的、復(fù)雜的數(shù)據(jù)集。目前隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在云計算、人工智能等創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展方面的不斷深入推進，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)發(fā)展中的價值逐漸凸顯出來，將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成企業(yè)需要的信息就能夠為企業(yè)的發(fā)展提供新的機遇、還能夠充分體現(xiàn)出企業(yè)的商業(yè)價值，因此，在大數(shù)據(jù)時代企業(yè)必須樹立全新的數(shù)據(jù)分析思維，掌握全新的數(shù)據(jù)分析方法。

1.2 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理主要是指對企業(yè)在某一期間內(nèi)的全過程、全員參與、全方位生產(chǎn)經(jīng)營活動實施內(nèi)部控制的一種重要管理方法。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)實施全面預(yù)算管理呈現(xiàn)出動態(tài)化、高質(zhì)量化、全面化發(fā)展的新特點。強大的數(shù)據(jù)收集能力是大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠更加廣泛、全面的收集大量不同結(jié)構(gòu)的信息，并對數(shù)據(jù)進行實時更新，從而滿足企業(yè)信息節(jié)點的控制、滿足真實反映數(shù)據(jù)的要求，在對企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)進行精準(zhǔn)收集的基礎(chǔ)上，高質(zhì)量、全面的實現(xiàn)預(yù)算管理。

2 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1 缺乏有力的數(shù)據(jù)資料支撐

企業(yè)進行預(yù)算編制時對于同行業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)、融資數(shù)據(jù)等方面的數(shù)據(jù)資料支撐無法滿足大數(shù)據(jù)時代對全面預(yù)算管理提出的要求。

2.1.1 財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)類型較為單一

預(yù)算指標(biāo)的編制是實施財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)，很多企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)是通常是依賴企業(yè)近幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)、未來三年經(jīng)營規(guī)劃等來完成的。企業(yè)的財務(wù)部門通過不同的方式從業(yè)務(wù)部門中收集數(shù)據(jù)，這也是企業(yè)進行預(yù)算編制的主要依據(jù)，很明顯這種預(yù)算編制的信息數(shù)據(jù)極為有限，明顯忽略了供應(yīng)鏈的實際情況，更沒有將企業(yè)的融資需求、同行業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容充分考慮其中。在大數(shù)據(jù)時代很多信息需要企業(yè)主動發(fā)現(xiàn)、收集、分析、整理，例如：在投資目標(biāo)的制定時企業(yè)一方面要充分考慮到投資部門設(shè)定的籌建計劃，另一方面還必須充分考慮企業(yè)管理層的投融資需求、市場上投資者的資金使用偏好與報酬率等相關(guān)數(shù)據(jù)，只有綜合了這些信息，才能確定企業(yè)的融資方案、經(jīng)濟增加值及資產(chǎn)負(fù)債率等財務(wù)指標(biāo)。僅僅依靠歷史數(shù)據(jù)、相關(guān)政策的規(guī)定就制定出預(yù)算目標(biāo)，這與企業(yè)未來的發(fā)展方向不吻合。這主要是由于隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷拓展，很多企業(yè)會結(jié)合市場的變化情況進行調(diào)整，而各項財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)也會出現(xiàn)變化，因此，制定預(yù)算編制計劃時企業(yè)應(yīng)最大限度的做到全面，并選擇與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的、有價值的信息。

2.1.2 非財務(wù)數(shù)據(jù)的利用率較低

大部分企業(yè)編制預(yù)算時不能將非財務(wù)資源充分利用其中。例如：A企業(yè)的營銷部門在分析銷量和目標(biāo)銷量時直接交分析的結(jié)果交給財務(wù)部門，對于這些非財務(wù)信息財務(wù)部門并未充分掌握，導(dǎo)致企業(yè)銷售預(yù)算的科學(xué)性、準(zhǔn)確性與真實性受到影響；A企業(yè)的人事部門為財務(wù)部門提供每一名員工的薪酬數(shù)據(jù)，這其中并不包括員工的培訓(xùn)費用。由此可見，在大數(shù)據(jù)時代企業(yè)只掌握財務(wù)數(shù)據(jù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)該充分借助大數(shù)據(jù)技術(shù)掌握更多的非財務(wù)數(shù)據(jù)。

