孫嬌 山西汽車(chē)運(yùn)輸集團(tuán)有限公司

一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，能夠使企業(yè)自身的各種問(wèn)題得以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，因此，企業(yè)審計(jì)工作成為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要部分。在審計(jì)工作中，審計(jì)的質(zhì)量決定了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題的效率。目前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系比較混亂，在促進(jìn)內(nèi)部管理等方面未發(fā)揮積極的監(jiān)督作用，因此，企業(yè)內(nèi)部更要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作中質(zhì)量控制的重視，從而能夠保證企業(yè)的有序發(fā)展。

一、企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制工作無(wú)論對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作還是對(duì)公司的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，都有著非常重要的意義。審計(jì)工作在強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)、規(guī)范企業(yè)管理方面發(fā)揮著重要作用，是對(duì)企業(yè)管理的再監(jiān)督、再管理，作用是其他部門(mén)無(wú)法替代的。通過(guò)高質(zhì)量的審計(jì)控制，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在的主要矛盾和突出問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在重大經(jīng)營(yíng)決策、投資及其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性方面的問(wèn)題，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源，追溯更深層次的管理問(wèn)題，是執(zhí)行不到位造成的，還是制度本身的設(shè)計(jì)缺陷造成的，或是主觀故意舞弊造成。內(nèi)部審計(jì)只有通過(guò)提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息，才能為及時(shí)了解企業(yè)的資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)狀況和正確決策提供有效服務(wù)；只有通過(guò)揭示管理中的薄弱環(huán)節(jié)，才能進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，提高管理水平；只有通過(guò)監(jiān)控企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，才能督促企業(yè)依法治企、依法辦事落到實(shí)處。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，能夠發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用，在監(jiān)督中提供服務(wù)，在服務(wù)中嚴(yán)格監(jiān)督，既注重查找問(wèn)題，更要注重幫助被審計(jì)單位建章立制，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。因此，如何提供高質(zhì)量的審計(jì)信息，支撐企業(yè)重大決策至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)質(zhì)量控制方法不夠合理

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展和企業(yè)的實(shí)際情況制定新的標(biāo)準(zhǔn)。然而，目前很多企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制的方法不夠合理，這通常是由于企業(yè)的審計(jì)人員對(duì)擴(kuò)展業(yè)務(wù)不夠了解，且思想沒(méi)有與時(shí)代發(fā)展同步造成的。這就導(dǎo)致了他們?nèi)匀皇褂脗鹘y(tǒng)的方式開(kāi)展審計(jì)工作，難以察覺(jué)到工作中有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的要點(diǎn)，從而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)質(zhì)量控制方法不夠合理還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作完成后缺乏有效的反饋，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的效果[2]。

（二）審計(jì)工作定位不準(zhǔn)

審計(jì)工作主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、專(zhuān)項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，進(jìn)而明確企業(yè)在各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。近年來(lái)，審計(jì)工作逐漸受到各企業(yè)重視，但是許多企業(yè)對(duì)于審計(jì)的工作內(nèi)容沒(méi)有具體的把握，導(dǎo)致審計(jì)工作的定位不準(zhǔn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，獲取經(jīng)濟(jì)上的利益是其發(fā)展的重中之重，然而審計(jì)部門(mén)由于定位不準(zhǔn)，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的效果，導(dǎo)致其很難在企業(yè)的管理體系中產(chǎn)生作用，無(wú)法幫助企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益。所以，許多企業(yè)沒(méi)有理解審計(jì)工作的真正含義，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估自身的戰(zhàn)略定位，進(jìn)而影響到自身的發(fā)展。

（三）工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息時(shí)代的高速發(fā)展，許多企業(yè)逐漸開(kāi)始使用新技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作。然而，由于部分工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏借助計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作的意識(shí)，缺少計(jì)算機(jī)相關(guān)技能，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法高效開(kāi)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷革新的前提下，審計(jì)工作人員需要具備更高水平的職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)也要定期開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，使審計(jì)工作人員能夠逐漸勝任基于計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加持下的審計(jì)工作[3]。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)策略

（一）建立合理的審計(jì)質(zhì)量控制體系

1.構(gòu)建原則

為提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下述幾種原則。

一是獨(dú)立性。為保證審計(jì)質(zhì)量體系的權(quán)威性，在建立起初，管理人員便需要賦予其相應(yīng)的權(quán)限以及職責(zé)，確保其獨(dú)立于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)。此獨(dú)立性不但代表審計(jì)工作的獨(dú)立性，還代表著審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，以此保證審計(jì)工作、部門(mén)的公正性以及權(quán)威性。

二是科學(xué)性。構(gòu)建質(zhì)量控制體系是一項(xiàng)較為復(fù)雜，且系統(tǒng)性較強(qiáng)的工作，易受各類(lèi)因素影響，考核范圍較廣，考核指標(biāo)也十分繁雜。因此，管理人員在構(gòu)建質(zhì)量控制體系時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)與審計(jì)工作的實(shí)際工作內(nèi)容，明確構(gòu)建質(zhì)量體系的根本目的，并采用有針對(duì)性的科學(xué)管理方法與管理模式，以此指引內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的不斷發(fā)展。

