魏林妍

（石家莊四藥有限公司，河北 石家莊 052165）

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分，對保障企業(yè)財務(wù)信息的有效性和真實性，提高內(nèi)部資產(chǎn)安全性，保證各項經(jīng)營活動的合理性與合法性有著重要性意義。在當(dāng)前企業(yè)財務(wù)信息化管理發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)現(xiàn)有的管理模式比較落后，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化社會發(fā)展要求，需要對管理模式進行改革創(chuàng)新，同時也給企業(yè)內(nèi)部控制管理提出新的要求。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中需要結(jié)合時代發(fā)展要求，加強對財務(wù)管理信息化模式的調(diào)查與分析，對企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制管理模式進行調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的統(tǒng)籌規(guī)劃與控制，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。

一、內(nèi)部控制的意義

1.有利于企業(yè)獲得真實完整的信息

從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度來說，為了制定可行性發(fā)展計劃，保證各項數(shù)據(jù)的完整性是非常必要的，更是信息化建設(shè)中重點關(guān)注的內(nèi)容。但是在現(xiàn)實中，隨著時代快速發(fā)展，信息數(shù)量增多，給信息完整性和安全性提出了嚴(yán)格要求，本文所說的數(shù)據(jù)完整性也就是指數(shù)據(jù)全面真實，具備較強的可獲得性和可追溯性。財務(wù)信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制中不可或缺的一部分，更是企業(yè)實施內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。在企業(yè)運營發(fā)展中，需要加強信息化系統(tǒng)建設(shè)，做好各項信息采集工作，其中包含供應(yīng)商選擇、材料采購流轉(zhuǎn)工藝、流程注冊與變更、生產(chǎn)記錄、質(zhì)量體系運行、設(shè)備運行保養(yǎng)等[1]。由此可以得知，企業(yè)信息系統(tǒng)從啟動開始就接受行業(yè)與內(nèi)部控制系統(tǒng)的追蹤與監(jiān)管，不管哪個環(huán)節(jié)，都要把數(shù)據(jù)融入到內(nèi)部控制系統(tǒng)中，安排相關(guān)負(fù)責(zé)人對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理，科學(xué)劃分管理職責(zé)，確定系統(tǒng)審批權(quán)限，保證內(nèi)部控制的有效性。

2.幫助企業(yè)防范風(fēng)險

企業(yè)在社會發(fā)展中承擔(dān)著一定的社會職責(zé)，具體展現(xiàn)在兩個方面。首先，企業(yè)在保證產(chǎn)品使用效果的情況下，還要確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高價格的合理性。在這種情況下，企業(yè)需要秉持質(zhì)量優(yōu)先的原則，加強成本控制，并與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，為社會廣大群眾提供價格合理、質(zhì)量過關(guān)的產(chǎn)品。其次，因為企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中將會產(chǎn)生大量生產(chǎn)廢棄物，如果沒有采取有效措施進行治理，必然會給周圍生態(tài)環(huán)境帶來一定影響。所以在企業(yè)運營生產(chǎn)過程中，需要承擔(dān)好相應(yīng)的社會職責(zé)，加強風(fēng)險控制管理，充分結(jié)合內(nèi)部控制和風(fēng)險，制定詳細(xì)的管理計劃。在風(fēng)險管理過程中，需要以風(fēng)險防范為重點采取一系列預(yù)防措施，如果是重大風(fēng)險應(yīng)及時規(guī)避。當(dāng)前，大部分企業(yè)管理者不具備較強的風(fēng)險防范意識，部分企業(yè)甚至認(rèn)為只要按部就班生產(chǎn)經(jīng)營，就能實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，缺少正確的風(fēng)險管理與識別理念，給各個風(fēng)險出現(xiàn)提供了條件。因此企業(yè)需要做好風(fēng)險防范與控制工作，嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部控制管理要求，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，并把財務(wù)信息化建設(shè)融入到內(nèi)部控制活動中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制性能，找出企業(yè)內(nèi)部控制管理中比較薄弱的環(huán)節(jié)，及時治理，促進企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進行，獲得理想的管理效果。

