劉萍萍

（青島海洋高新區(qū)管理委員會(huì)，山東 青島 266400）

隨著我國(guó)創(chuàng)新戰(zhàn)略的全面實(shí)施，科技創(chuàng)新在企業(yè)發(fā)展過程重要的作用日益突顯。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制的改革需要技術(shù)創(chuàng)新作為動(dòng)力點(diǎn)，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中處于重要的地位，因此企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有這至關(guān)重要的作用。但是，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)技術(shù)在創(chuàng)新方面存在著動(dòng)力不足的問題，同時(shí)創(chuàng)新的效果也沒有充分顯現(xiàn)出來(lái)，這和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的具體要求不相符。而財(cái)稅激勵(lì)政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，對(duì)于完善企業(yè)創(chuàng)新機(jī)制，提升企業(yè)創(chuàng)新能力上都具有非常重要的作用，同時(shí)也能夠給企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供最佳的環(huán)境和空間。因此，深入探究財(cái)稅激勵(lì)政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的影響具有非常重要的意義。

一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅激勵(lì)效應(yīng)的理論分析

1.技術(shù)創(chuàng)新和財(cái)稅激勵(lì)的相關(guān)概念

（1）企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新概述。創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說有著非常重要的意義，尤其是在時(shí)代發(fā)展如此迅速的時(shí)期，企業(yè)只有通過創(chuàng)新才能夠在新時(shí)代背景下獲得更好的發(fā)展，同時(shí)得到更多的經(jīng)濟(jì)收益。一般來(lái)說，企業(yè)的創(chuàng)新主要可以分為五種方面的創(chuàng)新，即生產(chǎn)工藝的創(chuàng)新、產(chǎn)品質(zhì)量和形式上的創(chuàng)新、產(chǎn)品市場(chǎng)方面的創(chuàng)新、產(chǎn)品原材料方面的創(chuàng)新以及企業(yè)組織形式方面的創(chuàng)新。企業(yè)為了能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，就需要對(duì)產(chǎn)品以及技術(shù)方面進(jìn)行創(chuàng)新[1]。技術(shù)的創(chuàng)新從本質(zhì)上進(jìn)行分析就是從新思想的萌發(fā)到正式實(shí)施，并且將新思想觀念下所生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品讓其具有商業(yè)價(jià)值，讓其在市場(chǎng)中得到推廣和宣傳。

企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新在實(shí)際中體現(xiàn)出三種獨(dú)特性質(zhì)，第一，技術(shù)創(chuàng)新上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的過程中需要對(duì)傳統(tǒng)的技術(shù)形式進(jìn)行完善或者說是更改，但是這種完善作用下，所生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品具有不確定性，會(huì)在企業(yè)投入成本后無(wú)法得到等價(jià)或者更高的回報(bào)，從而導(dǎo)致企業(yè)虧損。而企業(yè)的其他投入活動(dòng)一般都會(huì)獲得一定的經(jīng)濟(jì)收益，而和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)相比，其收益情況會(huì)相對(duì)穩(wěn)定，所以企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新存在一定的風(fēng)險(xiǎn)[2]。特別是在產(chǎn)品創(chuàng)新的最初階段，這個(gè)時(shí)候因?yàn)槠髽I(yè)無(wú)法從產(chǎn)品中獲取經(jīng)濟(jì)利益，所以需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大。第二，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)存在過度推廣情況。當(dāng)一個(gè)企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面得到了顯著效果，這時(shí)模仿者的數(shù)量也會(huì)劇烈提升，這種情況下，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新方面的成果就會(huì)被迅速擴(kuò)散，從而降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值，同時(shí)消弱企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面所投入的戰(zhàn)略意義[3]。第三，企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面存在一定的外部因素影響。企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新其實(shí)就是企業(yè)收益和社會(huì)收益的一個(gè)博弈，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益少于社會(huì)的經(jīng)濟(jì)收益，那么社會(huì)在技術(shù)創(chuàng)新方面所投入的成本就要更大一些。綜合以上三種特性可知，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新存在一定的市場(chǎng)失靈風(fēng)險(xiǎn)[4]。而為了能夠更好的解決這個(gè)問題，就需要借助政府部門的力量，平衡市場(chǎng)失靈的情況，提高技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的投資水平。

