崔紅霞

（晉城澤泰安全技術(shù)服務(wù)有限公司，山西 晉城 048000）

一、財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)內(nèi)部控制指的是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理的過程中，對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，對職責(zé)劃分進(jìn)行明確，在內(nèi)部通過自我管理、考核評估、策略調(diào)整等各種方法，為企業(yè)資產(chǎn)的完整性提供保障，促進(jìn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息完整性和真實(shí)性的提高，對經(jīng)營流程中存在的風(fēng)險問題進(jìn)行防范和應(yīng)對，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。財務(wù)內(nèi)部控制體系的健康穩(wěn)定落實(shí)，可以保證企業(yè)全面發(fā)展。推動企業(yè)監(jiān)督和控制制度的落實(shí)依然成為技術(shù)服務(wù)企業(yè)工作的重心，是企業(yè)開展財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。

首先，財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要意義。財務(wù)內(nèi)部控制的落實(shí)可以幫助企業(yè)更好地管理財務(wù)工作，規(guī)范財務(wù)管理工作，確保各項財務(wù)管理規(guī)章制度的有效落實(shí)，有效發(fā)揮財務(wù)管理職能作用，更好地協(xié)助企業(yè)經(jīng)營，對企業(yè)管理流程進(jìn)行完善，有效幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)和運(yùn)營風(fēng)險，提高企業(yè)的核心競爭力。其次，由于技術(shù)服務(wù)企業(yè)通常規(guī)模較小，靈活性較高，存在各種專業(yè)性較強(qiáng)的工作，在進(jìn)行管理時，許多管理者需要對各個部門的員工進(jìn)行組織，很難做到全面有效[1]。假如企業(yè)建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，就可以對員工的工作進(jìn)行合理分配，對崗位職責(zé)進(jìn)行明確，使得各個部門和員工依據(jù)自身的工作目標(biāo)積極落實(shí)崗位責(zé)任，從而保證企業(yè)高效運(yùn)行。最后，由于技術(shù)服務(wù)企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，技術(shù)更新較快，科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)對市場環(huán)境進(jìn)行及時地了解，充分發(fā)掘有效信息，幫助企業(yè)進(jìn)行及時的銷售策略調(diào)整和技術(shù)的更新，為企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營決策提供幫助。內(nèi)部控制制度可以實(shí)時監(jiān)督企業(yè)的技術(shù)開發(fā)、更新和銷售等經(jīng)營中的各項活動，及時識別和評估存在的各項風(fēng)險，協(xié)助企業(yè)制定科學(xué)有效的管理措施，助力企業(yè)管理效益的提升。

二、財務(wù)內(nèi)部控制原則和目標(biāo)

1.財務(wù)內(nèi)部控制原則

企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制的原則大體可以分為以下幾個：第一，經(jīng)濟(jì)性原則。財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)需要企業(yè)投入一定的財力、人力，但企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制也是基于這一目標(biāo)而進(jìn)行，因而企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，應(yīng)遵循效益大于支出的原則。第二，相互制衡、相互牽制原則。企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位間應(yīng)按照不相容崗位相分離的原則合理分配權(quán)責(zé)，以此來監(jiān)督和約束各人員工作行為，減少財務(wù)舞弊現(xiàn)象。第三，全面系統(tǒng)性原則。財務(wù)內(nèi)部控制需做到全員性和全過程性，即財務(wù)內(nèi)部控制需要全員參與其中，覆蓋企業(yè)所有財務(wù)活動，才能更好地發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制效用。

2.財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)

財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的主要目的在于幫助企業(yè)提高控制效率，提高數(shù)據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：第一，保證會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確。目前企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程都較為緩慢，數(shù)據(jù)錄入、傳遞等過程中還存在不少人為誤差，財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范可以規(guī)范各項活動的開展，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為管理決策奠定良好的基礎(chǔ)。第二，保障企業(yè)各類資產(chǎn)的安全完整。財務(wù)內(nèi)部控制可以嚴(yán)格企業(yè)各類授權(quán)，并在重要崗位間形成相互制衡格局，更好地規(guī)范了資產(chǎn)采購、使用的審批程序，保證資產(chǎn)的使用。第三，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。借助財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)可以更好地協(xié)調(diào)各部門、各崗位工作，確保各項制度、方針得以貫徹執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)營活動，完成發(fā)展計劃。