3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

針對企業(yè)財務(wù)管理工作人員來說，把業(yè)務(wù)知識與財務(wù)知識充分結(jié)合對企業(yè)管理發(fā)展有著重要意義。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，為了保證生產(chǎn)質(zhì)量，需要在開展生產(chǎn)工作之前做好質(zhì)量方法學(xué)調(diào)查工作，加強生產(chǎn)工藝驗證，保證生產(chǎn)過程的規(guī)范性，減少不必要生產(chǎn)問題出現(xiàn)。從產(chǎn)品生產(chǎn)周期角度來說，涉及的成本控制內(nèi)容比較多，企業(yè)財務(wù)管理工作人員需要結(jié)合行業(yè)特點進行成本動因調(diào)查與分析，采取有效的成本控制方式，幫助企業(yè)管控生產(chǎn)成本，提高企業(yè)生產(chǎn)效益。當(dāng)前我國大部分企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，財務(wù)人員在知識結(jié)構(gòu)上存在一定差異，綜合水平各不相同，要求對財務(wù)管理人員進行專業(yè)培訓(xùn)，把掌握的專業(yè)知識合理地運用到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中[2]。與此同時，財務(wù)人員還要將內(nèi)部控制管理理念滲透到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)中，科學(xué)調(diào)配，加強內(nèi)部控制監(jiān)管，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

二、財務(wù)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制管理工作順利進行的基礎(chǔ)，在此過程中存在的問題在于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理，內(nèi)部經(jīng)營管理方式不科學(xué)，職責(zé)劃分不清晰，特別是對于部分企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)來說，沒有對系統(tǒng)建設(shè)過程進行全面監(jiān)管，內(nèi)部控制管理體系不完善，無法給后續(xù)內(nèi)控工作順利開展提供支持。

2.組織架構(gòu)不規(guī)范

在信息化背景下，雖然大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識到信息技術(shù)對自身運營管理的影響，并且在開展內(nèi)部控制活動時，把信息技術(shù)應(yīng)用其中，但是企業(yè)沒有根據(jù)信息化管理要求成立獨立的內(nèi)部控制部門，或者安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，而是要求財務(wù)部門落實此工作，企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)不規(guī)范，無法給后續(xù)內(nèi)部控制工作開展提供支持，無法做到信息技術(shù)與內(nèi)部控制的深入結(jié)合，影響內(nèi)部控制管理效果。在組織結(jié)構(gòu)上，大部分企業(yè)沒有結(jié)合財務(wù)信息化管理要求與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，在部門工作職責(zé)分配上缺少明確性，職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致各個部門職責(zé)執(zhí)行受到限制，無法發(fā)揮組織結(jié)構(gòu)合力。例如部分企業(yè)財務(wù)部門與信息部門都配備了對應(yīng)的信息化系統(tǒng)，并且安排本部門操作與維修人員進行系統(tǒng)管理。在實際工作中，因為受到交叉性因素影響，可能會出現(xiàn)對系統(tǒng)運行維護權(quán)責(zé)分配不具體的狀況，甚至因為職責(zé)分析不清晰而無法追究相關(guān)責(zé)任人，導(dǎo)致各種問題出現(xiàn)[3]。

3.內(nèi)部控制風(fēng)險嚴(yán)重

在財務(wù)信息化系統(tǒng)作用下，企業(yè)內(nèi)部控制管理重點不斷調(diào)整。內(nèi)部控制管理重點由之前的財務(wù)會計制度執(zhí)行，尤其是從賬實、賬賬及賬證管理等方面進行調(diào)整，做好財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳輸工作，科學(xué)劃分管理操作流程權(quán)限，在這種情況下，給企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險出現(xiàn)提供了有利條件。但是在現(xiàn)實中，大部分企業(yè)沒有根據(jù)風(fēng)險管理要求制定詳細(xì)的風(fēng)險評估計劃，風(fēng)險預(yù)警機制不完善，無法促進企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范與管理工作順利開展。

4.信息傳遞效率偏低

在建設(shè)財務(wù)信息系統(tǒng)過程中，各個模塊之間可以實現(xiàn)集中管理，讓系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化運行，有效提高內(nèi)部信息交流水平，讓財務(wù)信息可以在企業(yè)各個部門中有效傳遞。但是企業(yè)在外部信息交流過程中信息交流不順暢，例如在與供應(yīng)鏈上信息交流時，通常是由企業(yè)采購部門進行處理，但是其在與供應(yīng)商交流過程中不具備財務(wù)信息化管理理念，財務(wù)人員也沒有及時對其追蹤與管理，導(dǎo)致財務(wù)信息系統(tǒng)在采購環(huán)節(jié)中監(jiān)管不嚴(yán)。與此同時，企業(yè)和供應(yīng)商之間后續(xù)業(yè)務(wù)，如往來賬款結(jié)算，交流不順暢，供應(yīng)商對應(yīng)收賬款還款進度缺少充分了解，在財務(wù)人員支付貨款過程中，需要與供應(yīng)商及時交流，如果信息溝通不暢，必然會影響業(yè)務(wù)發(fā)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督管理力度不足

