□文/張亞鑫 楊 紅

（新疆農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 新疆·烏魯木齊）

［提要］近年來，在國家政策推動下，國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)壓力逐漸加大，建筑裝飾公司資金管理問題日益突出，同時(shí)伴隨著市場競爭愈發(fā)激烈，建筑裝飾公司在承接工程時(shí)需要做出讓步來獲取業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模呈上升趨勢。因此，本文從建筑裝飾公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化建議等角度進(jìn)行分析，旨在提高應(yīng)收賬款回收率，改善公司的現(xiàn)金流，提高經(jīng)濟(jì)效益。

隨著物質(zhì)、文化水平的不斷提升，人們的社會文化理念以及對生活品質(zhì)的要求都在改變與提升。尤其在建筑裝飾行業(yè)，人們對精裝修的需求越來越大，這就帶動了裝飾公司的迅速發(fā)展。但由于市場競爭加劇，一些公司為了承接更多項(xiàng)目就必須接受來自甲方墊資建設(shè)的要求，最終結(jié)果便是直接形成大量應(yīng)收賬款，甚至?xí)?dǎo)致公司出現(xiàn)壞賬損失，進(jìn)而造成建筑公司內(nèi)部資金運(yùn)行困難。所以，公司想要在競爭中處于不敗之地，就需要提升資金管理能力，特別是應(yīng)收賬款項(xiàng)目的管理，從而為公司的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

一、應(yīng)收賬款管理的概念及意義

（一）概念。應(yīng)收賬款是指公司在日常業(yè)務(wù)中銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)向購買方收取的賬款等。而對于建筑裝飾行業(yè)來說，應(yīng)收賬款主要就是因提供建筑勞務(wù)、質(zhì)保金等形成的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

應(yīng)收賬款管理是指公司在向購買方提供產(chǎn)品、服務(wù)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中，從形成債款到實(shí)際收回款項(xiàng)或?qū)⑵涮幚頌閴馁~的階段，公司會為此采取相適應(yīng)的方法對債務(wù)進(jìn)行的管理。目前，廣義的應(yīng)收賬款管理分為兩個階段：第一階段是拖欠前的應(yīng)收賬款管理；第二階段就是企業(yè)拖欠后的賬款管理。

（二）應(yīng)收賬款管理的意義。一方面是保證公司資金流的充足。在公司發(fā)展中，資金是公司持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)，而在企業(yè)的生存和發(fā)展中尤為重要的就是應(yīng)收賬款，與此同時(shí)應(yīng)收賬款足額、按時(shí)回收可以有效地降低和避免公司因資金短缺而面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。對于建筑裝飾公司來說，日常的投資相對來說較大，資金回款慢，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模較大，如果盡快收回應(yīng)收賬款來平衡日常支出，有助于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，公司需要對應(yīng)收賬款的收回引起重視，以充足的資金流確保公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。另一方面是提高公司現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)效率。眾所周知，應(yīng)收賬款最重要的作用就是提高公司現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流的速度快慢直接與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)有密不可分的關(guān)系，對于建筑裝飾公司經(jīng)營特點(diǎn)來說，應(yīng)收賬款回收慢會導(dǎo)致貨幣資金的存量少；應(yīng)收賬款周期長，貨幣資金的流量小，對公司的正常經(jīng)營產(chǎn)生很大影響。因此，公司可以縮小應(yīng)收賬款回收期，來提高公司現(xiàn)金流的流動效率。