（2）財(cái)稅激勵(lì)政策。財(cái)稅激勵(lì)政策是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的行為進(jìn)行干預(yù)的政策。財(cái)稅政策的制定者給一些納稅人設(shè)置部分稅額減免的優(yōu)惠，從而讓企業(yè)減少稅款所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力，讓企業(yè)更好的獲得發(fā)展機(jī)會(huì)。財(cái)稅激勵(lì)政策主要就是為了協(xié)助政府控制當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向，使得企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步能夠在同一標(biāo)準(zhǔn)線上。根據(jù)財(cái)稅的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析可以知道，財(cái)稅激勵(lì)政策具有多樣性特點(diǎn)[5]。財(cái)稅激勵(lì)政策可分為兩個(gè)大的部分，首先是事先就制定的財(cái)稅激勵(lì)政策，這種激勵(lì)政策下，政府能夠和企業(yè)共同承擔(dān)由技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還有一種就是事后財(cái)稅激勵(lì)政策，這種就是政府對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果進(jìn)行分配，同時(shí)政府自身承擔(dān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)稅激勵(lì)政策的核心作用

財(cái)稅激勵(lì)政策能夠加速企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的積極性。首先，政策對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響非常小，能夠防止因部分個(gè)人利益而進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，讓企業(yè)部門這此方面具有一定的決策權(quán)。其次，財(cái)稅激勵(lì)政策的出臺(tái)和實(shí)施能夠有效的減少后續(xù)在技術(shù)創(chuàng)新上的行政審批步驟，這也有利于企業(yè)減少管理方面的成本。

從企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面進(jìn)行分析，技術(shù)創(chuàng)新從整體上可以分為研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化階段以及產(chǎn)業(yè)化階段。企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中，因?yàn)橐?jīng)歷不同的創(chuàng)新階段，而對(duì)于財(cái)稅激勵(lì)整理而言，針對(duì)于這種情況，也制定了不同階段應(yīng)享有的激勵(lì)福利政策，即政府在不同的技術(shù)創(chuàng)新階段設(shè)置了不同類型的政策扶持[6]。在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的初級(jí)階段，因?yàn)橐獙?duì)技術(shù)的起步投入大量的資金，所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說沒有辦法立即獲得技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)企業(yè)在這個(gè)階段更多的是投入更多的成本來(lái)促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的執(zhí)行，這個(gè)階段可以針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新所涉及到的設(shè)備管理、研發(fā)相關(guān)費(fèi)用等方面設(shè)置財(cái)稅激勵(lì)政策，以保證企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新的初期能夠獲得最大的支持。然后在技術(shù)創(chuàng)新的成果轉(zhuǎn)化階段，企業(yè)需要投入大量的資金去購(gòu)買相關(guān)的設(shè)備，同時(shí)還需要投入大量的人力以及物力來(lái)對(duì)階段所出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)一解決。所以，這個(gè)階段的財(cái)稅激勵(lì)政策要將主要目標(biāo)放在設(shè)備采購(gòu)以及資本投入方面。最后產(chǎn)業(yè)化階段，可以對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的銷售方面實(shí)施財(cái)稅激勵(lì)政策，也可以對(duì)技術(shù)創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)讓進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠。

3.技術(shù)創(chuàng)新財(cái)稅優(yōu)惠方式的效應(yīng)分析

財(cái)稅激勵(lì)政策有著針對(duì)性的特點(diǎn)，所以在不同類型的技術(shù)創(chuàng)新方面所產(chǎn)生的結(jié)果也有這明顯的不同，是一個(gè)需要我們深入研究的問題。只從技術(shù)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)來(lái)看，每一項(xiàng)財(cái)稅激勵(lì)政策都是為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面提供全面支持[7]。因?yàn)槎愂辗矫娴膬?yōu)惠對(duì)于企業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)有著一定緩解作用，從而能夠起到促進(jìn)企業(yè)投入更多的資金去進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新方面的發(fā)展。但是每一種財(cái)政激勵(lì)方式為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的效果也有著明顯的不同。而想要對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行深入研究，最核心的部分就是標(biāo)準(zhǔn)資本成本的模型有一定的了解。

