張潔峰

（太極計(jì)算機(jī)股份有限公司 北京 100000）

近年來，在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，我國企業(yè)所面臨的壓力與日俱增。越來越多的企業(yè)重視制定發(fā)展戰(zhàn)略，希望通過長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃，使其在激烈的競爭中保持競爭優(yōu)勢。同時，還有很多企業(yè)認(rèn)識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，因此在內(nèi)部控制工作中投入了更多精力，促進(jìn)了企業(yè)的規(guī)范化、科學(xué)化運(yùn)營。但是從整體來看，因?yàn)榘l(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制工作具有較高的復(fù)雜性，且涉及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃及內(nèi)部各環(huán)節(jié)的運(yùn)營等，所以在實(shí)踐中很多企業(yè)在這兩項(xiàng)工作中還面臨一些問題，有待進(jìn)一步加大工作力度。對此進(jìn)行研究，不僅能夠幫助企業(yè)適應(yīng)市場競爭的大形勢，提升戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性，而且能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，引導(dǎo)企業(yè)在規(guī)范化運(yùn)營中提升核心競爭力。

一、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的概述

（一）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略指的是企業(yè)在對現(xiàn)實(shí)情況及未來發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，所制定并實(shí)施的中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。其屬于企業(yè)的戰(zhàn)略謀劃，也是企業(yè)未來發(fā)展的規(guī)劃，能夠指導(dǎo)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向。在當(dāng)前激烈競爭的新時代下，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到發(fā)展戰(zhàn)略制定的重要性，并對市場形勢、行業(yè)狀況等進(jìn)行分析，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)狀況制定了詳細(xì)的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)在每個發(fā)展階段都有明確的步驟和重點(diǎn)，并逐步引導(dǎo)企業(yè)從量變到質(zhì)變進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制，顧名思義就是從內(nèi)部對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運(yùn)行進(jìn)行控制，降低整體運(yùn)行中面臨的風(fēng)險和隱患，確保各個環(huán)節(jié)在良好的引導(dǎo)下得到規(guī)范化運(yùn)行。具體來看，內(nèi)部控制要求企業(yè)在董事會下設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控管理委員會，或者設(shè)立獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作，履行有關(guān)責(zé)任。簡言之，內(nèi)部控制就是企業(yè)在內(nèi)部所構(gòu)建的能夠使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動得到有效制約和聯(lián)系的方法、措施、章程等。內(nèi)部控制制度所涵蓋的要素總共有四個：第一，合理明確的職責(zé)分工制度。企業(yè)要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況對各個崗位進(jìn)行職責(zé)分工，使各位職工都有明確的工作內(nèi)容。第二，嚴(yán)格有效的審批檢查制度。企業(yè)要構(gòu)建完善的檢查和審批制度，確保各環(huán)節(jié)工作都能得到審查，各項(xiàng)業(yè)務(wù)可以得到審批。第三，企業(yè)完善管理制度與會計(jì)制度。企業(yè)要構(gòu)建良好的管理制度與會計(jì)制度，以此對內(nèi)部各環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化管理，并促進(jìn)各類會計(jì)信息的有效記錄。第四，科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度。任何企業(yè)的運(yùn)行都不能脫離內(nèi)審工作，只有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度，安排專門的審計(jì)人員，才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險，并及時對風(fēng)險進(jìn)行消除。

二、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制明確方向

通過對上述概念進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)長期的發(fā)展規(guī)劃，也是企業(yè)各階段的發(fā)展指導(dǎo)綱要，能夠幫助企業(yè)明確方向，而內(nèi)部控制則是嵌入企業(yè)各個環(huán)節(jié)和崗位運(yùn)行中的制度規(guī)范，其目的在于規(guī)范各環(huán)節(jié)的運(yùn)行。由此可見，這兩者一個屬于前瞻性規(guī)劃，也就是指導(dǎo)性戰(zhàn)略規(guī)劃，而另一個屬于實(shí)踐性規(guī)范，是在日常運(yùn)行中需要遵循的制度體系。如果內(nèi)部控制這個實(shí)踐性規(guī)范離開了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略這個長期規(guī)劃，那么其就失去了規(guī)范的時效性，無法跟隨企業(yè)的戰(zhàn)略布局、發(fā)展規(guī)劃對各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行正確引導(dǎo)，從而容易導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮出來。也就是說，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠?yàn)閮?nèi)部控制明確方向，是企業(yè)內(nèi)部控制工作有效開展的戰(zhàn)略指引。而內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)當(dāng)建立在發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上，根據(jù)整體性發(fā)展戰(zhàn)略對內(nèi)部控制的方向進(jìn)行明確。