對于內(nèi)部監(jiān)督管理來說，尤其是內(nèi)部審計管理，在企業(yè)運營管理中發(fā)揮著重要的意義，可以找出內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題，幫助企業(yè)調(diào)整內(nèi)部控制體系，有效提高內(nèi)部控制管理水平。但是在財務(wù)信息化管理環(huán)境下，內(nèi)部審計監(jiān)管重點和審計管理方式受到影響，落后的工作模式將無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理要求，需要企業(yè)管理者對內(nèi)部審計及時作出調(diào)整。當(dāng)前部分企業(yè)在此方面將會面臨各種問題，沒有及時改進，影響內(nèi)部審計時效性，不利于企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高[4]。

三、基于財務(wù)信息化的企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，需要嚴(yán)格按照財務(wù)信息化管理要求，對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行優(yōu)化處理，尤其是在財務(wù)組織結(jié)構(gòu)體系上進行調(diào)整。在企業(yè)運營管理中，需要細(xì)化各個部門工作職責(zé)，合理劃分管理責(zé)任，重點區(qū)分財務(wù)部門與信息部門的職能。對于財務(wù)部門來說，除了要落實好日常財務(wù)管理工作以外，還要嚴(yán)格按照財務(wù)信息化管理要求，加強財務(wù)報表審核與信息核對及時錄入，并對財務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限進行合理分配。對于信息部門工作，重點在于加強財務(wù)信息系統(tǒng)運行管理，保證財務(wù)管理信息系統(tǒng)運行的安全性。企業(yè)還要在內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，加強內(nèi)部宣傳教育，讓每個員工都能意識到內(nèi)部控制管理的必要性，主動參與到內(nèi)部控制活動中，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

2.科學(xué)調(diào)整財務(wù)內(nèi)控架構(gòu)

在企業(yè)經(jīng)營管理中，不管是財務(wù)核算還是成本控制，或者是資金管理，都需要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理要求進行嚴(yán)格把關(guān)，必要的情況下做好預(yù)測評估與分析工作。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，科學(xué)調(diào)整財務(wù)內(nèi)控架構(gòu)，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理，加強對財務(wù)信息化系統(tǒng)運行追蹤與調(diào)查，收集相關(guān)信息，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解企業(yè)經(jīng)營管理狀況，調(diào)整經(jīng)營決策，通過財務(wù)分析驗證財務(wù)報表的完整性和有效性。對于財務(wù)部門需要結(jié)合職責(zé)要求設(shè)定對應(yīng)崗位，制定崗位責(zé)任機制，嚴(yán)格實現(xiàn)崗位分離不兼容。在實際中，企業(yè)可以結(jié)合時代發(fā)展，嚴(yán)格按照信息化管理要求，調(diào)整內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，通過引進專業(yè)的內(nèi)部控制人員，成立內(nèi)部控制工作小組，主要負(fù)責(zé)對企業(yè)日常經(jīng)營活動進行追蹤和檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，與相關(guān)部門協(xié)商交流，提出調(diào)整意見，督促相關(guān)部門及時整改，從根源上減少問題的出現(xiàn)。在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)改造升級過程中，企業(yè)財務(wù)部門需要結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)模和系統(tǒng)復(fù)雜性分配對應(yīng)的財務(wù)信息化管理人才，并根據(jù)財務(wù)信息化系統(tǒng)實際需求與財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)審批意見科學(xué)劃分管理權(quán)限，保證財務(wù)信息化系統(tǒng)獨立運行[5]。

3.加強企業(yè)成本風(fēng)險控制

為了實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展，需要樹立正確的管理意識，強化成本風(fēng)險控制。對于企業(yè)管理人員，在企業(yè)初步發(fā)展過程中，需要明確成本控制價值，并把成本控制思想融入到企業(yè)文化建設(shè)中，讓所有員工都能意識到成本管理的必要性，樹立正確的成本控制意識，主動參與到成本控制活動中。企業(yè)還要加強對所有員工風(fēng)險防范意志培養(yǎng)，幫助企業(yè)防范風(fēng)險。例如部分企業(yè)銷售部門為了提高業(yè)績，完成銷售目標(biāo)，沒有做好采購方信譽調(diào)查工作，直接通過賒銷的方式進行銷售，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量增加，無法快速回收，并且銷售部門在完成銷售工作以后普遍認(rèn)為完成本職工作，將銷售中的應(yīng)收賬款收取安排給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這種錯誤思想必然會讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，造成資金鏈斷裂，影響企業(yè)發(fā)展。所以企業(yè)需要利用信息化手段提醒并約束應(yīng)收賬齡長的客戶，并安排專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收，做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，強化成本風(fēng)險控制與管理，從根源上減少不必要風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