三是規(guī)范化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要具備切實(shí)可行的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，以此滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。其中審計(jì)工作目標(biāo)、流程與審計(jì)方法均是質(zhì)量控制體系中的重點(diǎn)審核部分。除此之外，內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作職責(zé)不僅包括審計(jì)工作，還要確保審計(jì)工作的工作目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向相同，以此確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四是統(tǒng)籌性。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)較為相似，均需要企業(yè)管理人員與基層員工的理解與支持，所以，審計(jì)質(zhì)量控制效果與全體員工的積極性存在直接關(guān)系。因此，管理人員在制定質(zhì)量控制體系時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌性原則，采用民主的、接受程度較高的控制方法。

2.構(gòu)建方案

建立合理的審計(jì)質(zhì)量控制體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵，完善的制度體系是內(nèi)部審計(jì)工作高效開(kāi)展的重要保障，制度體系不完善將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制范圍、目標(biāo)、重點(diǎn)及有關(guān)人員的責(zé)任不清，以及內(nèi)部自我質(zhì)量控制、審計(jì)準(zhǔn)備階段質(zhì)量控制、審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制、審計(jì)終結(jié)階段質(zhì)量控制及后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制等幾個(gè)方面的控制內(nèi)容不明確。企業(yè)想要提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，就需要搭建一套內(nèi)容全面、重點(diǎn)突出且能夠指導(dǎo)實(shí)際工作的內(nèi)部審計(jì)制度體系，主要應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)工作管理辦法、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法、財(cái)務(wù)收支審計(jì)管理辦法、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)管理辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法、建設(shè)項(xiàng)目等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)管理辦法及監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查工作管理辦法等，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限的清晰劃分，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員能夠更合理進(jìn)行工作內(nèi)容的分配，并且對(duì)管理和內(nèi)部審計(jì)具體工作流程以及審計(jì)項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)和審計(jì)檔案管理等內(nèi)容進(jìn)行充分的規(guī)范，這對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)編寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)用的工作手冊(cè)，不僅要把組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)人員崗位職能、審計(jì)管理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行詳細(xì)描述，還需要對(duì)各類(lèi)審計(jì)文書(shū)如審計(jì)通知、各種相關(guān)審計(jì)所需的材料編制模板進(jìn)行規(guī)范化管理，同時(shí)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化流程，確保審計(jì)過(guò)程能夠符合相關(guān)規(guī)定。參與審計(jì)考核的人員要把握工作機(jī)會(huì)、注重學(xué)習(xí)積累，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)總結(jié)歸納，匯總審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，建立審計(jì)法規(guī)庫(kù)，并把好的做法和經(jīng)驗(yàn)在工作中加以運(yùn)用和實(shí)踐，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)流程的完善，審計(jì)效率的顯著提升，促使審計(jì)工作能夠更好地完成[4]。

（二）提升審計(jì)部門(mén)的崗位職能權(quán)限

就目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)普遍存在制度不健全、執(zhí)行不到位的情況。部分內(nèi)部審計(jì)人員由于個(gè)人情感因素、外部干預(yù)等因素沒(méi)有以客觀公正的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，導(dǎo)致了審計(jì)權(quán)能被削弱，審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性從根本上被破壞，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的實(shí)際功效弱化，甚至部門(mén)的審計(jì)權(quán)限變得名存實(shí)亡。想要這個(gè)問(wèn)題能夠在根本上被解決，就是要確保審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，并且擁有對(duì)管理層的建議權(quán)限，在關(guān)鍵性的資金活動(dòng)中允許內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與審計(jì)，并且保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的占有一定的話(huà)語(yǔ)權(quán)，確保內(nèi)部審計(jì)相關(guān)政策落到實(shí)處，審計(jì)監(jiān)督的工作常態(tài)化。同時(shí)，要提升審計(jì)工作人員的職業(yè)操守，審計(jì)工作人員在工作中要克服好人思想，要敢于擔(dān)責(zé)；要以業(yè)務(wù)上的高水平、強(qiáng)能力，用心工作，加強(qiáng)溝通，時(shí)刻保持客觀公正、實(shí)事求是的工作態(tài)度，準(zhǔn)確反映企業(yè)安排的各項(xiàng)工作的貫徹落實(shí)情況。