三、技術(shù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不完善

企業(yè)要保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，首先要構(gòu)建完善的管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)的搭建可以為企業(yè)的發(fā)展指引方向，企業(yè)的財務(wù)控制都在系統(tǒng)中完成。盡管許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者希望通過對管理知識的學(xué)習(xí)，可以優(yōu)化企業(yè)管理模式，推動企業(yè)健康發(fā)展，保證企業(yè)市場競爭力的提升，然而當(dāng)前許多企業(yè)受到自身發(fā)展模板的限制，企業(yè)管理由少數(shù)人決定，企業(yè)的發(fā)展取決于其管理水平，所以缺乏對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的規(guī)劃，過分重視短期利益。企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度的實(shí)施無法對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和利潤帶來較大的正面影響，因此對內(nèi)部控制制度的實(shí)施不夠積極。

2.企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)混亂

許多企業(yè)內(nèi)部控制信息的更新速度較快，真實(shí)性和可靠性無法得到保障。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制行為的落實(shí)需要以數(shù)據(jù)作為依據(jù)。當(dāng)前企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和信息技術(shù)的快速發(fā)展，數(shù)據(jù)化系統(tǒng)已然成為企業(yè)信息處理的主要模式。所以，科學(xué)高效的數(shù)據(jù)存儲是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析才可以保證開展預(yù)算和成本管理，為企業(yè)的發(fā)展提供支撐。然而許多企業(yè)缺乏對財務(wù)預(yù)算的重視，預(yù)算制度落實(shí)力度較差，預(yù)算方式較為傳統(tǒng)落后。許多企業(yè)數(shù)據(jù)較多，人工計算無法保證其準(zhǔn)確性和及時性。

3.內(nèi)控體系不完善

為了保證企業(yè)內(nèi)控制度的有效落實(shí)，企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系。但是當(dāng)前許多技術(shù)服務(wù)企業(yè)受到自身管理模式的限制，內(nèi)控體系過于落后和陳舊。首先，企業(yè)的建立通常通過合伙投資模式，管理人員缺乏積極的開拓進(jìn)取思維，許多企業(yè)在崗位設(shè)置方面不夠合理，存在任人唯親的情況，缺乏科學(xué)有效的崗位晉升制度，容易造成人才流失。其次，企業(yè)內(nèi)控體系和業(yè)務(wù)經(jīng)營各成一體，沒有實(shí)現(xiàn)有效對接，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效落實(shí)。

4.財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度是財務(wù)內(nèi)部控制工作有序開展的基礎(chǔ)。但目前，多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度還不夠完善，一方面，部分技術(shù)服務(wù)企業(yè)管理者更為側(cè)重于經(jīng)營發(fā)展，相對忽視了內(nèi)部管理，自身財務(wù)內(nèi)部控制制度體系多是參考和拷貝其他企業(yè)模板，所建設(shè)的制度并不能完全契合業(yè)務(wù)開展需求，可操作性不強(qiáng)，為了保持業(yè)務(wù)開展的順暢，往往會不遵循制度要求。另一方面，部分技術(shù)服務(wù)企業(yè)所制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度雖然較為契合，但制度執(zhí)行力不強(qiáng)，其他部門人員對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識，片面地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制制度是對其工作的限制，心有抵觸，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度難有效落實(shí)，影響到財務(wù)內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。

5.企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督審查體系不完善

監(jiān)督體系是一項制度有效落實(shí)的基礎(chǔ)，對于內(nèi)部控制體系的落實(shí)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。但是當(dāng)前許多技術(shù)服務(wù)企業(yè)在內(nèi)控制度的落實(shí)中，缺乏監(jiān)督體系對制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)控管理較為松散，效用無法發(fā)揮。首先，企業(yè)對內(nèi)控制度的監(jiān)督結(jié)果缺乏重視，造成內(nèi)部控制管理落實(shí)不到位，企業(yè)缺乏對事前和事中的檢查，企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制管理績效有效評估，執(zhí)行結(jié)果未能與獎懲措施對接，使得員工缺乏內(nèi)控執(zhí)行的積極性[2]。其次，企業(yè)對于內(nèi)控信息缺乏共享體系。許多技術(shù)服務(wù)企業(yè)過分重視財務(wù)核算，缺乏對內(nèi)控信息收集體系的投入，造成內(nèi)控信息在企業(yè)內(nèi)無法有效分享，影響了內(nèi)控執(zhí)行效果的反饋，制約了內(nèi)控體系的完善。

