李曉媛

（上海中醫(yī)藥大學(xué)審計(jì)處，上海 201203）

一、企業(yè)基本情況介紹

1.N集團(tuán)簡介

N集團(tuán)（以下簡稱“集團(tuán)”）為大型國有企業(yè)集團(tuán)，承擔(dān)“重大市政基礎(chǔ)設(shè)施投融資”和“國有資產(chǎn)經(jīng)營管理”兩大功能，核心業(yè)務(wù)包括投資融資、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、房產(chǎn)開發(fā)和物業(yè)管理、保潔、清運(yùn)等民生服務(wù)。截至2020年年底，集團(tuán)投資各級(jí)存量企業(yè)130余家，其中正常經(jīng)營的90家，非正常經(jīng)營的40家，130余家企業(yè)中有20余家為缺乏控制力的參股企業(yè)。集團(tuán)投資層級(jí)多達(dá)6級(jí)，涉及行業(yè)也比較分散，不利于提升集團(tuán)核心競爭力，也增加了監(jiān)管難度。

集團(tuán)設(shè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，不設(shè)股東會(huì)，由股東行使公司的最高權(quán)力。董事會(huì)對(duì)股東負(fù)責(zé)，董事會(huì)由5人組成，其中，董事長1人，其他董事4人。董事長由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。集團(tuán)監(jiān)事會(huì)由5人組成，監(jiān)事會(huì)設(shè)主席1人，由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生。董事會(huì)聘任總經(jīng)理，總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其職責(zé)是執(zhí)行董事會(huì)會(huì)議的各項(xiàng)決議，組織領(lǐng)導(dǎo)公司的日常經(jīng)營管理工作。集團(tuán)日常事務(wù)的最高決策機(jī)構(gòu)為黨政聯(lián)席會(huì)議和集團(tuán)黨委會(huì)。

2.集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)揭示的主要問題

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)建議有六大類。第一，重大事項(xiàng)決策管理不規(guī)范。例如在決策的報(bào)批、報(bào)備程序上存在瑕疵，或報(bào)備不及時(shí)等情形。第二，政府性項(xiàng)目及支農(nóng)資金整合項(xiàng)目管理不到位，存在工程成本控制不夠到位、市政項(xiàng)目代建管理不規(guī)范等問題。第三，政企脫鉤企業(yè)接收管理不到位及改制工作不徹底。例如改制企業(yè)遺留事項(xiàng)較多、企業(yè)關(guān)閉注銷程序未及時(shí)辦理完結(jié)等。第四，主業(yè)經(jīng)營發(fā)展方面，主要有建筑施工及市政養(yǎng)護(hù)業(yè)務(wù)存在法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，部分房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目國有權(quán)益面臨風(fēng)險(xiǎn)等。第五，內(nèi)部控制及子公司管理不規(guī)范。例如部分企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目過程監(jiān)管不到位、經(jīng)營性房地產(chǎn)管理不規(guī)范，以及公務(wù)用車管理不規(guī)范等。第六，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。例如部分大額費(fèi)用支出附件不全、部分經(jīng)營事項(xiàng)核算不規(guī)范等。

除審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題外，還提出四點(diǎn)審計(jì)建議：一是深化產(chǎn)業(yè)資源整合，推動(dòng)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展；二是強(qiáng)化政策法規(guī)意識(shí)，維護(hù)保障國有權(quán)益；三是健全完善內(nèi)部控制，規(guī)范日常經(jīng)營管理；四是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

通過對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議的系統(tǒng)整理與認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)問題均由集團(tuán)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)所致。一是內(nèi)控制度不夠完善。例如，集團(tuán)對(duì)所屬企業(yè)的經(jīng)營性房地產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理、合同管理等方面缺少系統(tǒng)有效的內(nèi)控制度，部分事項(xiàng)的內(nèi)控尚不夠細(xì)化明確。二是內(nèi)控體系存在盲點(diǎn)。集團(tuán)對(duì)非合并范圍內(nèi)的企業(yè)、托管企業(yè)管理覆蓋不夠到位。三是內(nèi)控執(zhí)行不夠到位。在資產(chǎn)管理、投資管理、費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)核算等方面內(nèi)控制度還未得到有效落實(shí)，跟蹤管理、過程管理較欠缺。