2.2 在拓展與應(yīng)用大數(shù)據(jù)時代的新技術(shù)方面力度不足

2.2.1 預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差時及時反饋與糾錯的處理能力匱乏

以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向是企業(yè)全面預(yù)算管理的主要目標(biāo)，企業(yè)各職能部門的編制共同構(gòu)成了企業(yè)全面預(yù)算編制的目標(biāo)，因此，這些目標(biāo)小到企業(yè)的各個組織、不同部門、每一名員工的目標(biāo)，大到企業(yè)未來中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行也必須密切圍繞這些小的目標(biāo)來實現(xiàn)，調(diào)控全面預(yù)算也就是對這些目標(biāo)進行調(diào)控。但是目前很多企業(yè)在進行預(yù)算目標(biāo)編制時編制的方法存在很多局限性，面對大量而復(fù)雜的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并未作出科學(xué)而詳細(xì)的分析；有的企業(yè)在對市場未來發(fā)展趨勢進行預(yù)測時單純地憑借主觀經(jīng)驗，這種預(yù)測要么過于激進、要么過于保守；有的企業(yè)預(yù)算編制的歸口部門對相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏深入了解，專業(yè)水平更是參差不齊；還有的企業(yè)在進行資源配置時并未站在長遠(yuǎn)的發(fā)展角度，并未科學(xué)而充分的估量預(yù)算產(chǎn)生的復(fù)合作用、協(xié)同效應(yīng)，最終導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)出現(xiàn)偏離，再加之有的企業(yè)對數(shù)據(jù)的反饋處理能力有限，對于預(yù)算的執(zhí)行無法及時跟進、糾錯，最終使企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了錯誤的導(dǎo)向性作用，使企業(yè)白白失去或延誤了發(fā)展的機遇。

2.2.2 缺乏科學(xué)的、有效的、實時的、動態(tài)化預(yù)算執(zhí)行分析與考評機智

各類業(yè)務(wù)在預(yù)算執(zhí)行的過程中所產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)過收集、分析、整理與反饋，而這一流程所涉及的環(huán)節(jié)較長，單一的數(shù)據(jù)來源缺乏對過程性信息的整體反饋，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析缺乏具體性、機械性，財務(wù)數(shù)據(jù)對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性作用、全面預(yù)算的管理與監(jiān)督作用并未得到充分發(fā)揮；正是由于有的企業(yè)預(yù)算信息的來源存在單一性和滯后性的弱點，在數(shù)據(jù)分析方面存在的片面性等因素導(dǎo)致預(yù)算考核失去了公平性與公正性，企業(yè)制定的各項激勵與獎懲措施出現(xiàn)了疲軟，無法及時兌現(xiàn)，廣大基層員工的工作積極性受到了影響，特別是在預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督方面的主觀能動性更是受到嚴(yán)重挫敗。

2.3 并未構(gòu)建科學(xué)的、推動業(yè)財融合的年度預(yù)算體系

2.3.1 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的落地責(zé)任人并未落實到位

總經(jīng)理、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門構(gòu)成了我國大部分企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)的主要組成部分，業(yè)務(wù)部門作為預(yù)算責(zé)任執(zhí)行部門并未設(shè)立專門的崗位，使得職責(zé)權(quán)限無法落實到位。這也就出現(xiàn)了在我國一些企業(yè)中其他部門并未參與到預(yù)算審核與分析、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)中。

2.3.2 引導(dǎo)企業(yè)全員參與的平臺與工具還十分匱乏

全面預(yù)算管理是由全員參與、全過程、全方位的統(tǒng)籌協(xié)作，預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)應(yīng)融入到企業(yè)的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，并與每個流程節(jié)點密切貼合。目前有的企業(yè)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了多元化、組織結(jié)構(gòu)龐大的發(fā)展趨勢，這就使得這些企業(yè)流程節(jié)點較多、流轉(zhuǎn)時間較長、效率低下。例如：有的企業(yè)為了實現(xiàn)全面預(yù)算管理的順利實施需要增加更多的監(jiān)控崗位，導(dǎo)致企業(yè)管理成本不斷增加；有的企業(yè)在全面預(yù)算管理中出現(xiàn)了錯漏，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期之間存在較大偏差；有的企業(yè)缺乏統(tǒng)一而有效的推動全員執(zhí)行的基礎(chǔ)工具與平臺。

