周亞琳

（中鐵十八局集團(tuán)第一工程有限公司，河北 涿州 072750）

一、施工企業(yè)開展項(xiàng)目預(yù)算管理的目的

1.控制項(xiàng)目的開發(fā)成本

現(xiàn)代施工企業(yè)在實(shí)際項(xiàng)目開發(fā)過程中，為了很好地控制項(xiàng)目開發(fā)成本，應(yīng)當(dāng)合理地開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作，保證項(xiàng)目整體開發(fā)的有效性與可行性，不斷提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.提高項(xiàng)目的建造質(zhì)量

項(xiàng)目建造質(zhì)量對施工企業(yè)的整體發(fā)展起到直接的影響。若項(xiàng)目建造質(zhì)量無法得到有效的保障，將對施工企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來阻礙。為了有效地提升項(xiàng)目的整體建設(shè)質(zhì)量，施工企業(yè)在具體工作開展階段，應(yīng)突出重視項(xiàng)目預(yù)算管理工作，有序地推動項(xiàng)目施工建設(shè)，保證項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)的質(zhì)量與安全。

3.提升項(xiàng)目的開發(fā)效益

施工企業(yè)在項(xiàng)目開發(fā)階段，為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益，不斷提升項(xiàng)目的整體開發(fā)經(jīng)濟(jì)效益，需要避免投資超標(biāo)、工程款索賠、資金周轉(zhuǎn)不靈等問題的出現(xiàn)。為此，在實(shí)際工作開展階段，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)，更好地提升項(xiàng)目的整體開發(fā)效益，應(yīng)當(dāng)合理地發(fā)揮出項(xiàng)目預(yù)算管理工作的效能，為施工企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問題

1.全員重視度不夠，參與積極性不高

現(xiàn)階段，施工企業(yè)往往存在全員對項(xiàng)目預(yù)算管理重視程度不夠的問題，給后續(xù)的工作開展造成很大不便。比如，有些施工企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)不重視該項(xiàng)工作，導(dǎo)致全員參與意識淡薄，無法充分發(fā)揮出項(xiàng)目預(yù)算管理工作效能，使項(xiàng)目開發(fā)建造的經(jīng)濟(jì)效益直線下降。

2.對預(yù)算編制認(rèn)知不足，預(yù)算編制質(zhì)量不高

在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)全面貫徹全面預(yù)算管理理念和思想，保證項(xiàng)目預(yù)算編制的可信度與準(zhǔn)確性。但實(shí)際上，由于工作人員對全面預(yù)算編制的學(xué)習(xí)深度不夠，沒有對全面預(yù)算編制工作產(chǎn)生正確的認(rèn)知，導(dǎo)致實(shí)際預(yù)算編制質(zhì)量不高，給施工企業(yè)工程項(xiàng)目的后續(xù)開發(fā)埋下隱患[1]。

3.業(yè)財(cái)融合度不足，預(yù)算管理效能未充分發(fā)揮

首先，在項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展過程中，若相關(guān)聯(lián)的工作未能及時(shí)做到位，勢必也會影響到預(yù)算編制質(zhì)量，例如目標(biāo)利潤率的測算、項(xiàng)目成本動態(tài)管理、項(xiàng)目責(zé)任成本、項(xiàng)目成本核算等方面。其次，由于業(yè)財(cái)融合度較低，導(dǎo)致資金預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)預(yù)算的支撐，若業(yè)務(wù)預(yù)算做得不夠詳細(xì)，則年、季、月度的資金預(yù)算就不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理，進(jìn)而也無法充分發(fā)揮預(yù)算管理效能，最終影響施工企業(yè)的整體經(jīng)營發(fā)展。

在開展項(xiàng)目預(yù)算管理工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理開展業(yè)財(cái)融合工作，如圍繞項(xiàng)目責(zé)任成本、目標(biāo)利潤率的測算、項(xiàng)目成本動態(tài)管理、項(xiàng)目成本核算等。若缺乏業(yè)務(wù)預(yù)算的工作支持，將無法保證項(xiàng)目預(yù)算管理的效能，進(jìn)而影響到施工企業(yè)的整體發(fā)展質(zhì)量。

4.考核機(jī)制不夠完善，預(yù)算管理工作不到位

在實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算管理時(shí)，需開展全過程動態(tài)的管理控制，才可以充分發(fā)揮出預(yù)算管理的效能。在實(shí)際工作開展時(shí)，由于考核機(jī)制不完善，且部分財(cái)務(wù)人員對預(yù)算管理的重視度和積極性不高，未對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行科學(xué)、合理的考核與評估工作，導(dǎo)致預(yù)算管理工作松散遲滯，嚴(yán)重阻礙了項(xiàng)目預(yù)算管理的工作開展，也影響了后續(xù)項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)的進(jìn)度與效益。

5.預(yù)算管理人才儲備不足，缺乏相應(yīng)培訓(xùn)機(jī)制

通過對工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算工作的分析可知，施工企業(yè)普遍存在缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人才和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呐嘤?xùn)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理人才儲存工作落實(shí)不力，預(yù)算管理和執(zhí)行不到位，嚴(yán)重地影響了施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

