黃嘉悅

（廣東省建筑科學(xué)研究院集團(tuán)股份有限公司，廣東 廣州 510600）

服務(wù)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)乃至世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中最主要的支柱產(chǎn)業(yè)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中具有重要的意義和作用，對(duì)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等都具有重要的意義。建筑工程服務(wù)企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中重要的推動(dòng)力量，建筑工程服務(wù)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文在研究的過(guò)程中將以擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)X設(shè)計(jì)院為例，對(duì)其發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制的特點(diǎn)以及加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行研究分析，同時(shí)對(duì)其內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，獲得相應(yīng)的優(yōu)化內(nèi)控管理措施，具體內(nèi)容如下。

一、建筑工程服務(wù)企業(yè)與上市企業(yè)內(nèi)部控制

（一）建筑工程服務(wù)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化發(fā)展的今天，第三產(chǎn)業(yè)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革最主要的方向，建筑工程服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也得到了市場(chǎng)以及政策的大力支持[1]。建筑工程服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中主要以為建筑工程項(xiàng)目提供相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，包括建筑設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、檢驗(yàn)檢測(cè)、節(jié)能環(huán)保、認(rèn)證咨詢(xún)、專(zhuān)業(yè)鑒定等等，服務(wù)業(yè)務(wù)范圍較廣，內(nèi)容豐富。每一項(xiàng)服務(wù)都與建筑施工緊密地結(jié)合在一起，形成一條完整的建筑產(chǎn)業(yè)鏈條，推動(dòng)我國(guó)房地產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、固定資產(chǎn)投資等行業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也為建筑工程服務(wù)企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)，在發(fā)展過(guò)程中不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)也成了企業(yè)發(fā)展的必然要求，內(nèi)控體系的不斷完善對(duì)我國(guó)建筑等行業(yè)的發(fā)展均具有一定的積極作用[2]。

（二）上市企業(yè)內(nèi)部控制特點(diǎn)

內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行內(nèi)部自我管理、自我約束的重要方式之一，上市企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，需要優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)、推進(jìn)內(nèi)審獨(dú)立性建設(shè)[3]。上市企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)內(nèi)容與一般企業(yè)的內(nèi)部控制管理的內(nèi)容有所不同，企業(yè)在上市后，面臨的社會(huì)資源更豐富，面臨的市場(chǎng)更加廣闊，面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，但同時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更多。因此，上市企業(yè)需要提高對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立起一套完善的內(nèi)控體系。

二、建筑工程服務(wù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）規(guī)范企業(yè)管理行為，提升企業(yè)執(zhí)行力

建筑服務(wù)企業(yè)具有較為完善的內(nèi)部控制體系，在管理的過(guò)程中能將企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，在管理的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的統(tǒng)一，并進(jìn)行相互監(jiān)督管理。在建筑工程服務(wù)行業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的工作，明確各組織部門(mén)之間的責(zé)任，在管理的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約，能有效地提升企業(yè)的執(zhí)行力。

（二）適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，在管理的過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中能更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境[4]。內(nèi)部控制管理中包括財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容，在管理的過(guò)程中能更好地幫助企業(yè)在管理的過(guò)程中識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能會(huì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行管理的過(guò)程中能有效提高管理的質(zhì)量。強(qiáng)化內(nèi)部控制，制定風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)制度，明確相應(yīng)的管理責(zé)任，能提高實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

（三）創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

在企業(yè)發(fā)展中，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，能確保各組織部門(mén)之間的協(xié)作，降低企業(yè)運(yùn)行中不必要的成本開(kāi)支，提高管理的質(zhì)量和效率。內(nèi)部控制管理將企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)系和整合，在管理的過(guò)程中能有效提高員工的積極性，實(shí)現(xiàn)協(xié)同工作，將企業(yè)真正打造成一個(gè)整體，提高管理的效率，降低管理的成本，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力[5]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)——以擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)X設(shè)計(jì)院為例

（一）稅收優(yōu)惠政策變化風(fēng)險(xiǎn)