（1）標(biāo)準(zhǔn)資本成本模型。標(biāo)準(zhǔn)資本成本模式一般用于經(jīng)濟(jì)學(xué)家在研究財(cái)稅政策以及企業(yè)投資相關(guān)方面工作上。這項(xiàng)模型的提出者是喬根森和桑德莫，他們都認(rèn)為資本的收益等同于成本時(shí)，企業(yè)積累的資本活動(dòng)就會(huì)停止。其中資本的邊際成本就是邊際投資的融資成本和折舊成本的總和再減去資本獲利和節(jié)省稅款的差值。在先決條件不便的前提下，財(cái)稅激勵(lì)政策能夠直接對(duì)經(jīng)濟(jì)成本的投入造成嚴(yán)重影響，導(dǎo)致成本投入的增長(zhǎng)率降低。當(dāng)財(cái)稅政策讓投資成本提高時(shí)，將會(huì)限制投資的增長(zhǎng)。相反，當(dāng)財(cái)稅政策使資本的成本降低時(shí)，就會(huì)促進(jìn)投資的增長(zhǎng)。

（2）具體的稅收優(yōu)惠方式。①稅收減免。稅收減免是目前為了鼓勵(lì)企業(yè)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展投入所使用的一種稅收的減免方式，這種稅收減免方式的是通過對(duì)特定的納稅人給予不同程度的應(yīng)繳納稅款的措施從而達(dá)到稅收優(yōu)惠的目的。通過而言，稅收的減免是有明確的時(shí)間限制的，也就是免稅期[8]。在免稅期，成本小于沒有處在免稅期的資本成本。但是因此免稅期一般都具有固定的時(shí)間限制，所以免稅期通過存在無(wú)稅可免的情況。②稅率優(yōu)惠。這項(xiàng)優(yōu)惠政策通常就是在某一時(shí)間段內(nèi)，給予一定程度的稅率降低的稅收優(yōu)惠方式。優(yōu)惠稅率會(huì)讓資本使用的成本降低，從而促進(jìn)企業(yè)投入更多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資。

二、我國(guó)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面存在的問題

1.自主創(chuàng)新缺乏動(dòng)力

國(guó)內(nèi)的企業(yè)沒有養(yǎng)成較高的創(chuàng)新意識(shí)，目前，我國(guó)只有五分之一左右的企業(yè)開展過技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)。因?yàn)槲覈?guó)具有非常特殊的市場(chǎng)環(huán)境，使得國(guó)內(nèi)很多規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)，尤其是一些國(guó)有企業(yè)對(duì)于公共管理部門支持的依賴性非常強(qiáng)。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)不直接屬于企業(yè)的負(fù)責(zé)人，所以其錯(cuò)誤的認(rèn)為只要有政府在，企業(yè)就能夠永遠(yuǎn)的運(yùn)行下去，所以在創(chuàng)新技術(shù)方面的積極性就不強(qiáng)，甚至有部分國(guó)企的負(fù)責(zé)人認(rèn)為根本沒有技術(shù)創(chuàng)新的必要，只要維持現(xiàn)狀就好[9]。而一些相對(duì)較小的企業(yè)僅僅只能維持企業(yè)的基本運(yùn)作，所以對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新方面根本不會(huì)去多想。企業(yè)運(yùn)行的最根本目的就是為了能夠獲得經(jīng)濟(jì)收益，創(chuàng)新的核心也是為了能夠幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益，所以當(dāng)技術(shù)創(chuàng)新不能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)新收益，或者所帶來(lái)的收益不足以支撐企業(yè)的投入或無(wú)法滿足企業(yè)的需求，那么企業(yè)自然就失去對(duì)技術(shù)創(chuàng)新方面的動(dòng)力。在創(chuàng)新上要求有大量的資金投入，但是并不能在短期內(nèi)獲得回報(bào)，這種情況下，企業(yè)想要通過技術(shù)創(chuàng)新獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益就更難，這也正是國(guó)內(nèi)很多企業(yè)不愿意去進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的根本原因。

2.創(chuàng)新水平有待提高

隨著國(guó)內(nèi)技術(shù)創(chuàng)新所需要投入的經(jīng)濟(jì)成本的增加，很多企業(yè)技術(shù)水平以及自主創(chuàng)新能力方面都有了顯著的提升，但是和一些發(fā)達(dá)國(guó)家相比依舊存在著一定的差距。在研發(fā)經(jīng)費(fèi)的支出結(jié)構(gòu)方面的比例和應(yīng)用研究比例相比要低很多，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度進(jìn)行分析可知，基礎(chǔ)的研究才是創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展的核心。國(guó)外很多大型企業(yè)非常重視基礎(chǔ)方面的研究，并建立起了能夠推進(jìn)基礎(chǔ)研究進(jìn)程和發(fā)展的創(chuàng)新體系。