三、提升施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理水平的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識預(yù)算管理的重要性

首先，施工企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識到預(yù)算管理對于項(xiàng)目順利開展的重要性，并不斷強(qiáng)化全員參與的預(yù)算管理意識，保證項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展的可行性。其次，在實(shí)際項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展過程中，應(yīng)該調(diào)動員工參與的積極性，及時(shí)細(xì)化工作責(zé)任，并推動財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算工作的有效結(jié)合，打造多維度、全覆蓋的全面預(yù)算管理工作體系。最后，以項(xiàng)目開發(fā)的具體業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，以責(zé)任制度為基石，促使各個部門相互協(xié)作，充分發(fā)揮出項(xiàng)目預(yù)算管理的工作效能，提升施工企業(yè)的整體經(jīng)營效益。

2.強(qiáng)化溝通，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在預(yù)算工作中的管理職能

新時(shí)期施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)時(shí)，為了保證項(xiàng)目開發(fā)建造的可行性與安全性，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的工作效能。在提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通和交流，保證財(cái)務(wù)部門的工作效能得到充分發(fā)揮，全面提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作的效能[2]。

基于財(cái)務(wù)部門的工作視角進(jìn)行分析可知，在項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展過程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)在組織、溝通、分析、編制、執(zhí)行、評估、考核等方面發(fā)揮職能作用。由此可見，財(cái)務(wù)部門的工作完全貫穿于全面預(yù)算管理工作中，直接影響項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展的實(shí)際效果。因此，應(yīng)當(dāng)不斷提升財(cái)務(wù)人員的工作綜合實(shí)力，保證財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目預(yù)算管理中，發(fā)揮出自身專業(yè)優(yōu)勢與崗位工作職能，提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作水平。

施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員，應(yīng)基于宏觀視域，對國家的金融政策、貨幣政策、稅收政策等進(jìn)行客觀分析，并根據(jù)工程項(xiàng)目具體回款情況，靈活、科學(xué)地運(yùn)用相應(yīng)的金融工具，并編制科學(xué)、合理的資金流預(yù)算方案，形成以財(cái)務(wù)收支、資金收支為核心的項(xiàng)目預(yù)算管理體系，有效地提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作水平。與此同時(shí)，在實(shí)際財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、項(xiàng)目利潤表、現(xiàn)金流量表。基于相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)信息支持，才可以有效地推動施工企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理，在項(xiàng)目預(yù)算管理過程中，進(jìn)行靈活調(diào)整，保證項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展的有效性與可行性。

3.科學(xué)籌劃，制定預(yù)算編制原則和方法

各個施工單位進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)時(shí)，應(yīng)基于上級部門下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，契合項(xiàng)目開發(fā)實(shí)際情況，以及施工單位的實(shí)際經(jīng)營實(shí)力，科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，制定適宜的預(yù)算編制原則與工作流程，保證項(xiàng)目預(yù)算編制工作開展的有效性與可行性，充分發(fā)揮出全面預(yù)算管理的工作效能。

鑒于項(xiàng)目預(yù)算管理工作的特殊性，在實(shí)際工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算所涉及的編制規(guī)章制度、分解編制流程、落實(shí)預(yù)算責(zé)任、開展工作總結(jié)等事項(xiàng)，并將預(yù)算編制方案的實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)反饋給上級部門，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行偏離度的科學(xué)控制，保證項(xiàng)目整體的開發(fā)有效性與可行性[3]。

4.統(tǒng)籌協(xié)作，共同提升預(yù)算管理效能

（1）項(xiàng)目實(shí)施策劃工作

在項(xiàng)目開發(fā)建造時(shí)，為保證項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展的有效性，需要施工企業(yè)組織相關(guān)部門進(jìn)行管理工作的交流與溝通，并協(xié)同策劃科學(xué)、合理的管理組織方案，例如：施工策劃、商務(wù)策劃、資金策劃、現(xiàn)場策劃等，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目的全面規(guī)劃部署，保證項(xiàng)目預(yù)算管理的可行性。為了保證各項(xiàng)工作開展的效率與質(zhì)量，施工企業(yè)需要籌建專項(xiàng)的工作小組，專職負(fù)責(zé)對應(yīng)的工作事宜，提高各項(xiàng)工作開展的質(zhì)量與效果。與此同時(shí)，在項(xiàng)目開發(fā)建設(shè)前，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)資金策劃，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算管理的工作目標(biāo)。

（2）成本管理工作

在項(xiàng)目開發(fā)成本管理時(shí)，應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商，基于項(xiàng)目開發(fā)的合同條款，細(xì)化資金的配置方案與使用途徑，保證資金的使用效率與安全。在實(shí)際成本管理工作開展時(shí)，為了有效貫徹落實(shí)全年預(yù)算管理工作，應(yīng)不斷強(qiáng)化工作人員的責(zé)任成本意識，加強(qiáng)責(zé)任成本紀(jì)律，嚴(yán)肅追責(zé)問題責(zé)任人，有效地提高預(yù)算管理的工作效能。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建構(gòu)“可量化”處理的責(zé)任承擔(dān)成本管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本管理的精細(xì)化，并基于責(zé)任成本管理機(jī)制，及時(shí)編制相關(guān)的年度預(yù)算、滾動預(yù)算、預(yù)算閾值，保證預(yù)算管理的有效性與可行性[4]。