X設(shè)計(jì)院作為廣東省內(nèi)知名的科技服務(wù)型企業(yè)，在上市前享受的稅收優(yōu)惠政策較多，且享受的優(yōu)惠政策大多具有延續(xù)性，但由于稅收優(yōu)惠占利潤(rùn)總額的比例較高，企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策具有一定的依賴(lài)性，仍需關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響。母公司及部分子公司為高新技術(shù)企業(yè)，享有高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%征收的稅收優(yōu)惠；公司及部分子公司享有研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用在報(bào)告期內(nèi)可按75%加計(jì)抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠政策；公司及公司部分子公司報(bào)告期內(nèi)享受生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠政策。如果有關(guān)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化，或公司及公司部分子公司不再符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，公司及公司部分子公司將不能繼續(xù)享受上述優(yōu)惠政策，公司的盈利水平將受到一定程度影響。

（二）應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，公司應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)金額可能會(huì)持續(xù)增加，如果出現(xiàn)客戶(hù)支付困難、拖延付款等現(xiàn)象，公司將面臨流動(dòng)資金緊張和應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)公司經(jīng)營(yíng)造成不利或重大不利影響。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是X設(shè)計(jì)院的重要客戶(hù)，房地產(chǎn)行業(yè)近年來(lái)受政策收緊的影響，發(fā)展明顯放緩，大型房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈緊張，導(dǎo)致大部分房地產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用的結(jié)算和支付顯著滯后。X設(shè)計(jì)院根據(jù)前述情況及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，加大力度承接政府、事業(yè)單位投資的項(xiàng)目，但該類(lèi)項(xiàng)目大多納入財(cái)政預(yù)算支出，或者要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的結(jié)算和支付流程，從成果交付到結(jié)算、財(cái)審和支付的時(shí)間跨度較大，企業(yè)面臨的資金周轉(zhuǎn)夜里也隨著經(jīng)營(yíng)方向的改變有所增加，這就需要建立起更為完善的內(nèi)控管理體系，防范各類(lèi)款項(xiàng)出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營(yíng)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)包括個(gè)別建筑物未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)的風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)開(kāi)展合規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)。以X設(shè)計(jì)院為例，企業(yè)在發(fā)展中面臨著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)，一是在進(jìn)行管理的過(guò)程中存在未取得產(chǎn)權(quán)證書(shū)的風(fēng)險(xiǎn)，威脅企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，也嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展。二是公司業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及建設(shè)工程領(lǐng)域，如果公司在業(yè)務(wù)獲取、業(yè)務(wù)開(kāi)展、服務(wù)采購(gòu)等環(huán)節(jié)不能滿(mǎn)足相關(guān)法律法規(guī)的要求，或者所提供服務(wù)或產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，則可能導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)合同無(wú)法正常執(zhí)行甚至受到行政處罰，將對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成不利影響。

（四）信息管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部控制管理中，需要加強(qiáng)各組織部門(mén)之間的相互聯(lián)系和配合，在進(jìn)行管理的過(guò)程中，信息共享程度在一定程度上直接影響著管理的質(zhì)量和效果。X設(shè)計(jì)院在上市籌備的過(guò)程中，也存在一定的信息管理風(fēng)險(xiǎn)，一是信息化管理能力不足，導(dǎo)致企業(yè)各組織各部門(mén)之間的信息交流共享性不足，存在信息孤島的情況。二是組織架構(gòu)優(yōu)化程度不高。市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)展的過(guò)程中，要求企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間的有效融合，提高信息共享程度，以確保財(cái)務(wù)管理工作更具有有效性和可操作性。

四、加強(qiáng)建筑服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的措施 ——以擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)X設(shè)計(jì)院為例