鑒于上述情況，筆者認(rèn)為集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)控管理薄弱與內(nèi)審工作不到位的體現(xiàn)。因此，深刻認(rèn)識(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的目的與意義就顯得尤為必要。

二、 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀及存在的問題

1.內(nèi)審組織架構(gòu)不完整，內(nèi)審獨(dú)立性欠缺

首先，集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)為黨政聯(lián)席會(huì)議，最高行政領(lǐng)導(dǎo)為集團(tuán)董事長，而董事會(huì)（黨政聯(lián)席會(huì)）下暫未設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，作為獨(dú)立的專業(yè)委員會(huì)，在公司治理結(jié)構(gòu)中履行監(jiān)督職責(zé)。

其次，集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置采集中化模式，即僅在集團(tuán)總部設(shè)立內(nèi)審部門、配備專職內(nèi)審人員，統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)系統(tǒng)所有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，下屬公司則不設(shè)立審計(jì)部門或?qū)Ｂ殞徲?jì)崗位。這種模式是在集團(tuán)成立之初建立的，目前隨著下屬二級(jí)子公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，以及集團(tuán)向管理型集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展，加之各業(yè)務(wù)板塊的差異性較大，已不能滿足集團(tuán)管理與發(fā)展的需要。

再次，集團(tuán)黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員、黨委委員、紀(jì)委書記擔(dān)任首席審計(jì)執(zhí)行官的角色，分管集團(tuán)內(nèi)審部門——監(jiān)察審計(jì)部，其在行政上須向集團(tuán)董事長匯報(bào)，因此，首席審計(jì)執(zhí)行官在集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)中所處的匯報(bào)層級(jí)較低，未能完全脫離公司執(zhí)行管理層的控制，使內(nèi)審工作在一定程度上欠缺獨(dú)立性。

2.內(nèi)控制度體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱

通過上述的集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確指出集團(tuán)的內(nèi)控制度不夠完善、內(nèi)控體系存在盲點(diǎn)。集團(tuán)原有內(nèi)控制度分為兩類（共計(jì)72項(xiàng)），一類是已經(jīng)發(fā)布制度（56項(xiàng)），另一類是未發(fā)布但參考使用的制度（16項(xiàng)）。同時(shí)，內(nèi)控制度體系不夠完善，部分業(yè)務(wù)存在制度管理缺失；制度之間關(guān)系不明確，部分制度規(guī)定存在不一致；制度文件層次不清晰，同一層次制度稱謂不統(tǒng)一，例如有的稱“制度”，有的稱“管理規(guī)定”，有的稱“管理辦法”等。此外，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的制度僅有兩項(xiàng)，即《內(nèi)部審計(jì)工作管理暫行辦法》和《所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，均為2012年發(fā)布，其中已有多處內(nèi)容不符合業(yè)務(wù)實(shí)際，且規(guī)定較為籠統(tǒng)，無法滿足內(nèi)審工作需要。

而除了輕功之外，他的其他武功也從未對(duì)外顯露過。他從不講述自己武功的門派師承，也從不公開傳授武術(shù)，他的門人弟子也從不公開練武，他門風(fēng)極嚴(yán)，當(dāng)年四大名旦之一的程硯秋拜在張三爺門下，也沒人見過程硯秋公開練“醉鬼張三”的武功。

