劉 軍

（北京華錄樂影科技有限公司，北京 100043）

結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，我國經(jīng)濟(jì)正在向形態(tài)更高級、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化，經(jīng)濟(jì)增速正以高速增長轉(zhuǎn)向中高速增長，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式正從粗放型增長轉(zhuǎn)向集約型增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正從增量擴張為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并存的深度調(diào)整，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動力正從傳統(tǒng)增長點轉(zhuǎn)向新的增長點，將其理解為經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，推動我國傳統(tǒng)市場經(jīng)濟(jì)的變革，改善了經(jīng)濟(jì)格局，日益朝向經(jīng)濟(jì)新常態(tài)方向發(fā)展。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展間，具有顯著差別。在社會日漸發(fā)展背景下，“新常態(tài)”等字眼逐步走入人們視野之中。結(jié)合現(xiàn)階段發(fā)展?fàn)顩r來看，若想真正達(dá)到經(jīng)濟(jì)新常態(tài)目標(biāo)，就應(yīng)增強創(chuàng)新能力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，為企業(yè)未來發(fā)展提供源源不斷的動力。因此，企業(yè)在內(nèi)控管理時，要下足功夫，加大創(chuàng)新力度。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)創(chuàng)新管理制度的原因

1.企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的迫切需要

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，企業(yè)是中堅力量，占據(jù)著主導(dǎo)地位。企業(yè)內(nèi)控管理效果，不僅與企業(yè)未來發(fā)展成敗，同時也關(guān)乎社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，乃至國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)果。不得不承認(rèn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)趨勢下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控過程中頻頻出現(xiàn)問題。受各種客觀因素制約，為了確保企業(yè)內(nèi)控管理符合市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求，就應(yīng)積極創(chuàng)新管理方法，完善管理制度，以便為企業(yè)未來發(fā)展輸入動力。

一方面，企業(yè)內(nèi)控管理工作人員要全面掌握綜合國力概念和具體內(nèi)容。國家綜合國力不僅體現(xiàn)國家目前的競爭實力，同時也展示著國家未來潛能。通過優(yōu)化內(nèi)控管理方法，創(chuàng)新管理制度，可將提高綜合國力付諸實際行動之中。目前，我國經(jīng)濟(jì)體制正面臨重要的轉(zhuǎn)型時期，為了沖破內(nèi)憂外患局面，企業(yè)應(yīng)積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險，正視財務(wù)管理難題，針對財務(wù)管理工作進(jìn)行深入化分析。

2.推動經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變進(jìn)程

在我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過程中，企業(yè)是必不可少的參與者。企業(yè)發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變帶來了重大影響。所以，每一個企業(yè)都要加強內(nèi)控管理工作，為經(jīng)濟(jì)體制迅速轉(zhuǎn)型而助力。但是，目前發(fā)展情況并不樂觀，很多企業(yè)內(nèi)控管理成效并不理想，不符合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)轉(zhuǎn)型要求。所以，就應(yīng)創(chuàng)新內(nèi)控管理機制，加速經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變[1]。

3.應(yīng)對復(fù)雜國際環(huán)境的有力手段

如今，早已掀起經(jīng)濟(jì)全球化及科學(xué)全球化的發(fā)展浪潮，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中，需要承擔(dān)巨大經(jīng)濟(jì)壓力。在新一輪經(jīng)濟(jì)一體化改革時，無形中為我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型增加了一定難度。企業(yè)內(nèi)控管理制度，需要適時做出變化，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)抗壓能力及競爭實力，完善內(nèi)控管理機制，加強管理水準(zhǔn)，為企業(yè)靈活應(yīng)對國際化壓力積蓄能量以及創(chuàng)造有利條件。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控管理制度發(fā)展中的問題