（一）完善內(nèi)部資金管理制度

企業(yè)在上市的籌備過(guò)程中，會(huì)投入更多的資源，加強(qiáng)自身的軟硬件實(shí)力，提升自身的行業(yè)知名度和品牌影響力，為上市后進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益以及募集資金做充分準(zhǔn)備。企業(yè)上市后將募集大量資金，資金存量顯著增大，隨著企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)張，分支機(jī)構(gòu)的不斷設(shè)立，資金管理難度也大大提高，這就需要在集團(tuán)總部建立起一套完善的內(nèi)部資金管理制度。X設(shè)計(jì)院在上市籌備過(guò)程中，為建立起防止控股股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金的長(zhǎng)效機(jī)制，杜絕控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用行為的發(fā)生，發(fā)布了《防范控股股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金管理制度》，防范了控股股東及關(guān)聯(lián)方通過(guò)采購(gòu)、銷(xiāo)售等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性資金占用以及為控股股東及關(guān)聯(lián)方墊付工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用的非經(jīng)營(yíng)性資金占用行為。為上市后的資金管理打下良好的基礎(chǔ)。

（二）享受稅收政策紅利，防范政策變換風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，國(guó)家大力倡導(dǎo)減稅降費(fèi)，在稅收方面大力扶持中小型企業(yè)發(fā)展，建筑工程服務(wù)企業(yè)在此過(guò)程中也享受到了一定的稅收紅利。但是對(duì)于擬上市企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)化政策也是一柄雙刃劍，部分?jǐn)M上市企業(yè)在上市前過(guò)分依賴(lài)稅收優(yōu)惠政策，一旦稅收政策失去延續(xù)性，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)劇烈波動(dòng)，甚至對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較為嚴(yán)重的影響。X設(shè)計(jì)院在上市籌備階段，積極加強(qiáng)與稅收機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，及時(shí)解讀最新的稅收政策，充分評(píng)估稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響。進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，預(yù)算細(xì)化至每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，提前將稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)的影響下降至最低的程度，并針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，降低不必要的成本開(kāi)支，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理策略進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。

（三）完善信用管理，增強(qiáng)回款保障

企業(yè)根據(jù)合同契約精神開(kāi)展各類(lèi)市場(chǎng)活動(dòng)，以法律手段保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。X設(shè)計(jì)院在強(qiáng)化合同內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，首先，從源頭嚴(yán)把合同審簽訂關(guān)，制定相應(yīng)的管理制度，在簽訂合同時(shí)，由相應(yīng)的部門(mén)對(duì)合同的內(nèi)容進(jìn)行審核和評(píng)定，對(duì)合同項(xiàng)目是否合規(guī)，內(nèi)容是否明確以及資金是否到位等問(wèn)題進(jìn)行嚴(yán)格把控。其次，加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，實(shí)行收款責(zé)任人制度。明確收款人的責(zé)任和義務(wù)，將回款管理的相關(guān)工作同人員的績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤，提高管理人員的責(zé)任感；根據(jù)歷史回款的情況評(píng)定客戶(hù)信用等級(jí)，優(yōu)先與優(yōu)質(zhì)客戶(hù)合作。最后，增強(qiáng)員工法律意識(shí)，制定靈活的管理方式，在管理內(nèi)容制定中，要對(duì)可能發(fā)生合同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，結(jié)合企業(yè)以及市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行針對(duì)性的管理。