3.內(nèi)審質(zhì)量控制較薄弱，審計(jì)監(jiān)督合力不足

主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

審計(jì)整改低效化。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析，發(fā)現(xiàn)存在一定比例的以前年度審計(jì)未整改問題，例如重大事項(xiàng)的決策管理、企業(yè)改制實(shí)施過程不規(guī)范、主業(yè)經(jīng)營方面的部分工程項(xiàng)目存在直接轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，以及經(jīng)營性房地產(chǎn)管理方面的承租方違章搭建、擅自轉(zhuǎn)租現(xiàn)象突出，房地產(chǎn)租賃存在長期拖欠租金的現(xiàn)象等。究其原因，大致包括：缺乏對(duì)審計(jì)整改的指導(dǎo)；缺乏對(duì)整改的監(jiān)督；部分疑難雜癥系歷史遺留問題或行業(yè)“通病”，難以整改到位。

整改的低效化，導(dǎo)致問題“屢查屢犯、屢犯屢查”，不僅造成審計(jì)資源的浪費(fèi)，而且降低了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，直接降低內(nèi)審質(zhì)量。

缺乏對(duì)審計(jì)成果的有效利用。審計(jì)成果是審計(jì)工作的結(jié)晶，是審計(jì)工作的價(jià)值所在。若通過利用內(nèi)部審計(jì)成果，能夠提升具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行效率，完善管控模式，調(diào)整組織架構(gòu)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行追責(zé)問責(zé)，則表明內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用的效果良好。而集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)，一方面，在內(nèi)審與外部關(guān)系管理上，還未從制度層面設(shè)計(jì)內(nèi)審所需的利用審計(jì)成果的具體要求和措施；另一方面，缺乏審計(jì)成果共享平臺(tái)，存在審計(jì)成果信息向外輸送不暢通、不完整的現(xiàn)象。

尚未建立系統(tǒng)的內(nèi)審工作考核機(jī)制。集團(tuán)對(duì)于內(nèi)審工作項(xiàng)目的質(zhì)量未建立考評(píng)機(jī)制，僅于每季度、半年度、年度追蹤審計(jì)工作計(jì)劃的完成情況，而工作計(jì)劃的完成實(shí)為評(píng)價(jià)內(nèi)審工作質(zhì)量的最低標(biāo)準(zhǔn)。此外，集團(tuán)的相關(guān)內(nèi)審制度中也沒有專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核辦法，對(duì)這一專業(yè)性較強(qiáng)的職能部門與崗位的考核，僅納入集團(tuán)適用于全體員工的人事考核管理。

由于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制機(jī)制的缺失，內(nèi)審工作項(xiàng)目缺乏明確的衡量標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，致使不同內(nèi)審人員進(jìn)行相同的審計(jì)項(xiàng)目可能產(chǎn)生差異性較大的結(jié)果與效果。同時(shí)，沒有針對(duì)內(nèi)審人員的專項(xiàng)考核機(jī)制，使得內(nèi)審人員的工作更多地依賴其自身的主觀經(jīng)驗(yàn)，也不利于調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性。因此，缺乏系統(tǒng)化的內(nèi)審工作考核機(jī)制必將嚴(yán)重影響內(nèi)審工作的質(zhì)量。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題的改進(jìn)對(duì)策及建議

1.優(yōu)化內(nèi)審組織體系的構(gòu)建，保障內(nèi)審組織的獨(dú)立性

首先，設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。建議由黨政聯(lián)席會(huì)議或下設(shè)的專業(yè)審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)，明確集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人主管內(nèi)審工作，且擔(dān)任集團(tuán)內(nèi)審工作的第一責(zé)任人。

其次，在集團(tuán)下屬二層面企業(yè)設(shè)立專職內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)審崗位，負(fù)責(zé)二層面企業(yè)及其下屬企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，滿足集團(tuán)化企業(yè)各主營業(yè)務(wù)板塊的風(fēng)險(xiǎn)管控要求。