1.管理手段相對落后

若想針對企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行高效創(chuàng)新，首要任務(wù)是改變企業(yè)內(nèi)控管理方法，拋棄較為傳統(tǒng)且落后的管理手段，否則將會影響企業(yè)日常運轉(zhuǎn)及財務(wù)管理工作的進(jìn)行。要求企業(yè)選擇多元式管理方法，全面增強內(nèi)控管理效率及水準(zhǔn)。如今，信息化日漸深化，企業(yè)在推動內(nèi)控管理工作時，應(yīng)積極發(fā)揮現(xiàn)代化信息技術(shù)優(yōu)勢，高效融合各項工作及信息技術(shù)，進(jìn)而創(chuàng)新管理模式與機制，保障企業(yè)發(fā)展成效。

2.內(nèi)控管理機制有待健全

在企業(yè)展開內(nèi)控管理工作時，應(yīng)合理控制財務(wù)工作發(fā)展過程中的各種風(fēng)險，通過高效監(jiān)督方式有效落實內(nèi)控管理制度。然而，如今我國大多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控管理機制內(nèi)容并不新穎，管理方法較為落后，無法保障各項工作有序落實，不能提升整體工作品質(zhì)[2]。同時，企業(yè)內(nèi)部管理工作中欠缺完善的監(jiān)管機制，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作止步于形式，而具體工作人員并不重視內(nèi)控工作，無法及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，進(jìn)而增加了企業(yè)發(fā)展隱患。

3.缺乏優(yōu)良內(nèi)部控制環(huán)境

缺乏健全的制度環(huán)境，便會為企業(yè)內(nèi)控工作帶來嚴(yán)重影響。由于企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控控制制度存在眾多缺陷，關(guān)于管理層及員工的內(nèi)部控制權(quán)限劃分相對模糊，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以落在實處。同時，由于缺乏監(jiān)督激勵機制，嚴(yán)重削弱企業(yè)內(nèi)部控制職能，對企業(yè)未來長期發(fā)展發(fā)揮不了重要作用。此外，由于企業(yè)僅明確財務(wù)部門內(nèi)控權(quán)限，將所有內(nèi)控工作都交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，實則是不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，無法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部其他部門參與內(nèi)控工作的積極性。

4.欠缺完備的績效考評機制

如今，大多企業(yè)現(xiàn)有的績效考評機制并不完善，常以考評人員的主觀意愿核定相關(guān)人員績效。缺乏完善的獎罰機制，比如即使發(fā)現(xiàn)有業(yè)務(wù)人員私自挪用企業(yè)資產(chǎn)，但上級主管部門也常常睜一只眼閉一只眼。

5.內(nèi)部控制監(jiān)督效率低

個別企業(yè)為了加強自身成本效益，通常忽略獨立審計部門工作情況，甚至有些企業(yè)并未建設(shè)獨立申請部門。即使個別企業(yè)創(chuàng)建了內(nèi)部審計部門，但由于缺乏完備的內(nèi)部審計制度，導(dǎo)致審計工作權(quán)威性未被全面發(fā)揮出來，內(nèi)部控制效率極其低下，缺乏監(jiān)督力度，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門難以展現(xiàn)自身職能優(yōu)勢。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控管理制度創(chuàng)新的路徑

1.健全管理手段

如今，現(xiàn)代化技術(shù)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步越來越快，企業(yè)要想在激烈競爭環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，就要創(chuàng)新及變革管理模式。在創(chuàng)新之際，要全面發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢，改變傳統(tǒng)工作方法。相比人工手段，引用信息化技術(shù)可以有效節(jié)約人工力量，保障信息資料足夠精準(zhǔn)，避免出現(xiàn)誤差問題，真正提高企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用水準(zhǔn)。在應(yīng)用現(xiàn)代化信息時，保障各項工作足夠?qū)I(yè)化與規(guī)范化，在創(chuàng)建管理制度時，要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實情況，了解每一項工作數(shù)據(jù)及信息，把握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，以便設(shè)置針對性創(chuàng)新方案，確保企業(yè)內(nèi)控管理工作中的各項任務(wù)都能順利落實[3]。