（四）構(gòu)建業(yè)財(cái)融合管理模式

X設(shè)計(jì)院作為擬上市企業(yè)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在近幾年不斷做大做強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、質(zhì)量等方面的管理要求也顯著提高。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控的重要手段之一，在企業(yè)執(zhí)行各類(lèi)業(yè)務(wù)的過(guò)程中起到了關(guān)鍵的作用，業(yè)財(cái)融合已成為當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)。X設(shè)計(jì)院為上市目標(biāo)不斷完善財(cái)務(wù)管理，在以下幾個(gè)方面已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)?shù)母叨热诤?。一是全面預(yù)算管理。設(shè)計(jì)院建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，科學(xué)制定預(yù)算指標(biāo)，層層分解，時(shí)刻監(jiān)控，并將年度預(yù)算執(zhí)行情況納入部門(mén)考核，確保公司經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照管理層既定的年度目標(biāo)一致。二是搭建了ERP系統(tǒng)。系統(tǒng)搭建以后實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)共享，貫穿合同簽訂、項(xiàng)目實(shí)施、成果交付、發(fā)票開(kāi)具、款項(xiàng)收取、驗(yàn)收結(jié)算等每一個(gè)階段，財(cái)務(wù)部能夠?qū)崟r(shí)了解項(xiàng)目實(shí)施情況，并及時(shí)提出科學(xué)有效的建議。三是建立易報(bào)賬報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)。將公司報(bào)銷(xiāo)制度的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)嵌入系統(tǒng)，公司職工出差的車(chē)票、酒店可提前在系統(tǒng)預(yù)訂，系統(tǒng)可按照職工的崗位級(jí)別自動(dòng)判定是否出現(xiàn)超標(biāo)的情況；在報(bào)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，員工將取得的發(fā)票掃描進(jìn)系統(tǒng)后可自動(dòng)識(shí)別出發(fā)票是否有效合規(guī)，輕松應(yīng)對(duì)各項(xiàng)審計(jì)檢查，規(guī)避了人工審單環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)錯(cuò)漏的情況；在記賬環(huán)節(jié)，只要在易報(bào)賬系統(tǒng)提前設(shè)置好公式，系統(tǒng)就能自動(dòng)推送憑證，提高了財(cái)務(wù)人員的工作效率。X設(shè)計(jì)院的業(yè)財(cái)融合方面的多項(xiàng)舉措，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的信息共享，進(jìn)一步提高管理的質(zhì)量和效率，有效降低了管理風(fēng)險(xiǎn)，為公司上市打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）創(chuàng)建信息化管理平臺(tái)

擬上市建筑工程服務(wù)企業(yè)與建筑工程施工企業(yè)存在明顯差異。與施工企業(yè)相比，建筑工程服務(wù)企業(yè)每年簽訂的合同數(shù)量大，涉及的種類(lèi)繁多，內(nèi)部分工明確，需要搭建信息化管理平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化管理。上市籌備過(guò)程中，X設(shè)計(jì)院已逐步搭建起各類(lèi)信息管理系統(tǒng)，信息共享程度逐步加深，提高信息傳播的時(shí)效性。在智能辦公方面，X設(shè)計(jì)院引進(jìn)相應(yīng)的信息化辦公平臺(tái)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行針對(duì)性的平臺(tái)管理和設(shè)計(jì)，加強(qiáng)各部門(mén)之間的聯(lián)系和交流，實(shí)現(xiàn)相互管理、相關(guān)監(jiān)督。在數(shù)據(jù)保密性方面，X設(shè)計(jì)院針對(duì)保密性信息進(jìn)行加密處理，保障信息的安全性，信息平臺(tái)的使用能保留相關(guān)的信息痕跡，方便監(jiān)管工作的開(kāi)展。為大力配合信息化工作的持續(xù)推進(jìn)，X設(shè)計(jì)院引進(jìn)相應(yīng)的信息化管理技術(shù)和人才，也確保信息化管理在企業(yè)內(nèi)部能真正地得到實(shí)施。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)建筑工程服務(wù)領(lǐng)域不斷深化改革，企業(yè)將面臨更大的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)凸顯出企業(yè)的內(nèi)部控制、管理的重要性，擬上市的建筑工程服務(wù)企業(yè)更是如此。建筑服務(wù)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)所具有的特殊性，決定了其對(duì)內(nèi)部控制管理的需求程度。我國(guó)目前的建筑服務(wù)行業(yè)整體管理水平正逐步提高，但與國(guó)際上實(shí)行的現(xiàn)代化管理體系相比仍存在差距。因此，我國(guó)建筑服務(wù)企業(yè)只有結(jié)合實(shí)際，建立合理有效的內(nèi)部控制管理體系，強(qiáng)化企業(yè)的管理實(shí)力，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能適應(yīng)未來(lái)市場(chǎng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的要求。