5.加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，全面提升預(yù)算管理信息化建設(shè)

（1）推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化建設(shè)

施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確項(xiàng)目預(yù)算管理的源頭，即項(xiàng)目開發(fā)的業(yè)務(wù)預(yù)算，各個項(xiàng)目的業(yè)務(wù)預(yù)算編制有效性與可行性，將直接影響到后續(xù)財(cái)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算的工作開展效果。為此，應(yīng)當(dāng)思考如何推動業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，將業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而生成預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，客觀全面地反饋項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營情況，以及資金的使用狀況。

在實(shí)際業(yè)財(cái)一體化建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)基于收入與成本的關(guān)系視角入手，通過相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，客觀反饋出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀；或基于收付業(yè)務(wù)的視角入手，分析財(cái)務(wù)預(yù)算工作方案。為保證項(xiàng)目開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算融合的有效性，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一相關(guān)科目之間的對照標(biāo)準(zhǔn)，并建構(gòu)統(tǒng)一的工作模板，促使業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行有效結(jié)合，保證業(yè)財(cái)融合工作開展的有效性與可行性。

（2）加強(qiáng)信息化建設(shè)

為了有效提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作效能，應(yīng)當(dāng)開展統(tǒng)籌協(xié)作，促使各個部門的協(xié)作工作效率得到質(zhì)的提升。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，為全面預(yù)算管理工作開展鋪墊基石。在數(shù)據(jù)信息橫向傳遞時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算工作，進(jìn)而形成相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與數(shù)據(jù)信息，保證相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息處理的有效性與可行性。在數(shù)據(jù)信息進(jìn)行縱向傳遞時(shí)，則可以完成對各級預(yù)算主體的相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計(jì)整理。由此可見，在實(shí)際項(xiàng)目全面預(yù)算管理工作開展時(shí)，為保證各項(xiàng)工作的高質(zhì)量，應(yīng)不斷提升信息化建設(shè)水平，如財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、資金管理信息化建設(shè)、項(xiàng)目管理信息化建設(shè)等方面。

6.強(qiáng)化考核，切實(shí)提升項(xiàng)目預(yù)算管理水平

企業(yè)應(yīng)基于全面預(yù)算管理理念，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算考核工作，確保預(yù)算方案的有效執(zhí)行。在開展實(shí)際預(yù)算考核工作時(shí)，應(yīng)從預(yù)算工作評價(jià)與預(yù)算指標(biāo)考核方面入手，保證考核的全面性與客觀性。在具體項(xiàng)目預(yù)算考核時(shí)，必須加強(qiáng)考核的深度和力度，將預(yù)算工作列為考核重點(diǎn)，積極營造全員參與的預(yù)算考核工作氛圍，保證每一位預(yù)算管理人員主動參與其中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與責(zé)任成本管理相結(jié)合，并制定科學(xué)的績效考核機(jī)制，將員工薪酬績效直接與考核指標(biāo)掛鉤，以此充分調(diào)動項(xiàng)目預(yù)算管理人員的積極性，充分發(fā)揮出項(xiàng)目預(yù)算考核工作的作用。

7.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

新時(shí)期，施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)時(shí)，為了有效提升項(xiàng)目預(yù)算管理工作水平，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目全過程精細(xì)化的預(yù)算管理控制，需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的價(jià)值，保證各項(xiàng)工作有效落實(shí)，如預(yù)算方案優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、預(yù)算變動審核等。在相關(guān)工作開展過程中，若財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的工作能力有限，則無法有效保證相關(guān)工作的順利開展，將對項(xiàng)目預(yù)算管理工作的開展造成直接影響。為了很好避免此類問題的出現(xiàn)，在實(shí)際工作開展階段，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人才儲備，不斷提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專項(xiàng)培訓(xùn)工作效能，促使財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的工作意識、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)得到全面提升，為后續(xù)相關(guān)工作的開展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

綜上所述，本文以施工企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)算管理工作為例，分析了項(xiàng)目預(yù)算管理工作開展過程中出現(xiàn)的問題，并提出了轉(zhuǎn)變觀念，深刻認(rèn)識預(yù)算管理的重要性；強(qiáng)化溝通，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門在預(yù)算工作中的管理職能；科學(xué)籌劃，制定預(yù)算編制原則和方法；統(tǒng)籌協(xié)作，提高施工企業(yè)預(yù)算管理工作水平；加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，全面提升預(yù)算管理信息化建設(shè)；加強(qiáng)考核，提升項(xiàng)目管理水平；加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)等七項(xiàng)措施。通過多措并舉不斷地提升施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理水平，保證工程項(xiàng)目有條不紊地順利開展，從而不斷地提升施工企業(yè)的市場影響力和經(jīng)濟(jì)效益。