（二）內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在為內(nèi)部控制提供方向和目標(biāo)的過程中，也會受到內(nèi)部控制工作的正面影響，并在此工作的助推下取得更為理想的效果。企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略的主要目的在于為后續(xù)發(fā)展明確方向，并引導(dǎo)企業(yè)在此規(guī)劃上得到有效發(fā)展，所以應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際設(shè)定發(fā)展戰(zhàn)略，并通過一系列保障措施，推動發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。而從某種程度上來看，內(nèi)部控制屬于發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)的一個保障措施，通過對內(nèi)部控制工作的開展，對各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行嚴(yán)格要求，降低這些工作的雜亂無序性，提升工作的有效性，從而使企業(yè)在規(guī)范化的引導(dǎo)下更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。由此可見，內(nèi)部控制能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，為整體性戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成貢獻(xiàn)力量。

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制相互促進(jìn)、相互影響

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制之間是相互促進(jìn)、相互影響的關(guān)系。通過構(gòu)建良好的發(fā)展戰(zhàn)略可以為內(nèi)部控制明確方向，而通過有效開展內(nèi)部控制工作，則可以為發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)提供推動力，由此可見兩者相互促進(jìn)。與此同時，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，需要對風(fēng)險進(jìn)行評估、對結(jié)果進(jìn)行匯總，而這項(xiàng)工作在很多時候也會受到發(fā)展戰(zhàn)略的影響。通常情況下，企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險主要有兩種，即財(cái)務(wù)類風(fēng)險和經(jīng)營類風(fēng)險，對其進(jìn)行評估需要在發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)之上。例如，美國通用汽車公司，因?yàn)樗鶚?gòu)建的發(fā)展戰(zhàn)略存在錯誤，而在該錯誤之下對企業(yè)開展了經(jīng)營風(fēng)險的研判工作，并盲目擴(kuò)張經(jīng)營業(yè)務(wù)，所以企業(yè)最終面臨巨大損失。由該案例可見，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略會影響內(nèi)部控制工作的開展，而內(nèi)部控制又可以反過來對企業(yè)的戰(zhàn)略調(diào)整、戰(zhàn)略制定等產(chǎn)生影響，這兩者任何一方都不可脫離另一方。

三、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制工作開展中面臨的問題分析

（一）對發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制工作不重視

在當(dāng)前背景下，雖然越來越多的企業(yè)管理者認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制工作在企業(yè)發(fā)展中所起的重要作用，對這兩者也有所重視，但是整體來看，因?yàn)榘l(fā)展戰(zhàn)略制定和內(nèi)部控制工作屬于較為系統(tǒng)復(fù)雜的工作，而很多企業(yè)管理者在這方面工作投入的力度還不夠，所以整體工作效果并不理想。例如，一些企業(yè)管理者往往是從思想上對這兩項(xiàng)工作有所認(rèn)識，但是并沒有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展變化、市場形勢等制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略，且所采用的內(nèi)部控制體系較為滯后，從而導(dǎo)致工作成效不顯著。還有一些企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制體系不能與企業(yè)實(shí)際相協(xié)調(diào)，脫離了企業(yè)的現(xiàn)狀，也導(dǎo)致該項(xiàng)工作的開展效果受限。這些問題的存在，都表明企業(yè)管理者對發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制工作不夠重視，有待進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)注，并制定完善的規(guī)劃和制度。