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)技術(shù)的發(fā)展很大程度上都依賴于國(guó)外，核心技術(shù)的發(fā)展也受到了極大的限制。從國(guó)外引進(jìn)或者模仿也已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)技術(shù)發(fā)展的重要來(lái)源，導(dǎo)致我國(guó)對(duì)外技術(shù)的依賴性強(qiáng)[10]。而隨著我國(guó)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)以及重視企業(yè)自主創(chuàng)新方面的投入，我國(guó)在自主技術(shù)創(chuàng)新方面有了非常明顯的改觀，對(duì)于技術(shù)的引進(jìn)依賴性也有所降低，但是因?yàn)槿狈Ω油暾募夹g(shù)創(chuàng)新體系，在加上創(chuàng)新基礎(chǔ)方面的缺乏，所以徹底擺脫對(duì)外來(lái)技術(shù)的以來(lái)依舊存在一定的難點(diǎn)。

三、財(cái)稅激勵(lì)政策在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所面臨的問題

1.企業(yè)層面

現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)于財(cái)稅激勵(lì)政策沒有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，所以不愿意投入太多的時(shí)間和精力研究財(cái)稅激勵(lì)政策的具體內(nèi)容，導(dǎo)致這些企業(yè)對(duì)政策沒有足夠的了解。一些對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足的中小型企業(yè)以及一些民營(yíng)企業(yè)，在創(chuàng)新技術(shù)申報(bào)方面的表現(xiàn)也不夠積極[11]。還有部分企業(yè)誤解了財(cái)稅激勵(lì)政策的主要內(nèi)容，并且錯(cuò)過了申報(bào)的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致企業(yè)沒有辦法享受到政策的扶持和優(yōu)惠。

2.政策層面

（1）財(cái)稅激勵(lì)政策的執(zhí)行力度的覆蓋面不夠廣泛。本文主要以國(guó)內(nèi)科技企業(yè)的財(cái)稅激勵(lì)政策為例，分析總結(jié)出現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)稅激勵(lì)政策在設(shè)計(jì)激勵(lì)形式方面存在不夠完善、政策缺乏連續(xù)、科技成果轉(zhuǎn)化為激勵(lì)力度不足等問題。通過研究表明，首先我國(guó)目前研發(fā)支出部分的優(yōu)惠力度不夠，現(xiàn)行的政策對(duì)于研發(fā)支出費(fèi)用可以給予1.5倍的稅前扣除，但是此項(xiàng)政策力度和其他部分國(guó)家所制定的相關(guān)激勵(lì)政策依舊存在一定的差距[12]。其次研發(fā)環(huán)節(jié)增值稅部分的優(yōu)惠力度不足。很多企業(yè)在新技術(shù)的研發(fā)以及創(chuàng)新的過程中，存在成本投入大、研發(fā)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，而現(xiàn)行的激勵(lì)政策在增值稅發(fā)票抵扣方面的制度建設(shè)不利于充分抵扣企業(yè)當(dāng)前進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)額，企業(yè)在增值稅方面的壓力依舊很大。

（2）財(cái)稅獎(jiǎng)勵(lì)的新政策和舊政策間的銜接不夠密切。從我國(guó)目前促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)財(cái)稅政策中可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)存在財(cái)稅政策之間聯(lián)系不足的情況，各稅種之間沒有建立起密切的聯(lián)系，對(duì)于新政策的出臺(tái)，新舊兩種政策之間也沒有形成聯(lián)系，新舊政策的協(xié)調(diào)性方面也有一定的問題。比如在中央和地方之間的財(cái)稅政策就沒有建立起充分的聯(lián)系關(guān)系，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)上下不統(tǒng)一的問題。

（3）財(cái)稅激勵(lì)政策設(shè)置的門檻過高。對(duì)我國(guó)申報(bào)財(cái)稅激勵(lì)政策的條件進(jìn)行分析可知，現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)稅政策出臺(tái)的頻率較高，同時(shí)節(jié)奏也相對(duì)過快，但是企業(yè)對(duì)于實(shí)際的情況預(yù)研的不夠充分[13]。很多政策在設(shè)置中就存在很多限制條件，導(dǎo)致政策的申報(bào)門檻過高，過于理想化，最終使政策的實(shí)際執(zhí)行效果嚴(yán)重脫離現(xiàn)實(shí)。而這些高標(biāo)準(zhǔn)的政策對(duì)于企業(yè)積極主動(dòng)的創(chuàng)新技術(shù)方面產(chǎn)生了非常嚴(yán)重的影響，甚至可能出現(xiàn)反效果的情況，讓企業(yè)在創(chuàng)新技術(shù)方面信心不足，積極性下降。