4.強化風(fēng)險控制管理

在財務(wù)信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制風(fēng)險管理內(nèi)容發(fā)生了一定改變，在風(fēng)險評估管理過程中，需要科學(xué)設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)，除了要加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制管理之外，還要了解財務(wù)信息化管理背景下信息系統(tǒng)自身存在的安全問題，做好風(fēng)險防控工作，提高風(fēng)險防控深度與廣度。與此同時，企業(yè)還要加強風(fēng)險評估體系建設(shè)，在財務(wù)管理信息化系統(tǒng)作用下建立風(fēng)險預(yù)警機制，完善風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、采購、資金、存貨、固定資產(chǎn)等活動進行風(fēng)險評估，做好相關(guān)信息采集工作，及時找出企業(yè)運營管理中存在的風(fēng)險問題，采取有效措施進行規(guī)避。

5.優(yōu)化信息溝通

在財務(wù)管理信息化引導(dǎo)下，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)的同步發(fā)展，保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)順利完成。為了更好與外界交流，企業(yè)需要加強外部開放系統(tǒng)建設(shè)，適當(dāng)擴充信息化交流渠道，提高信息及時性和有效性，強化企業(yè)內(nèi)控管理。一方面，做好企業(yè)內(nèi)部信息安全管理工作。在社會步入信息化時代背景下，企業(yè)為了實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要保證各項數(shù)據(jù)的安全。在實施內(nèi)部控制管理活動時，需要把信息系統(tǒng)管理融入到管理范疇內(nèi)，企業(yè)除了要加強內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)建設(shè)之外，需要將各個部門職責(zé)合理劃分，讓每個人的權(quán)限清晰地展現(xiàn)出來，防止出現(xiàn)越權(quán)現(xiàn)象。并且，企業(yè)應(yīng)該對某些重要信息采用加密的處理方式，保證企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)運行的安全性，尤其是財務(wù)信息安全，防止重要信息泄露，讓企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。企業(yè)還要優(yōu)化產(chǎn)品數(shù)據(jù)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，確定管理范疇，保證各項數(shù)據(jù)都滿足我國相關(guān)要求，符合內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，做好外部監(jiān)督工作，加強信息系統(tǒng)管理。為了促進企業(yè)部門之間的信息交流，要求財務(wù)部門及時和其他部門建立良好的合作關(guān)系，加強部門之間信息流通。在內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中，把信息系統(tǒng)作為工作重點，企業(yè)需要及時收集信息系統(tǒng)中各項數(shù)據(jù)，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理要求和業(yè)務(wù)活動建立數(shù)據(jù)質(zhì)量評定標(biāo)準(zhǔn)，對各項數(shù)據(jù)進行動態(tài)追蹤和監(jiān)管，保證各項數(shù)據(jù)能夠經(jīng)過企業(yè)全面檢查，提高數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。企業(yè)還要規(guī)范財務(wù)管理信息系統(tǒng)操作，并在實際管理過程中將內(nèi)部控制體系落實到位，通過加強重點環(huán)節(jié)追蹤管理，防止出現(xiàn)不滿足要求的狀況，同時加強信息系統(tǒng)密碼、口令控制，完善企業(yè)財務(wù)信息化系統(tǒng)[6]。

6.延伸內(nèi)部監(jiān)督管理范疇

在內(nèi)部監(jiān)督管理過程中，企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制管理要求加強自我評估體系建設(shè)，也就是完善外部審計和內(nèi)部審計管理體系，其中需要把內(nèi)部審計當(dāng)做內(nèi)部監(jiān)督管理的重點，在企業(yè)內(nèi)部成立獨立的內(nèi)部審計管理部門。企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作過程中，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展要求和戰(zhàn)略目標(biāo)擴充內(nèi)部審計的管理范疇，在做好財務(wù)信息基本調(diào)查工作的同時，還應(yīng)該結(jié)合信息化手段將審計拓展到相關(guān)業(yè)務(wù)范疇中，如采購、銷售、倉儲等監(jiān)管，實現(xiàn)業(yè)財融合。除此之外，加強對企業(yè)各類原始財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計調(diào)查，保證企業(yè)各項財務(wù)會計信息的合法性和合理性，對于找到的企業(yè)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)會計活動中出現(xiàn)的各種問題，需要提出可行性審計整改意見，防止問題進一步擴大，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。在加強企業(yè)內(nèi)部審計管理過程中，企業(yè)還要制定詳細(xì)的監(jiān)管計劃，完善內(nèi)部審計體系，給企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作順利進行提供依據(jù)。

四、結(jié)語

總而言之，在財務(wù)管理信息化背景下給企業(yè)運營管理提出新的要求，為了提高企業(yè)運營管理水平，增強企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ枰Y(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，及時調(diào)整內(nèi)部控制管理模式，根據(jù)信息時代發(fā)展要求，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，加強風(fēng)險防范管理，完善內(nèi)部控制管理體系，從根源上減少不必要風(fēng)險問題出現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。