（二）缺乏科學(xué)完善的溝通交流機(jī)制

在企業(yè)發(fā)展中，不管是發(fā)展戰(zhàn)略的制定，還是內(nèi)部控制工作的開展，都需要各位管理者及員工等相互之間進(jìn)行交流和分析，通過信息流通和意見共享，最終制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略，并構(gòu)建有效的內(nèi)控機(jī)制。但是，當(dāng)前很多企業(yè)都不重視溝通交流機(jī)制的建設(shè)，在制定發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的過程中，往往是企業(yè)管理者一人說了算，很少考慮其他人員的意見或者建議，導(dǎo)致所制定的發(fā)展戰(zhàn)略不夠完善，設(shè)置的內(nèi)控機(jī)制也不夠全面，整體效果不理想。從本質(zhì)來看，在當(dāng)前激烈的市場競爭中，企業(yè)所面臨的環(huán)境十分復(fù)雜，在制定發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，需要考慮諸多內(nèi)容，包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)情況、消費(fèi)者的需求情況及未來的轉(zhuǎn)型方向等，如果企業(yè)管理者一味地以自身的主觀思想為基礎(chǔ)，而不考慮其他人的意見，那么就會導(dǎo)致制定出來的發(fā)展戰(zhàn)略缺乏前瞻性和全面性，從而會影響實(shí)際效果。同時在制定內(nèi)控機(jī)制的過程中，也需要考慮員工的意見，才能使內(nèi)控機(jī)制更詳細(xì)地輻射各個環(huán)節(jié)工作。而現(xiàn)有狀況下企業(yè)溝通交流機(jī)制欠缺，會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)面臨不利影響，因此有待構(gòu)建健全的溝通交流機(jī)制。

（三）缺乏高端人才做支撐

當(dāng)前的時代是知識經(jīng)濟(jì)時代，也是新技術(shù)時代，各個企業(yè)之間競爭的本質(zhì)就是人才和知識的競爭，因此，企業(yè)要想在激烈的競爭中取得勝利，就需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)，只有擁有高端人才，才能使發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的制定更為有效。但通過對實(shí)際情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都面臨高端人才欠缺的問題，雖然一些企業(yè)引進(jìn)了一些高端人才，但是現(xiàn)有的高端人才與企業(yè)的快速發(fā)展不相適應(yīng)，難以滿足企業(yè)各環(huán)節(jié)的需要，有待進(jìn)一步提升高端人才的引進(jìn)水平。此外，還有很多企業(yè)不重視對人才的培訓(xùn)，不能及時為人才培訓(xùn)先進(jìn)的技能，導(dǎo)致其在發(fā)展戰(zhàn)略制定及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)上難以提出實(shí)質(zhì)性建議，也不能及時為企業(yè)管理者反饋工作制度的執(zhí)行情況，影響了發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)控制度的健全。還有很多企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展戰(zhàn)略制定者及內(nèi)控制度管理者缺乏先進(jìn)思維，不能隨著時代發(fā)展及時對思想觀念進(jìn)行調(diào)整，在制定發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的過程中，缺乏創(chuàng)新觀念，有待改進(jìn)。

四、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制工作開展的策略

（一）高度重視發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)部控制工作

第一，企業(yè)管理者要高度重視發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制工作，將其放在企業(yè)發(fā)展的核心地位。一方面企業(yè)管理者要站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角上，對發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析，明白其對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵作用；另一方面要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面性分析，制定完善的內(nèi)部控制管理流程。第二，要構(gòu)建長短期發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)不僅要構(gòu)建長期發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展做好規(guī)劃和分析，而且還要根據(jù)不同時期的實(shí)際發(fā)展情況制定短期發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)在每一個階段都有明確的發(fā)展目標(biāo)和方向，最終在各個小規(guī)劃和小目標(biāo)的基礎(chǔ)上完成大目標(biāo)。此外，還要結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況構(gòu)建內(nèi)控制度體系，對原有內(nèi)控體系進(jìn)行改革和完善，將其中不切合實(shí)際的內(nèi)容摒棄，使內(nèi)控體系能夠發(fā)揮有效的引導(dǎo)力，更好地對各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行約束和管控。必要時，可以重新構(gòu)建內(nèi)控體系，再對各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行整合，及對各位人員意見進(jìn)行收集的基礎(chǔ)上，對內(nèi)控體系進(jìn)行全面設(shè)置。