2.完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

集團(tuán)已啟動(dòng)集團(tuán)本部內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)過內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理診斷階段、體系設(shè)計(jì)與項(xiàng)目成果編制階段兩大階段，共形成項(xiàng)目成果7項(xiàng)，包括內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理診斷報(bào)告、組織架構(gòu)與部門職能設(shè)計(jì)、內(nèi)控制度匯編以及內(nèi)控評(píng)價(jià)工作手冊(cè)等。內(nèi)控項(xiàng)目成果文件，從集團(tuán)現(xiàn)狀診斷到頂層設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制與流程優(yōu)化，再到內(nèi)控的操作指南，以及內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)指南，形成了一套“發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題”的系統(tǒng)性文件，切實(shí)指導(dǎo)日常工作，確保集團(tuán)在縱向上與所屬企業(yè)授權(quán)清晰，在橫向上各職能部門權(quán)責(zé)分明，使各業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效控制。其中，在完善內(nèi)控制度方面措施有二。一是全面梳理原有的內(nèi)控制度?？v向?qū)⒓瘓F(tuán)內(nèi)控制度按照業(yè)務(wù)職能大類劃分為19個(gè)大類，橫向按制度層級(jí)分為“章程/議事規(guī)則—管理規(guī)定—管理辦法—細(xì)則/手冊(cè)”四級(jí)，基本形成了符合集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展管理要求的內(nèi)控制度體系。二是形成較為完整的審計(jì)管理類制度。集團(tuán)在修訂原有內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度的同時(shí)，新增了一系列內(nèi)部審計(jì)管理制度，修訂后的《內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定》基本實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制、“三重一大”、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)改制、財(cái)務(wù)管理、基建管理、工程審價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估、紀(jì)檢監(jiān)察的制度全覆蓋。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，形成審計(jì)監(jiān)督合力

（1）努力提升審計(jì)整改的效率與效果，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

完善整改流程，將指導(dǎo)與監(jiān)督融入其中。第一，整改通知書的內(nèi)容與要求需細(xì)化，除原有要素外，還應(yīng)包含整改策略以及供被審計(jì)單位參考的整改方法等。第二，被審計(jì)單位上報(bào)的整改方案中，要求列出整改工作組的人員構(gòu)成、整改思路、整改程序、具體事項(xiàng)擬采用的整改方法以及整改進(jìn)度等。第三，加強(qiáng)對(duì)整改方案進(jìn)行審核，由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)收到的整改方案進(jìn)行審核，審核通過后再通知被審計(jì)單位進(jìn)行整改，如未通過，則要求重新制訂整改方案，再次審核。第四，被審計(jì)單位報(bào)送整改報(bào)告，整改報(bào)告應(yīng)包括整改完成情況、整改措施、未整改或未完全整改的原因，以及整改總結(jié)，并附上佐證資料。

提高審計(jì)整改要求，加強(qiáng)審計(jì)整改質(zhì)量的評(píng)價(jià)。集團(tuán)內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)問題清單和審計(jì)整改清單，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題以及問題整改情況進(jìn)行列表管理；定期將審計(jì)問題清單與整改清單進(jìn)行比對(duì)，建立審計(jì)整改對(duì)賬銷號(hào)機(jī)制；嘗試制訂相關(guān)指標(biāo)，對(duì)審計(jì)整改進(jìn)行評(píng)分，使得審計(jì)整改質(zhì)量的評(píng)價(jià)更為客觀。

提高審計(jì)整改監(jiān)督及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用力度。首先，可將審計(jì)整改納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)之中。從內(nèi)部控制角度看，審計(jì)整改屬于內(nèi)部控制的范疇，審計(jì)整改事項(xiàng)則屬于內(nèi)部控制缺陷。其次，推行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和整改情況通報(bào)機(jī)制。例如，定期在集團(tuán)黨政聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)審計(jì)整改情況，供集團(tuán)管理層決策參考，還能形成自上向下的督促整改壓力。最后，在未來可嘗試將評(píng)價(jià)結(jié)果與被審計(jì)單位年度目標(biāo)責(zé)任書考核內(nèi)容以及企業(yè)負(fù)責(zé)人的履職情況掛鉤，建立整改責(zé)任問責(zé)懲戒等約束機(jī)制。