建筑裝飾公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是處理和解決對立的問題，即企業(yè)既想借助應(yīng)收賬款來促進(jìn)銷售、增加銷售收入并提高公司的競爭優(yōu)勢，又想盡量減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)困難等缺點(diǎn)。但是，想要制定合理的、與本公司相適用的應(yīng)收賬款管理信用政策，還應(yīng)該事先預(yù)判在公司采用這種政策時(shí)要承擔(dān)的成本以及所增加的盈余兩者差額的正負(fù)關(guān)系。只有當(dāng)企業(yè)增加的盈余大于在項(xiàng)目實(shí)施過程中所增加的成本時(shí)，公司才能實(shí)施這一信用政策。同時(shí)，公司的應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括對應(yīng)收賬款安全性的評價(jià)以及對企業(yè)的銷售前景和市場狀況的預(yù)測等，如果應(yīng)收賬款的安全性和公司的銷售前景較高，可以進(jìn)一步放寬應(yīng)收賬款的信用政策，增加信用額度，企業(yè)可以獲得更多的利潤?？傊緫?yīng)在保證公司利益最大化的前提下，收緊信貸政策或調(diào)整單位客戶的信貸水平，使公司損失最小化。

二、建筑裝飾公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）事前客戶信用度防范問題。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分。隨著近些年的優(yōu)惠政策，裝飾公司迎來了發(fā)展期，建筑裝飾公司的規(guī)模也開始大量擴(kuò)張，部分公司對人員管理及財(cái)務(wù)管理就開始有所疏漏。目前，一些分店的績效考核主要是以銷售業(yè)績?yōu)橹?，績效會直接影響到員工工資，因此對于銷售人員而言，只要他們能夠擴(kuò)大銷售范圍，找到客戶獲得更多銷售收入即可。而在這個政策下，部分銷售人員為了獲得更高的績效，就開始盲目的放寬信用條件、吸引客戶，實(shí)現(xiàn)所謂賬面上的銷售收入。他們并不會關(guān)心應(yīng)收賬款能否收回以及壞賬是不是會對總公司的持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生影響，最終就導(dǎo)致銷售部的盲目賒銷、應(yīng)收賬款金額逐年增長。由于財(cái)務(wù)部門從財(cái)務(wù)角度關(guān)注的是財(cái)務(wù)報(bào)表上的營業(yè)利潤；銷售部門從銷售業(yè)績角度關(guān)注的是產(chǎn)品的銷售量及銷售收入，這樣使得員工沒有過多的精力去搜集客戶的信用資料，了解客戶的信用、目前的經(jīng)營狀況以及償債能力等，如果這些客戶公司發(fā)生經(jīng)營危機(jī)，根據(jù)應(yīng)收賬款客戶集中度較高的特點(diǎn)，公司將面臨收不回賬的風(fēng)險(xiǎn)，從而會影響到公司是否能夠持續(xù)經(jīng)營。

（二）事中管理問題

1、對應(yīng)收賬款回收的疏忽。在日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中建筑裝飾公司更多的關(guān)注業(yè)績創(chuàng)收以及提高產(chǎn)品、施工質(zhì)量方面，員工對應(yīng)收賬款回收的重要性缺乏認(rèn)識，一旦甲方出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加上裝飾公司客戶集中度高的現(xiàn)狀，就會使得公司應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)增高；同時(shí)，在簽訂合同時(shí)付款條款的不同以及在與客戶進(jìn)度結(jié)算時(shí)相關(guān)負(fù)責(zé)人會因?yàn)槲醇皶r(shí)提供工程資料，導(dǎo)致付款不及時(shí)等問題出現(xiàn)，都會對公司應(yīng)收賬款回收產(chǎn)生了一定影響，最終造成應(yīng)收賬款賬面余額較大。