（二）制定健全的溝通交流機(jī)制

溝通交流機(jī)制也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控制度有效構(gòu)建的基礎(chǔ)，通過構(gòu)建完善的溝通交流機(jī)制，能夠促進(jìn)信息流通，并加強(qiáng)相關(guān)人員意見的互通，從而能夠使發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的制定更為科學(xué)，避免出現(xiàn)一言堂的局面。具體來看，企業(yè)在構(gòu)建溝通交流機(jī)制的過程中可以充分對互聯(lián)網(wǎng)手段加以運(yùn)用，也可以綜合運(yùn)用傳統(tǒng)手段，通過各種手段的交叉并用，有助于提升交流效果。第一，構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)交流平臺。企業(yè)可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建交流平臺，通過平臺對各個部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行集合，使各位負(fù)責(zé)人對本部門工作情況及長遠(yuǎn)期規(guī)劃等進(jìn)行匯總，并就企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略的制定提出自身的意見。大家可以通過平臺進(jìn)行溝通交流，也可以相互交換意見，最終管理層在對各類意見進(jìn)行綜合分析的過程中，制定更切合實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略。在制定內(nèi)控機(jī)制的過程中，也可以采用該種方法，通過對各位人員意見的綜合，制定覆蓋企業(yè)全局的內(nèi)控機(jī)制，使每個環(huán)節(jié)的工作都可以在內(nèi)控機(jī)制的約束下規(guī)范化、科學(xué)性開展。第二，定期開展線下溝通交流活動。線下溝通交流是很多企業(yè)所采用的方式，為了提升發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性，企業(yè)還要有效開展線下溝通交流活動，例如，可以每月組織召開例會，或者定期組織開展座談會等，通過多種多樣的交流活動，促進(jìn)制度體系的建設(shè)。對所構(gòu)建的內(nèi)控體系、發(fā)展戰(zhàn)略等定期進(jìn)行分析和反饋，明確其中的不足，并及時進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。

（三）引進(jìn)和培養(yǎng)高端人才

第一，企業(yè)要引進(jìn)高端人才，促進(jìn)人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的完善。為了促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的完善，提升內(nèi)控制度的科學(xué)性，企業(yè)要加強(qiáng)人才引進(jìn)，多引入高端人才。高端人才往往對行業(yè)發(fā)展有系統(tǒng)了解，且能夠站在更高的層面上對企業(yè)形勢進(jìn)行分析，從而能夠制定更具操作性的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制。對此，企業(yè)可以通過工作條件的改善、待遇的調(diào)整等提升吸引力，促進(jìn)高端人才的流入。第二，要重視對現(xiàn)有人才的培訓(xùn)。在引進(jìn)高端人才的同時，也要注重對現(xiàn)有人才的培訓(xùn)，尤其是要重視對管理者的培訓(xùn)，使他們具備更高的素質(zhì)和技能，能夠在制定發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制的過程中全面考慮。例如，可以每月安排行業(yè)中的優(yōu)秀人才到企業(yè)中為自身的管理者開展培訓(xùn)，也可以從互聯(lián)網(wǎng)中尋找管理學(xué)有關(guān)的高端視頻，并將其傳遞給管理者，使他們進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提升管理技能。第三，推動管理者“走出去”，吸收他人的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)要突破現(xiàn)有的工作界限，多鼓勵管理者走出去，使他們到其他優(yōu)秀企業(yè)開展學(xué)習(xí)，例如，到行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)或者供應(yīng)鏈上下游企業(yè)等，通過學(xué)習(xí)走訪、學(xué)習(xí)等，吸收他們的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，對市場形勢進(jìn)行更為深入的了解，從而制定更為完善的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制。

五、結(jié)語

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制工作是企業(yè)運(yùn)營中不可或缺的工作，且相互之間存在緊密聯(lián)系。一方面企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施離不開內(nèi)部控制工作的推動作用；另一方面企業(yè)內(nèi)部控制工作機(jī)制的制定需要建立在發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對這兩者的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)分析，在明確雙方關(guān)系的基礎(chǔ)上，有效制定發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制。通過分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)控機(jī)制制定中還面臨很多問題，集中表現(xiàn)在三個方面，即對發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制工作不重視、缺乏科學(xué)完善的溝通交流機(jī)制、缺乏高端人才做支撐。為了解決這些問題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)控機(jī)制的完善與健全，文章從三個方面提出了解決策略，即提升對發(fā)展戰(zhàn)略及內(nèi)部控制工作的重視度、制定健全的溝通交流機(jī)制、引進(jìn)和培養(yǎng)高端人才。希望通過文章為更多企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略及加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供參考依據(jù)，并幫助企業(yè)提升綜合競爭力，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。