3 大數(shù)據(jù)時代優(yōu)化與完善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

3.1 在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)大數(shù)據(jù)中心

網(wǎng)絡(luò)信息在大數(shù)據(jù)時代得到迅速發(fā)展，無論是從數(shù)據(jù)的來源和形式方面，還是從數(shù)據(jù)的種類方面都與過去存在很大的區(qū)別，有的信息來自于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、營銷等部門，還有的信息來源于市場、當(dāng)?shù)卣⒖蛻粢约般y行等影響企業(yè)業(yè)務(wù)拓展與經(jīng)營決策的外部。企業(yè)要對這些來自于內(nèi)外部的信息進行關(guān)聯(lián)和篩選，進行有選擇的利用。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建設(shè)大數(shù)據(jù)中心，從根本上解決企業(yè)在預(yù)算中存在的信息反饋滯后、獲取數(shù)據(jù)信息較為分散的局面。另外，企業(yè)建設(shè)大數(shù)據(jù)中心主要是為了在大數(shù)據(jù)時代充分推動數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在企業(yè)的深入應(yīng)用，使企業(yè)全面預(yù)算管理更具有前瞻性、深度，能夠為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供更有價值的決策依據(jù)。例如：企業(yè)應(yīng)充分借助大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的收集、處理與分析，再根據(jù)分析的結(jié)果、結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向、行業(yè)現(xiàn)狀等為企業(yè)的發(fā)展制定出全新的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)，實現(xiàn)預(yù)算編制與執(zhí)行的完善，結(jié)合環(huán)境變化及時對預(yù)算作出調(diào)整，最終在企業(yè)內(nèi)部搭建完事的預(yù)算管理系統(tǒng)，為促進企業(yè)的發(fā)展提供動力。

3.2 加強企業(yè)全面預(yù)算管理制度的保障

企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)掌握各部門的預(yù)算方案與目標(biāo)，結(jié)合不同部門的特征，對預(yù)算目標(biāo)進行詳細(xì)分解，使預(yù)算的執(zhí)行、控制、管理與評價這四個環(huán)節(jié)的工作真正落實到位，不斷完善全面預(yù)算管理體系。另外，企業(yè)還應(yīng)制定出與全面預(yù)算管理制度相一致的、科學(xué)的、合理的獎懲機制，為預(yù)算管理的充分落實、企業(yè)經(jīng)營效率的提升奠定基礎(chǔ)。此外，企業(yè)還應(yīng)搭建并逐步完善信息平臺，在強化軟件完善的同時使全面預(yù)算管理做到軟硬件等共同完善，提高預(yù)算管理效率。企業(yè)全面預(yù)算管理的實施需要各項完善的制度做支撐，制度與預(yù)算管理體系之間是相互補充、相互統(tǒng)一、相互協(xié)調(diào)的關(guān)系，隨著企業(yè)對現(xiàn)有制度的不斷優(yōu)化，在各項制度的支撐下企業(yè)全面預(yù)算管理體系一定會得以順利實施。

3.3 實施人才戰(zhàn)略，提供人員保障

企業(yè)全面預(yù)算管理、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)的基本前提是要求企業(yè)必須具備強有力的人才戰(zhàn)略。因此，人力資源體系的構(gòu)建已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)，培養(yǎng)復(fù)合型預(yù)算管理人才成為大數(shù)據(jù)時代促進企業(yè)全面預(yù)算管理發(fā)展的基本保障。企業(yè)預(yù)算管理人員一方面要熟練掌握財務(wù)信息、財務(wù)理論以及成本控制等相關(guān)知識，另一方面還必須具備較強的業(yè)務(wù)能力和的實踐經(jīng)驗，在充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)前端與生產(chǎn)經(jīng)營狀況的前提下充分利用大數(shù)據(jù)進行分析和應(yīng)用，并與其他部門的工作人員團結(jié)協(xié)調(diào)、精誠合作、實現(xiàn)良好的交流與溝通。由此可見，大數(shù)據(jù)時代的預(yù)算管理人員必須具備數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析、財務(wù)理論知識、專業(yè)的判斷能力、過硬的業(yè)務(wù)能力、信息技術(shù)知識，這是高綜合素養(yǎng)的人才群體。在人才建設(shè)方面，企業(yè)可以通過走出去、請進來的辦法，通過短期強化與長期持續(xù)相融合的方式，加強對預(yù)算管理人才的培訓(xùn)，使他們的綜合素養(yǎng)得到全面提升。

3.4 借助現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)信息化保障

信息化平臺的建設(shè)是促進企業(yè)全面預(yù)算管理順利實施的重要保障。企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，充分借助大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算管理平臺，通過預(yù)算分析進行績效評估，提升工作效率。例如：企業(yè)可以盡快推進業(yè)財融合體系的聯(lián)合建設(shè)，加強預(yù)算信息系統(tǒng)的集成運用。信息化是未來發(fā)展的必然趨勢，信息化在企業(yè)的應(yīng)用體現(xiàn)在方方面面，因此，企業(yè)可以在現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)上破除系統(tǒng)之間存在的壁壘問題，使企業(yè)的綜合辦公系統(tǒng)、財務(wù)管控系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)、財務(wù)基礎(chǔ)工作管理平臺等不同系統(tǒng)的有序融合，為進一步劃分預(yù)算目標(biāo)、實現(xiàn)對資源的整合奠定基礎(chǔ)。

4 結(jié) 語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要想贏得較高的競爭優(yōu)勢、獲得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，就必須充分借助大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢加強全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，在充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)的前提下真正賦予企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)全新的生命力和活力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。