四、技術(shù)服務(wù)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控體系的策略

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要加強(qiáng)管理層的重視。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，需要企業(yè)管理層起到榜樣作用，企業(yè)管理者要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義和積極作用，依據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況開展內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，向企業(yè)員工傳達(dá)內(nèi)部控制管理的必要性，使企業(yè)員工積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)和制度落實(shí)當(dāng)中。其次，完善企業(yè)治理機(jī)制。企業(yè)要建立科學(xué)完善的管理架構(gòu)，保證管理層可以對自身職責(zé)和權(quán)力合理利用，避免內(nèi)部控制體系存在企業(yè)治理問題，構(gòu)建有效的授權(quán)、行權(quán)體系，對各個層級的責(zé)任進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)權(quán)力的交錯或者空缺，加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理體系的落實(shí)，為企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)提供環(huán)境基礎(chǔ)[3]。最后，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。技術(shù)服務(wù)企業(yè)要設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，聘請專家為企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員開展內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，促進(jìn)風(fēng)險防控技能的提升。

2.建立科學(xué)有效的數(shù)據(jù)溝通渠道

首先，企業(yè)要建立完善的采購定價機(jī)制，利用預(yù)算編制建立采購價格數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)預(yù)付賬款的審批和風(fēng)險管控，充分利用資金機(jī)會成本，對采購和付款環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。通過對市場調(diào)研加強(qiáng)對項目成本和財務(wù)預(yù)算的分析，編制項目報告，用于指導(dǎo)銷售和成本管理工作，并做好銷售環(huán)節(jié)的法律問題和風(fēng)險評估，做好應(yīng)收賬款的催收制度。其次，加強(qiáng)合同內(nèi)部控制管理。技術(shù)服務(wù)企業(yè)的合同管理是運(yùn)營過程中的重要內(nèi)容，按照合同類型進(jìn)行分類整理，建立臺賬，方便對合同實(shí)施情況的監(jiān)督和追蹤。再次，完善信息溝通體系，加強(qiáng)信息溝通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為此，一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)上下級、各部門之間的溝通和交流，避免信息孤島。另一方面，企業(yè)也要加快信息化建設(shè)，通過構(gòu)建財務(wù)共享中心、共享平臺等實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)以及管理之間的數(shù)據(jù)信息共享，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的安全完整，為其他各項工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。最后，建立客戶信息內(nèi)部控制管理平臺，根據(jù)客戶信息建立卡片，完善對客戶基本信息的管理和控制，對銷售過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，在價格制定時，要嚴(yán)格對當(dāng)?shù)氐奈飪r水平等問題進(jìn)行考量，建立銷售監(jiān)管平臺，對企業(yè)銷售情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

3.建立風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)對預(yù)算的控制

技術(shù)服務(wù)企業(yè)要樹立風(fēng)險防范意識，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營狀況對各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險問題進(jìn)行防范和應(yīng)對，包括技術(shù)風(fēng)險、政策風(fēng)險、專利風(fēng)險等，在與合作企業(yè)進(jìn)行合同簽訂的過程中，要聘請專業(yè)人員對合同內(nèi)容進(jìn)行深入的分析，針對有疑問的地方與客戶進(jìn)行積極的交流與溝通，做出對企業(yè)有利的調(diào)整，避免給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，達(dá)到風(fēng)險防范的目的。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，要建立完善的風(fēng)險管理體系，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程中存在的各種風(fēng)險問題進(jìn)行快速的識別，并對關(guān)鍵控制點(diǎn)中的風(fēng)險進(jìn)行歸集和整理，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，安排專業(yè)人員對各類風(fēng)險問題進(jìn)行全流程的追溯和分析。同時，要在企業(yè)內(nèi)對各個層級員工進(jìn)行風(fēng)險意識的宣傳和灌輸，形成全員參與的風(fēng)險防范機(jī)制，為企業(yè)的良性健康發(fā)展提供保障。此外，企業(yè)要通過績效考核評價體系、運(yùn)營分析反饋機(jī)制等，對影響企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險因素進(jìn)行全面的整理和分析。企業(yè)要構(gòu)建起科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算管理各環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算控制，對企業(yè)運(yùn)營成本進(jìn)行管理，提高資源利用率，根據(jù)企業(yè)所經(jīng)營范圍進(jìn)行技術(shù)的更新和拓展。