2.構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理制度

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)要想轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，達(dá)到創(chuàng)新內(nèi)控管理工作效果的目標(biāo)，就要把握經(jīng)濟(jì)利益以及經(jīng)濟(jì)增長速度間的關(guān)系，改變高投入生產(chǎn)方法，注重在管理層面、技術(shù)層面及生產(chǎn)層面加大創(chuàng)新力度，組建完善的內(nèi)部控制機制。在企業(yè)生產(chǎn)活動的每一環(huán)節(jié)之中，都要加大監(jiān)督力度、把控力度，在事前要做好預(yù)防工作，事中要加大控制力度，而事后要跟蹤監(jiān)督。目前，很多企業(yè)在經(jīng)營活動進(jìn)行時，通常都忽略事前預(yù)防工作，通過有效的事前預(yù)防工作，可以為企業(yè)提供充足的數(shù)據(jù)支持，并且科學(xué)安排資金應(yīng)用狀況，防止出現(xiàn)浪費經(jīng)濟(jì)的情況，為企業(yè)規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。做好事中控制工作，能在風(fēng)險來臨之際，立即進(jìn)行管理與調(diào)整發(fā)展計劃，以保障相關(guān)工作按序進(jìn)行，而增加事后監(jiān)督力度，能全面規(guī)范工作人員工作態(tài)度，保證生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動穩(wěn)定運行，避免在完成內(nèi)控管理任務(wù)時出現(xiàn)瑕疵，影響后期發(fā)展。

3.緊追時代腳步，和社會環(huán)境整合

在新常態(tài)發(fā)展過程中，企業(yè)發(fā)展和社會環(huán)境之間的聯(lián)系越來越緊密了，這對大多企業(yè)而言都屬于難得的機遇，但同時也存在著不小的挑戰(zhàn)，要求企業(yè)重視現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，瞄準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)改革方向，注重觀察社會動態(tài)，把握現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，以便能在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下高效整合經(jīng)濟(jì)發(fā)展及內(nèi)控管理。為了高效落實這一目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)注重結(jié)合內(nèi)部及外部發(fā)展?fàn)顩r，以促進(jìn)內(nèi)外高效統(tǒng)一。目前，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化程度日益加深，國際化集團(tuán)漸漸地壟斷了市場資源，這對很多本土企業(yè)來講，都面臨著重大打擊，不少企業(yè)陷入了發(fā)展窘境之中。因此，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)要注重優(yōu)化發(fā)展方案，追上時代發(fā)展的腳步。企業(yè)管理者要以外部環(huán)境為著手點，想方設(shè)法增強企業(yè)內(nèi)部競爭力，以便能達(dá)到良好的內(nèi)控效果。除此之外，要互相融合內(nèi)部環(huán)境及內(nèi)控工作，全面協(xié)調(diào)落實內(nèi)控工作，確保企業(yè)有效管控生產(chǎn)、監(jiān)督生產(chǎn)與發(fā)展。

4.優(yōu)化企業(yè)管理隊伍

若想切實達(dá)到抑制各種風(fēng)險的設(shè)想，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部開設(shè)風(fēng)險評估崗位，全面了解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況，并制定具體營業(yè)報告。企業(yè)組織專業(yè)風(fēng)險評估人員，全方位識別潛在風(fēng)險，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作帶來創(chuàng)新式管理形式。企業(yè)在成立相關(guān)風(fēng)險監(jiān)管部門后，需要制定一系列培訓(xùn)方案，針對現(xiàn)有財務(wù)人員、在職財務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，以便能增強所有財務(wù)人員專業(yè)能力。所以，要求企業(yè)格外關(guān)注管理人員培訓(xùn)實踐活動，加大崗位培訓(xùn)力度與崗位培訓(xùn)強度，并適當(dāng)設(shè)置獎懲機制，全面分析現(xiàn)有的社會發(fā)展?fàn)顩r，進(jìn)一步關(guān)注具體人員考核指標(biāo)，以便能真正增強企業(yè)內(nèi)部員工職業(yè)素養(yǎng)。員工在培訓(xùn)時，需要重新審視經(jīng)濟(jì)性常態(tài)發(fā)展動態(tài)，完善內(nèi)控意識。此外，管理者也要注重關(guān)注財務(wù)人員及其他專業(yè)人員考核成果，與有關(guān)部門共同分析，創(chuàng)建高效的財務(wù)管理形式，全面提高企業(yè)內(nèi)部管理隊伍綜合素養(yǎng)，展現(xiàn)財務(wù)人員在內(nèi)控管理工作中的重要價值。