四、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策制定以及實(shí)施的建議

1.企業(yè)層面

國(guó)家對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新方面的重視程度不斷加強(qiáng)，財(cái)稅激勵(lì)政策的力度也必然會(huì)越來(lái)越大。而對(duì)于企業(yè)而言，想要提升企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要對(duì)技術(shù)進(jìn)行全面創(chuàng)新，而在對(duì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新之前，就應(yīng)該對(duì)我國(guó)相關(guān)激勵(lì)政策有一個(gè)全面且深入的了解，讓企業(yè)能夠充分的享有政策所帶來(lái)的優(yōu)惠福利。企業(yè)在技術(shù)發(fā)展和創(chuàng)新過程中，首要的任務(wù)就是要提高對(duì)財(cái)稅激勵(lì)政策的認(rèn)識(shí)，同時(shí)還需要及時(shí)的學(xué)習(xí)最新出臺(tái)的財(cái)稅激勵(lì)政策，通過參加相關(guān)政策的宣傳活動(dòng)或者培訓(xùn)活動(dòng)，從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)新政策的全面了解以及熟練操作[14]。而新政策的出臺(tái)必定是對(duì)財(cái)稅激勵(lì)優(yōu)惠力度進(jìn)行提升，而企業(yè)想要及時(shí)享受激勵(lì)政策所帶來(lái)的福利，就應(yīng)該安排專業(yè)的研究技術(shù)人員去對(duì)財(cái)稅激勵(lì)政策進(jìn)行深入研究，主要對(duì)申報(bào)流程、條件以及期限等方面問題進(jìn)行研究，目的就是能夠讓企業(yè)及時(shí)的申報(bào)財(cái)稅激勵(lì)政策活動(dòng)，享受政策所帶來(lái)的福利。此外，相關(guān)企業(yè)和單位還需要強(qiáng)化財(cái)稅部門和技術(shù)部門之間的聯(lián)系，對(duì)獨(dú)立核算和分別核算的相關(guān)流程要嚴(yán)格要求，做好研發(fā)費(fèi)用的歸集工作，為企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策優(yōu)化提供先決條件。

2.政策層面

（1）提升激勵(lì)力度，擴(kuò)大政策的覆蓋面。①加強(qiáng)技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)的激勵(lì)力度。比如可以減少技術(shù)研發(fā)所需費(fèi)用，提升研發(fā)階段的稅收減免政策執(zhí)行力度，對(duì)于國(guó)內(nèi)沒有但是企業(yè)在研發(fā)過程中又非常需要的進(jìn)口設(shè)備或者材料方面應(yīng)降低關(guān)稅的收取費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)在技術(shù)研發(fā)的過程中，對(duì)于需要投入大量成本的企業(yè)，國(guó)家要給予延期繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，而具體的企業(yè)所得稅還需要根據(jù)實(shí)際的研發(fā)技術(shù)時(shí)間而定。此外，要加強(qiáng)對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)增值稅方面的優(yōu)惠力度，一改現(xiàn)行的增值稅扣除制度，允許企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)過程中實(shí)體成本之外的其他資本等方面的投入所產(chǎn)生的費(fèi)用抵扣[15]。②加大技術(shù)成果轉(zhuǎn)化以及推廣環(huán)節(jié)的激勵(lì)力度。研發(fā)技術(shù)成果能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的轉(zhuǎn)化直接關(guān)系到企業(yè)前期研發(fā)產(chǎn)品能夠得到回報(bào)的關(guān)鍵，所以需要強(qiáng)化這一環(huán)節(jié)的財(cái)稅激勵(lì)政策的執(zhí)行力度，以確保其能夠發(fā)揮出關(guān)鍵性作用。對(duì)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新失敗方面，可以采取政策補(bǔ)償，以保證企業(yè)能夠在技術(shù)研發(fā)失敗之后還能夠繼續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，此外也可以采取抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得稅的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)谋壤琅f可以根據(jù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)成果來(lái)確定。同時(shí)還要規(guī)定扣減的年限，允許企業(yè)在五年內(nèi)遞延和抵減，如果企業(yè)在這五年的期限內(nèi)沒有抵減完，那么國(guó)家應(yīng)給予企業(yè)相應(yīng)的退稅優(yōu)惠。與此同時(shí)還需要加強(qiáng)對(duì)這一環(huán)節(jié)稅收的減免力度，從而鼓勵(lì)我國(guó)中小型企業(yè)更加積極的進(jìn)行技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新。③加大技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)以及銷售階段的激勵(lì)力度。將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品銷售出去標(biāo)志著企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面的成功。對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新需要投入大量的成本，而在創(chuàng)新技術(shù)的初期，企業(yè)并沒有那么多的成本去維持各階段的技術(shù)創(chuàng)新工作執(zhí)行，所以為了能夠幫助這部分企業(yè)更好的在初期對(duì)技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新工作，相關(guān)政府可以增加在技術(shù)創(chuàng)新階段的財(cái)稅激勵(lì)政策和補(bǔ)貼的投入。在產(chǎn)品正式研發(fā)完成后，政府還可以通過直接購(gòu)買或者幫助推廣的方式帶動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品市場(chǎng)需求，推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)品能夠以最快的速度以及最穩(wěn)定的狀態(tài)進(jìn)入到市場(chǎng)中[16]。在稅收優(yōu)惠方面，可以給予企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)初期的廣告支出費(fèi)用高額以及全額稅前扣除的稅收政策，從而減輕企業(yè)在前期廣告推廣方面的費(fèi)用支出以及企業(yè)在此方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的核心動(dòng)力。