4.健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度執(zhí)行力

技術(shù)服務(wù)企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)內(nèi)部控制制度完善力度，一方面，企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善的重要性，認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制制度完善的必要性，從自身實(shí)際出發(fā)，大力支持財務(wù)人員、內(nèi)控人員工作，全面展開對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)部控制制度的評估、分析，結(jié)合實(shí)際工作需求、管理中存在的問題以及風(fēng)險等，對制度細(xì)則進(jìn)行進(jìn)一步完善、修訂，使得其更切合各項業(yè)務(wù)開展要求，同時具有可操作性。另一方面，技術(shù)服務(wù)企業(yè)需加大制度執(zhí)行力度。企業(yè)既要從思想上消除各部門對財務(wù)內(nèi)部控制的偏見，促使其可以正確認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)也要結(jié)合績效考核手段，落實(shí)責(zé)任追究，借此來要求各部門人員嚴(yán)格按照制度執(zhí)行工作。同時借助風(fēng)險評估和監(jiān)督機(jī)制，分析財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，及時改進(jìn)。另外，財務(wù)內(nèi)控人才缺失也是導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在難度的一個重要因素，為此，技術(shù)服務(wù)企業(yè)也需加大人才培養(yǎng)力度，多招募一些專業(yè)的內(nèi)部控制人才，提高人力成本利潤效益，而不是一味地控制人工成本，反而影響到日常管理工作的開展。

5.建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

對于技術(shù)服務(wù)企業(yè)管理者而言，健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制可以幫助企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題，及時地對內(nèi)部控制體系的運(yùn)行狀況進(jìn)行科學(xué)的評價，便于對內(nèi)部控制執(zhí)行中的錯誤行為進(jìn)行及時糾正。企業(yè)要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，依據(jù)自身實(shí)際情況制定出于企業(yè)發(fā)展相匹配的評估考核指標(biāo)，根據(jù)自身需求對內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。企業(yè)要通過制度對各個部門負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，使他們積極地參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營成本的降低[4]。企業(yè)要對內(nèi)部控制監(jiān)控制度進(jìn)行優(yōu)化，在企業(yè)內(nèi)成立專門的審計部門，配備專業(yè)人才，保證其權(quán)威性，為內(nèi)部控制評價的落實(shí)打造成熟的人才隊伍。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評價和監(jiān)督時，要對存在的問題進(jìn)行及時的識別，制定科學(xué)合理的措施進(jìn)行解決，全面落實(shí)內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制職能的高效發(fā)揮。同時，要利用外部力量對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，通過績效考核體系對內(nèi)部控制的落實(shí)情況進(jìn)行評價，并將結(jié)果與獎懲措施進(jìn)行對接，使企業(yè)員工都積極地參與到內(nèi)部控制工作的落實(shí)當(dāng)中，為企業(yè)管理流程的優(yōu)化提供助力。

6.推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制信息化

信息時代下，加大對信息技術(shù)的利用是當(dāng)前的趨勢所在，也是企業(yè)快速提高財務(wù)內(nèi)部控制效率的主要手段。對于技術(shù)服務(wù)企業(yè)而言，其當(dāng)前也在大力推進(jìn)信息化建設(shè)，企業(yè)管理從“金字塔式”逐漸向“扁平化”管理模式過渡，在此環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程、制度等也需隨之進(jìn)行改變。實(shí)踐中，企業(yè)需要推進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程，優(yōu)化財務(wù)管理系統(tǒng)，完善財務(wù)內(nèi)控模塊，并在信息化業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程等的基礎(chǔ)上，細(xì)化制度細(xì)則，保證財務(wù)內(nèi)部控制效用的發(fā)揮。

五、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)下，隨著技術(shù)服務(wù)行業(yè)競爭的不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更加嚴(yán)峻，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制能夠更好地幫助企業(yè)應(yīng)對市場沖擊，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供保障。不過雖然財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)是多數(shù)企業(yè)管理的手段，但技術(shù)服務(wù)企業(yè)中還有很大一部分企業(yè)沒有完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，缺乏明確的財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)。為此，技術(shù)服務(wù)企業(yè)還需立足于實(shí)際，完善財務(wù)內(nèi)控制度細(xì)則，從思想、制度以及人才等多方面出發(fā)，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，為數(shù)據(jù)信息的溝通提供通道，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，從而保證技術(shù)服務(wù)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。