5.增加風(fēng)險監(jiān)控力度

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理時，需不斷優(yōu)化管理流程，以防止企業(yè)在內(nèi)部控制時難以在短時間內(nèi)制定高效舉措。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨的風(fēng)險，主要包含企業(yè)自身經(jīng)營風(fēng)險，當(dāng)然也受不可控的外部因素影響。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)性的風(fēng)險評估工作，展開全面管理，這對控制風(fēng)險具有一定意義。關(guān)于內(nèi)控風(fēng)險，企業(yè)在正式規(guī)避風(fēng)險之際，也要優(yōu)化自身管理方案。如果發(fā)現(xiàn)存在缺陷，則要立即予以完善，并展現(xiàn)約束企業(yè)內(nèi)部控制工作的力度。必要之際，企業(yè)應(yīng)成立專業(yè)的審查部門，審查人員結(jié)合個人能力與綜合素養(yǎng)進(jìn)行全方位考量，并明確自身職責(zé)。此外，企業(yè)應(yīng)高度關(guān)注審計部門的重要作用，通過不定期抽查與檢查等方法，針對財務(wù)部門工作進(jìn)行專項審查，以推動企業(yè)內(nèi)控管理機制不斷落實，解決內(nèi)控過程中出現(xiàn)的各種“疑難雜癥”。

6.革新內(nèi)控意識并實施全面預(yù)算管理

關(guān)于放棄傳統(tǒng)內(nèi)控的組織機構(gòu)來講，要全面摒棄傳統(tǒng)管理方式，全方位完善內(nèi)控管理制度，這就要求相關(guān)人員樹立健康的思想意識，堅持權(quán)責(zé)意識，并細(xì)化各崗位工作內(nèi)及即工作者責(zé)任，按“人頭”分配工作與責(zé)任，并優(yōu)化工作考核內(nèi)容，增加教育宣傳力度，通過多元途徑創(chuàng)新內(nèi)控管理功能與效果。除此之外，要注重實施全面性的預(yù)算管理，這是企業(yè)內(nèi)控的關(guān)鍵形式，要求管理人員把這項工作落實到底。通過使用高效的預(yù)算考核制度，采取有效控制手段，使用全面預(yù)算管理的方式監(jiān)管財務(wù)預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量和效率，以保障企業(yè)財務(wù)內(nèi)存工作規(guī)范化運作。同時，在實施全面預(yù)算管理計劃時，還要增加內(nèi)控管理工作執(zhí)行力度，增強傳統(tǒng)內(nèi)控管理約束力，改變執(zhí)行力差等問題。通過各部門工作人員高效配合與協(xié)調(diào)，確保全面內(nèi)控管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。這一過程中，應(yīng)創(chuàng)建動態(tài)化管理機制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控時的問題，并采用有效方法解決問題。

四、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)控管理的發(fā)展建議

1.加強風(fēng)險評估

進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)局勢中，控制企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險，并通過有效的管理細(xì)則、管理規(guī)范為企業(yè)內(nèi)控管理工作指明方向。首先，需要全方位了解企業(yè)剩余風(fēng)險及固有風(fēng)險，管理人員需要具有判別剩余風(fēng)險及固有風(fēng)險的能力。其次，應(yīng)通過使用高效的風(fēng)險評估技術(shù)，準(zhǔn)確衡量潛在風(fēng)險，找到各種風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展造成的實際影響，并通過定量方法及定性方法評估風(fēng)險。最后，企業(yè)管理人員要樹立健康的風(fēng)險組合觀念，即使單個風(fēng)險并不會為企業(yè)發(fā)展帶來影響，但如若風(fēng)險組合后，便極有可能產(chǎn)生難以預(yù)控的危害性影響。