2、結(jié)算模式對應(yīng)收賬款的影響。建筑裝飾行業(yè)的結(jié)算方式往往是由項(xiàng)目完工程度來確認(rèn)收入的，每個結(jié)算階段都是客戶根據(jù)項(xiàng)目的完工程度支付對應(yīng)比例的工程結(jié)算款，同時(shí)由于賬款的結(jié)算和回款有一定的時(shí)間差，而對于每個工程對應(yīng)的各個結(jié)算階段的支付比例也不同，因此在工程建設(shè)中收取的進(jìn)度款的比例也不同。另外，很多建筑裝飾公司都有押金，而這部分資金的回收時(shí)間一般是在項(xiàng)目結(jié)算后的3～5年，這更會引起應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3、上下游的關(guān)系導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款回?cái)n較慢。建筑裝飾公司是建筑行業(yè)的下游，其部分業(yè)務(wù)開展是從建筑公司開始的。而隨著國家近年出臺的限制和管控政策，使得房地產(chǎn)行業(yè)壓力變大，房地產(chǎn)為減輕自身經(jīng)營壓力，會將工程付款期限延后，最終會導(dǎo)致建筑裝飾公司的資金管理有較大的負(fù)擔(dān)。如果公司投入的成本不能周轉(zhuǎn)回來，就只能再從外部獲取資金，進(jìn)而使應(yīng)收賬款的金額就會逐漸增大。

（三）事后管理問題

1、賬款催收和跟進(jìn)不及時(shí)。對于建筑裝飾行業(yè)來說，一些項(xiàng)目的應(yīng)收賬款賬齡較長，有些公司在項(xiàng)目結(jié)束后對賬款催收不及時(shí)，催收力度較小，這就不會對客戶造成還款壓力，再加上內(nèi)控的制度不夠完善，就導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額較大、回籠較慢；而有些項(xiàng)目催款難度較大，也成為應(yīng)收賬款余額較大的原因。

2、未對壞賬采取措施轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)也具有不可忽視的影響，建立企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)要重視企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在回收應(yīng)收賬款的過程中常常會忽略應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。通常公司會按照相關(guān)財(cái)務(wù)政策和規(guī)定，對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也沒有采取有力的措施控制并及時(shí)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，長此以往會形成資金的流失。如果公司能夠采取措施轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，既能充分利用企業(yè)的資金流又能防范企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)問題出現(xiàn)。

三、優(yōu)化建議

（一）完善應(yīng)收賬款管理制度。建筑裝飾公司可以通過制定應(yīng)收賬款評價(jià)機(jī)制來完善應(yīng)收賬款管理制度。首先，公司可以將責(zé)任與職責(zé)、業(yè)績掛鉤，加大應(yīng)收賬款回收在考核中的比重，改變部分項(xiàng)目經(jīng)理忽視回款的現(xiàn)象，可以通過演講、培訓(xùn)等多種方式來培養(yǎng)員工對賬款回收的重視讓他們知道應(yīng)收賬款不只是由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，而是會影響到每個員工的利益以及企業(yè)是否可以持續(xù)發(fā)展；同時(shí)，公司也應(yīng)該追究應(yīng)收賬款及已完工未結(jié)算金額形成的負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以此減少應(yīng)收賬款及壞賬的形成，降低公司日常經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，財(cái)務(wù)部可以根據(jù)賬齡分析表對公司應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，將包括應(yīng)收賬款余額、賬齡等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)送給各部門，特別要注重逾期應(yīng)收賬款，通過指定相應(yīng)的收款政策，來提高公司整體收益。

（二）建立客戶信息系統(tǒng)。對于建筑裝飾行業(yè)來說，應(yīng)收賬款主要客戶的余額占比較集中，想要減少此風(fēng)險(xiǎn)，公司可以通過培養(yǎng)市場團(tuán)隊(duì)來開拓有實(shí)力及信譽(yù)好的客戶，來獲取更多項(xiàng)目的機(jī)會，通過開展更多項(xiàng)目來降低客戶的集中度，從而降低回款的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司可以設(shè)立信用管理部門，不僅可以實(shí)施合理的信用管理，詳細(xì)評估客戶資產(chǎn)和信譽(yù)情況，科學(xué)規(guī)避應(yīng)收賬款帶來的信用風(fēng)險(xiǎn)；可以提高銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，在確?？蛻艟哂辛己眯抛u(yù)的情況下，才會將產(chǎn)品賒銷給客戶，否則不予受理，避免盲目賒銷給公司帶來一系列問題。