（三）提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全意識(shí)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)了快速更新，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)從而得以實(shí)現(xiàn)迅猛發(fā)展，這就導(dǎo)致智能化系統(tǒng)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的使用比例越來(lái)越高，隨著云計(jì)算更加廣泛使用，數(shù)據(jù)在進(jìn)行傳輸和處理的時(shí)候都存在著數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)，并且在信息進(jìn)行儲(chǔ)存的環(huán)節(jié)內(nèi)，信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)就變得更加嚴(yán)重了。企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)占據(jù)著重要的地位，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)人民正常生產(chǎn)和生活的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，也為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，所以企業(yè)信息數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)了泄露，不但自身的經(jīng)濟(jì)利益和相關(guān)技術(shù)會(huì)出現(xiàn)損失，還可能對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成負(fù)面影響。有一些企業(yè)管理人員由于對(duì)信息安全管理的觀念不足，缺少必要的信息培訓(xùn)，很容易在當(dāng)前信息龐雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)損失。并且由于企業(yè)在信息化發(fā)展中所需要開(kāi)展的網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)逐漸增長(zhǎng)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中與第三方進(jìn)行數(shù)據(jù)交換的行為不可避免會(huì)出現(xiàn)增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)暴露風(fēng)險(xiǎn)直線(xiàn)上升，為審計(jì)工作帶來(lái)了難度。數(shù)據(jù)安全的實(shí)現(xiàn)應(yīng)該通過(guò)技術(shù)和管理并行的方式來(lái)完成，不但信息技術(shù)部門(mén)需要進(jìn)行硬件和軟件的升級(jí)維護(hù)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也需要審閱現(xiàn)有保障網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全的流程，持續(xù)評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所面臨的網(wǎng)絡(luò)威脅與技術(shù)安全模型在實(shí)施應(yīng)用中的漏洞。對(duì)第三方安全服務(wù)商資質(zhì)進(jìn)行限定，并對(duì)其是否充分完整地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，加強(qiáng)第三方對(duì)企業(yè)信息及數(shù)據(jù)安全要求的遵循，確保包含第三方審計(jì)條款，監(jiān)督與第三方管理相關(guān)的規(guī)章制度的建立過(guò)程，評(píng)估管理層對(duì)于第三方關(guān)系的合同管理流程，審視對(duì)第三方的身份證明、盡職調(diào)查，以及篩選、準(zhǔn)入流程和控制。

（四）創(chuàng)建科學(xué)的人才培養(yǎng)體系

要實(shí)現(xiàn)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建立，讓內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)工作效率最大化，就要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一定要從轉(zhuǎn)變自身的工作方式，行為作風(fēng)入手，做到新發(fā)展形勢(shì)下的新作風(fēng)，讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠切實(shí)取得進(jìn)步，不斷地做到思想解放、與時(shí)俱進(jìn)、客觀公正、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。明確自身的職責(zé)權(quán)限，不斷提升個(gè)人專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立一套完整全面的人才培養(yǎng)體系，為審計(jì)工作人員提升素質(zhì)提供良好的平臺(tái)，逐步建立適應(yīng)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的人才儲(chǔ)備庫(kù)。新入職的審計(jì)工作人員上崗前需進(jìn)行審計(jì)工作培訓(xùn)學(xué)習(xí)，要掌握相關(guān)理論知識(shí)，充分了解自身崗位的工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，為提升審計(jì)工作效率夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)。要注重理論聯(lián)系實(shí)踐，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況開(kāi)展審計(jì)工作，更好滿(mǎn)足新時(shí)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求。通過(guò)創(chuàng)建科學(xué)的人才培養(yǎng)體系，提升企業(yè)整體內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)，激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，通過(guò)高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作從根本上減少企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的違法違紀(jì)現(xiàn)象，提升企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)與其他監(jiān)管部門(mén)的合作力度

想要防止內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作出現(xiàn)局限性，就需要加強(qiáng)和其他監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行合作的力度，對(duì)于審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)防，顯著提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督有效性的大幅度增強(qiáng)，通過(guò)多個(gè)部門(mén)的協(xié)同合作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察來(lái)實(shí)現(xiàn)信息的共享，當(dāng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)都能夠?qū)崿F(xiàn)信息的互通，就可以讓整體的信息流通能力增強(qiáng)，更好地對(duì)關(guān)鍵性信息進(jìn)行采集，并且對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性解決，當(dāng)信息足夠充足以后，審計(jì)監(jiān)察工作開(kāi)展也變得輕松。其次，專(zhuān)項(xiàng)協(xié)同能力也對(duì)于審計(jì)質(zhì)量的提升有著明顯幫助。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作調(diào)查的時(shí)候，需要及時(shí)和其他監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行意見(jiàn)交流，并且針對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)所需要的信息來(lái)實(shí)現(xiàn)獲取，這能夠減少內(nèi)部審計(jì)的工作難度，并且在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行特定的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，可以成立臨時(shí)的聯(lián)合監(jiān)察小組或者是聯(lián)席工作會(huì)議機(jī)制，共同進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展，做到各部門(mén)的高度融合，來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展，從而顯著提升審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)工作中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，降低這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作帶來(lái)的負(fù)面影響[5]。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為我國(guó)的企業(yè)監(jiān)督工作提供了有效的助力，如何擴(kuò)展審計(jì)工作的范圍，使審計(jì)工作能夠得到企業(yè)的充分重視，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。為此，審計(jì)工作人員要對(duì)自身的工作流程與工作方式進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，使得審計(jì)工作的質(zhì)量能夠得到有效控制，能夠讓企業(yè)審計(jì)工作的效能得以最大化發(fā)揮，從而有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。