2.優(yōu)化績效考評機制

企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化現(xiàn)有的績效考評制度，緊密聯(lián)系物質(zhì)激勵及精神激勵兩種激勵方式，全方位增強企業(yè)內(nèi)部員工能動性。一方面，應(yīng)保障薪資待遇和員工進(jìn)行互相掛鉤，結(jié)合績效情況，明確對應(yīng)的薪資報酬，并創(chuàng)建嚴(yán)格的績效及薪酬激勵機制。另一方面，要注重優(yōu)化薪酬評價機制，認(rèn)真評估薪酬機制科學(xué)性以及執(zhí)行效率，堅持公平及公正原則。最后，要科學(xué)分配每一部門及每一職務(wù)的薪資待遇，以績效為核心打造薪酬公平機制。值得注意的是，在完善人力資源考核制度時，要全面結(jié)合企業(yè)人員業(yè)務(wù)情況，針對業(yè)績突出員工加以經(jīng)濟(jì)獎勵及精神獎勵，以“優(yōu)勝劣汰”原則為基礎(chǔ)，科學(xué)調(diào)配崗位工作，展現(xiàn)各個崗位職能優(yōu)勢，共同配合企業(yè)完成預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

3.逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控體系

立足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)視閾，企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行時，無論是分配資源，或者分配人員，都要通過現(xiàn)代化管理手段落實具體工作。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)弱小轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢以及能實現(xiàn)內(nèi)控創(chuàng)新目的，就應(yīng)理清經(jīng)濟(jì)效益以及經(jīng)濟(jì)增長速度間的各種關(guān)系。在多元發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部控制制度及管理方法，都應(yīng)得到完善，這才能展示企業(yè)內(nèi)控工作的現(xiàn)代化特點、規(guī)范化特點。從這一角度出發(fā)，企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)控管理機制時，要意識到與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的聯(lián)系。然而，目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有待改善，企業(yè)內(nèi)控力度并不強，仍需企業(yè)內(nèi)部管理人員采取有計劃、有目的的方案強化及改善內(nèi)控工作。同時，要求企業(yè)內(nèi)控管理人員不斷提高自身素養(yǎng)。由于內(nèi)控人員在自身素養(yǎng)方面存在著較大差異，自身業(yè)務(wù)水準(zhǔn)以及思想道德建設(shè)很難在短時間內(nèi)看到顯著成績，進(jìn)而企業(yè)在管理內(nèi)部控制工作時，設(shè)計了諸多欠缺實際應(yīng)用價值的條例，導(dǎo)致企業(yè)實際管理成效打了折扣。

4.加強內(nèi)控交流及溝通

在未來，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建信息溝通機制，保障企業(yè)內(nèi)部各部門與各部門間的信息足夠暢通，自上而下的確保企業(yè)員工精準(zhǔn)、及時地了解上級提出的任務(wù)要求，并保障管理人員時刻掌握下屬工作狀況、企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，了解下屬需求。同時，要保障每一部門、每一級別管理人員與競爭對手、合作伙伴、客戶以及其他監(jiān)管單位均能有效交流，支持內(nèi)控管理活動朝向不同方向延展，保證每一個部門在實踐工作中都能互通消息及資源。企業(yè)需要拓展信息獲取渠道、傳遞渠道，傳統(tǒng)內(nèi)控信息獲取渠道包含調(diào)研報告、會計資料、會議記錄等，在這一基礎(chǔ)上可從業(yè)務(wù)往來單位以及市場調(diào)研機構(gòu)獲得全新的信息，以保障內(nèi)控管理信息可靠、安全，當(dāng)然也可以使用信息化技術(shù)手段加工處理信息，以便為管理層決策帶來有力保障。

結(jié)合上文分析，企業(yè)需要把握經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展帶來的機遇，正視全新的挑戰(zhàn)。針對企業(yè)內(nèi)外部多項工作展開全面考量，通過現(xiàn)代信息技術(shù)手段，全方位創(chuàng)新與改善傳統(tǒng)管理形式，完善內(nèi)控制度，有效控制各種風(fēng)險。但值得注意的一點，關(guān)注經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展態(tài)勢之際，也要關(guān)注時代發(fā)展訴求。企業(yè)要結(jié)合未來發(fā)展目標(biāo)，朝向新的發(fā)展方向不斷創(chuàng)新與努力，以探索及創(chuàng)造更加健全管理制度的方法。