（三）通過提升公司競爭力，簽訂益于自身的合同條款。公司在簽訂合同時(shí)，也是一個博弈的過程，提高公司對合同條款的議價(jià)能力，也是公司經(jīng)營能力的表現(xiàn)。公司應(yīng)該提升競爭力，從人才、技術(shù)等各方面提升市場地位，這樣才能在眾多公司中處于優(yōu)勢地位。目前，一些企業(yè)在簽訂施工合同時(shí)，部分合同付款條件在初期是按照一個月或者一個季度來結(jié)算工程進(jìn)度款，而到后期會變更為完工后一次性收工程款。針對這種情況，公司應(yīng)該用更加有益于自身的結(jié)算條件，從另一方面講對公司應(yīng)收賬款的收回也更好解決。

（四）加強(qiáng)審計(jì)收款工作，建立防御機(jī)制。公司可以組建審計(jì)收款專項(xiàng)團(tuán)隊(duì)，梳理公司內(nèi)部應(yīng)收的管理制度，在改變公司項(xiàng)目經(jīng)理忽視回款做項(xiàng)目的銷售方式的同時(shí)，也整理現(xiàn)存的應(yīng)收款項(xiàng)，對其進(jìn)行分類管理，提高收款的效率。公司可以建立收款管理系統(tǒng)多維度的進(jìn)行審計(jì)收款工作，該管理系統(tǒng)可以利用數(shù)據(jù)分析對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，建立防御機(jī)制，從源頭阻斷風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（五）健全應(yīng)收賬款跟蹤監(jiān)控工具。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，對超出預(yù)警機(jī)制設(shè)定底線的賬目進(jìn)行可視化的跟蹤和監(jiān)控，并提供詳細(xì)的清單。首先，對于逾期至今尚未到賬的，公司名稱會自動以紅色顯示，付款明細(xì)尚未到賬時(shí)靈活設(shè)置提示賬戶期限；其次，對不同賬期區(qū)間顯示的顏色可根據(jù)需要靈活調(diào)整逾期天數(shù)警示標(biāo)準(zhǔn)，送截至今日已到款明細(xì)表，對表格中需要引起注意的數(shù)據(jù)是回款率，回款率低于100%的會自動以紅色提示；最后，公司應(yīng)該準(zhǔn)備應(yīng)收賬款催收意見單、應(yīng)收賬款回收單、應(yīng)收應(yīng)付賬款分析報(bào)告和問題賬款報(bào)告等紙質(zhì)版工具。同時(shí)，對潛在風(fēng)險(xiǎn)分析其產(chǎn)生的原因、制定相應(yīng)措施，或者通過培訓(xùn)等方式加強(qiáng)催收人員的談判技巧，提高收款工作的效率。

在項(xiàng)目建設(shè)過程中，對超出預(yù)警機(jī)制設(shè)定底線的賬目進(jìn)行可視化的跟蹤和監(jiān)控，并提供詳細(xì)的清單。首先，對于逾期未到賬的賬戶公司名稱會自動以紅色顯示，付款明細(xì)尚未到賬時(shí)靈活設(shè)置提示賬戶期限；其次，顏色顯示在不同的賬戶時(shí)間可以根據(jù)需要靈活調(diào)整的逾期天數(shù)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，給今天的付款清單，數(shù)據(jù)表中需要注意的是回報(bào)，回報(bào)率小于100%將自動紅色提示；最后，編制應(yīng)收賬款回收單（含自動計(jì)算）、應(yīng)收賬款回收單、應(yīng)收賬款分析報(bào)告、問題賬款報(bào)告等紙質(zhì)工具。

綜上所述，應(yīng)收賬款管理對公司經(jīng)營帶來重大影響。其重點(diǎn)就是根據(jù)公司自身的實(shí)際經(jīng)營情況以及客戶的整體信用狀況來制定相適宜的信用管理政策，并持續(xù)完善相關(guān)的管理規(guī)章和制度。這既是企業(yè)資金管理的重要部分，也是確保應(yīng)收賬款及時(shí)收回、提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的有力保障。