（2）強(qiáng)化新舊財(cái)稅激勵(lì)政策之間的銜接。自黨的十八大以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了很多激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的政策，這些政策對(duì)于推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新都起到了至關(guān)重要的作用。對(duì)這些政策進(jìn)行梳理，并且對(duì)這些政策之間存在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行深入研究，以確保將各種類型的激勵(lì)政策進(jìn)行有效的銜接，保證其內(nèi)容上相互補(bǔ)充、在層次能夠相互配套、在時(shí)序上能夠形成有效的銜接，從而構(gòu)成一套完整的財(cái)稅激勵(lì)政策。在梳理并研究這些激勵(lì)政策的過程中，將有利于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新作為調(diào)整的最終目的，進(jìn)而達(dá)到提升中央和地方不同層級(jí)之間的銜接性和協(xié)調(diào)性，讓激勵(lì)政策形成規(guī)范化和系統(tǒng)化，讓其變成多方協(xié)作、共同進(jìn)步的激勵(lì)政策。針對(duì)于新政策和舊政策銜接方面的問題，要對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的處理，清理其中的被廢止或者修訂的部分，確保從中央到地方部門之間的財(cái)稅激勵(lì)政策能夠達(dá)到“統(tǒng)一”的效果，為財(cái)稅激勵(lì)政策的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（3）合理降低財(cái)稅激勵(lì)政策的門檻?，F(xiàn)階段，在已經(jīng)實(shí)行的財(cái)稅激勵(lì)政策中存在門檻過高的情況，導(dǎo)致很多企業(yè)都因無(wú)法滿足申報(bào)條件而得不到財(cái)稅激勵(lì)政策的福利支持。所以在制定財(cái)稅激勵(lì)政策時(shí)，需要本著普惠性的原則，讓財(cái)稅激勵(lì)政策更加地符合絕大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，讓更多的企業(yè)能夠享受到政策的紅利，在技術(shù)創(chuàng)新方面能夠獲取更多的收益。比如在制定財(cái)稅激勵(lì)政策時(shí)，可以綜合考慮取消現(xiàn)階段企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中對(duì)行業(yè)類型和范圍的限制，真正以企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新技術(shù)方面入手，并將其作為綜合考量標(biāo)準(zhǔn)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著時(shí)代的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新對(duì)于促進(jìn)國(guó)家實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展起到了關(guān)鍵性的作用。而想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，就必須要依托于企業(yè)技術(shù)的進(jìn)步。但是就目前相關(guān)情況而言，我國(guó)很多企業(yè)都存在核心技術(shù)缺失的情況，部分關(guān)鍵性技術(shù)還沒有實(shí)現(xiàn)自給自足。針對(duì)于這種情況，國(guó)家必須要結(jié)合現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，出臺(tái)科學(xué)有效的財(cái)稅激勵(lì)政策，通過財(cái)稅補(bǔ)貼以及稅收優(yōu)惠措施，為企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面提出支持，從而助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展并在技術(shù)創(chuàng)新上得到切實(shí)提升，進(jìn)而為國(guó)家實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)國(guó)的目標(biāo)提供保障。