（2）提升內(nèi)部審計(jì)成果利用的效果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量形成倒逼機(jī)制

審計(jì)成果利用是審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)，也是審計(jì)工作質(zhì)量最基本的保證。提升內(nèi)部審計(jì)成果的利用效果，可以通過以下途徑。一是建立審計(jì)成果利用機(jī)制。包括健全審計(jì)成果利用管理組織架構(gòu)，設(shè)置審計(jì)成果管理領(lǐng)導(dǎo)小組，落實(shí)審計(jì)成果利用工作的責(zé)任人，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)機(jī)制，積極開展后續(xù)審計(jì)工作。二是制定審計(jì)成果管理操作指南。明確審計(jì)成果利用的基本原則、內(nèi)容、方法、途徑等。三是建設(shè)審計(jì)成果管理系統(tǒng)。審計(jì)部門可借助信息技術(shù)手段，構(gòu)建審計(jì)成果管理系統(tǒng)，將審計(jì)成果運(yùn)用的一些基本要求，轉(zhuǎn)為自動(dòng)化、程序化管理的模式。

針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，深入剖析原因，舉一反三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)抓住加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果利用的時(shí)機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制力度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量形成倒逼機(jī)制。[3]

（3）建立內(nèi)審工作考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制力度

通過分級(jí)復(fù)核建立對(duì)審計(jì)的日?？己?。依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第2106號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——審計(jì)報(bào)告[1]第六條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任?！眱?nèi)審工作人員要對(duì)具體負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施及時(shí)的質(zhì)量復(fù)核，與此同時(shí)，對(duì)特定的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，通過分級(jí)復(fù)核制度形成對(duì)內(nèi)審項(xiàng)目與審計(jì)人員的日常考核機(jī)制。

以內(nèi)審人員職業(yè)勝任能力保障為基礎(chǔ)，建立內(nèi)審人員考核體系。根據(jù)業(yè)務(wù)需要，配備適當(dāng)?shù)娜藛T，并支持內(nèi)審人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與后續(xù)教育，提高理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問題的能力。對(duì)取得專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格的內(nèi)部審計(jì)人員，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行考評(píng)、聘任，享受有關(guān)職務(wù)和薪酬待遇。此外，可以開展年度內(nèi)審工作評(píng)優(yōu)，以及制定審計(jì)責(zé)任追究制度，實(shí)施內(nèi)審人員獎(jiǎng)懲。

建立內(nèi)部審計(jì)與相關(guān)部門的合作機(jī)制，形成審計(jì)監(jiān)督合力。集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部建立與監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢、法務(wù)、財(cái)務(wù)等其他部門的合作工作機(jī)制，共享工作信息與成果，形成監(jiān)督合力。一是集團(tuán)原審計(jì)部與集團(tuán)紀(jì)委辦公室合并，組建監(jiān)察審計(jì)部，并完善黨內(nèi)監(jiān)督機(jī)制，調(diào)整分工，紀(jì)委書記聚焦“主業(yè)”，專司紀(jì)檢監(jiān)察工作，分管監(jiān)察審計(jì)部。二是健全監(jiān)督體系，充實(shí)監(jiān)察審計(jì)部力量，配齊基層黨支部紀(jì)檢委員，實(shí)現(xiàn)紀(jì)檢監(jiān)察全覆蓋，進(jìn)一步完善監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)機(jī)制。三是與監(jiān)事會(huì)形成合力，充分運(yùn)用監(jiān)事會(huì)日常監(jiān)督成果，以及年度監(jiān)督評(píng)價(jià)意見，全面提升管理能力。通過黨委、紀(jì)委、監(jiān)事會(huì)與內(nèi)審的多方合力，形成較為完善的企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)督體系。